財務(wù)報告報表模板

1、財務(wù)報表財務(wù)報表 本章提示本章提示 A 本章主要講解： A 財務(wù)會計報告體系及財務(wù)報告、財務(wù)報表和財務(wù)報表附注等一些基本 概念的區(qū)別； A 資產(chǎn)負債表的作用和格式、資產(chǎn)負債表的編制方法； A 利潤表的作用和格式、利潤表的編制方法； A 現(xiàn)金流量表的作用、內(nèi)容和編制方法； A 所有者權(quán)益變動表的基本格式。 內(nèi)內(nèi) 容容 財務(wù)報告體系概述財務(wù)報告體系概述1 資產(chǎn)負債表及其編制資產(chǎn)負債表及其編制2 利潤表的編制利潤表的編制3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表4 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表5 財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注6 財務(wù)報告體系概述財務(wù)報告體系概述1 圖圖12122 2：財務(wù)報告、財務(wù)報表等基本概念的區(qū)別

2、：財務(wù)報告、財務(wù)報表等基本概念的區(qū)別 表內(nèi) 確認 財務(wù)報表 符合GAAP，并需要接受審計 附注 披露 財務(wù) 報告 輔助(補充)資料 (表述) 其它財務(wù)報告 披露 可不符合GAAP，但需審閱 財務(wù)報表的其它手段 會計報表包括對外提供的財務(wù)報表和對內(nèi)提供的成本報表。 年度財務(wù)報告不僅包括財務(wù)報表，而且包括對企業(yè)自身發(fā)展前景、企業(yè)競爭形勢的有關(guān)分析。 但這些都是企業(yè)自己發(fā)布的分析信息。 對投資、信貸及相關(guān)決策的全部信息還包括外部分析師報告、政府部門論證報告、新聞報道 等各種信息。 GAPP:Generally Accepted Accounting Principle,公認會計準則 財務(wù)報表名稱財務(wù)

3、報表名稱 企業(yè)須編制的財務(wù)報表 資產(chǎn)負債表及其編制資產(chǎn)負債表及其編制2 一、資產(chǎn)負債表的概念與作用一、資產(chǎn)負債表的概念與作用 A 資產(chǎn)負債表，又叫財務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、 季末、年末）財務(wù)狀況的會計報表。 A 它的作用如下： 1有助于分析、評價、預(yù)測企業(yè)的償債能力 2有助于評價企業(yè)的變現(xiàn)能力和財務(wù)彈性 3有助于評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績 4有助于了解企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢 二、資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容與格式二、資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容與格式 1資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容 2資產(chǎn)負債表的基本格式 表表12121 1賬戶式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表( (簡式簡式) ) 項目項目金額金額項目項目金額

4、金額 資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 流動負債流動負債 貨幣資金貨幣資金非流動負債非流動負債 負債合計負債合計 非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 實收資本實收資本 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 資本公積資本公積 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 合計合計 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額負債及所有者權(quán)益總額負債及所有者權(quán)益總額 表表12-2 12-2 報告式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表( (簡式簡式) ) 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 資資 產(chǎn)產(chǎn)資資 產(chǎn)產(chǎn) 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計 負負

5、 債債減：負債減：負債 負債合計負債合計 負債合計負債合計 所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 負債及所有者權(quán)益總計負債及所有者權(quán)益總計 表表12-312-3財務(wù)狀況式資產(chǎn)負債表（簡式）財務(wù)狀況式資產(chǎn)負債表（簡式） 項目項目金額金額 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)xxxxxx 減：流動負債減：流動負債xxxxxx 營運資本凈額營運資本凈額xxxxxx 加：長期資產(chǎn)加：長期資產(chǎn)xxxxxx 小計小計xxxxxx 減：長期負債減：長期負債xxxxxx 股東權(quán)益股東權(quán)益xxxxxx 資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額

6、 流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付款項預(yù)收款項 應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付利息 存貨應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款 其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債 流動資產(chǎn)合計其他流動負債 非流動資產(chǎn)：流動負債合計 表12-4資 產(chǎn) 負 債 表 會企01表 編制單位: 年 月日 單位:元 可供出售的金融資產(chǎn)非流動負債： 持有至到期投資長期借款 長期應(yīng)收款應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款 固定資產(chǎn)預(yù)計負債 在建工程遞延所得稅負債 工程物資其他非流動負債 固定資產(chǎn)清理非

7、流動負債合計 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）： 開發(fā)支出實收資本（或股本） 商譽資本公積 長期待攤費用減：庫存股 遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積 其他非流動資產(chǎn)未分配利潤 非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計 三、資產(chǎn)負債表的編制方法三、資產(chǎn)負債表的編制方法 A 1、年初余額欄的填列方法 “年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的 期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄相 一致。企業(yè)在首次執(zhí)行新準則時，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準 則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則對首次執(zhí)行新準則 當(dāng)年的“年初余額”欄及相關(guān)項目

