會計基礎(chǔ)復(fù)習重點歸納

1、會計基礎(chǔ)第一章總論第一節(jié)會計概述一、會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位（并不是唯一），以 憑證為依據(jù)，借助專門的技術(shù)方法（ 借貸復(fù)式記賬），對一定單位（特定經(jīng)濟主體）的資金運動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的 核算與監(jiān)督，向有關(guān)方面提 供會計信息、參與經(jīng)營管理、旨在提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟管理活動（本質(zhì)）。二、會計的基本特征1. 以貨幣為主要計量單位2. 擁有一系列專門的方法： 會計核算的7種方法（設(shè)置會計科目及賬戶、 復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告）3. 具有核算和監(jiān)督的基本職能4. 本質(zhì)就是經(jīng)濟管理活動三、會計的基本職能功能：進行會計核算、實施會計監(jiān)

2、督、預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績。1. 會計核算以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。最基本職能2. 會計的監(jiān)督職能： 在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性和合理性進行審查。3. 會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)監(jiān)督是核算的質(zhì)量保障四、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容1. 會計對象：會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容價值運動（資金運動）所有者投入資金的投入JI債權(quán)人投入供應(yīng)過程彳資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)生產(chǎn)過程銷售過程（上繳國家稅款,資金的退出償還債務(wù)向投資者分配利潤或股利2. 會計核算的

3、具體內(nèi)容）款項和有價證券的收付財物的增減、收發(fā)和使用（債券、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本的增減收入、支出、費用、成本的計算（6）財務(wù)成果的計算和處理 （7）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項第二節(jié)會計基本假設(shè)一. 會計基本假設(shè)1.會計主體-空間范圍，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體（例如某 某有限公司分公司、分廠不是法人，但是會計主體。2.持續(xù)經(jīng)營-時間范圍（善意的假設(shè)），永遠生產(chǎn)經(jīng)營下去3.會計分期 分為會計年度：1.1-12.31、會計中期（半年 季度 月度）4.貨幣計量 記賬本位幣（中國一般是人民幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的可以選擇一種外幣作 為記賬本位幣，但是編制財務(wù)報告表

4、一定要換算成人民幣）判斷題：要說全第三節(jié)會計基礎(chǔ)1.會計基礎(chǔ)的概念和種類： 按照什么標準來進行會計的日常工作2.權(quán)責發(fā)生制（應(yīng)計制、應(yīng)收應(yīng)付制）：凡是屬于當期的收入和費用，無論款項是否收入，均應(yīng)該確認當期的和現(xiàn)金收付沒有一點關(guān)系3.收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制、現(xiàn)收現(xiàn)付制）:一般是各級人民政府的財政會計、行政事業(yè)單位、不實行成本核算的事業(yè)單位第二章會計要素與會計科目第一節(jié)會計要素1.會計要素的確認（財務(wù)報表要素）6大要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益是資產(chǎn)負債表要素（靜態(tài)），收入、費用、利潤是利潤表要素（動態(tài)）流動資產(chǎn)資產(chǎn)，根據(jù)變現(xiàn)能力分為長期股權(quán)投資非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)負債，根據(jù)償還期間分為

5、流動負債（ =一年或一個營業(yè)周期）隨時間推移，長期負債可 轉(zhuǎn)成流動負債長期負債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)的擁有權(quán)益）二資產(chǎn)一負債，所有者在企業(yè)資產(chǎn)中擁有的剩余權(quán)益實收資本I資本公積J 盈余公積留存收益本年利潤（當年的）利潤分配（以前年度的盈虧）收入（日常活動）銷售商品收入按性質(zhì)不同分為提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入盤存是偶發(fā)性的行為，是利得，不屬于收入，但是廣義的收入包括盤存費用（日?；顒樱p失是偶發(fā)性的行為，不是費用，廣義的費用包括損失營業(yè)成本按與收入的關(guān)系f管理費用期間費用 銷售費用財務(wù)費用費用一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但所有者權(quán)益減少不一定是由費用引起的利潤：廣義的收入和費用配比相抵后的差額片

6、營業(yè)利潤二狹義的收入和費用配比相抵后的差額按其構(gòu)成 利潤總額二營業(yè)利潤+偶發(fā)性的利得一損失凈利潤=利潤總額一企業(yè)所得稅2.會計要素的計量歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值第二節(jié) 會計科目一、會計科目的分類按所屬的會計要素不同1.資產(chǎn)類科目2.負債類科目3.所有者權(quán)益類科目實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配4.成本類科目（生產(chǎn)成本 制造費用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出）5.損益類科目（包括收入和費用類科目，廣義）收入類： 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入費用類： 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 所得稅費用6.共同類科目

