商業(yè)銀行績效審計問題研究

1、摘要 隨著銀行的快速發(fā)展，內部需要越來越多的績效審計的工作做支持，同樣在商業(yè)銀行的發(fā)展中，績效審計已經在商業(yè)銀行的績效作出良好的科學統(tǒng)計和及時的評價反饋，在這種信息的反饋上，商業(yè)銀行能很好的利用信息進行自我的審查和評價。盡管績效審計有著自己的獨特的優(yōu)勢，在商業(yè)銀行的發(fā)展過程中具有自己的特色，但是其具體的發(fā)展仍然出現(xiàn)了許多問題，本篇論文主要是研究績效審計的相關因素，以及目前商業(yè)銀行績效審計中出現(xiàn)的問題進行研究、分析，主要從創(chuàng)新人才和意識的不足；商業(yè)銀行績效審計的戰(zhàn)略不完善；績效審計的指標體系不完善，資源配置不合理；績效審計要求審計人員具備更高的素質這幾個方面進行分析，從而提出有效的改進方法和建議

2、，以便進一步促進我國商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。關鍵詞：商業(yè)銀行；績效審計；問題；4AbstractFor the long-term development of the commercial banks and the banking system of performance audit has a significant effect, the performance audit can within the effective time on the performance of commercial banks to make good scientific statistics and

3、timely evaluation feedback, in the information feedback, the commercial banks can very good use of information self review and evaluation.But now in the process of performance audit of commercial banks appear to solve the problem, this article is through analysis of related factors of performance au

4、dit of commercial banks, and the performance audit of commercial banks in the problem are studied and analyzed, mainly from the lack of talent and innovation consciousness; strategic performance audit of commercial banks is not perfect; the index system of performance audit is not perfect, irrationa

5、l allocation of resources; performance audit requires auditors have higher quality in several aspects are analyzed, and puts forward effective improved methods and recommendations, so as to further promote the long-term development of the Commercial Bank of our country.Key words: Commercial Bank; pe

6、rformance audit; problem; 目 錄1緒論21.1研究背景及意義 1.1.1研究背景 1.1.2研究意義1.2國內外研究情況 1.2.1國內研究情況 1.2.2國外研究情況1.3研究內容和框架 1.3.1研究內容 1.3.2研究框架2績效審計的相關理論2.1績效審計的內涵與作用42.1.1 績效審計的內涵42.1.2 商業(yè)銀行的績效審計的作用42.2績效審計程序和方法52.2.1外部績效審計的程序52.2.2內部績效審計的程序52.2.3績效審計的方法52. 3績效審計在商業(yè)銀行內部審計中的應用62.3.1成本中心的績效審計2.3.2績效審計的核心是利潤中心3 影響商業(yè)銀

7、行績效審計的相關因素的分析83.1行業(yè)準入門檻83.2市場化程度83.3專業(yè)化程度84 商業(yè)銀行實施績效審計的現(xiàn)狀及問題分析94.1商業(yè)銀行實施績效審計的現(xiàn)狀4.1.1績效審計人員的培訓的現(xiàn)狀9 4.1.2商業(yè)銀行績效審計的系統(tǒng)的現(xiàn)狀94.1.3績效審計的標準的現(xiàn)狀104.1.4各大商業(yè)銀行的對比分析104.2商業(yè)銀行績效審計的問題114.2.1創(chuàng)新人才和意識的不足錯誤！未定義書簽。4.2.2商業(yè)銀行績效審計的戰(zhàn)略不完善124.2.3績效審計的指標體系不完善，資源配置不合理12 4.2.4績效審計要求審計人員具備更高的素質5完善商業(yè)銀行績效審計對策與建議135.1 加強自身創(chuàng)新能力，發(fā)展創(chuàng)新人

8、才135.2 積極調整績效審計的戰(zhàn)略135.3 優(yōu)化內外資源，健全指標體系138 5.4提高內審人員的綜合素質，優(yōu)化審計隊伍結構6結論15參考文獻16致 謝17西京學院本科畢業(yè)設計（論文）1 緒論1.1 研究背景及意義1.1.1 研究背景 隨著我國市場經濟的發(fā)展和金融體制改革的推進，我國的銀行體系發(fā)生了深刻的變化。到目前為止，銀行業(yè)已經形成了多元化的商業(yè)銀行競爭格局。面對我國即將完全開放的金融市場，商業(yè)銀行業(yè)的競爭壓力越來越大，當務之急是建立更有競爭力的金融體系，這就使得對商業(yè)銀行績效審計的研究變得尤為重要。2006年度，審計署審計項目計劃首次將商業(yè)銀行審計列入績效審計，審計署“十二五”審計工

