集中核算流程方案

1、附件2：中國(guó)石油財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算流程重組方案中國(guó)石油天然氣股份有限公司財(cái)務(wù)部2002年8月1 項(xiàng)目目標(biāo)目前，中國(guó)石油的很多作業(yè)單元和作業(yè)子單元都是獨(dú)立的會(huì)計(jì)實(shí)體，有獨(dú)立的賬套，以致于整個(gè)中國(guó)石油有大約1800多個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體。這樣多的會(huì)計(jì)實(shí)體大大地增加了以下工作的復(fù)雜程度：處理會(huì)計(jì)實(shí)體之間的財(cái)務(wù)交易；對(duì)賬和會(huì)計(jì)實(shí)體之間內(nèi)部往來(lái)的賬齡分析；合并會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)對(duì)總賬會(huì)計(jì)科目的合理設(shè)計(jì)，可以將業(yè)務(wù)單元賬套中不同作業(yè)單元和子作業(yè)單元的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和成本區(qū)分開(kāi)來(lái)，從而無(wú)需為每個(gè)作業(yè)單元和子作業(yè)單元設(shè)置一個(gè)賬套。合并所有作業(yè)單元和子作業(yè)單元的總賬賬套，各業(yè)務(wù)單元只保留一套總賬，將大大減少會(huì)計(jì)主體之

2、間發(fā)生交易的頻率。同一業(yè)務(wù)單元內(nèi)作業(yè)單元、子作業(yè)單元和業(yè)務(wù)單元總部之間產(chǎn)品和勞務(wù)的互供將通過(guò)會(huì)計(jì)分錄記錄在該業(yè)務(wù)單元的賬套中，也不再需要通過(guò)“內(nèi)部銀行”處理業(yè)務(wù)單元內(nèi)部的收/付款業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)核算流程重組的目的就是在保持現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)框架和管理模式的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算集中，合并所有作業(yè)單元和子作業(yè)單元的賬套，整個(gè)業(yè)務(wù)單元只維護(hù)和使用一套賬，成為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體；并為真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)體轉(zhuǎn)變，對(duì)內(nèi)部交易、收付款等業(yè)務(wù)的核算流程進(jìn)行改進(jìn)。核算流程的改進(jìn)將不影響原來(lái)的考核體系和管理方法。本方案依據(jù)大港油田業(yè)務(wù)流程試點(diǎn)方案形成，各單位在參考本流程時(shí)，需結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，形成本單位的業(yè)務(wù)流程。2 核算重組方

3、案業(yè)務(wù)單元集中核算后，原來(lái)業(yè)務(wù)單元內(nèi)的會(huì)計(jì)實(shí)體、責(zé)任中心等將被合并，構(gòu)成用于整個(gè)業(yè)務(wù)單元管理的責(zé)任中心。該責(zé)任中心將出現(xiàn)在業(yè)務(wù)單元賬套中科目結(jié)構(gòu)的前面，并被用來(lái)確定業(yè)務(wù)單元的作業(yè)單元、子作業(yè)單元，甚至于孫作業(yè)單元。為了使整個(gè)中國(guó)石油內(nèi)部責(zé)任中心的定義全面統(tǒng)一，責(zé)任中心編碼中還應(yīng)當(dāng)反映專業(yè)公司(板塊)、業(yè)務(wù)單元的信息?？碧介_(kāi)發(fā)板塊的作業(yè)單元需要按照合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊分別核算，合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊的劃分稱為“類型”，將其和煉油與銷售板塊中“類型(煉油類型和銷售類型)”的概念統(tǒng)一起來(lái)，將類型的信息也反映在責(zé)任中心的定義中。有些油田公司包含煉油、化工或天然氣業(yè)務(wù)，如果屬于勘探開(kāi)發(fā)板塊，也可以按類型進(jìn)

4、行設(shè)置。責(zé)任中心編碼將包括12位代碼：專業(yè)公司(板塊)1位；類型(合作/非合作，煉油/銷售)1位；業(yè)務(wù)單元4位；作業(yè)單元2位；子作業(yè)單元2位；孫作業(yè)單元2位。有些油田公司并非一個(gè)純粹的業(yè)務(wù)單元，它由兩個(gè)或兩個(gè)以上板塊構(gòu)成，如勘探開(kāi)發(fā)板塊、天然氣與管道板塊等。如上所述，新系統(tǒng)科目結(jié)構(gòu)的前面定義了責(zé)任中心，板塊信息也可以在責(zé)任中心中反映，因此可以在一個(gè)賬套內(nèi)建立虛擬的分板塊賬套。虛擬的分板塊賬套就是在一套賬內(nèi)，所有勘探開(kāi)發(fā)板塊所屬責(zé)任中心的科目，共同構(gòu)成勘探開(kāi)發(fā)板塊的虛擬賬套；所有天然氣與管道板塊所屬責(zé)任中心的科目，共同構(gòu)成天然氣與管道板塊的虛擬賬套。相對(duì)于分板塊建賬，這種虛擬分賬的方法有以下優(yōu)點(diǎn)

5、：可以在一套賬中處理跨板塊交易，簡(jiǎn)化跨板塊業(yè)務(wù)的處理流程；可以直接從一套賬中生成分板塊報(bào)表和跨板塊匯總/合并報(bào)表，解決多板塊單位的報(bào)表/查詢問(wèn)題。鑒于以上優(yōu)點(diǎn)，建議在整個(gè)油田分公司只建立一個(gè)賬套。集中核算后，整個(gè)油田分公司應(yīng)當(dāng)是一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，各二級(jí)單位不再是會(huì)計(jì)實(shí)體。根據(jù)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體內(nèi)部各單位之間不應(yīng)當(dāng)有內(nèi)部往來(lái)，因?yàn)檫@些內(nèi)部往來(lái)并非該會(huì)計(jì)實(shí)體的資產(chǎn)或負(fù)債，在一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體內(nèi)記錄內(nèi)部各單位之間的往來(lái)，只會(huì)同時(shí)虛增該會(huì)計(jì)實(shí)體的資產(chǎn)和負(fù)債。目前，核算油田分公司內(nèi)部往來(lái)的科目有三組，即應(yīng)收內(nèi)部單位款和應(yīng)付內(nèi)部單位款、各單位的內(nèi)部結(jié)算存款和結(jié)算中心的內(nèi)部結(jié)算存款、財(cái)務(wù)處的撥付所屬資金和

6、各單位的上級(jí)撥入款（部分油田分公司財(cái)務(wù)處沒(méi)有使用內(nèi)部撥出款，各二級(jí)單位沒(méi)有使用內(nèi)部撥入款）。集中核算后，這三組科目將不再使用。集中核算后，作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，油田分公司內(nèi)部各單位之間發(fā)生的內(nèi)部收入也不是該會(huì)計(jì)實(shí)體的收入，核算內(nèi)部收入利潤(rùn)也會(huì)同時(shí)虛增該會(huì)計(jì)實(shí)體的收入和成本。因此，集中核算后，內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目也將停止使用。綜上所述，集中核算將從三個(gè)方面影響目前的會(huì)計(jì)核算：首先，集中核算后，內(nèi)部交易的核算將被大大簡(jiǎn)化。油田分公司作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，將不核算內(nèi)部各單位之間的往來(lái)和內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入，所有內(nèi)部交易只表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部資源的流動(dòng)或再分配，表現(xiàn)為成本的分配或資產(chǎn)在責(zé)任中心之間的轉(zhuǎn)移。但是為了適