8、進行調(diào)整；以后期間， 如果企業(yè)發(fā)生了會計政策變更、前期差錯更正，應(yīng)當(dāng)對 “年初余額”欄中的有關(guān)項目進行相應(yīng)調(diào)整。此外，如果 企業(yè)上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容與本年度不 一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的名稱和數(shù)字 按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入“年初余額”欄。 三、資產(chǎn)負債表的編制方法三、資產(chǎn)負債表的編制方法 A 2、期末余額欄的填列方法 資產(chǎn)負債表各項目的“期末余額”，分別按照以下方式填列： （1）根據(jù)總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、 “固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”等 （2）根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，應(yīng) 根

9、據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目 的期末余額的合計數(shù)填列。 （3）根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析填列。如 “一年內(nèi)到期的非流 動資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目等 (4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如“固定資 產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”等。 (5)綜合運用上述填列方法分析填列。如“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采 購”、“原材料”、 “發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、 “委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末 余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余 額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及

10、庫存商品采用計劃成 本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差 價后的金額填列。 四、資產(chǎn)負債表實例四、資產(chǎn)負債表實例 A 北京汽車集團2022年半年度資產(chǎn)負債表 利潤表的編制利潤表的編制3 一、利潤表的概念與作用一、利潤表的概念與作用 A 利潤表，又稱損益表，是用以反映企業(yè)一定期間（如年度、季度、月 份）經(jīng)營成果的會計報表。 A 具體地說，利潤表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 1有助于評價企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營績效 2有助于分析企業(yè)盈利能力和預(yù)測企業(yè)未來一定時期的盈利趨勢 3作為對企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要依據(jù) 二、利潤表的基本內(nèi)容與格式二、利潤表的基本內(nèi)容與格式 A 1利潤表的基

11、本內(nèi)容 A 2利潤表的基本格式 單步式利潤表單步式利潤表 表表12128 8：利潤表（單步式，簡式）：利潤表（單步式，簡式） 20222022年度年度 收入： 營業(yè)收入xxx 投資收益 營業(yè)外收入xxxxxx 成本與費用 產(chǎn)品銷售成本xxx 產(chǎn)品銷售費用xxx 管理費用xxx 財務(wù)費用xxx 其他費用xxx 所得稅xxxxxx 凈利潤xxx 多步式利潤表多步式利潤表 表表129：利潤表（多步式簡式）：利潤表（多步式簡式） 2022年度年度 營業(yè)收入xxx 減：銷貨退回、折讓及折扣xxx 營業(yè)收入凈額xxx 減：產(chǎn)品銷售成本xxx 產(chǎn)品銷售費用xxx 銷售費用 xxx 管理費用xxx xxxxx

12、x 營業(yè)利潤xxx 加（減）：營業(yè)外收支xxx 利潤xxx 減：所得稅xxx 凈利潤xxx 表表121210 10 利潤表利潤表 會企會企0202表表 編制單位：編制單位： 年年月月 單位：元單位：元 項目本期金額上期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 減：所得稅費用 四、凈利潤（凈虧損以“-”

13、號填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 三、利潤表的列報方法三、利潤表的列報方法 A 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管 理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益投資損益 A 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 A 凈利潤利潤總額所得稅 四、損益表的編制示例四、損益表的編制示例 表表1211：篤行公司：篤行公司2022年度損益類科目累計發(fā)生凈額年度損益類科目累計發(fā)生凈額 單位：元單位：元 表表12121212： 利潤表利潤表 會企會企0202表表 編制單位：篤行公司編制單位：篤行公司 2022 2022年年 單位：元單位：元 項項目目本期金額本期金額

14、上期金額上期金額( (略略) ) 一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入1 250 0001 250 000 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本750 000750 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2 0002 000 銷售費用銷售費用20 00020 000 管理費用管理費用157 100157 100 財務(wù)費用財務(wù)費用41 50041 500 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失30 90030 900 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）號填列）0 0 投資收益（損失以投資收益（損失以“”號填列）號填列）31 50031 500 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營

15、企業(yè)的投資收益0 0 二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）號填列）280 000280 000 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入50 00050 000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出19 70019 700 其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失( (略略) ) 三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）號填列）310 300310 300 減：所得稅費用減：所得稅費用112 596112 596 四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）號填列）197 704197 704 五、每股收益：五、每股收益：( (略略) ) （一）基本每股收益（一

