湖南某學(xué)院建設(shè)工程及維修項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施細(xì)則

1、邵陽(yáng)學(xué)院建設(shè)工程及維修項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一章 總則第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范我?；?、維修工程的審計(jì)工作，確保工程造價(jià)的真實(shí)性、合法性、效益性，維護(hù)學(xué)校的合法利益，提高學(xué)校基建、維修工程管理水平和促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)湖南省教育系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法和邵陽(yáng)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法，結(jié)合我校實(shí)際情況，制定本細(xì)則。第二條 本細(xì)則所稱(chēng)建設(shè)工程及維修項(xiàng)目審計(jì)，是指學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)學(xué)校及所屬各部門(mén)、單位使用公有資金（包括國(guó)家財(cái)政撥款、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、銀行貸款、引進(jìn)外資、自籌資金等）建設(shè)的各類(lèi)新建、改擴(kuò)建、安裝、裝修、維修、道路、園林綠化等工程項(xiàng)目以及校辦企業(yè)和聯(lián)合辦學(xué)由學(xué)校投

2、資或部分投資的新建、擴(kuò)建、改建基本建設(shè)項(xiàng)目及維修項(xiàng)目等所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督；凡未經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目，不得辦理財(cái)務(wù)結(jié)算。 第三條 建設(shè)工程及維修項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)工程及維修項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收和竣工結(jié)算等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的審查和評(píng)價(jià)。第四條 建設(shè)工程及維修項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)遵循以下原則和方法： （一）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合； （二）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合； （三）以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，并充分關(guān)注造價(jià)、工期、質(zhì)量三者關(guān)系； （四）注意與學(xué)校建設(shè)工程管理部門(mén)、工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通。 第五條 建設(shè)工程及維修項(xiàng)目審計(jì)由

3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施，也可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)實(shí)施。委托造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家或?qū)W校相關(guān)規(guī)定辦理，委托費(fèi)用按規(guī)定列入工程建設(shè)成本。第二章 建設(shè)工程及維修項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì) 第六條 投資立項(xiàng)審計(jì)主要是通過(guò)參與建設(shè)工程及維修項(xiàng)目的立項(xiàng)論證過(guò)程、審查擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告（實(shí)行核準(zhǔn)制的非政府投資項(xiàng)目）的真實(shí)性、完整性，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。第七條 投資立項(xiàng)階段審計(jì)的主要內(nèi)容： （一）可行性研究前期工作的審查。學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)參與項(xiàng)目立項(xiàng)論證工作，分析擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃

4、，選址是否合理，投資規(guī)模是否適度，有否超出學(xué)校財(cái)力的可支配能力。 （二）可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告真實(shí)性的審查。主要審查可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告編制的依據(jù)是否真實(shí)；擬建項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、辦學(xué)效益分析是否客觀、真實(shí)；投資估算是否準(zhǔn)確，工程內(nèi)容和費(fèi)用是否齊全，建筑工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)以及其他建設(shè)費(fèi)用和各類(lèi)預(yù)備費(fèi)的估算是否合理，與類(lèi)似已建成項(xiàng)目比較是否存在建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高導(dǎo)致浪費(fèi)或估算偏低導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證等問(wèn)題；資金籌措的安排是否合理，投資計(jì)劃安排是否得當(dāng)，是否存在因資金不到位而導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。第八條 勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)主要是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中勘察、設(shè)計(jì)階段各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)

5、管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，目的是提高勘察設(shè)計(jì)階段內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，保證勘察、設(shè)計(jì)資料的充分性和可靠性。第九條 勘察設(shè)計(jì)審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）是否采用招投標(biāo)方式選擇勘察單位；是否存在因有意違反招投標(biāo)程序而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)；勘察收費(fèi)的依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，支付方式是否妥當(dāng)；合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。（二）是否采取招投標(biāo)方式選擇設(shè)計(jì)單位；設(shè)計(jì)方案的選定是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)或多方案評(píng)選優(yōu)化確定；是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施。（三）設(shè)計(jì)收費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；支付方式是否妥當(dāng)；合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。第十條