7、應(yīng)企業(yè)原來(lái)的考核機(jī)制和管理模式，內(nèi)部交易的計(jì)價(jià)方式不變。所有內(nèi)部單位的材料轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)調(diào)撥(包括跨板塊業(yè)務(wù))按賬面價(jià)值結(jié)算；內(nèi)部各單位互相提供服務(wù)(包括跨板塊業(yè)務(wù))按計(jì)劃成本(定額成本)或內(nèi)部合同成本結(jié)轉(zhuǎn)成本/費(fèi)用；板塊內(nèi)的內(nèi)部產(chǎn)品互供按成本結(jié)轉(zhuǎn)；跨板塊的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移按市場(chǎng)價(jià)格(或股份公司計(jì)劃價(jià)格)核算。這也滿足了分板塊核算的要求，準(zhǔn)確記錄了板塊利潤(rùn)。其次，集中核算后，不再核算內(nèi)部結(jié)算存款。一方面，沒(méi)有內(nèi)部往來(lái)需要用該科目結(jié)算了；另一方面，作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，各單位對(duì)外的收款和付款都直接表現(xiàn)為貨幣資金的變化，而不應(yīng)表現(xiàn)為內(nèi)部結(jié)算存款的變化。結(jié)算中心的職能將從一個(gè)內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)資金管理中心，它將與財(cái)

8、務(wù)處資金科一起承擔(dān)整個(gè)油田資金管理的任務(wù)。受之影響，所有結(jié)算中心所處理業(yè)務(wù)的核算流程都將改變，主要包括結(jié)算中心處理的收款、付款業(yè)務(wù)等的會(huì)計(jì)核算。再者，作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，內(nèi)部虛擬資金的下?lián)芎蜕侠U也不再是會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)被記錄在總賬上。因此，所有資金上交、下?lián)芟嚓P(guān)業(yè)務(wù)的核算流程都將被改變。3 內(nèi)部交易核算流程內(nèi)部交易主要包括內(nèi)部產(chǎn)品互供、內(nèi)部材料互供、固定資產(chǎn)調(diào)撥和內(nèi)部服務(wù)等。目前，這些內(nèi)部交易不僅要通過(guò)開(kāi)內(nèi)部發(fā)票(工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單)、掛賬等內(nèi)部利潤(rùn)和內(nèi)部往來(lái)的確認(rèn)過(guò)程，而且要通過(guò)各種復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算過(guò)程。內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部結(jié)算需要通過(guò)復(fù)雜的內(nèi)部單據(jù)處理過(guò)程，相關(guān)的單據(jù)包括工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單、內(nèi)部結(jié)算簽

9、認(rèn)單、付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、使用內(nèi)部結(jié)算支付憑證申請(qǐng)單等。集中核算后，將不核算內(nèi)部往來(lái)，也不必確認(rèn)內(nèi)部利潤(rùn)，內(nèi)部結(jié)算過(guò)程也被取消。內(nèi)部交易將直接反映為成本/費(fèi)用的分配或資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。例如：車務(wù)中心為采油廠提供租車服務(wù)的業(yè)務(wù)將只需一個(gè)會(huì)計(jì)分錄記錄：借：采油廠-制造費(fèi)用（采油采氣成本-廠礦管理費(fèi)） 貸：車務(wù)中心-管理費(fèi)用取消內(nèi)部往來(lái)核算和內(nèi)部結(jié)算意味著會(huì)計(jì)核算將突破原有的核算單元，一些會(huì)計(jì)憑證將橫跨多個(gè)責(zé)任中心，也就是說(shuō)，一個(gè)責(zé)任中心的會(huì)計(jì)需要為另一個(gè)責(zé)任中心記錄會(huì)計(jì)信息。由于每個(gè)責(zé)任中心需要為該責(zé)任中心的成本負(fù)責(zé)，成本/費(fèi)用管理將成為責(zé)任中心管理的核

10、心內(nèi)容。為了使各責(zé)任中心時(shí)刻了解其自身的成本/費(fèi)用情況，建議跨責(zé)任中心的會(huì)計(jì)事項(xiàng)由增加成本/費(fèi)用的一方記錄。在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理框架和預(yù)算管理方法下，為了促使成本/費(fèi)用增加方及時(shí)正確地記錄跨責(zé)任中心的交易，除了雙方業(yè)務(wù)人員對(duì)交易事項(xiàng)的確認(rèn)外，雙方的財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)當(dāng)簽認(rèn)此類交易的數(shù)量和金額。因此，每個(gè)單位需要保留其他單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的預(yù)留印和預(yù)留簽字。如果未來(lái)預(yù)算管理方法或財(cái)務(wù)管理框架發(fā)生變化，需重新考慮雙方財(cái)務(wù)部門(mén)簽認(rèn)的必要性。3.1內(nèi)部產(chǎn)品互供油田目前存在著三種形式的內(nèi)部產(chǎn)品互供：板塊內(nèi)的產(chǎn)品輸送、跨板塊的產(chǎn)品輸送、其他產(chǎn)品互供。3.1.1板塊內(nèi)的產(chǎn)品輸送在正常生產(chǎn)過(guò)程中，各生產(chǎn)單位生產(chǎn)出各種半

11、成品、產(chǎn)成品，通過(guò)管道、汽車等不同的運(yùn)輸工具將產(chǎn)品隨時(shí)轉(zhuǎn)移給下一級(jí)的生產(chǎn)單位或銷售單位。這種業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括：作業(yè)區(qū)將天然氣半成品、原油半成品（高含水原油）、原油產(chǎn)品等輸送給天然氣公司、其他作業(yè)區(qū)、輸油公司或銷售公司；天然氣公司勘探開(kāi)發(fā)板塊將輕烴和液化氣運(yùn)送給銷售公司。由于石油產(chǎn)品輸送的連續(xù)性，產(chǎn)品的輸送并不隨時(shí)計(jì)量，每個(gè)月相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)定期計(jì)量各單位之間的產(chǎn)品輸送量。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)通知的產(chǎn)品輸送量，核算此類業(yè)務(wù)。1、原有的核算流程在原有的核算體制下，各生產(chǎn)單位（產(chǎn)品提供方）都將這種業(yè)務(wù)作為銷售業(yè)務(wù)處理，確認(rèn)內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入。但是核算中體現(xiàn)的銷售客戶并非是實(shí)際的產(chǎn)品接收者，而是油田公司

12、總部（或財(cái)務(wù)處），各生產(chǎn)單位根據(jù)核定的單位操作費(fèi)和產(chǎn)量核減內(nèi)部撥入款（上級(jí)撥入資金-流動(dòng)資金撥款）。對(duì)于此類業(yè)務(wù)，產(chǎn)品的接收方，包括銷售公司、天然氣公司勘探開(kāi)發(fā)板塊或輸油公司等，都不做任何會(huì)計(jì)處理。財(cái)務(wù)處對(duì)于此類業(yè)務(wù)，也不做會(huì)計(jì)處理。每月月末，當(dāng)各單位上報(bào)成本報(bào)表后，財(cái)務(wù)處將各單位的實(shí)際成本重新輸入到財(cái)務(wù)處的賬套中，計(jì)算整個(gè)油田公司的實(shí)際生產(chǎn)成本。具體成本上轉(zhuǎn)流程參見(jiàn)月末結(jié)賬和報(bào)表編制一節(jié)。下圖說(shuō)明了原有的核算方法。2、新核算流程根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部服務(wù)定價(jià)原則，各單位之間的服務(wù)互供并非按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，而是按照計(jì)劃成本或內(nèi)部合同成本結(jié)轉(zhuǎn)。而且，有些與生產(chǎn)相關(guān)的成本在油田公司總部發(fā)生，由財(cái)務(wù)處記錄。因