7、（只適用于金融類行業(yè)，大多數(shù)行業(yè)一般不會涉及）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系1.總分類科目（ 國家規(guī)定 ）2.明細分類科目（除了國家規(guī)定的可以自行設(shè)置）二、會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置原則1.合法性原則2.相關(guān)性原則3.實用性原則第三章 會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會計等式1.資產(chǎn)=負債 +所有者權(quán)益2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響3.利潤 =收入費用（同一會計期間且都是廣義）第二節(jié) 復(fù)式記賬1.復(fù)式記賬法的概念借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) （T 形或丁字型賬戶）資產(chǎn)類賬戶 期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負債及所有者權(quán)益類賬戶 期末余額 =期初余額 +本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額

8、 成本類賬戶（ 大多數(shù)沒余額，如果有，在借方）和資產(chǎn)類基本相同損益類賬戶 ，區(qū)分收入類和費用類，都是虛賬戶，沒有余額，其他和所有者權(quán)益類類似、2.借貸復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等3.借貸記賬法的試算平衡（數(shù)字）上期的期末余額 =本期的期初余額發(fā)生額試算平衡法：全部會計科目本期借方發(fā)生額合計 =全部會計科目貸方發(fā)生額合計 余額試算平衡法：全部會計科目的借方期初（期末）余額合計 =全部會計科目的貸方期初（期末）余額合計4.總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記所依據(jù)會計憑證相同借貸方向相同所屬會計期間相同 計入總分類科目的經(jīng)金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等 例：借：原材料甲材料

9、24 000乙材料32 000貸：應(yīng)付賬款一A公司56 000第四章 會計憑證第一節(jié)一、會計憑證的概念和種類1.概念：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)2.會計憑證的種類原始憑證（單據(jù)）記賬憑證（記賬憑單），會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證做的，借貸方分錄以及金額確 定的，再進行填制的二、會計憑證的作用 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù) 明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制 監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行 第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的種類按照來源不同分類2.外來原始憑證（ 增值稅專用發(fā)票 ）按照格式不同分類1.通用憑證（有關(guān)部門統(tǒng)一印制）2.專用憑證（單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用二

10、、原始憑證的基本內(nèi)容1.原始憑證名稱2.填制原始憑證的日期3.憑證編號4.接受原始憑證的單位名稱5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額）6.填制單位蓋章7.有關(guān)人員簽章8.填制單位名稱或填制人姓名9.憑證附件三、原始憑證的填制要求小寫金額： 1008.00大寫金額：人民幣壹仟元整（正）編號要連續(xù) 不得涂改、刮擦、挖補 填制要及時1.自制原始憑證的填制要求一次憑證 的填制: 一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。一次有效的憑證累計憑證 的填制：在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的 同類型業(yè)務(wù) 的原始憑證。多次有效的原始 憑證。比如：限額領(lǐng)料單匯總憑證 的填制：對一定時期內(nèi) 反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 的若干

11、張原始憑證匯總填制的原始 憑證。四、原始憑證的審核 真實性（拒絕）、合法性（拒絕）、合理性（拒絕，并要求查明原因）、完整性、正確性 （金額以外的不正確要由原出具單位更正，并在更正處加蓋公章證明，如果是金額，必須 要重新開具）、及時性第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的種類按填制內(nèi)容分1.收款憑證 （左上角寫的是借方科目，庫存現(xiàn)金或銀行存款）2.付款憑證 （左上角寫的是貸方科目，庫存現(xiàn)金或銀行存款）3.轉(zhuǎn)賬憑證 （既不涉及庫存現(xiàn)金又不涉及銀行存款） 如果一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)既涉及銀行存款又同時涉及庫存現(xiàn)金，只編制 付款憑證 。 按填列方式分1. 單式憑證 （只寫一個會計科目）2.復(fù)式憑證 （收款憑證 付款憑證

12、 轉(zhuǎn)賬憑證都是的）二、記賬憑證的基本內(nèi)容1.名稱2. 日期3.編號4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其方向6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額7.記賬標記（登記賬簿是否完成，打鉤就代表已登帳）9. 會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽章三、記賬憑證的審核內(nèi)容1. 內(nèi)容是否真實2.項目是否齊全3.科目是否正確4.金額5.書寫出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以 避免重收重付第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管第五章 會計賬簿一、會計賬簿的概念二、會計賬簿（形式）與賬戶（內(nèi)容）、會計賬戶與科目的關(guān)系 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁都是賬