9、作發(fā)展規(guī)劃也將“全面推進績效審計”作為今后的主要任務之一，那么再此背景下，研究商業(yè)銀行績效審計問題也變得尤為重要，希望通過此研究能為商業(yè)銀行的管理提供一些借鑒。 1.2.2 研究意義 之前我們已經分析過，績效審計在銀行的發(fā)展過程中，本身就具有自己難以替代的優(yōu)勢，如能迅速統(tǒng)計商業(yè)銀行的發(fā)展狀態(tài)和具體的發(fā)展數據的反反應情況，且對商業(yè)銀行的內部來說，績效審計也有著重要的作用，能及時的改進商業(yè)銀行的發(fā)展狀況，根據其內部的細節(jié)進行具體有效的監(jiān)控等，所以我們要對商業(yè)銀行中績效審計的發(fā)展作出深入的分析。1.2 國內外研究情況1.2.1 國內研究情況 目前我國績效審計還處在初級階段，這就更需要制定規(guī)范的審計準

10、則，探索審計的新模式。商業(yè)銀行應構建多維模式的績效審計。2010年，張慶龍、黃國成在分析內部審計績效的關鍵性因素之上，提出建立內審績效評價體系需要建立一系列原則，而不能將目標放在某一種體系模式的建立上。平衡計分卡績效管理體系適用于內審部門的績效考評。2012年，黃萍萍率先提出在非盈利組織建立平衡計計分卡績效管理體系理論?？冃徲嫷哪康牟粔蛎鞔_。2010年，王會金認為績效審計的目的是為了讓銀行的經濟效益和管理效率提高，而不是嚴格查處。審計機關在進行審計時要轉變觀念，牢記審計目的，嚴格按照審計程序和標準進行審計。努力思考如何讓銀行能夠得到更好更快的發(fā)展。1.2.2 國外研究情況Hennie Van

11、 Greuning(2005)認為，商業(yè)銀行在進行金融經濟行為時也會有一定的風險，這些風險在銀行經營活動中以盈利性體現(xiàn)出來。在同行業(yè)中做對比，分析資本結構是否得到優(yōu)化，資源是否有效配置，一些評價指標是否能夠體現(xiàn)出銀行出現(xiàn)的某些問題；英國約翰格林（2006）探討了英國審計界存在的問題，在績效審計中沒有與之相對應的績效審計準則，這對績效審計的程序產生了一定的阻礙，但政府為績效審計制定的指南還是為審計理論指明了方向； 巴西卡特（2010）更深入細致地分析了政府績效審計程序包括的內容，指出政府績效審計程序開展的模式應多種多樣，使一些專業(yè)審計與政府績效審計結合起來，審計員結構應多元化。1.3 研究內容和

12、框架1.3.1 研究內容本文主要對商業(yè)銀行績效審計產生的一些問題進行研究，并對相應問題進行詳細的分析，提出相應的解決對策和方法。全文共分為六個部分：第一部分，緒論，首先介紹本文的研究背景、意義、研究內容和研究框架以及國內外的研究現(xiàn)狀；第二部分，績效審計的相關理論研究，包括對績效審計的內涵、作用，績效審計的程序和方法等相關概念及商業(yè)銀行在內部審計中的作用進行了分析；第三部分，主要對影響商業(yè)銀行績效審計的相關因素進行了分析；第四部分，對商業(yè)銀行績效審計的現(xiàn)狀及相關問題進行概括并分析；第五部分，提出相應的解決對策和建議；第六部分，結論，對上述的研究內容進行概括總結，得出結論。1.3.2 研究框架2