13、此生產(chǎn)單位無(wú)法確定其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品和半成品的實(shí)際成本。各種半成品和產(chǎn)成品的實(shí)際成本只能由財(cái)務(wù)處計(jì)算。財(cái)務(wù)處取得各單位歸集的各種成本，將相關(guān)成本差異分配到不同的產(chǎn)品上，計(jì)算出各種產(chǎn)品的實(shí)際成本。因此，各生產(chǎn)單位在輸送產(chǎn)品時(shí)，無(wú)法了解產(chǎn)品的實(shí)際成本。為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，產(chǎn)品輸送時(shí)不作任何會(huì)計(jì)處理。當(dāng)財(cái)務(wù)處在月末計(jì)算各種產(chǎn)品成本時(shí)，將半成品的成本計(jì)入相關(guān)的產(chǎn)成品成本；在結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時(shí)，核算產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)。這與原來(lái)的核算體制基本一致。具體成本結(jié)轉(zhuǎn)流程參見(jiàn)月末結(jié)賬和報(bào)表編制一節(jié)。集中核算后，各單位不必再核算內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入，因此產(chǎn)品提供方的財(cái)務(wù)部門(mén)也不再需要記錄此類業(yè)務(wù)。在新的系統(tǒng)中，該業(yè)務(wù)將不做任何會(huì)

14、計(jì)處理。3、新流程的注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)物管理和計(jì)量流程保持不變。產(chǎn)品提供方不再記錄內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入。成本轉(zhuǎn)移由財(cái)務(wù)處核算產(chǎn)品成本時(shí)統(tǒng)一核算。3.1.2跨板塊的產(chǎn)品輸送油田企業(yè)的跨板塊產(chǎn)品輸送主要表現(xiàn)為勘探開(kāi)發(fā)板塊的天然氣產(chǎn)品被輸送給天然氣及管道板塊。如在大港油田分公司，該業(yè)務(wù)發(fā)生在天然氣公司內(nèi)部（即天然氣公司內(nèi)分勘探板塊和天然氣管道板塊進(jìn)行管理）。各采油作業(yè)區(qū)將分離出來(lái)的伴生氣通過(guò)管道隨時(shí)輸送給天然氣公司的勘探開(kāi)發(fā)板塊，天然氣公司勘探開(kāi)發(fā)板塊處理伴生氣，生產(chǎn)出原油、輕烴和液化氣等。生產(chǎn)出的天然氣產(chǎn)品連續(xù)輸送給天然氣公司的天然氣及管道板塊，天然氣公司的天然氣及管道板塊將天然氣銷售給最終用戶

15、。在這個(gè)過(guò)程中，勘探開(kāi)發(fā)板塊輸送給天然氣與管道板塊的天然氣量等于天然氣與管道板塊銷售給最終用戶的商品量。1、原有的核算流程在原有的核算流程中，雖然天然氣公司勘探開(kāi)發(fā)板塊連續(xù)不斷地將天然氣輸送給天然氣公司天然氣及管道板塊，但是核算是按月進(jìn)行的。每月月末，油田公司財(cái)務(wù)處從業(yè)務(wù)部門(mén)取得天然氣公司銷售的商品量，根據(jù)實(shí)際的天然氣商品量和“買斷成本”，財(cái)務(wù)處確認(rèn)勘探開(kāi)發(fā)板塊的銷售收入、天然氣公司確認(rèn)天然氣與管道板塊的銷售成本，參看下圖。2、新核算流程集中核算后，將不再核算內(nèi)部往來(lái)，財(cái)務(wù)處可以通過(guò)一個(gè)分錄完成該業(yè)務(wù)。借：財(cái)務(wù)處天然氣與管道板塊-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：財(cái)務(wù)處勘探開(kāi)發(fā)板塊-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、新流程的注

16、意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)物管理和計(jì)量流程保持不變。天然氣公司將不再核算該業(yè)務(wù)，而由財(cái)務(wù)處用一個(gè)會(huì)計(jì)分錄記錄。產(chǎn)品的計(jì)價(jià)仍然采用原有的計(jì)價(jià)方式。3.1.3其他產(chǎn)品互供在油田企業(yè)內(nèi)，產(chǎn)品除了按照供應(yīng)鏈的順序從上游單位/部門(mén)輸送給下游單位/部門(mén)，還存在一些特殊的產(chǎn)品互供業(yè)務(wù)，如天然氣公司為其他作業(yè)單元（后勤部門(mén)）提供燃燒使用的天然氣。1、原有的核算流程在原有的核算體系下，將此類業(yè)務(wù)作為天然氣與管道板塊的銷售業(yè)務(wù)。天然氣公司按月與三個(gè)內(nèi)部的天然氣使用單位進(jìn)行結(jié)算。每月月末，天然氣公司根據(jù)雙方業(yè)務(wù)部門(mén)計(jì)量和簽認(rèn)的天然氣供應(yīng)量和市場(chǎng)價(jià)格給使用單位開(kāi)具內(nèi)部發(fā)票(工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單)，確認(rèn)天然氣與管道板塊的主營(yíng)業(yè)務(wù)

17、收入。經(jīng)過(guò)不同的內(nèi)部收款/付款過(guò)程，天然氣公司從使用單位收取相應(yīng)的款項(xiàng)，使用單位根據(jù)內(nèi)部發(fā)票和付款單據(jù)確認(rèn)相應(yīng)的成本/費(fèi)用。在原來(lái)的核算體制下，內(nèi)部產(chǎn)品/工程/勞務(wù)的收款/付款方式有多種，包括：簽認(rèn)-委托收款方式，即提供方開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，要求接收方簽認(rèn)。然后提供方開(kāi)出收款委托書(shū)，附上雙方簽認(rèn)后的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)附有簽認(rèn)單的收款委托書(shū)，從接收方的內(nèi)部結(jié)算存款賬戶中劃款給提供方，并通知交易雙方。委托付款方式，即接收方在收到提供方的內(nèi)部發(fā)票之后，開(kāi)出付款委托書(shū)，主動(dòng)支付提供方。結(jié)算中心根據(jù)接收方的付款委托書(shū)，從接收方的內(nèi)部結(jié)算存款賬戶中劃款給提供方，并通知交易雙方。內(nèi)

18、部結(jié)算支付憑證付款方式。內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）就是企業(yè)內(nèi)部支票。接收方在收到提供方開(kāi)出的內(nèi)部發(fā)票之后，在提供方的要求下或主動(dòng)開(kāi)出內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）。提供方取得該支付憑證后，在一定時(shí)間內(nèi)填制內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單，送交結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)該送存單及其所附支付憑證，將款項(xiàng)從接收方內(nèi)部結(jié)算存款賬戶劃撥到提供方的賬戶中，并通知交易雙方。下圖以簽認(rèn)-委托收款方式為例，簡(jiǎn)單描述了原有的其它產(chǎn)品互供核算流程。2、新核算流程集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部往來(lái)核算，產(chǎn)品的提供方或接受方中其中一方記錄該交易即可。根據(jù)增加成本/費(fèi)用方記錄的原則，產(chǎn)品的接收方記錄交易。雖然會(huì)計(jì)核算流程發(fā)生了變化，但是業(yè)務(wù)部門(mén)

19、的相關(guān)業(yè)務(wù)流程不應(yīng)改變。為了簡(jiǎn)化流程，財(cái)務(wù)核算和結(jié)算過(guò)程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞方式將被改變。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。為了促使接收方及時(shí)正確地記錄該類交易，除了雙方業(yè)務(wù)人員對(duì)交易事項(xiàng)的確認(rèn)外，雙方財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)簽認(rèn)該交易的數(shù)量和金額。因此可以將現(xiàn)有的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單作適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)(參見(jiàn)后文設(shè)計(jì)的新單據(jù)格式)，用它替代原來(lái)的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為一式三聯(lián)的內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門(mén)的計(jì)量單據(jù)或其他單據(jù)/通知后，開(kāi)出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并

