醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題論文

1、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題論文 【關(guān)鍵詞】談,醫(yī)院管理,問(wèn)題,存在,醫(yī)院,內(nèi)部控制,公立, 一、當(dāng)前公立醫(yī)院資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 (一)公立醫(yī)院內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱 在公立醫(yī)院中，如何做好醫(yī)院的管理，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)部控制制度得以健全和實(shí)施的重要保證。但是，在某些公立醫(yī)院中，“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，無(wú)權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式，對(duì)單位重要決策的過(guò)程和結(jié)果均不了解。 (二)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度不健全 當(dāng)前各個(gè)單位的內(nèi)部控制制度只能從某一方面或某幾方面來(lái)防止舞弊，對(duì)于那些經(jīng)常發(fā)生的事項(xiàng)很容

2、易制定完善的內(nèi)部控制制度進(jìn)行控制，而對(duì)一些偶爾的、個(gè)別的事項(xiàng)，就不可能建立完善的內(nèi)部控制制度去控制，難免會(huì)有一些疏漏。如果針對(duì)所有事項(xiàng)都建立內(nèi)部控制制度，那樣也不符合成本效益原則。對(duì)于一些已經(jīng)發(fā)生過(guò)或可以估計(jì)的事項(xiàng)也很容易去制定完善的內(nèi)部控制制度，但是，一個(gè)單位的實(shí)際情況和所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是在不斷變化中的，內(nèi)部控制制度也不是一成不變的，是需要隨著實(shí)際情況的變化而變化的，這就需要內(nèi)部控制制度的制定者有較高的素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)水平，能夠?qū)彆r(shí)度勢(shì)不斷地制定新的適合本單位的內(nèi)部控制制度。 (三)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮自身作用 有一部分公立醫(yī)院沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有些已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充

3、分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)人員不認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限：不堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和原則；不遵循內(nèi)部審計(jì)基本程序：不能正確運(yùn)用審計(jì)方法；不能如實(shí)、公正地編輯審計(jì)報(bào)告。同時(shí)公立醫(yī)院缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。有效的內(nèi)部控制，對(duì)醫(yī)院進(jìn)行管理，能確保單位政策執(zhí)行人員有勝任能力和正直的品行，而這一切都需要一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制。部分公立醫(yī)院目前的現(xiàn)狀是缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，沒(méi)有建立責(zé)、權(quán)、利相互配合、相互統(tǒng)一的激勵(lì)機(jī)制，不能最大限度調(diào)動(dòng)人員積極性，造成有功不獎(jiǎng)、有過(guò)不罰，致使內(nèi)部控制制度進(jìn)一步流于形式、形同虛設(shè)。 二、加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的措施 (一)公立醫(yī)院內(nèi)部控制

4、應(yīng)得到領(lǐng)導(dǎo)重視 在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動(dòng)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。還可以在公立醫(yī)院內(nèi)部推行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)直接與決策層掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制即按領(lǐng)導(dǎo)分工予以縱橫監(jiān)控，規(guī)定職責(zé)，相應(yīng)授權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。同時(shí)，要建立必要的信息披露制度，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督和約束。政府也應(yīng)把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)日常工作來(lái)抓，可以把內(nèi)部控制的好壞作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)的一個(gè)方面。 (二)健全單位內(nèi)部控制制度體系 要規(guī)范單位內(nèi)部行為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的效果，需要有一套科學(xué)合理的制度體系來(lái)支持和保證。目前，

5、財(cái)政部制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范雖明確指出其適用范圍包括行政事業(yè)單位，但實(shí)際上是針對(duì)企業(yè)制定的。由于沒(méi)有考慮行政公立醫(yī)院的特點(diǎn)，也沒(méi)有體現(xiàn)行政公立醫(yī)院資金和經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性，諸如收支兩條線管理、部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系、國(guó)庫(kù)集中支付和國(guó)庫(kù)直接支付等，實(shí)際上對(duì)行政單位的適用性是比較差的。鑒于行政公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系不健全、不完善的狀況，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家學(xué)者，研究制定體現(xiàn)行政公立醫(yī)院特點(diǎn)的非盈利組織內(nèi)部控制指引，促進(jìn)行政公立醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度體系，并不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查。 (三)建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度 堅(jiān)持依法審計(jì)是提高行政公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。為此

6、，行政公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國(guó)家的審計(jì)法規(guī)和國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序、方法等開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化及規(guī)范化。為達(dá)到這個(gè)目的，首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，熟練地掌握內(nèi)部審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)；其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度和激勵(lì)機(jī)制及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。 三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的具體措施資金控制 在當(dāng)今醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，醫(yī)院在快速發(fā)展的同時(shí)資金缺口也在加大，資金短缺的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，暴露出醫(yī)院很多內(nèi)部問(wèn)題，如存貨和應(yīng)收賬款管理不

7、嚴(yán)格、預(yù)算管理不健全、內(nèi)部控制缺失等，嚴(yán)重影響了醫(yī)院改革的進(jìn)程，限制了經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造。如何適應(yīng)新形勢(shì)、充分利用各種資源、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，是擺在醫(yī)院管理者面前的一項(xiàng)重要任務(wù)。 首先是醫(yī)院的資金預(yù)算經(jīng)上級(jí)部門(mén)批復(fù)后，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)醫(yī)院必須結(jié)合自身的具體情況，建立一套適應(yīng)本醫(yī)院的合理的組織結(jié)構(gòu)體系，使醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配方式達(dá)到相互牽制和協(xié)調(diào)控制的要求。在完善醫(yī)院組織的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，使領(lǐng)導(dǎo)層樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)理念和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院?jiǎn)T工的職業(yè)道德建設(shè)。通過(guò)這些基礎(chǔ)性工作，優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境，以保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。同時(shí)醫(yī)院在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行上，都會(huì)碰到許多實(shí)際困難，單憑醫(yī)院的力量往往會(huì)力不從心。醫(yī)院在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行過(guò)程中，離不開(kāi)政府及有關(guān)部門(mén)的著力推動(dòng)。政府及有關(guān)部門(mén)應(yīng)從內(nèi)部控制的視角制定有關(guān)法律法規(guī)，注重不同法律法規(guī)條款之間的銜接性，以提高實(shí)務(wù)的可操作性。通過(guò)國(guó)家立法的手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管力量，在全社會(huì)提高內(nèi)部控制意識(shí)，有效防范治理階層人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院創(chuàng)造執(zhí)行內(nèi)部控制的公平環(huán)境，以有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。 總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深入，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求，現(xiàn)行的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制