13、績效審計的相關理論2.1 績效審計的內涵與作用2.1.1 績效審計的內涵商業(yè)銀行績效審計存在的代表性觀點有：首先從管理學理論，財務績效審計被定義為財務績效和效率的財管理以及管理效果評價。其次從以效益為核心的績效考核與評價來看，商業(yè)銀行效率審計被定義為商業(yè)銀行內部獨立審計部門和審計人員，以評估業(yè)務銀行的經營管理活動和內部各部門的經濟、效率、效果為主要任務，且根據國家法律法規(guī)、內部規(guī)章制度和應有的評價標準，運用審計程序的必要方法對其操作程序、方法、效率進行分析和評價，進而提出建設性的一種關于審計的改進?？冃徲嫷哪康氖峭ㄟ^審核，對管理進行改進，提高管理效率，以提高業(yè)務效率。相對于原來的會計審計等內

14、容，商業(yè)銀行的績效審計有著更多的價值，它作為一種經濟活動及其成果在一個更深層次的評價方式，在具體的審計內容和發(fā)揮使用中有許多新的變化。2.1.2 商業(yè)銀行的績效審計的作用績效審計能使得商業(yè)銀行保持極高的發(fā)展效率，不斷加強對商業(yè)銀行的績效審計的戰(zhàn)略管理，也是在實施指導發(fā)展銀行的潛力，和實施戰(zhàn)略經營目標，是促進商業(yè)銀行更好地應對日益變化的外部環(huán)境的必然選擇。具體地從績效審計的作用來看，可以發(fā)現(xiàn)在戰(zhàn)略管理過程中的優(yōu)勢和劣勢，可以全面開拓銀行戰(zhàn)略的視角，以適應經濟和社會的快速發(fā)展，促進商業(yè)銀行及時根據自己的戰(zhàn)略進行調整方案，加強市場對接，且銀行績效審計也使得員工逐漸有一個全面的戰(zhàn)略知識和認識，讓商業(yè)銀

15、行中的每個成員都做好自己的角色，共同加大商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。促進商業(yè)銀行的發(fā)展，加速實施戰(zhàn)略的優(yōu)勢能有效地減少商業(yè)銀行的風險。我們每個人在這個社會的大背景下生存，每天都要盡力許多的社會活動，這樣的生活和工作導致我們每個人無論從事哪一個行業(yè)都會遇到不同的風險。同理，商業(yè)銀行在快速發(fā)展的社會大背景中同樣是一樣的，不可避免地會遇到或多或少的風險，所以商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中要做好風險管理和規(guī)避的工作。在管理過程中，通過績效審計管理能定時有效地分析出商業(yè)銀行在發(fā)展過程中遇到的問題或者可能出現(xiàn)的風險，并且對這種風險和問題進行科學化的規(guī)劃和統(tǒng)計，采取有效地措施解決盈余、戰(zhàn)略等問題，有助于整體上實現(xiàn)盈余管理的

16、目標，發(fā)揮盈余管理的功能，減少風險決策，消除障礙效應。并且相應的發(fā)展能順利促進績效審計的加快發(fā)展。商業(yè)銀行的審計工作不僅僅是對外部盈余和戰(zhàn)略等的管理和審查，它更多地是對商業(yè)銀行內部的變化和具體的支出和收入等的統(tǒng)計和分析，所以商業(yè)銀行的績效審計能加強銀行對自身內部程序運轉的有效控制，完善銀行內部控制管理制度，并及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。2.2 績效審計程序和方法2.2.1 外部績效審計的程序商業(yè)銀行在績效審計方面具有獨特性，這是唯一的領域可以不以商業(yè)銀行作為審計單位，還能讓外界各因素積極地參與審計過程，具體的程序有以下內容，對于商業(yè)案例，銀行可以參與，其目的是建立科學評價體系，使其審核方案能獲得確定，

17、并進行一系列工作安排和審核。2.2.2 內部績效審計的程序績效審計的內部審計的程序遵循著一定的發(fā)展的規(guī)律，首先它需要滿足基本的商業(yè)銀行內部的發(fā)展效率和流程，不斷加強商業(yè)銀行效率的提升。審計相關過程的具體流程與之前的計算流程相比較，需要在商業(yè)銀行的內部發(fā)展的過程基礎上，不斷的核對相關的經濟交易的流程，即相關的數據，整合這些信息和數據，不斷的擴大，最后在系統(tǒng)內部形成一個更全面的數據核對表。2.2.3 績效審計的方法結合績效審計的方法的相關標準，不斷得出的相應的理論，尤其是一個與過程系統(tǒng)的相關方法和程序，與傳統(tǒng)的財務審計相比，現(xiàn)在的商業(yè)銀行績效審計的管理審查儀表，是合規(guī)性的審核，績效審計也相應有嚴格