20、在簽認(rèn)單中標(biāo)注收入科目、相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。然后將簽認(rèn)單一聯(lián)由開(kāi)票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。簽章后的兩聯(lián)簽認(rèn)單送交接收方。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。另一聯(lián)作為接收方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。為使交易及時(shí)得到記錄，此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。3、會(huì)計(jì)分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后：借：接收單位-成本/費(fèi)用貸：提供單位-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提供方不作會(huì)計(jì)處理。4、新流程的注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門(mén)的計(jì)量流程保持不變。產(chǎn)品的計(jì)價(jià)仍然采用原有的計(jì)價(jià)方式。停止使用付款委托書(shū)、收款委托

21、書(shū)、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來(lái)的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單）。提供方財(cái)務(wù)人員開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，然后送交兩聯(lián)給接收方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。提供方根據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。5、新單據(jù)-內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單此單據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)由開(kāi)票人員留存，第二聯(lián)由雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)后作為接收方的記賬聯(lián)，第

22、三聯(lián)由雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，作為提供方的審核聯(lián)。3.2內(nèi)部材料互供在日常生產(chǎn)過(guò)程中，各單位之間可能會(huì)互相提供稀缺的備品備件。在少數(shù)情況下，甚至于互相提供關(guān)鍵生產(chǎn)材料。除此之外，有些單位還為其他單位供水、供電（水電可能來(lái)在于公司之外）。如在大港油田分公司，各單位將報(bào)廢/閑置資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給車務(wù)中心處理的業(yè)務(wù)也可以視為一種材料互供業(yè)務(wù)。這些內(nèi)部交易的處理方法基本一致，統(tǒng)稱為“內(nèi)部材料互供”。1、原有的核算流程在原有的核算體制下，雙方業(yè)務(wù)部門(mén)完成此類交易后，材料提供方財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的材料供應(yīng)單據(jù)或其他單據(jù)開(kāi)具內(nèi)部發(fā)票，并同時(shí)核減相應(yīng)的成本、費(fèi)用或存貨。然后通過(guò)不同的內(nèi)部收款/付款流程，完成內(nèi)部結(jié)

23、算。下圖以“委托付款方式”為例說(shuō)明原有的核算流程。2、新核算流程集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部往來(lái)核算，材料互供的交易雙方中的一方記錄該交易即可。根據(jù)增加成本/費(fèi)用方記錄的原則，材料的接收方記錄此類交易。集中核算后，財(cái)務(wù)核算和結(jié)算過(guò)程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞過(guò)程將被簡(jiǎn)化和省略。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。采用改進(jìn)后一式三聯(lián)的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單替代原來(lái)的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。材料提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門(mén)的相應(yīng)材料單據(jù)或其他通知后，開(kāi)出

24、內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注要核減的成本、費(fèi)用、存貨或固定資產(chǎn)清理科目及相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。簽認(rèn)單一聯(lián)由開(kāi)票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。簽章后的兩聯(lián)簽認(rèn)單送交材料接收方。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。另一聯(lián)作為接收方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。為使交易及時(shí)得到記錄，此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。3、會(huì)計(jì)分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后：借：接收單位-成本/費(fèi)用/存貨/固定資產(chǎn)清理貸：提供單位-成本/費(fèi)用/存貨/固定資產(chǎn)清理提供方不作會(huì)計(jì)處理。4、新流程的注意事項(xiàng)業(yè)

25、務(wù)部門(mén)的處理流程保持不變。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算-收入科目；提供方供給接收方的材料收入沖減提供方的成本，而不是記錄內(nèi)部收入。停止使用付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來(lái)的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單）。提供方財(cái)務(wù)人員開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，然后送交兩聯(lián)給接收方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期

26、間。提供方根據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。材料互供應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)價(jià)。3.3內(nèi)部服務(wù)流程內(nèi)部服務(wù)是指內(nèi)部各單位之間互相提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它不僅包括服務(wù)單位為其他單位提供的內(nèi)部服務(wù)，而且包括各生產(chǎn)單位之間互相提供的服務(wù)。如在油田分公司，車務(wù)中心提供的租車服務(wù)、測(cè)試公司提供的測(cè)井服務(wù)、地質(zhì)研究所提供的研究服務(wù)等都是基本的內(nèi)部服務(wù)業(yè)務(wù)。另外，各單位還會(huì)為其他單位提供“培訓(xùn)”等零星的內(nèi)部服務(wù)。1、原有的核算流程內(nèi)部服務(wù)是內(nèi)部交易的主要內(nèi)容。在原有的核算體制中，交易雙方分別記錄交易，并需要在月末進(jìn)行對(duì)賬，以便在油田公司內(nèi)抵消內(nèi)部交易。內(nèi)部服務(wù)一般經(jīng)歷簽訂內(nèi)部合同、提供服務(wù)、驗(yàn)收等基本的業(yè)務(wù)過(guò)程。對(duì)于有

27、些類型的內(nèi)部服務(wù)，以上某些步驟可能不需要；對(duì)于另外一些內(nèi)部服務(wù)，其步驟可能更復(fù)雜一些。在流程驗(yàn)收之后，交易雙方也需要通過(guò)不同的方式結(jié)算。下圖以內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）付款方式為例，簡(jiǎn)要說(shuō)明原有的核算流程。2、新核算流程集中核算后，按照增加成本/費(fèi)用方記錄交易的原則，服務(wù)的接受方記錄內(nèi)部服務(wù)互供交易。為保證記錄的及時(shí)性，雙方財(cái)務(wù)人員都需要簽認(rèn)該交易。集中核算后，財(cái)務(wù)核算和結(jié)算過(guò)程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞過(guò)程將被簡(jiǎn)化和省略。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。采用改進(jìn)后一式三聯(lián)的

28、內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單替代原來(lái)的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。服務(wù)提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門(mén)的服務(wù)驗(yàn)收結(jié)算單或其他通知后，開(kāi)出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注要核減的成本、費(fèi)用科目及相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。簽認(rèn)單一聯(lián)由開(kāi)票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。簽章后的兩聯(lián)簽認(rèn)單送交服務(wù)接收方。接受方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。另一聯(lián)作為接受方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。為使交易及時(shí)得到記錄，此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。3、會(huì)計(jì)分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后：借：

29、接收服務(wù)方-成本/費(fèi)用貸：提供服務(wù)方-成本/費(fèi)用提供方不作會(huì)計(jì)處理。4、新流程的注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門(mén)的處理流程保持不變。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目；提供方的服務(wù)收入沖減提供方的成本，而不是確認(rèn)內(nèi)部收入。停止使用付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來(lái)的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單）。提供方財(cái)務(wù)人員開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，然后送交兩聯(lián)給接受方財(cái)務(wù)。接受方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。接受方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交

30、易。此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。提供方根據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。內(nèi)部服務(wù)的計(jì)價(jià)方式不變。3.4內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥為了提高資產(chǎn)的利用率，根據(jù)需要，各單位的閑置資產(chǎn)可能被調(diào)撥給需要的單位。1、原有的核算流程固定資產(chǎn)調(diào)撥一般是由油田公司財(cái)務(wù)處協(xié)調(diào)進(jìn)行的。在原有的核算體制下，雖然實(shí)物資產(chǎn)直接從一個(gè)作業(yè)單元調(diào)入到另一個(gè)作業(yè)單元，但是在核算上，資產(chǎn)首先被調(diào)入到財(cái)務(wù)處，然后從財(cái)務(wù)處調(diào)出至接收資產(chǎn)的單位。在原有的核算體制下，內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥反映的是交易雙方資產(chǎn)項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目的變化，無(wú)需相互結(jié)算，核算流程參看下圖。2、新核算流程集中核算后，財(cái)務(wù)處不再需要做中間的調(diào)入