13、戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就 無法存在。是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體應(yīng)用。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1. 賬戶的名稱2. 日期和摘要3.增加方和減少方的金額及余額4.憑證號數(shù)5.余額T 形賬戶 四、會計賬簿的分類1. 按用途分類 序時賬簿 （ 日記賬），按時間先后順序逐日逐筆進行登記 分類賬簿，分為總分類賬簿和明細分類賬簿 備查賬簿（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記）2. 按賬頁格式分類 兩欄式賬簿（借貸 ） 三欄式賬簿 （ 借貸余） 多欄式賬簿 數(shù)量金額式賬簿（以三欄式為基礎(chǔ)，但是在每欄下又設(shè)了數(shù)量、單價、金額）3.按外形特征分

14、類 訂本賬：適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 活頁賬：適用：明細分類賬 卡片賬：適用：固定資產(chǎn)明細第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容1.封面2. 扉頁。主要用來標明會計賬簿的使用信息。列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表3.賬頁二、會計賬簿的啟用 扉頁填寫完成后， 若企業(yè)是第二或以后啟用賬簿， 要在賬頁的頭一行， 摘要的位置寫上 “上 年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。三、會計賬簿的記賬規(guī)則（很重要）1. 會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料2.在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號（話o3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格

15、，一般應(yīng)占格距的二分之一4.登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水誅邪，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或 者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨水記賬。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅色墨水登記的其他會計記錄6、各種賬簿按頁次連續(xù)登記，不能跳行隔行，更不能跳頁隔頁，如果發(fā)生這樣的情況，要 劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，然后人員簽名或者蓋章。7、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”字 樣。沒有余

16、額的賬戶，就在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄寫“0”。8、過次頁和承前頁日記賬的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬的格式：三欄式日記賬和多欄式日記賬銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同總分類賬的格式和登記方法總分類賬的格式：訂本，大多數(shù)是三欄式明細分類賬的格式和登記方法三欄式，適用于只進行余額核算的資本、債券、債務(wù)明細賬多欄式，適用于成本、費用明細賬數(shù)量金額式，適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的存貨明細賬 第四節(jié) 對賬、賬證核對（會計憑證）二、賬賬核對總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額（借貸要相等）總分類賬簿與所屬明細分類賬的核對總分類賬與序時賬簿核對明細分類賬簿之間的核對（會計部門的明

17、細賬和財產(chǎn)物資保管部門的明細賬核對）三、賬實核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與真實財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符有關(guān)債券債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符（發(fā)函詢證）第五節(jié)錯賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按 3 000正確的方法更正。一、劃線更正法在結(jié)賬前。記賬憑證沒錯，而登帳錯時，在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上 方填寫正確的文字或數(shù)字。456二、紅字更正法記賬憑證錯了會計科目錯誤，并且已經(jīng)登記到賬簿之上或者科目沒錯而所記金額大于應(yīng)記

18、金額例：誤把“銀行存款”貸記“庫存現(xiàn)金”借：原材料3 000貸：庫存現(xiàn)金3 000更正時，1.沖銷某年某月某日記賬憑證錯誤借：原材料貸：庫存現(xiàn)金 3 0002. 更正 某年某月某日記賬憑證錯誤借：原材料 3 000貸：銀行存款 3 000誤把從銀行提取的現(xiàn)金 30000 發(fā)工資錯記成 50000 借：庫存現(xiàn)金 50 000貸：銀行存款 50 000更正時， 沖銷某年某月某日記賬憑證錯誤 借：庫存現(xiàn)金 20 000貸：銀行存款 20 000三、補充登記額 記賬憑證錯了 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記 法企業(yè)接受外單位投資 180000 元，錯記成

19、150000借：銀行存款 150 000貸：實收資本 150 000更正時，補充登記某年某月某日記賬憑證錯誤借：銀行存款 30 000貸：實收資本30 000（ 藍色或黑色 ）第六節(jié) 結(jié)賬一、結(jié)賬的程序1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。2.根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目4.結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期二、結(jié)賬的方法第七節(jié)會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可 以連續(xù)使用。二、會