18、的審核標準，報告格式也與之前的各不相同。在內部的審計的過程中，其他方面和專業(yè)的知識也為其提供了一些參考意見。例如現(xiàn)如今績效審計突破點不同于財務收支，審計的靈敏度和影響性較大，因此，績效審計對銀行相關財政程序的性能進行審核的同時，收集通過績效評估的相關結論和建議和提高績效審計的證據以及方法，最終使得績效審計得到關于商業(yè)銀行長期發(fā)展的某些獨特方式的需求報告。2.3 績效審計在商業(yè)銀行內部審計中的應用績效審計涉及商業(yè)銀行的各種銀行業(yè)務以及其他信貸業(yè)務、存款和柜臺貸款業(yè)務、中間業(yè)務、財務及會計業(yè)務等，績效審計是銀行的經營活動，是對審計單位的設備、資金、人員等所有生產力要素進行開發(fā)利用。銀行經濟效益的審

19、計也包含對銀行現(xiàn)有人力資源的分析，以及對具體要素的力、財力和其他經濟資源的利用，致力于改變融入要素配置，力求最大限度地利用現(xiàn)有資源，提高銀行的經營管理，提高經濟效益和績效審計的信用業(yè)務。審計要點是： （1）信貸業(yè)務收入是否合理，是否有預定的利息收入，貸款利率是否合理等等。 （2）信貸資金的成本計算是合理的，主要考慮貸款項目成本支出，包括資金成本、管理成本和項目貸款的成本。 （3）長期信貸管理目標的制定是合理的，信貸政策和程序配方合理。 （4）信貸業(yè)務組織、業(yè)務流程設置合理。 （5）信貸風險和利益，以確定是否合理。 （6）績效審計的所有方面，包括商業(yè)銀行部門或組織各級商業(yè)銀行設立相應的部門或機構

20、，或各部門組織具有創(chuàng)造價值的計劃和方案。但不是每個部門門或組織可以直接產生利潤，我們可以創(chuàng)造業(yè)務部門或被稱為利潤中心的組織為部門或組織直接利潤中心。2.3.1 成本中心的績效審計成本中心是各級銀行部門的關鍵，也是審批信用部門和績效審計的重要關注點，在成本中心里的審計重點有：（1）經濟，部門和崗位設置，業(yè)務流程合理，設備配置合理，成本合理，防止有浪費和松弛現(xiàn)象，（2）效率提高，可增加信貸審批環(huán)節(jié)效率，促進在規(guī)定的時間內完成任務；審批經批準的決策，防止失誤；為下一級的進一步的發(fā)展作出合理調整，并且為其提供更大的發(fā)展空間。2.3.2 績效審計的核心是利潤中心利潤中心一般指業(yè)務線，在商業(yè)銀行，績效審計

21、部門作為一個利潤監(jiān)管中心，關鍵是： （1）多余的利潤增長值是在成本的基礎上的增加和調整，使銀行的必要內容和收獲。其他主要指標的完成一般指的是賬面利潤、實際利潤、貸款和存款，不良貸款，貸款收益率，成本控制等一系列的測試核指標的完成。 （2）銀行的具體流程需要績效審計給予更多的業(yè)務，作出詳細的分析。 （3）從員工的培訓方面，績效審計需要進一步給予員工更多的激勵計劃，作出詳細的激勵制度，進一步提高績效審計的效率，尤其是對員工等人力資源的激勵，保證其基本的動力。 （4）審計的組織和管理水平，審計的組織和管理水平涉及決策審計功能，規(guī)劃，組織功能，領導功能審計、激勵功能、計劃與控制功能等多方面的審計。 （

22、5）在創(chuàng)造性方面的發(fā)揮，績效審計仍然需要更大的提高，在這一點上績效審計也能給予員工更多的創(chuàng)新思維和靈感，以便進一步促進商業(yè)銀行的發(fā)展。 （6）審計的其他方面如固定資產投資，如網絡建設和拆除，可以從項目的經濟，效率和效果進行績效審計。3 影響銀行績效審計的相關因素的分析對商業(yè)銀行績效審計的影響根據自身情況的不同而有所不同，具體看來，主要有三個方面的因素影響著績效審計，分別是：行業(yè)準入門檻、市場化程度和專業(yè)化程度。3.1 行業(yè)準入門檻這一因素確定緩解金融機構獲得經營資格，因此，容易它是為業(yè)務資格行業(yè)更容易受到影響的績效審計，保險，證券和銀行，例如，國家現(xiàn)在已經允許績效審計在線保險公司的運作，并為代