31、/調(diào)出處理，資產(chǎn)調(diào)入方或調(diào)出方其中一方進(jìn)行會(huì)計(jì)核算即可。由于資產(chǎn)清單最后由調(diào)入方保存，因此建議由調(diào)入方記錄資產(chǎn)調(diào)撥，這也與整體原則相符，即增加成本/費(fèi)用的一方記錄交易。由于資產(chǎn)系統(tǒng)在此次會(huì)計(jì)核算集中過(guò)程中并不集中，資產(chǎn)的調(diào)出方和調(diào)入方都仍然需要在其資產(chǎn)系統(tǒng)中記錄該資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務(wù)。根據(jù)新的會(huì)計(jì)制度，固定資產(chǎn)應(yīng)視情況計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此在資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)隨固定資產(chǎn)調(diào)至資產(chǎn)調(diào)入方。調(diào)入方在記錄該業(yè)務(wù)時(shí)要核銷調(diào)出方的相關(guān)固定資產(chǎn)項(xiàng)目，因此調(diào)出方應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆绞酵ㄖ{(diào)入方?？梢愿倪M(jìn)固定資產(chǎn)交接清單，在該交接單上增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)明細(xì)科目”、“累計(jì)折舊明細(xì)科目”、“固定資產(chǎn)減值

32、準(zhǔn)備明細(xì)科目”等四列（參見(jiàn)后文新單據(jù)）。調(diào)出方在填制該表時(shí)即可將相關(guān)信息填入。3、會(huì)計(jì)分錄撥入作業(yè)單元接受固定資產(chǎn)之后：借：撥入作業(yè)單元-固定資產(chǎn)撥出作業(yè)單元-累計(jì)折舊撥出作業(yè)單元-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：撥出作業(yè)單元-固定資產(chǎn)撥入作業(yè)單元-累計(jì)折舊撥入作業(yè)單元-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備撥出作業(yè)單元不作會(huì)計(jì)處理。4、新流程的注意事項(xiàng)固定資產(chǎn)調(diào)撥的申請(qǐng)和審批流程不變。固定資產(chǎn)調(diào)撥仍然采用原來(lái)的調(diào)撥單據(jù)，包括固定資產(chǎn)調(diào)撥命令、固定資產(chǎn)清單。固定資產(chǎn)交接單上應(yīng)當(dāng)增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)明細(xì)科目”、“累計(jì)折舊明細(xì)科目”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目”等四列，以通知調(diào)入方相應(yīng)信息。資產(chǎn)調(diào)入方和調(diào)出方都需要

33、按照原來(lái)的處理方法在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中記錄該交易。調(diào)撥資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊不應(yīng)改變。財(cái)務(wù)處不再需要進(jìn)行調(diào)入、調(diào)出會(huì)計(jì)處理。5、新單據(jù)-固定資產(chǎn)交接清單xxxx油田分公司固定資產(chǎn)調(diào)撥命令資產(chǎn)編碼資產(chǎn)名稱規(guī)格型號(hào)下屬單位計(jì)量單位數(shù)量原值累計(jì)折舊凈值投產(chǎn)日期固定資產(chǎn)明細(xì)科目累計(jì)折舊明細(xì)科目固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目調(diào)往單位此單據(jù)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由調(diào)出方留存，第二聯(lián)為接收方的記賬聯(lián)。4 收、付款業(yè)務(wù)核算流程在原有的核算流程中，內(nèi)部結(jié)算存款是結(jié)算中心所有業(yè)務(wù)的紐帶。取消內(nèi)部結(jié)算后，所有由結(jié)算中心處理的收付款業(yè)務(wù)都將受到影響。下面將收付款業(yè)務(wù)分為采購(gòu)付款、其他付款、供應(yīng)商扣款、收款等四類業(yè)務(wù)分別討論。集中核算后

34、，結(jié)算中心將成為資金支付/收入中心，不再承擔(dān)內(nèi)部銀行的職能。取消內(nèi)部結(jié)算存款核算，所有通過(guò)結(jié)算中心的收付款都應(yīng)直接核算“銀行存款”。例如，作業(yè)一區(qū)的采購(gòu)付款憑證將如下：借：作業(yè)一區(qū)-應(yīng)付賬款 貸：結(jié)算中心-銀行存款如果由各實(shí)際付/收款單位記錄付款和收款業(yè)務(wù)，直接核算實(shí)際的貨幣資金，結(jié)算中心在核算上僅負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬，這樣可以一定程度地簡(jiǎn)化付款和收款流程。但是，根據(jù)相關(guān)法律的要求，企業(yè)需要為每個(gè)銀行賬戶編制手工的銀行日記賬。為了保證該銀行日記賬所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證的連續(xù)性和完整性，付款和收款業(yè)務(wù)仍然需要由結(jié)算中心記錄，結(jié)算中心也負(fù)責(zé)記錄銀行日記賬。4.1采購(gòu)付款流程指由結(jié)算中心處理的生產(chǎn)資料采購(gòu)和服務(wù)采

35、購(gòu)的支付過(guò)程。1、原有的核算流程原來(lái)的采購(gòu)付款流程中，作業(yè)單元獨(dú)立完成了整個(gè)采購(gòu)付款循環(huán)。但是作業(yè)單元的付款是虛擬付款行為，該付款以內(nèi)部結(jié)算證的形式實(shí)現(xiàn)，支付對(duì)象為結(jié)算中心。結(jié)算中心作為支付中心，利用作業(yè)單元的內(nèi)部結(jié)算存款，兌付銀行存款并支付供應(yīng)商。作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)付款時(shí)，通過(guò)填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)，申請(qǐng)結(jié)算中心付款。對(duì)于一些未知金額的即清即付采購(gòu)業(yè)務(wù)，作業(yè)單元需要申請(qǐng)空白轉(zhuǎn)賬支票。作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)需要填制“使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單”。經(jīng)批準(zhǔn)，結(jié)算中心給相應(yīng)單位開(kāi)出限額空白轉(zhuǎn)賬支票。使用單元在利用該支票支付特定款項(xiàng)后，利用相應(yīng)的發(fā)票到其財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬。2、新核算流程集中核算后，由于取消了內(nèi)部

36、結(jié)算存款，為了簡(jiǎn)化核算，區(qū)分付款單位與結(jié)算中心的責(zé)任，所有作業(yè)單元的采購(gòu)付款都首先通過(guò)應(yīng)付賬款掛賬，結(jié)算中心付款后，核銷該掛賬項(xiàng)目。為了保持原有的付款控制，原來(lái)的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程仍應(yīng)當(dāng)沿用。當(dāng)各單位填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)外）申請(qǐng)付款時(shí)，應(yīng)將該掛賬憑證作為支付憑證的附件，以便通知結(jié)算中心核銷哪筆掛賬項(xiàng)目。為簡(jiǎn)化核算，在應(yīng)付賬款中為所有非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)并被立即支付的供應(yīng)商定義一個(gè)虛擬的供應(yīng)商-“零星采購(gòu)供應(yīng)商”。根據(jù)供應(yīng) 商管理的基本原則，如果一個(gè)客戶曾經(jīng)有過(guò)掛賬的記錄，或者該供應(yīng)商與本單位經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)，則不應(yīng)使用“零星采購(gòu)供應(yīng)商”。每天結(jié)束，“零星采購(gòu)供應(yīng)商”應(yīng)當(dāng)沒(méi)有余額。對(duì)于所有被結(jié)算中

