第三章稅收法律制度(高精知識(shí)點(diǎn))

1、第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅收概述一、概念與作用1.概念1）國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具 征稅主體：國(guó)家2）征稅依據(jù)：國(guó)家的政治權(quán)力3）基本目的：滿(mǎn)足國(guó)家的財(cái)政需要，以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級(jí)統(tǒng)治和滿(mǎn)足社會(huì)公共需要4）特征：強(qiáng)制性（是國(guó)家取得稅收收入的根本前提） 無(wú)償性（區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的最本質(zhì)特征，體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，核心） 固定行（時(shí)間固定、征收比例固定）2.作用：國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式 國(guó)家控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段 稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用 國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證3.分類(lèi)1）按征稅對(duì)象分類(lèi) 流轉(zhuǎn)稅，以貨物或者勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象 商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額 間接稅、比

2、例稅、對(duì)物稅 征稅范圍比較廣，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用變化的影響，計(jì)算征收簡(jiǎn)單 eg.增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅etc. 所得稅，納稅人的各種所得額為課稅對(duì)象 征稅對(duì)象:總收入-（各種成本+其他允許扣除項(xiàng)目） 征稅數(shù)額受成本、費(fèi)用、利潤(rùn)高低的影響較大 特點(diǎn)：直接稅，直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用 eg.企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)稅，以納稅人所擁有或者支配的特定財(cái)產(chǎn)為征收對(duì)象 課稅對(duì)象：不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn) 特點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量關(guān)系密切，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)、調(diào)節(jié)財(cái)富、合理分配原則 eg.房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅 資源稅，以自然資源和某些社會(huì)資源作為征稅對(duì)象 征收阻力少，稅

3、源廣泛，有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定，也有利于合理開(kāi)發(fā)和利用國(guó)家自然資源和某些社會(huì)資源 特點(diǎn)：稅負(fù)高低與資源級(jí)差收益水平關(guān)系密切，征稅范圍的選擇比較靈活 eg.資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 行為稅，指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象 目的：國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期的客觀需要，限制某些特定的行為 特點(diǎn)：征稅的選擇性比較明顯，稅種較多，有較強(qiáng)的時(shí)效性，有的還有因時(shí)因地制宜的特點(diǎn)2）按征收管理體系分類(lèi)工商類(lèi)稅，從事工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人為納稅人的各種稅的總稱(chēng) 范圍廣，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)最主要的工具 eg.增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)

4、船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅etc.關(guān)稅類(lèi)，國(guó)家授權(quán)海關(guān)對(duì)出入關(guān)境的貨物和物品為征稅對(duì)象 是中央財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是國(guó)家調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的主要手段 包括進(jìn)出口關(guān)稅、入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅，不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅3）按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi) 中央稅，中央征收-管理-支配 eg.消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 地方稅，地方政府征收-管理-支配 一般收入穩(wěn)定，與地方經(jīng)濟(jì)密切相關(guān) eg.城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅 共享稅，中央與地方把稅收收入按比例分享的稅收 eg.增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅

5、、個(gè)人所得稅4）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同 從價(jià)稅，以課稅對(duì)象的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù) 比例稅率、累進(jìn)稅率 eg.增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 從量稅，以課稅對(duì)象的實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)， 定額稅率，計(jì)算簡(jiǎn)便 eg.車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒etc. 復(fù)合稅，對(duì)征稅對(duì)象從價(jià)+從量 從量稅為主+從價(jià)稅 / 從價(jià)稅為主+從量稅 eg.消費(fèi)稅中對(duì)卷煙、白酒征收的稅二、稅法目的：保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家收入特點(diǎn)：義務(wù)性法規(guī)（由稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定的） 綜合性法規(guī)（由稅收法律制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性決定） 由一系列單行稅收法律