20、計賬簿的保管第六章賬務(wù)處理程序（也稱會計核算組織程序、會計核算形式或者記帳程序）單位的會計憑證、 會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式稱為會計核算第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的 依據(jù)和方法不同分為：一、記賬憑證處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍1.特點：最基本的賬務(wù)處理程序2.優(yōu)缺點：簡單明了，易于理解登記總分類賬的工作量較大適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點：減輕了登記總分類賬的工作量，反映了賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系按每一貸方科目編制總分類賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較 多時，編制匯總記賬憑證的工作量較大 適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟

21、業(yè)務(wù)較多的單位 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序（記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序） 優(yōu)缺點：減輕了登記總分類賬的工作量，可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學 不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對科目 適用范圍：（和規(guī)模大小沒關(guān)系）經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位 第七章 財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述一、概念：是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項（債權(quán)債務(wù)）的盤點或核對，確定 其實存數(shù)，查明帳存數(shù)與實存數(shù)的一種專門方法。按范圍分為： 全面清查：年終結(jié)算之前單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估活動 單位主要負責人調(diào)離工作崗位 局部清查：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)、存貨、貴重物品 按時間分為： 定期清查

22、 不定期清查（抽查）：更換財產(chǎn)物資（倉庫保管員）、庫存現(xiàn)金（出納）的保管人 發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失 有關(guān)部門對本單位進行檢查，進行清產(chǎn)核資 二、財產(chǎn)清查的意義三、財產(chǎn)清查的一般程序 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法 一、貨幣資金的清查方法1.現(xiàn)金的清查。溢余：帳 實 短缺反之2.銀行存款的清查。通過與幵戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額。 找出由于時間因素的未達賬項、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（剔除時間因素）。銀行存款余額調(diào)節(jié)表貸方余額（尚未審批處理的盤盈）項目金額項目金額銀行對賬單余額53 000企業(yè)銀行存款日51 300加：企業(yè)已收銀行39 000記賬余額4 100未收款1 900力口：

23、銀行已收企業(yè)400減：企業(yè)已付銀行未收款未付款減：銀行已付企業(yè)未付款調(diào)整后余額55 000調(diào)整后余額55 000二、實物的清查方法1、 實地盤點法2、 技術(shù)推算法三、往來款項的清查方法發(fā)函詢證法第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法借方待處理財損溢（過渡類）盤虧盤盈查明原因，審批處理的盤盈查明原因，審批處理的盤虧余額（尚未審批處理的盤虧） 審批之前：賬實相符 審批之后，及時處理具體賬務(wù)處理：1. 盤盈的賬務(wù)處理盤盈固定資產(chǎn)：以前年度損益調(diào)整（因為固定資產(chǎn)金額很大，且很偶然 ） A 審批前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整B 審批后借：以前年度損益調(diào)整貸

24、：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 盤盈存貨：待處理財產(chǎn)損溢 例：某企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈某材料一批，價值 8 000 元A 審批前，賬實相符借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢B 審批后，查明原因 假如，屬于收發(fā)計量錯誤 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤盈庫存現(xiàn)金：待處理財產(chǎn)損溢例：現(xiàn)金溢余 420 元，無法查明原因A 審批前，賬實相符借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢B 審批后，查明原因 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入2. 盤虧的賬務(wù)處理盤虧固定資產(chǎn)：待處理財產(chǎn)損溢例：發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，賬面原值 80 000 元，已提累計折舊 40 000 元 A 審批前，賬實相符借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)B 審批

25、后借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧存貨：待處理財產(chǎn)損溢例：發(fā)現(xiàn)盤虧某材料 50 000 元A 審批前，賬實相符借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料B 審批后，查明原因假如， 35 000 屬于非常損失， 15 000 屬于自然損耗 借：管理費用 15 000營業(yè)外支出 35 000貸：待處理財產(chǎn)損溢 50 000發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金 900元，其中 500 元應(yīng)有出納賠償，另外 400元無法查明原因A 審批前，賬實相符借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng) 審批后，查明原因借：其他應(yīng)收款 500管理費用 400貸：待處理財產(chǎn)損溢 900第八章 財務(wù)報告第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告的構(gòu)成至少包括：資產(chǎn)負債

26、表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表 附注1.月度財務(wù)會計報告：終了后 6 日內(nèi)報出。至少包括：資產(chǎn)負債表、利潤表2. 季度財務(wù)會計報告：終了后 15 日內(nèi)報出。3.半年度財務(wù)會計報告：終了后 60 日內(nèi)報出。一般包括基本會計報表、利潤分配表等附表 以及財務(wù)情況說明書。4.年度財務(wù)會計報告：年度終了后 4 個月內(nèi)報出。 財務(wù)會計報告的編制要求 真實可靠 全面完整 編報及時 便于理解 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表編制方法根據(jù)余額編制年初數(shù) 年末數(shù) 直接填列法：交易性金融資產(chǎn) 短期借款 盈余公積 資本公積 根據(jù)總賬科目的余額分析計算填列：貨幣資金 根據(jù)明細分類賬科目余額分析計算填列：預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、