6、 施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)主要是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)前期的征地、拆遷，組織施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購(gòu)的招投標(biāo)以及合同管理等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的審查，目的是保證征地拆遷工作的合法性和適當(dāng)性，促進(jìn)招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)程序及結(jié)果的真實(shí)、公正，保證工程發(fā)包和合同管理的合法、規(guī)范。 第十一條 施工準(zhǔn)備階段審計(jì)的主要內(nèi)容： （一）征地、拆遷等的審查 1、征地報(bào)批程序是否合法，征地協(xié)議內(nèi)容是否合法合規(guī)，征地補(bǔ)償費(fèi)用是否經(jīng)過(guò)行政主管部門(mén)審核，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)付款并及時(shí)得到被征用土地； 2、是否取得拆遷許可證，拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理； 3、現(xiàn)場(chǎng)“三通一平”、相鄰建筑物保護(hù)

7、等費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理。 （二）招投標(biāo)的審查 1、施工單位招投標(biāo)的審查 （1）招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定；是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作；標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，有否標(biāo)段劃分不當(dāng)增加工程和管理成本的問(wèn)題。 （2）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。 （3）標(biāo)底文件的審查。采取工程量清單報(bào)價(jià)方式時(shí)，是否按建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的規(guī)定編制，分部分項(xiàng)工程量及項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確，有否漏、錯(cuò)項(xiàng)，綜合單價(jià)計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確；采取施工圖預(yù)算報(bào)價(jià)方式時(shí)，審查其編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整，重點(diǎn)審查工程量

8、計(jì)算、定額套用、費(fèi)用和利潤(rùn)及稅金計(jì)取是否合理、準(zhǔn)確。 （4）開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審查。主要審查開(kāi)標(biāo)程序是否合規(guī)；評(píng)標(biāo)時(shí)是否對(duì)投標(biāo)人投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性和完整性進(jìn)行分析和比較，定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。 2、監(jiān)理招投標(biāo)的審查 （1）招標(biāo)文件內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求； （2）開(kāi)標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。 3、主要材料和設(shè)備招投標(biāo)的審查 （1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的基本要求，招標(biāo)材料、設(shè)備的清單和技術(shù)要求是否齊全； （2）開(kāi)標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評(píng)

9、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否受設(shè)計(jì)單位推薦廠家意見(jiàn)的限制； （3）投標(biāo)單位對(duì)其內(nèi)容澄清解釋時(shí)是否對(duì)投標(biāo)內(nèi)容做實(shí)質(zhì)性修改，澄清解釋內(nèi)容是否真實(shí)、合理； （4）定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。 4、分包工程招投標(biāo)的審查 （1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求； （2）總包單位是否有意違反招投標(biāo)程序，惡意串標(biāo)欺騙建設(shè)單位； （3）評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。 （三）合同的審查 （1）工程合同主要審查是否明確規(guī)定工程承包范圍、工期、質(zhì)量等，是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾一致；工程造價(jià)計(jì)價(jià)原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供

10、應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適，質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無(wú)明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。 （2）監(jiān)理合同的審查。主要審查監(jiān)理單位的資質(zhì)與工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否相符；監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍、責(zé)任及應(yīng)提供的工程資料和時(shí)間要求是否明確；監(jiān)理報(bào)酬的計(jì)算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；有無(wú)明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。 （3）主要材料和設(shè)備合同的審查。主要審查材料和設(shè)備的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款是否齊全；新材料、新型設(shè)備的價(jià)格是否合理，專(zhuān)利權(quán)是否真實(shí)；審查采購(gòu)合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)

11、計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在脫節(jié)的問(wèn)題。第三章 建設(shè)工程及維修項(xiàng)目施工期間的審計(jì) 第十二條 施工階段的審計(jì)主要是對(duì)建設(shè)工程及維修項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中隱蔽工程的勘驗(yàn)、主要材料及設(shè)備的價(jià)格確認(rèn)、工程進(jìn)度款的撥付、設(shè)計(jì)變更和施工簽證的認(rèn)定以及索賠事項(xiàng)的核實(shí)等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，目的是促進(jìn)施工過(guò)程規(guī)范管理，有效控制工程造價(jià)。 第十三條 施工階段審計(jì)的主要內(nèi)容： （一）主要隱蔽工程勘驗(yàn)的審查 1、主要隱蔽工程及其勘驗(yàn)的審查的主要內(nèi)容：審查綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否與圖紙或變更相一致。 2、主要隱蔽工程的勘驗(yàn)應(yīng)由學(xué)校建設(shè)工程管理部門(mén)、施工單