6、and行政規(guī)章制度組成的復(fù)雜體系 內(nèi)容：課稅的基本原則、征納雙方的權(quán)利義務(wù)、稅收管理規(guī)則、法律責(zé)任、解決稅務(wù)爭(zhēng)議的法律規(guī)范etc.1.稅收vs稅法聯(lián)系：稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度是稅法所確定的具體內(nèi)容 稅收必須依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收制度的法律依據(jù)和保障區(qū)別：稅收是一種經(jīng)理活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ) 稅法是一種法律制度，屬于上層建筑2.分類(lèi)1）稅法功能作用 稅收實(shí)體法，規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱(chēng) 內(nèi)容：納稅主體、征稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率（核心要素）、減免稅收etc. 地位：稅法的核心部分 eg.企業(yè)所得稅法 個(gè)人所得稅法 土地增值稅暫行條例 稅收程序法，

7、國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法，是規(guī)定稅收行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范總稱(chēng)，稅法體系的基本組成部分 內(nèi)容：稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序、稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序 eg.稅收征收管理法 稅務(wù)機(jī)關(guān)法 稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法2.主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同 國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法（效力高于國(guó)內(nèi)稅法，雙邊或者多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約、國(guó)際慣例etc.）、外國(guó)稅法3.稅法法律級(jí)次的不同 稅收法律，全過(guò)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，僅次于憲法 企業(yè)所得稅法個(gè)人所得稅法稅收征收管理法 稅法行政法規(guī)，國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)編制或授權(quán)編制，低于憲法和稅收法律 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅

8、法實(shí)施細(xì)則 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法暫行條例 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例etc. 稅收規(guī)章，國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)，全國(guó)有效 稅收部門(mén)規(guī)章，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)etc. 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，財(cái)政部 稅務(wù)代理試行辦法，國(guó)家稅務(wù)總局 中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法，海關(guān)總署 地方稅收規(guī)章，省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府 中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，國(guó)務(wù)院 稅收規(guī)范性文件，縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定、公布3.稅法的構(gòu)成要素 納稅人，代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的各

9、級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)，稅收征管權(quán)（稅收征收權(quán)、稅收管理權(quán)、稅收入庫(kù)權(quán)） 納稅義務(wù)人，依法直接附有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織； 征稅對(duì)象，納稅的客體/征稅范圍，即對(duì)什么征稅； 稅目，明確征稅的具體范圍，對(duì)不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分 稅率，應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象的征收比例或征收額度；其高低體現(xiàn)了國(guó)家的政策要求，直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入的多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，是稅收法律制度中的核心要素；1） 比例稅率：?jiǎn)我槐壤惵剩徽鞫悓?duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率；差別比例稅率，同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例稅率；產(chǎn)品差別、行業(yè)差別 幅度比例稅率，只規(guī)定最高、最低稅率，各地區(qū)在幅度內(nèi)自定； 計(jì)算

10、簡(jiǎn)單，但不能針對(duì)不同收入水平實(shí)施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則；2） 定額稅率：征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采用百分比；計(jì)算簡(jiǎn)單，稅負(fù)不收物價(jià)波動(dòng)的影響，但有時(shí)也會(huì)造成不公平的稅負(fù)；3） 累進(jìn)稅率，數(shù)額越大，稅率越高； 全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率 計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)；（從價(jià)/從量/復(fù)合計(jì)征） 納稅環(huán)節(jié)，商品從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程 納稅期限，按期納稅and按次納稅（期：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫(kù)期限） 納稅地點(diǎn)，一般為納稅人居住地 減稅，應(yīng)征稅款減少征收一部分；免稅，對(duì)按規(guī)定征收的稅款全部免除；起征點(diǎn)、免征額第二節(jié) 主

11、要稅種一、增值稅：指對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。分類(lèi)特點(diǎn)利弊按對(duì)外購(gòu)置fa處理方式不同分生產(chǎn)型增值稅不允許扣除任何外購(gòu)fa的價(jià)款對(duì)fa存在重復(fù)征稅不利于鼓勵(lì)投資；但保證財(cái)政收入收入型增值稅對(duì)外購(gòu)fa只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)用部分給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法造成困難消費(fèi)型增值稅允許將當(dāng)期購(gòu)入的fa價(jià)款一次全部扣除我國(guó)自2009年1月1日起采用消費(fèi)型增值稅減少財(cái)政收入；便于操作管理，是最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類(lèi)型2.征稅范圍：銷(xiāo)售或者進(jìn)口的貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)ps.應(yīng)稅服務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)：陸路、水路、航