27、應(yīng)付賬款 根據(jù)總賬科目余額和明細分類科目余額分析計算填列：長期借款 根據(jù)科目余額減去其備抵科目后的差額進行填列：應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn) 綜合運用上述方法填列：存貨資產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容第三節(jié) 利潤表 （ 損益表 / 損益平衡表 ） 格式：單步式利潤表、多步式利潤表（大多數(shù)） 營業(yè)利潤（狹義） 利潤總額（廣義）凈利潤根據(jù)發(fā)生額填列第九章 會計檔案第一節(jié) 會計檔案概述它是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)內(nèi)容：會計憑證 會計賬簿 財務(wù)會計報告 其他會計資料（銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬 單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等）第二節(jié) 會計檔案保管一、保管期限：永久和

28、定期（3、5、10、15、25年）永久保管：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、年度財務(wù)報告、財政總預(yù)算、行政事 業(yè)單位決算、稅收年報2 5年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、稅收日記賬（或總賬）、稅收票證分類出納帳只要是出納管的都是25年因為它們流動性很強3年：月、季財務(wù)報告、財政總預(yù)算會計旬報5年：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢后保管5年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、財政總預(yù)算月報表、行政事業(yè)單位會計月、季度報表10年：國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證、各收入機關(guān)編送的報表等等15年：會計憑證類、總賬、明細賬、日記賬等二、會計檔案的查閱和復(fù)制 各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，

29、需本單位負責人批準，可以提供查閱或 者復(fù)制，要做詳細登記手續(xù)三、會計檔案的銷毀第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié) 款項和有價債券的收付一、現(xiàn)金銀行存款1.銷售產(chǎn)品借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.購買辦公用品借：管理費用貸：銀行存款二、交易性金融資產(chǎn)概念：主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)交易（出售）而購買的證券1.取得 按照取得時的公允價值確認貸：銀行存款買時支付手續(xù)費、傭金等借：投資收益貸：銀行存款2.處置出售收入與賬面價值的差額借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益賣時支付手續(xù)費、傭金等借：投資收益貸：銀行存款第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、存貨的概念和分類

30、概念：企業(yè)在 日?；顒?中持有以備 出售 的產(chǎn)成品或商品、 處在生產(chǎn)過程中 的在產(chǎn)品、在生 產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中 耗用 的材料和物流等。構(gòu)成：包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物和低值易耗品） 二、原材料原料及主要材料外購半成品輔助材料燃料修理備用件（輔助材料） 包裝材料（輔助材料）* 材料成本差異率1.計劃成本法材料的核算材料收入的賬務(wù)核算日常，根據(jù)實際采購價格借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 月末，根據(jù)驗收入庫的計劃價格 借：原材料借或貸：材料成本差異貸：材料采購2.計劃成本法材料發(fā)出的財務(wù)核算 領(lǐng)用時，按照領(lǐng)用部門和計劃價格核算成本費用 借

31、：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：原材料月末，按照實際價格調(diào)整發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異：發(fā)出材料的計劃成本+代表超支， - 代表節(jié)約具體例題看中財書借方 原材料 貸方 入庫材料的計劃價格 發(fā)出材料的計劃價格 結(jié)存材料的計劃價格余額購入材料的實際成本驗收入庫的實際成本在途材料實際成本驗收入庫的超支差異驗收入庫的節(jié)約差異領(lǐng)用入庫的節(jié)約差異領(lǐng)用入庫的超支差異余額2.實際成本法材料的核算 實際成本法材料收入的核算 材料未驗收入庫，發(fā)票賬單已收費，款已支付 借：在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款驗收入庫時：借：原材料貸：在途物資領(lǐng)用時：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用在建工程貸：

32、原材料 三、庫存商品借方材料成本差異貸方貸方轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 清理費用 清理過程中的稅金 尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失 固定資產(chǎn)折舊清理的變價收入保險公司賠償或過失人賠償尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈余額1.庫存商品入庫的核算實際成本法 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本2.銷售庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算實際成本法 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品四、固定資產(chǎn)特征： 1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有2 、使用壽命超過一個會計期間3 、有形資產(chǎn)固定資產(chǎn)的備抵科目：累計折舊，借貸和固定資產(chǎn)相反借方 固定資產(chǎn)清理（過渡類科目）空間范圍：已提足折舊繼續(xù)使用的，不提折舊單獨入賬的土地，不提折舊時間范圍：當月增加的，當月不提

