工業(yè)企業(yè)成本會計工作流程之歐陽語創(chuàng)編

1、工業(yè)企業(yè)成本會計工作流程時間：2021.03.01創(chuàng)作：歐陽語基礎工作1、收集材料單，入庫單，與倉庫材料會計或保管員/倉 庫記賬員接口，做好協(xié)調(diào)工作。2、確定最合適你公司材料成本計算方法：先進先出， 后進先出，加權平均等。3、建立材料明細賬，確定產(chǎn)品分類。4、月底根據(jù)發(fā)岀材料，購進材料單，匯總合計，與倉 庫材料會計核對。5、根據(jù)計算方法確定單位成本，及結(jié)存成本。6、期間末做材料預算，成本對比，進銷差價分析。控 制生產(chǎn)成本。1、成本項目中一個重要的內(nèi)容就是直接消耗的主要原 材料，一般企業(yè)都在60%以上。所以就這個問題，企業(yè)的成 本會計和倉庫和車間要密切配合，搞好原材料的核算工作。 歸集原材料成本

2、主要根據(jù)車間開具的領料單，這個領料單一 般是一式三份：車間留存一份;倉庫一份、財務一份。在實 際工作中，月末三家要核對領料單，差一張也不行。之后成 每一個BOM,有差錯要一顆顆料去查。每天就在做表，查差 異。還要去了解企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等實際情況?！俺杀緯嫛爸饕ぷ魇呛怂愫涂刂破髽I(yè)的所有存貨成 本。企業(yè)的從財務來說可以建立核心競爭力的只有成本最 優(yōu)。成本會計所有工作應該都是建立在此基礎上的。成本方 面的預算一般都是通過BOM的標準成本來實現(xiàn)的。BOM可以 說是成本的核心。成本會計的工作都要依賴其他部門的同事 的協(xié)助才可以完成。舉例來說一個新型號的產(chǎn)品上馬。第一 步是研發(fā)部門，設計好產(chǎn)品定

3、好BOM。供應商開發(fā)部門的去 詢價，定樣品。成本會計應參與到此流程中去分析產(chǎn)品的成 本毛利等，為相關部門人員提供決策的依據(jù)。第二步是小批 量試生產(chǎn)，制造工程部門的工程人員制定產(chǎn)品的工藝流程， 測試和制定人工和機器定額等。成本會計應按業(yè)務的實質(zhì)制 定相關的成本核算和控制和流程。第三步是批量生產(chǎn)。成本 會計應該為此提供實際成本與標準成本的差異分析，查找到 相關原因。為管理和決策提供依據(jù)。如返修率過高，應按相 關工程人員的分析報告，將因為返修引起的所有成本做出分 析，將工程人員估計的正常返修去除，按工程人員分析引起 返修的工位分到部門或個人等。簡而言之就是用數(shù)據(jù)來反映 出返修的原因，提岀分攤相關成本

4、到相關責任部門或建議有 權的管理人員岀臺相應措施來實現(xiàn)返修率的正常。返修率高 看來只是小問題，但因為現(xiàn)分工精細化的今天，因為返工需 要時間，客戶對產(chǎn)品有交貨期限的要求，可能會不能及時交 貨，客戶就會撤銷定單。就算來的及交貨，但采購一般是按 正常用量加上估計的返修或報廢的量定購的材料。因為返修 可能要用相應的材料，但企業(yè)沒有庫存，要向供應商要貨。 但供應商的貨一樣有交貨期限，不可能馬上就到，一樣會引 起企業(yè)相關成本的增加。這是一個不良的現(xiàn)金循環(huán)，會造成 銷售量的下降，相關材料的積壓。對于現(xiàn)金循環(huán)來說，就會 讓企業(yè)的現(xiàn)金永久性的減少。從以上例子可以看出企業(yè)的成 本會計是“現(xiàn)金流”回流的關鍵，只有企