12、空、管道運(yùn)輸郵政業(yè)：郵政普通服務(wù)、特殊服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢(xún)、廣播影視服務(wù)電信業(yè)：基礎(chǔ)電信、增值電信服務(wù)3.征收范圍的特殊規(guī)定1）視同銷(xiāo)售將貨物交由他人代銷(xiāo)代他人銷(xiāo)售貨物將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為對(duì)其他單位的投資/分配給股東或投資者/無(wú)償贈(zèng)送他人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)2）視同提供服務(wù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提出交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾形象的除外3）混合銷(xiāo)售：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為涉及貨物銷(xiāo)售+提供非增值稅

13、應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售行為；4）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍包括銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)；5）混業(yè)經(jīng)營(yíng)：納稅人生產(chǎn)或銷(xiāo)售不同稅率的貨物，或者既銷(xiāo)售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)；一般納稅人（1）年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人（2）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全可以申請(qǐng)成為一般納稅人（判）小規(guī)模納稅人（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額占應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下。（3）個(gè)人；非企業(yè)

14、性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。4.稅率1）基本稅率，17%，銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)2）低稅率，13%糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；3）零稅率ps.稅率為零免稅 出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅；零稅率是指對(duì)出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)吃了再出口環(huán)節(jié)不征收增值稅之外，還要退還之前繳納的稅；4）小規(guī)模納稅人，3% 選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得更改5.應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額適用稅率-當(dāng)期

15、進(jìn)項(xiàng)稅額1） 銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用=含稅銷(xiāo)售額/（1+增值稅稅率）價(jià)外費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、郵資費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)；2） 銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算，人民幣以外的應(yīng)當(dāng)折合成人民幣，折合率可以選擇在銷(xiāo)售額發(fā)生的那一天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)，確定后12個(gè)月不能變更；3） 進(jìn)項(xiàng)稅額的確定準(zhǔn)予抵扣1） 從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額； 2） 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。3） 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率

16、計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額4） 購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額5） 接受境外單位或個(gè)人提供的服務(wù)不允許抵扣1） 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)2） 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)3） 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)4） 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)5） 取得的增值稅憑證不合法4） 小規(guī)模納稅人（不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）5）征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款方式收到銷(xiāo)售額或取得索取價(jià)款憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天。托收承付和委托收款辦

17、妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷(xiāo)和分期收款合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷(xiāo)方式收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天，未收到代銷(xiāo)清單為發(fā)出貨物滿(mǎn)180天當(dāng)天銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天視同銷(xiāo)售行為貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)或其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。二、營(yíng)業(yè)稅1.納稅義務(wù)

18、人：在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人2.扣繳義務(wù)人：境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。3.稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、娛樂(lè)業(yè)4.稅率：建筑業(yè)、文化體育業(yè)，3% 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，5% 娛樂(lè)業(yè)，5%20%5.納稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額當(dāng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：（1）按

19、納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（3）組價(jià)：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本or工程成本*（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）6.征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當(dāng)天；發(fā)生自建行為，為取得收入款項(xiàng)或憑據(jù)的當(dāng)天；將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；納稅期限5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1至15日內(nèi)申

20、報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地以外的其他無(wú)形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地出租動(dòng)產(chǎn)三、消費(fèi)稅1.概念：對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種流轉(zhuǎn)稅2.特點(diǎn)：征收范圍具有選擇性、征稅環(huán)節(jié)具有單一性平均稅率水平較高且稅負(fù)差異大、征收方法靈活3.征稅范圍：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收； 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方暫時(shí)代收稅； 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，報(bào)海關(guān)時(shí)代征； 批發(fā)、零售應(yīng)稅消費(fèi)品，零售環(huán)節(jié)征收的是金基、銀基首飾，稅率5%4.應(yīng)納稅額：計(jì)稅方法從價(jià)定率計(jì)稅金額=征稅對(duì)象數(shù)量計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額比例稅率銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的