12、位、監(jiān)理單位和學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)參加，未經(jīng)學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收的工程應(yīng)不予審計(jì)和增加費(fèi)用；勘驗(yàn)不合格的項(xiàng)目學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)建議學(xué)校建設(shè)工程管理部門(mén)妥善處理，并明確劃分相關(guān)責(zé)任。 （二）主要材料及設(shè)備價(jià)格確認(rèn)的審查 1、招投標(biāo)文件中對(duì)主要材料和設(shè)備已明確“廠家、規(guī)格、單價(jià)”的，進(jìn)場(chǎng)使用前應(yīng)由學(xué)校建設(shè)工程管理部門(mén)、監(jiān)理單位和學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)?！皬S家、規(guī)格”與招投標(biāo)文件不同時(shí)，經(jīng)學(xué)校建設(shè)工程管理部門(mén)、監(jiān)理單位和學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)和同意使用后，重新確認(rèn)單價(jià)； 2、招投標(biāo)文件中對(duì)主要材料和設(shè)備沒(méi)有明確“廠家、規(guī)格”，但材料單價(jià)已明確的，進(jìn)場(chǎng)使用前應(yīng)由施工單位提供“廠家、規(guī)格、單價(jià)”，學(xué)校建設(shè)工程管理部門(mén)、監(jiān)理

13、單位和學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)共同對(duì)“廠家、規(guī)格、單價(jià)”進(jìn)行核實(shí)，如果實(shí)際價(jià)格低于投標(biāo)價(jià)格較多的，應(yīng)與施工單位共同定價(jià)和洽商確認(rèn)； 3、招標(biāo)文件中規(guī)定暫估價(jià)的主要材料、設(shè)備，應(yīng)由學(xué)校建設(shè)工程管理部門(mén)按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)；不須招標(biāo)的應(yīng)由學(xué)校建設(shè)工程管理部門(mén)和學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)分別詢(xún)價(jià)后共同確定； 4、主要材料及設(shè)備在進(jìn)場(chǎng)使用和安裝前，學(xué)校建設(shè)工程管理部門(mén)、監(jiān)理單位和學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收。 （三）工程進(jìn)度款支付的審查 （1）工程實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由此對(duì)工程造價(jià)和工期的影響； （2）施工單位填報(bào)并經(jīng)學(xué)校建設(shè)工程管理部門(mén)審核后的工程進(jìn)度價(jià)款結(jié)算書(shū)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否與實(shí)際完成的工程量相符； （3）審查工程設(shè)

14、計(jì)變更和施工簽證的真實(shí)性，并審核計(jì)價(jià)方式是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)一致，當(dāng)實(shí)物工程量與施工圖紙不符、施工項(xiàng)目與施工合同不符、施工材料發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在洽商基礎(chǔ)上對(duì)工程進(jìn)度款進(jìn)行據(jù)實(shí)調(diào)整。 （4）未經(jīng)學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定的工程進(jìn)度價(jià)款結(jié)算書(shū)，應(yīng)不予支付工程進(jìn)度款。 （四）設(shè)計(jì)變更和施工簽證的審查 （1）設(shè)計(jì)變更的程序是否合理、合規(guī)，變更理由是否充分；防止施工單位利用變更增加工程造價(jià)；對(duì)設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更應(yīng)進(jìn)行分析，屬于設(shè)計(jì)粗糙、錯(cuò)誤等原因造成的變更應(yīng)提出索賠；對(duì)建設(shè)單位提出的工程變更，應(yīng)分析變更的理由是否充分，并對(duì)不同的變更方案進(jìn)行測(cè)算和篩選，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。 （2）審查設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性，分析設(shè)計(jì)變更