5、業(yè)生產(chǎn)出最優(yōu)成本 的產(chǎn)品，才可以從客戶處取得現(xiàn)金，用于新的現(xiàn)金循環(huán)。“成本會計”應具備的相關知識和能力：一、財稅方面知識和能力：掌握會計準則和會計制度屮 所有與成本核算有關的知識。掌握增值稅、營業(yè)稅、所得稅 等相關稅法屮與成本有關的知識。掌握財務分析的日常在成 本屮的運用。掌握現(xiàn)金流相關知識。掌握數(shù)據(jù)庫的運用。財 務軟件屮成本相關的知識。精通電子表等相關工具。二、業(yè)務方面知識和能力：產(chǎn)品設計、生產(chǎn)的相關知 識。生產(chǎn)工藝相關知識。財務分析能力，可以及時提供高質(zhì) 量的成本分析。三、溝通能力相關知識和能力：成本與內(nèi)部相關部門的 溝通。如與研發(fā)部門溝通BOM中用料的成本分析，建議有綜 合成本最低的料。

6、與生產(chǎn)部門溝通某產(chǎn)品的超定額用量問題 等。如何成為“成本會計經(jīng)理”。當你對企業(yè)的成本了如指 掌時，并可以按從企業(yè)的全局高度為成本管理提出有建議性 的意見并帶來實際的收益?？梢越鉀Q一切非正常業(yè)務。如新 的稅法政策規(guī)定的相關規(guī)定。可以根據(jù)相關產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝 變化結(jié)合業(yè)務實質(zhì)，事前及時的更新和制定企業(yè)的成本流 程。并可以很好的與內(nèi)部部門等進行有效溝通。有能力激勵 和領導成本團隊時。不論你的抬頭是什么，你已經(jīng)是一個“成本經(jīng)理” 了。舉例說明如有企業(yè)通過網(wǎng)絡、軟件等為銷 售部門制定銷售價格的策略等提供決策的依據(jù)。成本會計的工作本來就是跟生產(chǎn)緊密聯(lián)系著的啊，想想 看：成本會計的采購就是原料驗收入庫，對應入

7、庫單和應付 帳款；成本會計的領料就是原料投入生產(chǎn)，對應出庫單和生產(chǎn) 成本；成本會計的折舊就是車間里終日轟轟作響的設備，對應 固定資產(chǎn)臺帳和生產(chǎn)成本；成本會計的人工就是那些工人三班倒汗流泱背的勞動， 對應人事考勤和生產(chǎn)成本；成本會計的其他費用就是車間水電煤、螺絲刀之類小工 具等等，你的盤點就是期末庫里的存余可以說成本會計的一切都跟生產(chǎn)直接對應，緊密相連， 而成本會計的價值就在于將這些過程以具體的金額歸類匯總 反映出來，報給上面領導參考。成本會計的意義么？領導經(jīng)常開會，通報說“同志們， 我們這個月生產(chǎn)工作做得不錯，廢品率降低了 3%,產(chǎn)品的 成本有效下降了 7%,供貨速度提高了 15%,獎勵，值得

8、獎 勵！”這些數(shù)字就是從你上報的數(shù)據(jù)中提煉出來的，用以指 導領導們的決策。所以成本會計的工作是基礎，是前提，是一切的源頭一 假設那天你抽筋，亂報一-通，公司馬上就會跟著抽筋中 風，這就是你對企業(yè)的意義。成本會計想與生產(chǎn)更緊密地結(jié)合，那就多跑跑倉庫和車 間，多想想自己的工作如何提高效率和準確度，甚至整理總 結(jié)出來一套工作流程，那就說明你的工作已經(jīng)熟能生巧了。成本會計首先應當建立起所有產(chǎn)品的檔案資料備查，包 括產(chǎn)品的品番、進價、擬定售價等，這些對之后開展工作是 必須的，至于在財務軟件里建立，還是用EXCEL做備查表 格，這可以視單位條件來做。然后自己設計一個或一套成本核算的體系，用什么方法 核算成

9、本？（產(chǎn)品法?步驟法?等），用什么方法核算庫存和發(fā) 出產(chǎn)品成本單價？（先進先出？個別法?等等），是單筆結(jié)轉(zhuǎn)成 本?還是月末一次核算?用EXCEL還是直接用軟件進行成本結(jié) 算?這些需要有成文的規(guī)則事先定下來。日常的工作屮，要注意及時把采購入庫的商品核算入庫 成本并登記入帳，銷售的產(chǎn)品可以單筆結(jié)算成本，也可以平 時只記數(shù)量，到月末一次性計算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。工業(yè)企業(yè)需 要先核算制造成本，分配轉(zhuǎn)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，依照完工 情況結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品到“產(chǎn)成品”科目，并再做“銷售成本” 的結(jié)轉(zhuǎn)。如果公司比較小，可以在年末一次性計算存貨跌價損 失，大公司可以每月末依照公司制度記提，可以根據(jù)產(chǎn)品的 可變現(xiàn)凈值提，但一