37、心拒絕支付的業(yè)務(wù)，各單位應(yīng)當(dāng)立即將該業(yè)務(wù)從該供應(yīng)商的項(xiàng)下轉(zhuǎn)出，記錄具體的供應(yīng)商。采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的采購(gòu)事項(xiàng)，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬后，作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在應(yīng)付賬款科目掛賬，并通知結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)銀行回單和來(lái)自作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)的掛賬憑證，核銷該支票。為了編制現(xiàn)金流量表，結(jié)算中心在輸入銀行收付憑證時(shí)，需要選擇“資金流向”。為了使結(jié)算中心了解各種資金的具體流向，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)外）或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算項(xiàng)目”或“用途”欄清楚說(shuō)明資金流向。3、會(huì)計(jì)分錄付款單位正常賒銷掛賬或立即支付臨時(shí)掛賬：借：付款單位-成本

38、/費(fèi)用/存貨 付款單位-應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：付款單位-應(yīng)付賬款結(jié)算中心為付款單位支付相應(yīng)款項(xiàng)后：借：付款單位-應(yīng)付賬款貸：結(jié)算中心-銀行存款4、新流程的注意事項(xiàng)原來(lái)的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程不變。原來(lái)的內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)、使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單仍然按原來(lái)的方式使用。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。所有付款首先通過(guò)應(yīng)付賬款掛賬。作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付賬款掛賬憑證與內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)一起提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心付款后，根據(jù)該掛賬憑證，核銷該應(yīng)付賬款掛賬。對(duì)于采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的采購(gòu)事項(xiàng)，采用相同的會(huì)計(jì)處理流程。各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)外）和使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)

39、單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算項(xiàng)目”或“用途”欄清楚說(shuō)明資金流向。4.2其它款項(xiàng)支付流程除了采購(gòu)付款外，企業(yè)還需要支付其他形式的款項(xiàng)，例如工資、福利費(fèi)、稅金、其他應(yīng)付款等。本流程說(shuō)明所有非采購(gòu)款項(xiàng)的支付過(guò)程。1、原有的核算流程在原來(lái)的核算體系下，非采購(gòu)款項(xiàng)的批準(zhǔn)、支付流程與采購(gòu)款的支付流程基本一樣，單據(jù)的使用和傳遞過(guò)程也一樣。由于有內(nèi)部結(jié)算存款核算，此類付款的財(cái)務(wù)處理也與采購(gòu)付款很類似，詳細(xì)流程參看下圖。2、新核算流程集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款的核算。為了恰當(dāng)劃分結(jié)算中心和作業(yè)單元的責(zé)任分工，保證良好的付款控制，原來(lái)的付款審批流程及其票據(jù)傳遞方式不變。為了易于結(jié)算中心與付款單位的記錄和協(xié)調(diào)，需要使用“過(guò)

40、渡科目”。作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí)，首先從付款項(xiàng)目（例如應(yīng)付福利費(fèi)）轉(zhuǎn)出要支付的金額，轉(zhuǎn)入“過(guò)渡科目”進(jìn)行虛擬掛賬。然后將該虛擬掛賬憑證將作為付款申請(qǐng)的附件提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心在收到附有該憑證的付款申請(qǐng)后，批準(zhǔn)支付該款項(xiàng)，并核銷該過(guò)渡科目。為了統(tǒng)一，也可以使用“應(yīng)付賬款-零星采購(gòu)供應(yīng)商”這個(gè)過(guò)渡科目。 員工工資的支付過(guò)程與其他款項(xiàng)的支付流程相同。不同的是，支付員工工資時(shí)，結(jié)算中心支付的對(duì)象不是債權(quán)人，而是企業(yè)的員工。結(jié)算中心批準(zhǔn)付款后，將用于付款的支票（轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票）交給各單位的工資發(fā)放人員，而非債權(quán)人。根據(jù)各單位的情況不同，工資發(fā)放人員利用轉(zhuǎn)賬支票將工資資金轉(zhuǎn)入員工的銀行賬戶，或者利用現(xiàn)

41、金支票提取現(xiàn)金，給員工發(fā)放現(xiàn)金。采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的款項(xiàng)，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬后，作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在“過(guò)渡科目”（應(yīng)付賬款）掛賬，并通知結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)銀行回單和來(lái)自作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)的掛賬憑證，核銷該支票。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)外）或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算項(xiàng)目”或“用途”欄清楚說(shuō)明資金流向，下圖為新核算流程。3、會(huì)計(jì)分錄付款單位填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單申請(qǐng)付款后：借：付款單位-現(xiàn)金/應(yīng)交稅金/應(yīng)付福利費(fèi)/(其他支 付項(xiàng)目)貸：付款單位-應(yīng)付賬款-零星采購(gòu)供

42、應(yīng)商結(jié)算中心代為付款單位支付相應(yīng)款項(xiàng)之后：借：付款單位-應(yīng)付賬款-零星采購(gòu)供應(yīng)商貸：結(jié)算中心-銀行存款4、新流程的注意事項(xiàng)原來(lái)的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程不變。原來(lái)的內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)、使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單仍然按原來(lái)的方式使用。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。所有付款首先通過(guò)應(yīng)付賬款虛擬掛賬。作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí)，應(yīng)將虛擬掛賬憑證與內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)一起提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心付款后，根據(jù)該掛賬憑證，核銷該應(yīng)付賬款掛賬。對(duì)于采用空白轉(zhuǎn)賬支票支付的款項(xiàng)，采用相同的會(huì)計(jì)處理流程。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)外）和使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算項(xiàng)目”或“用途”欄清楚說(shuō)

43、明資金流向。4.3供應(yīng)商托收業(yè)務(wù)核算流程目前，對(duì)于某些特殊的款項(xiàng)，外部服務(wù)供應(yīng)商直接從銀行托收，從結(jié)算中心的銀行賬戶中直接扣款。雖然這種業(yè)務(wù)并不頻繁發(fā)生，但是為了統(tǒng)一流程，滿足未來(lái)業(yè)務(wù)的需求，下面將其單獨(dú)討論。1、原有的核算流程在原來(lái)的核算體制下，由于使用了內(nèi)部結(jié)算存款，供應(yīng)商托收業(yè)務(wù)的核算流程與其他付款流程區(qū)別不大。供應(yīng)商根據(jù)合同或特權(quán)，從銀行托收之后，結(jié)算中心收到銀行托收單。根據(jù)銀行托收單，結(jié)算中心扣除特定作業(yè)單元的內(nèi)部結(jié)算存款余額，然后開(kāi)出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知承擔(dān)費(fèi)用的作業(yè)單元。2、新核算流程集中核算，取消內(nèi)部結(jié)算存款核算后，結(jié)算中心和各單位在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的責(zé)任劃分并不改變，業(yè)務(wù)核算順序

44、也不改變。由于銀行日記賬的原因，結(jié)算中心收到的銀行托收單后，應(yīng)當(dāng)記錄該付款業(yè)務(wù)。由于結(jié)算中心無(wú)法確定該付款業(yè)務(wù)的具體費(fèi)用類型，只能先將該業(yè)務(wù)記錄于一個(gè)“過(guò)渡科目”中，然后開(kāi)出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知作業(yè)單元。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過(guò)渡科目中記錄的支付款項(xiàng)調(diào)整到具體的成本/費(fèi)用科目中。為了統(tǒng)一，過(guò)渡科目也可以使用“應(yīng)付賬款-零星采購(gòu)供應(yīng)商”。值得注意的是，結(jié)算中心收到銀行托收單時(shí)應(yīng)當(dāng)自主確定資金流向。由于銀行托收單一般清楚說(shuō)明資金用途，所以結(jié)算中心應(yīng)當(dāng)可以做到這一點(diǎn)，具體核算流程如下圖。3、會(huì)計(jì)分錄結(jié)算中心收到銀行托收單后：借：付款單位-應(yīng)付賬款-零星采購(gòu)供應(yīng)商貸：結(jié)算中心-銀行存款付款單位收