15、對(duì)工程造價(jià)的影響；對(duì)工程量清單報(bào)價(jià)工程，合同中有相同或類(lèi)似于變更子目的綜合單價(jià)，按合同中單價(jià)執(zhí)行；合同中沒(méi)有的價(jià)格按招標(biāo)文件及合同約定執(zhí)行；只是項(xiàng)目用料（包括規(guī)格）改變時(shí)按相似或相近項(xiàng)目的綜合單價(jià)進(jìn)行換算，且只計(jì)算主要材料價(jià)差；對(duì)綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容發(fā)生改變的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整其單價(jià)。 （3）施工簽證的發(fā)生是否真實(shí)，是否為施工圖預(yù)算或工程量清單中未包括的內(nèi)容；施工簽證反映的事項(xiàng)是否準(zhǔn)確，涉及工程量核算的計(jì)算式及圖紙是否完整；施工簽證內(nèi)容是否規(guī)范，是否存在既簽量又簽價(jià)、既簽量又簽消耗、既簽單價(jià)又簽總價(jià)的問(wèn)題。（4）凡涉及費(fèi)用變動(dòng)的設(shè)計(jì)變更、施工簽證，學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)核實(shí)和確認(rèn)，對(duì)未經(jīng)學(xué)校審

16、計(jì)機(jī)構(gòu)核實(shí)和確認(rèn)的設(shè)計(jì)變更和施工簽證，應(yīng)不予增加工程費(fèi)用。 第十四條 學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)施工階段審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的工程施工和工程管理中存在的主要問(wèn)題，及時(shí)與學(xué)校建設(shè)工程管理部門(mén)、監(jiān)理單位等進(jìn)行溝通，定期或不定期的出具審計(jì)報(bào)告，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議。第四章 竣工驗(yàn)收階段的審計(jì) 第十五條 竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)主要是對(duì)建設(shè)工程及維修項(xiàng)目的合同履行、工程結(jié)算以及工程項(xiàng)目決算等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，目的是保證工程項(xiàng)目結(jié)算和決算的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，防止虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為的發(fā)生，促進(jìn)合同的有效執(zhí)行，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益。 第十六條 竣工驗(yàn)收階段審計(jì)依

17、據(jù)的主要資料： （一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告； （二）勘察合同和勘察報(bào)告； （三）設(shè)計(jì)合同和施工圖、竣工圖； （四）有關(guān)管理部門(mén)審批、修改、調(diào)整的相關(guān)文件； （五）招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)； （六）各類(lèi)施工合同和材料采購(gòu)合同； （七）施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要； （八）設(shè)計(jì)變更、施工簽證； （九）工程價(jià)款支付文件 （十）工程索賠文件； （十一）工程結(jié)算書(shū)及相關(guān)資料。 第十七條 竣工驗(yàn)收階段審計(jì)的主要內(nèi)容： （一）工程結(jié)算的審查 1、工程結(jié)算的編制依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整； 2、工程結(jié)算的方式是否正確，是否符合合同的約定； 3、審查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全，資料是否

18、符合要求； 4、審查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的結(jié)算增減項(xiàng)目及工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否存在工程項(xiàng)目和工程量只增不減從而提高工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)； 5、審查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的結(jié)算項(xiàng)目單價(jià)是否準(zhǔn)確、合理，合同中有相應(yīng)單價(jià)的，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的單價(jià)；合同中沒(méi)有相應(yīng)單價(jià)的，應(yīng)參照相似或相近項(xiàng)目單價(jià)進(jìn)行調(diào)整；合同中沒(méi)有相似或相近項(xiàng)目單價(jià)的，應(yīng)重新確定項(xiàng)目單價(jià)； 6、審查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，是否與合同相符； 7、審查合同報(bào)價(jià)中未做項(xiàng)目是否已做減項(xiàng)處理，計(jì)算是否準(zhǔn)確；材料價(jià)差的調(diào)整是否合理。 （二）工程竣工財(cái)務(wù)決算的審查 1、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審查。主要審查竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填制是否齊全并符合勾