10、般都是依據(jù)貨齡來提。成本會計應當關注商品的盤點，親身參與乃至組織，跟 蹤盤盈盤虧情況，及時覆蓋帳面存貨金額，做帳務處理。 工作職責與任務（一）負責公司的成本核算1. 整理各項費用并進行歸集和分配；2. 做記賬憑證并登賬；3. 月末對費用進行核算；4. 統(tǒng)計各項費用的指標考核結(jié)果并上報經(jīng)理。（二）進行公司的成本分析1. 根據(jù)成本構(gòu)成和歷史發(fā)生情況以及計劃指標進行比較;2. 成本分析報告。（三）負責公司的固定資產(chǎn)賬1. 負責每月提取折舊；2. 負責固定資產(chǎn)報廢、清理的賬務登記；3. 新購入固定資產(chǎn)的入賬；4. 年終匯總。（四）負責總賬的一部分1. 匯總總賬，進行試算平衡；2. 與明細賬的核對。（五

11、）負責應付賬款往來核算1. 接收原材料入庫單、銷售發(fā)票，核算、審核付款清單 和各種應付賬款，審核各項記錄；2. 審核各業(yè)務部門轉(zhuǎn)交的發(fā)票及單據(jù)；3. 登賬，記賬。（六）負責國內(nèi)銷售應收賬款往來業(yè)務核算1. 核算各國內(nèi)銷售客戶應收賬款和記錄，2. 憑發(fā)票登記，記賬；3. 定期與銷售人員核對銷售明細及監(jiān)督匯款。（七）負責有關報表的報送工作1. 每十天報送給總經(jīng)理銀行存款余額明細；2. 月底向部門經(jīng)理報送本月銷售明細、應收賬款明細和費用分類、罰息明細給銷售部；3. 月底報外銷部外銷回款統(tǒng)計。（八）現(xiàn)金與支票管理1. 保管單據(jù)（支票、支票報銷單、支票申請單、收據(jù) 等）、財務專用章及現(xiàn)金；2. 填寫現(xiàn)金

12、支票、轉(zhuǎn)賬支票及匯款憑證；3. 辦理匯款、取現(xiàn)和支票轉(zhuǎn)賬手續(xù)；4. 辦理國際收支申報手續(xù)；5. 每日對庫存現(xiàn)金進行盤點與結(jié)算；6. 開立還款收據(jù)、交款收據(jù)及客戶回款收據(jù)；7. 初步審核現(xiàn)金報銷單據(jù)的合法性和真實性，辦理現(xiàn)金 報銷手續(xù)。（九）財務檔案的整理、裝訂（十）完成上級委派的其他任務工作績效標準（一）成本核算方法科學合理；（二）成本計算準確，能如實反映生產(chǎn)狀態(tài)，無差錯；（三）總賬及固定資產(chǎn)賬登記準確，無差錯；（四）應收及應付賬款的核算清晰明確，各種單據(jù)合法有 效；（五）提供的銷售考核數(shù)據(jù)準確；（六）對銷售回款的狀態(tài)監(jiān)督有力，無差錯；（七）向管理層提供內(nèi)容翔實、數(shù)據(jù)準確的分析報告，并 能從屮及時發(fā)現(xiàn)問題；（八）現(xiàn)金收支相符，差錯率為零；（九）現(xiàn)金與賬目相符，差錯率為零；（十）保證現(xiàn)金報銷單據(jù)合法、真實，符合公司的各項規(guī) 章制度；（十一）安全穩(wěn)妥地保管現(xiàn)金、單據(jù)、財務專用章，不出 現(xiàn)遺失；（十二）認真填寫有關財務單據(jù)，做到字跡工整，易于辨 認；（十三）安全穩(wěn)妥地保管原始憑證并按月裝訂成冊，保證 財務檔