45、到結(jié)算中心特種轉(zhuǎn)賬憑證后：借：付款單位-成本/費(fèi)用貸：付款單位-應(yīng)付賬款-零星采購(gòu)供應(yīng)商4、新流程的注意事項(xiàng)原來(lái)的付款通知和票據(jù)傳遞流程不變。原來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬憑證仍然按原來(lái)的方式使用。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。結(jié)算中心收到銀行托收單后，首先在將其記錄于過(guò)渡科目（應(yīng)付賬款）的借方，然后制作特種轉(zhuǎn)賬憑證。原來(lái)的掛賬憑證也作為特種轉(zhuǎn)賬憑證的附件一并送交給付款單位。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過(guò)渡科目中記錄的支付款項(xiàng)調(diào)整到具體的成本/費(fèi)用科目中。結(jié)算中心收到銀行托收單時(shí)應(yīng)當(dāng)自主確定資金流向。4.4收款流程油田的主要收入項(xiàng)目，原油收入和輕烴收入等分別由油田分公司財(cái)務(wù)處和銷售公司核算，財(cái)務(wù)核算集中并不影響

46、這些收入的收款處理和核算。大港油田的天然氣銷售收入和各單位其他零星收入的收款通過(guò)結(jié)算中心處理。集中核算后，這些由結(jié)算中心處理的收款業(yè)務(wù)的核算流程將被改變。根據(jù)收款方式的不同，通過(guò)結(jié)算中心收入款項(xiàng)的業(yè)務(wù)有兩種：一種為收入單位取得支票、匯票等后，存入銀行并通知結(jié)算中心；另一種為客戶直接將款項(xiàng)匯入結(jié)算中心的賬戶中。4.4.1支票、匯票存入收款方式根據(jù)目前的管理體制，各單位的零星收入及天然氣公司的天然氣收入的收款責(zé)任，都由各單位分別承擔(dān)。各單位的業(yè)務(wù)人員一般向各種不同的客戶直接收款，取得匯票或支票。匯票和支票通過(guò)各單位財(cái)務(wù)人員送存銀行，并通知結(jié)算中心。本節(jié)說(shuō)明此類收款的核算流程。1、原有的核算流程在原

47、來(lái)的核算體制下，收款取得的支票或匯票由收款人員上繳各單位財(cái)務(wù)人員，或者由客戶直接上繳給各單位財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員首先將支票/匯票存入結(jié)算中心的銀行賬戶并取得銀行進(jìn)賬單/銀行送款回單/銀行收款通知單等。財(cái)務(wù)人員根據(jù)銀行返回的單據(jù)記錄收款，并填制結(jié)算中心進(jìn)賬憑證，將其上交給結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)各單位上繳的進(jìn)賬憑證記錄收款。具體核算流程如下圖。2、新核算流程會(huì)計(jì)核算集中后，內(nèi)部結(jié)算存款將被取消。由于銀行日記賬的原因，銀行業(yè)務(wù)不能由收款單位記錄。因此建議，對(duì)于所有存入收款的業(yè)務(wù)都先由收款單位掛賬。即無(wú)論現(xiàn)銷業(yè)務(wù)還是賒銷業(yè)務(wù)，都先由收款單位掛賬。收款單位收到支票/匯票后，為客戶開(kāi)具收款收據(jù)，然后將支票/

48、匯票存入銀行，然后填制結(jié)算中心的進(jìn)賬憑證。銀行返回單據(jù)作為進(jìn)賬憑證的附件提交給結(jié)算中心，原來(lái)的掛賬憑證也作為進(jìn)賬憑證的附件一并提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)收款單位提交的各種單據(jù)，直接核銷收款單位的掛賬項(xiàng)目，并記錄銀行日記賬。類似于付款業(yè)務(wù)，也定義一個(gè)“零星客戶”以核算非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶。另外，為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制進(jìn)賬憑證時(shí)，應(yīng)在“款項(xiàng)主要內(nèi)容”欄清楚說(shuō)明資金流向。以下為取消內(nèi)部結(jié)算存款后的新流程。3、會(huì)計(jì)分錄收款單位開(kāi)出發(fā)票后，確認(rèn)收入：借：收款單位-應(yīng)收賬款貸：收款單位-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入結(jié)算中心收到進(jìn)賬憑證，并記錄收款：借：結(jié)算中心-銀行存款貸：收款單位-應(yīng)收賬款4、

49、新流程的注意事項(xiàng)原來(lái)的收款管理方法和票據(jù)傳遞流程不變。原來(lái)的結(jié)算中心進(jìn)賬憑證仍然按原來(lái)的方式使用，由作業(yè)單元財(cái)務(wù)人員填制。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。所有此類收款業(yè)務(wù),無(wú)論現(xiàn)銷業(yè)務(wù)還是賒銷業(yè)務(wù),都由作業(yè)單元首先通過(guò)應(yīng)收賬款掛賬。收款單位收到支票/匯票后，為客戶開(kāi)具收款收據(jù)。收款單位將支票/匯票存入銀行，然后填制結(jié)算中心的進(jìn)賬憑證。銀行返回單據(jù)作為進(jìn)賬憑證的附件提交給結(jié)算中心。原來(lái)的掛賬憑證也作為進(jìn)賬憑證的附件一并提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)收款單位提交的各種單據(jù)，直接核銷收款單位的掛賬項(xiàng)目，并記錄銀行日記賬。類似于付款業(yè)務(wù)，也定義一個(gè)“零星客戶”以核算非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶。為了編制現(xiàn)金流量表，各

50、單位在填制進(jìn)賬憑證時(shí)，應(yīng)在“款項(xiàng)主要內(nèi)容”欄清楚說(shuō)明資金流向。4.4.2客戶直接匯入款核算流程在少數(shù)情況下，各單位的零星收入可能由客戶直接匯入結(jié)算中心的銀行賬戶。本節(jié)討論客戶直接匯入款的收款方式。1、原有的核算流程在原來(lái)的核算體制下，由于使用了內(nèi)部結(jié)算存款科目，其會(huì)計(jì)處理方法與其他收款方式相同，但業(yè)務(wù)流程略有差別。為了資金集中，所有作業(yè)單元共用結(jié)算中心的幾個(gè)銀行賬號(hào)。為了能夠確定匯入款的特定收款作業(yè)單元。結(jié)算中心在這些集中的銀行賬號(hào)下為每個(gè)作業(yè)單元建立了一個(gè)小賬號(hào)。結(jié)算中心收到匯入款的銀行進(jìn)賬單后，根據(jù)進(jìn)賬單上的小賬號(hào)確定具體的收款單位，增加銀行存款余額并同時(shí)增加該收款單位的內(nèi)部結(jié)算存款。然后

51、結(jié)算中心開(kāi)出特種轉(zhuǎn)賬憑證，以通知收款單位。收款單位收到結(jié)算中心開(kāi)出的特種轉(zhuǎn)賬憑證后，記錄收款，同時(shí)核銷特定客戶的應(yīng)收賬款或確認(rèn)收入，參看下圖。2、新核算流程集中會(huì)計(jì)核算后，內(nèi)部結(jié)算存款將被取消，但是原來(lái)的業(yè)務(wù)處理流程和票據(jù)傳遞流程不變。由于銀行日記賬的原因，結(jié)算中心收到的銀行進(jìn)賬單后，應(yīng)當(dāng)記錄該收款業(yè)務(wù)。由于結(jié)算中心無(wú)法確定該收款業(yè)務(wù)的具體收入類型，只能先將該業(yè)務(wù)記錄于一個(gè)“過(guò)渡科目”中。然后開(kāi)出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知作業(yè)單元。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過(guò)渡科目中掛賬的收入款項(xiàng)調(diào)整到具體的收入科目中，或用之核銷其他具體掛賬項(xiàng)目。為了讓收款作業(yè)單元了解臨時(shí)掛賬項(xiàng)目，原來(lái)的掛賬憑證應(yīng)作為特種轉(zhuǎn)賬憑