21、全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含消費(fèi)稅不含增值稅）。從量定額應(yīng)納稅額銷(xiāo)售數(shù)量定額稅率復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額比例稅率銷(xiāo)售數(shù)量定額稅率5.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售的，可以將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅扣除； 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款6.征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售時(shí)（不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同增值稅）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用的當(dāng)天委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托方提貨的當(dāng)天進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天納稅期限同增值稅納稅地點(diǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品到外縣（市）銷(xiāo)售或

22、委托外縣（市）代銷(xiāo)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納（判）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)地海關(guān)四、企業(yè)所得稅1.特點(diǎn)：企業(yè)所得稅以納稅人一定期間內(nèi)的純收益額或凈所得額為計(jì)稅依據(jù)； 以量能負(fù)擔(dān)為征稅原則； 所得稅屬于直接稅，一般不易轉(zhuǎn)移，計(jì)算比較復(fù)雜； 實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征管辦法；2.征稅對(duì)象分類(lèi)居民企業(yè)就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。3.稅率基本稅

23、率25%，適用于居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)的企業(yè)；低稅率20%，非居民企業(yè)、所得與中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)關(guān)的企業(yè)；優(yōu)惠稅率20%，合規(guī)的小微型企業(yè)；15%，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；4.應(yīng)納所得額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損不征稅收入：從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)；收入貨幣形式收入、非貨幣形式收入不征稅收入指不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。包括：財(cái)政撥款、依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他

24、不征稅收入免稅收入（1）國(guó)債利息收入； （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入； （3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí) 際聯(lián)系的股息、紅利收入；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入；準(zhǔn)予扣除（1）成本（2）費(fèi)用（3）稅金（不包括增值稅、企業(yè)所得稅）（4）損失不得扣除的項(xiàng)目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （2）企業(yè)所得稅稅款； （3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；【注意】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；（5）企業(yè)發(fā)生的在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)扣除的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐

25、贈(zèng)支出。（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。虧損彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算（單選）費(fèi)用的扣除職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額的14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額的2%職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額的2.5%，超過(guò)部分準(zhǔn)予以后年度扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60% and年銷(xiāo)售額的5%（低）廣告費(fèi)全額 and 銷(xiāo)售收入的15%（低），超過(guò)部分準(zhǔn)許以后年度扣除；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)征收管理納稅地點(diǎn)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地

26、點(diǎn)。登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。納稅申報(bào)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！咀⒁狻科髽I(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)

27、所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等。五、個(gè)人所得稅1.概念：個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人（包括自然人、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人；2.納稅義務(wù)人分類(lèi)居民在中國(guó)境內(nèi)有住所or無(wú)住所但住滿(mǎn)1年承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)（即來(lái)源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國(guó)納稅）非居民無(wú)住所or住不滿(mǎn)1年承擔(dān)有限納稅義務(wù)（即只就來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅）3.稅率征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式工資薪金應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)外籍、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員減除費(fèi)用4800元個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得

28、額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失五級(jí)超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用勞務(wù)報(bào)酬每次收入不足4000元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入4000元以上的應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1-20%）20%比例稅率按次納稅特殊規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%；應(yīng)稅納額=應(yīng)納稅所得額20%勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額14%稿酬利息股息紅利按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用偶然其他4.征收管理納稅申報(bào)方式自行申報(bào)需自行申報(bào)的情形：（1）年所得12萬(wàn)元以上； （2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金

29、所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。代扣代繳除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。納稅期限扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。（單選）【注意】新所得稅法規(guī)定自2011年9月1日起，入庫(kù)時(shí)間調(diào)整為次月15日內(nèi)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)辦理納稅申報(bào)。第三節(jié) 稅收征收管理一、稅務(wù)登記稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)；1.開(kāi)業(yè)登記概念：納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記后，為確定其納稅的身份