19、稽關(guān)系要求，賬表是否一致；審查決算說(shuō)明書(shū)反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無(wú)將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)工程及維修項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工財(cái)務(wù)決算的問(wèn)題。 2、項(xiàng)目投資計(jì)劃執(zhí)行情況的審查。主要審查各種資金渠道投入的實(shí)際金額，有無(wú)建設(shè)資金不到位問(wèn)題，分析資金不到位的原因及其影響；核實(shí)計(jì)劃總投資和實(shí)際投資完成額，重點(diǎn)審查投資計(jì)劃調(diào)整是否合規(guī)，決算的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資的核算是否真實(shí)，待攤投資支出內(nèi)容和分?jǐn)傓k法是否合規(guī)；分析工程項(xiàng)目完成投資是否超概算，如有超概算的情況應(yīng)核實(shí)其金額并分析產(chǎn)生的原因。 3、交付使用資產(chǎn)的審查。主要審查交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有

20、無(wú)資產(chǎn)流失問(wèn)題；審查交付使用資產(chǎn)的核算是否準(zhǔn)確。 4、結(jié)余資金的審查。主要審查建設(shè)工程及維修項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余材料、設(shè)備等物資的真實(shí)性和處置情況，包括核實(shí)庫(kù)存設(shè)備、專(zhuān)用材料賬實(shí)是否相符；銀行存款余額是否與銀行對(duì)賬單余額相符，庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否與現(xiàn)金日記賬賬面余額相符，有無(wú)“白條”抵庫(kù)現(xiàn)象；審查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)進(jìn)行清理，有無(wú)虛列往來(lái)賬隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為；是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。5、按照國(guó)家（地方）有關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程及維修項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核的，應(yīng)由學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)委托。第十八條 由后勤中心承接的維修改造工程，必須由

21、學(xué)校主管部門(mén)作出統(tǒng)一布置，出具施工圖，明確專(zhuān)人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，控制改造、裝修的檔次、規(guī)模，并對(duì)主要材料的品牌、型號(hào)、規(guī)格、質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，以保證結(jié)算不超過(guò)預(yù)算。完工后承包方應(yīng)如實(shí)繪制竣工圖并提供簽證資料。所有資料都必須經(jīng)甲、乙雙方簽字認(rèn)可。第十九條 所有工程都必須嚴(yán)格按合同和施工圖紙規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行施工，工程開(kāi)工以后，不得隨意變更增加，必須變更的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)學(xué)校集體研究決定，并確定變更的內(nèi)容、面積、標(biāo)準(zhǔn)和造價(jià)。否則，審計(jì)部門(mén)在審計(jì)時(shí)對(duì)因變更而增加的費(fèi)用不予計(jì)取。基建工程變更在5萬(wàn)元以?xún)?nèi)的（含5萬(wàn)元）由基建主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批，5萬(wàn)元以上至20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的由主管校領(lǐng)導(dǎo)審批，20萬(wàn)元以上的由校長(zhǎng)辦公

22、會(huì)議決定。維修工程變更在1萬(wàn)元以?xún)?nèi)的（含1萬(wàn)元）由主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批，1萬(wàn)元以上至3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的由主管校領(lǐng)導(dǎo)審批，3萬(wàn)元以上的由校長(zhǎng)辦公會(huì)議決定。第二十條 為有效遏制施工單位在辦理工程結(jié)算過(guò)程中的高估冒算行為，施工方在辦理結(jié)算時(shí)誤差應(yīng)控制在5%以?xún)?nèi)，并在施工合同中予以明確。經(jīng)審計(jì)凡核減金額超過(guò)其送審金額（總價(jià)包干工程，只以變更部分為基數(shù)）的5%時(shí)，由施工單位支付該項(xiàng)目結(jié)算的全部審計(jì)費(fèi)，并承擔(dān)核減額10%的違約審計(jì)費(fèi)。審計(jì)費(fèi)用在結(jié)算時(shí)由財(cái)務(wù)部門(mén)從施工方工程結(jié)算審結(jié)金額中扣除。第二十一條 未經(jīng)審計(jì)的工程項(xiàng)目均不得辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)，預(yù)付工程款在終結(jié)審計(jì)前應(yīng)當(dāng)至少留足工程預(yù)算價(jià)15%的尾款，并另按合同留足工程質(zhì)量保修金。第二十二條 基建、維修工程項(xiàng)目結(jié)算審核報(bào)