52、證的附件送交給作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)。另外，為了統(tǒng)一，也可以使用“應(yīng)收賬款-零星客戶”作為過(guò)渡科目。由于結(jié)算中心的收款業(yè)務(wù)并不多，匯入款的情況更加稀少。而且各單位的零星收入的品種都比較單一。因此，在采用新系統(tǒng)的初期，結(jié)算中心有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)逐漸熟悉各單位的收款內(nèi)容。在收到匯入款時(shí)，結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)可以根據(jù)付款客戶的名稱確定該款項(xiàng)的資金流向。根據(jù)重要性原則，即使少數(shù)匯入款的資金流向選擇錯(cuò)誤，也不會(huì)影響油田分公司現(xiàn)金流量表的整體公允性。下圖說(shuō)明了取消內(nèi)部結(jié)算存款后的新流程。3、會(huì)計(jì)分錄結(jié)算中心收到客戶匯入款后，記錄收款：借：結(jié)算中心-銀行存款貸：收款單位-應(yīng)收賬款-零星客戶收款單位收到結(jié)算中心的特種轉(zhuǎn)賬

53、憑證后：借：收款單位-應(yīng)收賬款-零星客戶貸：收款單位-主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款/成本4、新流程的注意事項(xiàng)內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。原來(lái)的收款通知和票據(jù)傳遞流程不變。原來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬憑證仍然按原來(lái)的方式使用。結(jié)算中心收到銀行進(jìn)賬單后，首先將其記錄于過(guò)渡科目（應(yīng)收賬款）的貸方，然后制作特種轉(zhuǎn)賬憑證。原來(lái)的掛賬憑證也作為特種轉(zhuǎn)賬憑證的附件一并送交收款單位。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過(guò)渡科目中記錄的收入款項(xiàng)調(diào)整到具體的收入科目中，或者核銷具體的掛賬項(xiàng)目。結(jié)算中心有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)逐漸熟悉各單位的收款內(nèi)容。在收到匯入款時(shí)，結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)可以根據(jù)付款客戶的名稱確定該款項(xiàng)的資金流向。5 內(nèi)部撥款/交

54、款核算流程集中核算后，財(cái)務(wù)處也不再用下?lián)苜Y金的方式下?lián)茴A(yù)算。所有上下級(jí)撥款都將取消。下?lián)苜Y金主要有兩種，經(jīng)營(yíng)性預(yù)算資金和投資性預(yù)算資金。因此取消內(nèi)部撥款影響的業(yè)務(wù)流程也只有兩種，損益項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)、投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)。損益項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，在月末結(jié)賬和報(bào)表編制一節(jié)詳細(xì)討論為了平衡資金使用，除了預(yù)算撥款外，油田公司的各作業(yè)單元還需要上交許多種資金，包括上交綠化費(fèi)、信息費(fèi)、福利費(fèi)、利潤(rùn)、折舊、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)等。上交的對(duì)象主要為財(cái)務(wù)處和人才交流中心。集中核算后，這些流程也將被改變。5.1投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)在現(xiàn)有的管理框架下，油田分公司的生產(chǎn)單位與投資單位獨(dú)立

55、管理，是不同的責(zé)任中心。投資單位按照分配的投資預(yù)算，在生產(chǎn)單位的區(qū)塊上進(jìn)行勘探開(kāi)發(fā)投資。投資完成形成資產(chǎn)后，資產(chǎn)需交給生產(chǎn)單位使用和管理。1、原有的核算流程在原來(lái)的核算流程中，財(cái)務(wù)處將投資預(yù)算按照資金(內(nèi)部結(jié)算存款)的形式下?lián)芙o每個(gè)投資單位。投資單位完成投資后，將投資的在建工程、地質(zhì)勘探支出、油氣開(kāi)發(fā)支出上轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)處，并核銷所撥預(yù)算資金。財(cái)務(wù)處匯總各投資單位的投資信息，將轉(zhuǎn)入的投資支出費(fèi)用化或轉(zhuǎn)資。最后，財(cái)務(wù)處將完成轉(zhuǎn)資的油氣資產(chǎn)和固定資產(chǎn)下轉(zhuǎn)給資產(chǎn)的使用單位。參看以下核算流程。2、新核算流程集中核算后，內(nèi)部結(jié)算存款被取消，分配投資預(yù)算不再記錄在總賬上。所有投資支出信息都反映在一個(gè)賬套內(nèi)，投資

56、單位也無(wú)需上轉(zhuǎn)投資支出。財(cái)務(wù)處根據(jù)各投資單位上報(bào)的完工信息，直接將各單位的投資支出費(fèi)用化，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)為油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)。新轉(zhuǎn)資的油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)應(yīng)直接記錄于使用單位的資產(chǎn)科目中，而無(wú)需通過(guò)財(cái)務(wù)處的科目。最后，資產(chǎn)使用單位可以根據(jù)資產(chǎn)狀況微調(diào)新轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的明細(xì)科目分類。集中核算后，雖然會(huì)計(jì)核算減少了幾個(gè)分錄，但是投資過(guò)程的業(yè)務(wù)管理流程不變。仍然沿用以前的預(yù)算、投資、驗(yàn)收決算和上報(bào)流程，只是在某些環(huán)節(jié)減少了會(huì)計(jì)核算。例如，投資單位上報(bào)投資完工信息時(shí)無(wú)需再編制會(huì)計(jì)憑證。改進(jìn)后的流程如下。3、會(huì)計(jì)分錄投資單位投資完工轉(zhuǎn)資時(shí)，不作會(huì)計(jì)處理。財(cái)務(wù)處收到投資單位的完工報(bào)告后，將該投資轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或?qū)⑵滟M(fèi)用化

57、：借：使用單位-油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn) 或財(cái)務(wù)處-地質(zhì)勘探費(fèi)用貸：投資單位-地質(zhì)勘探支出/油氣開(kāi)發(fā)支出/在建工程使用單位接收固定資產(chǎn)后，如果固定資產(chǎn)分類正確，則不需要進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理，否則對(duì)固定資產(chǎn)重分類時(shí)：借：使用單位-油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)貸：使用單位-油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)4、新流程的注意事項(xiàng)投資預(yù)算、投資、驗(yàn)收決算、完工上報(bào)、使用單位接收等業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的單據(jù)傳遞流程不變。投資預(yù)算不再用資金的形式下?lián)?。投資單位完工上報(bào)投資支出時(shí)，不再編制會(huì)計(jì)憑證。但是，投資單位上報(bào)的完工明細(xì)表中應(yīng)當(dāng)增加投資支出科目，以便財(cái)務(wù)處進(jìn)行轉(zhuǎn)資處理。（改進(jìn)后的完工明細(xì)表，希望油田自己調(diào)整該單據(jù))。財(cái)務(wù)處直接將完工資產(chǎn)記錄入使用單位的資產(chǎn)科目中，使用單位不再編制單獨(dú)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入憑證。5.2特殊資金上交/收繳目前，各作業(yè)單元不僅被作為成本/費(fèi)用中心管理，而且被作為資金管理對(duì)象管理。并非所有成本/費(fèi)用預(yù)算內(nèi)的資金都由作業(yè)