23、表的智慧等金融公司機構也積極申請電子績效審計營業(yè)執(zhí)照，但銀行資本存儲機制作為公眾被沒有得到官方許可的網絡操作績效審計。似乎更容易得到許可，審計容易它是深發(fā)展，其審核也是最大的。但是銀行作為最廣大民眾的資金存儲機構一直以來沒有得到網絡運營的績效審計正式許可。由此看來，越是容易得到許可的領域，審計就越容易深入和發(fā)展，績效審計受到的影響也就越大。3.2 市場化程度市場化程度決定了金融機構參與市場競爭的強弱，也反映了與市場融合程度的高低。因此，市場化程度越高的金融機構，參與市場競爭的程度越深，越容易應對績效審計產生影響；相反，對于開放程度較低和市場管制較多的行業(yè)，則參與市場競爭的程度不足，對于績效審計

24、的影響應對也處于不利位置。以商業(yè)銀行為例，由于我國尚未實行利率市場化，因此余額寶一經推出，便迅速打開了市場，同時對銀行的金融交易等業(yè)務造成了一定的影響。3.3 專業(yè)化程度一個銀行的專業(yè)程度的發(fā)展對銀行來說無比的重要，必須接近全能的促進銀行的專業(yè)化程度的快速發(fā)展，在基本的程度發(fā)展我們必須牢記商業(yè)銀行的專業(yè)發(fā)展程度的變化和內涵，進一步促進其快速的發(fā)展和提高。商業(yè)銀行的績效審計成為最有效率的審計方式，究其原因就是其績效審計的專業(yè)技能和資源十分豐富。4 商業(yè)銀行實施績效審計的現(xiàn)狀及問題分析4.1 商業(yè)銀行實施績效審計的現(xiàn)狀4.1.1 績效審計人員的培訓的現(xiàn)狀目前我國現(xiàn)有的績效人員的素質有待進一步的提高

25、，也就是銀行需要進一步加強對他們的培訓，因為，如果沒有高素質和高能力的培訓人員就無法開發(fā)出多樣合理的組織培訓工作，所以目前所開展的專職績效審計人員培訓活動還比較少，更未能分類分層地進行培訓。中心人員能夠開發(fā)組織的培訓項目和活動有限，目前僅針對專業(yè)績效審計人員開展了一些活動，還未能實現(xiàn)分層分類的人員培訓。商業(yè)銀行作為一個相對穩(wěn)定的職業(yè)，其對人員的培訓往往缺乏一定的力度，但是目前來說，與以往相比績效審計人員已將逐漸認識到參加績效審計人員培訓的重要性，但從問卷的調查數據來看，多數專職績效審計人員并沒有深入理解績效審計人員培訓的重要性，對銀行召開的培訓沙龍，培訓論壇等活動沒有足夠的興趣。從這一點可以看

26、出商業(yè)銀行需要進一步加大專職績效審計人員培訓的宣傳力度，結合馬斯洛的需要層次理論，滿足績效審計人員自我發(fā)展的真正需要。并且在不同的專業(yè)領域，績效審計人員參與績效審計人員培訓的程度不同，商業(yè)銀行應該結合不同專業(yè)的特點分類進行原因的探討。專職績效審計人員培訓體系并沒有形成完善的反饋機制。商業(yè)銀行對績效審計人員參與培訓的狀況不是很明確，且對績效審計人員參與培訓之后的成長和發(fā)展沒有科學性的評價標準，沒有健全的反饋機制，導致專職績效審計人員培訓體系很難看到明顯的收效，影響專職績效審計人員的進一步發(fā)展。專業(yè)績效審計人員培訓體系的培訓活動不完善。大部分專職績效審計人員僅僅接觸過崗前培訓，專家講座、實訓基地培