30、，納入國(guó)家稅務(wù)管理體系而到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的登記對(duì)象：領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人； 其他納稅人；時(shí)限要求：(1-4)自xxx之日起30日內(nèi)。（單選）（5）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（6）非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 資料：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)

31、； 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)； 法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件核發(fā)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件2.變更登記適用范圍：發(fā)生改變名稱(chēng)或改變法定代表人 改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)方式或者經(jīng)營(yíng)期限 增減注冊(cè)資金/資本 改變隸屬關(guān)系、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬或增減分支機(jī)構(gòu)、開(kāi)戶(hù)銀行和賬號(hào)要求：自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理的，為發(fā)生變化之日起30日 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理30日內(nèi)，審核；程序：納稅人出書(shū)面報(bào)告，寫(xiě)明內(nèi)容和原因提交審驗(yàn)，發(fā)稅務(wù)變更登記表填寫(xiě)審

32、核3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)：實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，停業(yè)期限不過(guò)1年復(fù)業(yè)：停業(yè)期滿(mǎn)不能復(fù)業(yè)，應(yīng)提出延長(zhǎng) 停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)又沒(méi)申報(bào)，視為恢復(fù)營(yíng)業(yè)4.注銷(xiāo)登記納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)或終止納稅義務(wù)的；15日被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被撤銷(xiāo)登記的；15日（易考點(diǎn)）因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的。30日5.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記外管證一地一證，有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天二、發(fā)票開(kāi)具與管理分類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一管理增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用

33、發(fā)票。會(huì)計(jì)核算不健全、提供數(shù)據(jù)不健全；限期未改：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、私自印制專(zhuān)用發(fā)票、借用他人增發(fā)票、未按規(guī)矩保管增票、未按規(guī)定申辦防偽系統(tǒng)、為按規(guī)定接受稅務(wù)檢查基本聯(lián)次：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)（三聯(lián)）普通發(fā)票普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票（發(fā)票名稱(chēng)前帶行業(yè)名稱(chēng)）；專(zhuān)用發(fā)票適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票、電話(huà)費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專(zhuān)用發(fā)票；基本聯(lián)次：無(wú)抵扣聯(lián)專(zhuān)業(yè)發(fā)

34、票專(zhuān)業(yè)發(fā)票指國(guó)有金融、保險(xiǎn)、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證。2.發(fā)票的開(kāi)具1）未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票；2）按順序填開(kāi)，填寫(xiě)規(guī)范，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章；3）填寫(xiě)發(fā)票用中文，可同時(shí)使用當(dāng)?shù)氐拿褡逦淖謔r外文；4）使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打印；5）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。已開(kāi)具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，期滿(mǎn)報(bào)經(jīng)后可銷(xiāo)毀；三、納稅申報(bào)方式直接申報(bào)自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，是傳統(tǒng)的申報(bào)方式。郵寄申報(bào)以郵政部門(mén)寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。數(shù)據(jù)電文

35、申報(bào)電話(huà)語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸其他方式簡(jiǎn)易申報(bào)實(shí)行定期定額的納稅人以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期。簡(jiǎn)并征期實(shí)行定期定額的納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)將納稅期限合并。四、稅款征收查賬征收財(cái)務(wù)健全的納稅人，報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料計(jì)算應(yīng)納稅款，填寫(xiě)繳款書(shū)或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款。適用范圍：經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。查定征收對(duì)賬務(wù)資料不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷(xiāo)貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收適用范圍：產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、但能夠控制原材料or進(jìn)銷(xiāo)貨查驗(yàn)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款適用范圍：財(cái)務(wù)制度不健全、經(jīng)營(yíng)品種比較單一、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間、貨源不固定定期定額征收稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)經(jīng)典調(diào)查，逐戶(hù)確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅適用范圍：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到有關(guān)賬簿設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)、