16、）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益 五、每股收益計算簡介五、每股收益計算簡介 1基本每股收益(Basic EPS) 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤 基本每股收益 當(dāng)期發(fā)行在外的普通股算數(shù)加權(quán)平均數(shù) (1)確定當(dāng)期應(yīng)歸屬于普通股的稅后凈利潤。 (2)當(dāng)期發(fā)行在外的普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)。 發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) =期初發(fā)行在外普通股股數(shù) +當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時間報告期時間 當(dāng)期回購普通股股數(shù)已回購時間報告期時間。 A 【例12-3】假定篤行公司2022年的稅后利潤為79 000 000 元，公司當(dāng)年流通在外的累積優(yōu)先股2 000 000股，面值 100元，股利率8，20

17、22年未支付股利。則： 凈利潤79 000 000 減：優(yōu)先股股利（2 000 0001008%） 16 000 000 應(yīng)歸屬于普通股的凈利潤63 000 000 A 【例12-4】篤行公司2022年1月1日有流通在外的普通股800 0000股， 2022年4月1日發(fā)行普通股400 0000股，2022年7月1日發(fā)行普通股200 0000股。計算加權(quán)平均數(shù)，如表1213所示。 A 那么，基本的每股收益63000000/120000005.25元/股 表表12-13 加權(quán)平均股數(shù)計算表加權(quán)平均股數(shù)計算表 股票流通 情況 股票數(shù)流通在外的 月份 占一年之 比 加權(quán)平均 股數(shù) 1800 00001

18、212/12800 0000 2400 000099/12300 0000 3200 000066/1210 00000 合計1200 0000 2稀釋每股收益（Diluted EPS） 其中： A：歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤 B：當(dāng)期已作為費用確認的具有稀釋性潛在普通股的利息； C：具有稀釋性的潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益； D：具有稀釋性的潛在普通股轉(zhuǎn)換時將發(fā)生的費用； E：計算基本每股收益的普通股加權(quán)平均數(shù)； F：假定具有稀釋性的潛在普通股已轉(zhuǎn)換為普通股，將要發(fā)行普通股的加權(quán)平均數(shù)。 T：所得稅稅率 (1)ABTCD EF 稀釋的每股收益 【例12-6】篤行公司2022年的稅后收益為4

19、 000 000元，全年流通 在外的普通股為2000 000股。篤行公司2022年曾發(fā)行三年期的 可轉(zhuǎn)換債券20 000 000元，每年的利息費用為2000 000元，債 券持有人可按5：1的比例將債券轉(zhuǎn)換為普通股，即轉(zhuǎn)換400 000 股普通股。 不考慮可轉(zhuǎn)換債券的基本每股收益： 稀釋的每股收益4000 0002 000 0002.00元/股 考慮可轉(zhuǎn)換債券，若該債券于本年初全部轉(zhuǎn)換為普通股，所得稅率 為15，則債券不用付息導(dǎo)致的收益增加額為： 2 000 000(1-15)1700 000元，經(jīng)過稀釋的每股收益： 4000000+1700000 稀釋的每股收益=2.375元/股 20000

20、00+400000 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表4 一、現(xiàn)金流量表的作用一、現(xiàn)金流量表的作用 A 1現(xiàn)金流量表信息是資產(chǎn)負債表和利潤表信息的必要補充 A 2現(xiàn)金流量表能夠總括反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的信息 A 3現(xiàn)金流量表有利于分析、評價和預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量、償債能力 圖圖12123 3：現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和利潤表之間的勾稽關(guān)系：現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和利潤表之間的勾稽關(guān)系 資產(chǎn)負債表利潤表 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 其中：現(xiàn)金 長期資產(chǎn) 收入 其他資產(chǎn) 負債 流動負債 費用 長期負債 股東權(quán)益 凈利潤 現(xiàn)金流量表 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

21、 當(dāng)期現(xiàn)金增加凈額 加：現(xiàn)金期初余額 現(xiàn)金期末余額 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 A 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和 流出的報表。 A 現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。 A 現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金 額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 三、現(xiàn)金流量的分類三、現(xiàn)金流量的分類 1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 項目行

22、次本年金額上年金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其

23、他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計 表表1214 公司現(xiàn)金流量表 編制單位：200年度 單位：元 構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活

24、動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 表表12121515 補充資料行次本年金額上年金額 1將凈利潤調(diào)解為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤 加： 資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“”號填列） 固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“”號填列） 公允價值變動損失（收益以“”號填列

25、） 財務(wù)費用（收益以“”號填列） 投資損失（收益以“”號填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“”號填列） 遞延所得稅負債增加（減少以“”號填列） 存貨的減少（增加以“”號填列） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“”號填列） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“”號填列） 其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 2不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn) 3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期初余額 加：現(xiàn)金等價物的期末余額 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表5 一、所有者權(quán)益變動表的出現(xiàn)一、