33、下月提當月減少的，當月照提，次月不提 提前報廢的，不補提 已提足折舊繼續(xù)使用的不提 固定資產(chǎn)折舊的方法1. 年限平均法（直線法）2. 工作量法3.雙倍余額遞減法4.年數(shù)總和法固定資產(chǎn)處置1. 將處置的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入清理賬戶 借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)2. 核算清理費用、稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅3.核算出售變價收入和殘料借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4.核算賠償借：其他應(yīng)收款銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理5.核算清理凈損益凈收益：生產(chǎn)經(jīng)營期間 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)利得凈損失：自然災(zāi)害等、生產(chǎn)經(jīng)營等非正常損失 借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置非

34、常損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清查1.盤盈的賬務(wù)處理盤盈固定資產(chǎn)“以前年度損益調(diào)整”（重點）審批前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整審批后借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤盈余公積法定盈余公積第三節(jié) 債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項1.應(yīng)收賬款 價款 增值稅 代購貨方墊付的款項（運雜費、包裝費等） 賒銷的會計核算借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（代墊的）收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2.預(yù)付賬款按照合同約定，預(yù)付款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存款采購，收到材料和發(fā)票賬單借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）

35、貸：預(yù)付賬款預(yù)付金額小于發(fā)票金額借：預(yù)付賬款貸：銀行存款預(yù)付金額大于發(fā)票賬單金額反之3.應(yīng)收賬款減值：備抵科目壞賬準備，借方減少，貸方增加，和應(yīng)收賬款相反直接轉(zhuǎn)銷法備抵法：我國規(guī)定企業(yè)采用 壞賬準備的提取方法： 余額百分比法（本教材） 賬齡分析法銷貨百分比法借方 壞賬準備 貸方 實際發(fā)生的壞賬損失 預(yù)提的壞賬準備數(shù)1.科目無余額 借：資產(chǎn)減值損失（費用類科目） 貸：壞賬準備2.科目有借方余額應(yīng)收賬款余額 * 計提比例 +貸方余額 借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備3.科目有貸方余額 應(yīng)收賬款余額 *計提比例 - 貸方余額 正數(shù)：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備負數(shù)：借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失 壞賬準備

36、的一般核算：確認（發(fā)生）壞賬損失 借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款已確認（轉(zhuǎn)銷）的壞賬重新收回沖銷已確認的壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款二、應(yīng)付賬款1.發(fā)票賬單收到、款項未付、物品驗收入庫借：原材料應(yīng)交稅費貸：應(yīng)付賬款償還時：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款2.發(fā)票賬單收到、款項未付、物品未驗收入庫三、應(yīng)付職工薪酬職工工資、獎金、津貼和補貼職工福利費醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、人身保險和生育保險等社會保險住房公積金工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費非貨幣性福利其他職工薪酬1.確認應(yīng)付職工薪酬按照提供服務(wù)的收益部門借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬2.發(fā)放職工薪酬

37、3.用現(xiàn)金或銀行存款發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）四、應(yīng)交稅費1.應(yīng)交增值稅2.應(yīng)交營業(yè)稅提供應(yīng)稅勞務(wù)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅出售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅交納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款五、借款1.短期借款的概述一 一年（含）利息分期支付預(yù)提到期一次支付、且數(shù)額較大按月支付分期支付、到期一次支付但金額較小不預(yù)提利息不預(yù)提：取得存款借：銀行存款貸：短期借款到期還本、支付利息借：短期借款財務(wù)費用（每月的利息總和）貸：銀行存款利息預(yù)提：取得借款：借：銀行存款貸：短期借款預(yù)提利息：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息看到這里啦2.長期借款的核算一一實際利率法明細賬設(shè)置 本金利息調(diào)整：籌建期間一一管理費用生產(chǎn)經(jīng)營期間一一財務(wù)費用構(gòu)建固定資產(chǎn)：預(yù)計可使用狀態(tài)前一一資本化預(yù)計可使用狀態(tài)后一一費用化1.取得借款借：銀行存款貸：長期借款本金2.計算利息借：在建工程 貸：應(yīng)付利息（銀行存款）3.到期償還本金