27、訓和脫產進修、觀摩訪問等活動中績效審計人員參加十分少，進修等活動舉辦又更少。4.1.2 商業(yè)銀行績效審計的系統(tǒng)的現(xiàn)狀績效審計的管理體制有待改進。銀行績效審計的管理大部分與行政級別在很大程度上治理是不明確的，是一個不良現(xiàn)象之間的關系，責任是一個復雜的大系統(tǒng)，從基礎設施對績效審計的經營管理、市場的規(guī)劃和管理訂單等維護，以及功能獨立和協(xié)調不好，等方面做的都不到位，沒有健全的商業(yè)銀行的績效管理體系，必然會導致部門和部門之間的重復或空缺現(xiàn)象的出現(xiàn)，這樣浪費國家資源，導致相互的洗牌的不良現(xiàn)象，使得績效工作也是低效的。對績效審計的管理不好，很多地無系統(tǒng)的私用銀行績效審計的激增占用資源。無法跟上銀行的需求，由

28、此產生的資源浪費、審計無效等現(xiàn)象越來越嚴重，銀行績效審計的經營也變得無系統(tǒng)性和雜亂性。另外，商業(yè)銀行部分管理高層對績效審計的認識不夠明確，對其的資金投入不足。銀行績效審計的社會市場性特征決定了相關市場銀行必須通過加大對銀行績效審計優(yōu)先發(fā)展的投資方式，進行相關的研究調查顯示，銀行績效審計投資應占國內生產總值這個5% - 3%，銀行績效審計投資應占銀行基礎設施的投入18% - 14%。因此，商業(yè)銀行必須加大力度對績效審計的投入，建立完善的商業(yè)銀行的績效審計系統(tǒng)。4.1.3 績效審計的標準的現(xiàn)狀商業(yè)銀行的績效審計服務網絡未完善，服務業(yè)務效率低。銀行績效審計的管理系統(tǒng)也缺少一定的權威性和責任性，權力和

29、責任就不明確、監(jiān)督職能配置不滿意，已有的經營管理方式落后，綜合服務功能不能滿足大多數銀行運行的快速條件的需求。且在時代的發(fā)展下新起的銀行績效審計的資源也十分短缺，這樣也影響著商業(yè)銀行績效審計的長遠發(fā)展。4.1.4 大商業(yè)銀行的對比分析圖4.1銀行的變化幅度縱向比較和對比反饋圖 表4.1我國國有商業(yè)銀行與股份制商業(yè)銀行每股收益橫向對比 單位：元 在我國，商業(yè)銀行的產生和發(fā)展離不開績效審計的推動。這是由于在績效中所發(fā)生的所有問題，不僅僅影響到績效的性能和發(fā)展，對于整個社會是否穩(wěn)定也有很大的影響，從這點來說，績效銀行具有很大的責任。并且，其自身的動力不足，當前績效的銀行發(fā)展僅依靠員工自己的努力還遠遠

30、不夠，因此，績效銀行行政銀行發(fā)展在現(xiàn)價段的績效銀行發(fā)展中至關重要。首先，績效銀行部門通過制定績效發(fā)展的政策，對績效的發(fā)展建設方向做出正確的引導，并且對績效整體行為進行規(guī)范，為績效發(fā)展指明大方向。其次，績效銀行部門設有專門的績效銀行發(fā)展機構，具體的單位和專業(yè)的銀行發(fā)展人員對績效工作進行銀行發(fā)展，為解決績效生活中出現(xiàn)的問題，并且提供相應服務。4.2 商業(yè)銀行績效審計的問題商業(yè)銀行的績效審計的確對銀行的內部和外部的長期發(fā)展都作出了貢獻，但是仍然不能滿足績效審計的長期發(fā)展的需要，因此其有著一些必須只管面對的為難題。其中主要的問題是：4.2.1 創(chuàng)新人才和意識的不足績效審計是一種綜合性的審計，不僅注重合

31、規(guī)性、真實性，它更注重全面管理的情況，因此需要審計師有著從微觀到宏觀層面的視野，對審核組的工作思路也進行審核，檢查問題，從全局分析上研究問題，一個更高層次的水平不高，宏觀意識不強的審計人員是不符合如今的商業(yè)銀行的發(fā)展需求的，從人力資源的角度上看，績效審計需要大量的復合型人才和創(chuàng)新型人才，現(xiàn)在，商業(yè)銀行的審計部門的跨學科人才十分匱乏，不能有效開展績效審計工作。基于這樣的發(fā)展下績效審計的整體發(fā)展是缺乏創(chuàng)新人才和創(chuàng)新意識。4.2.2 商業(yè)銀行績效審計的戰(zhàn)略不完善 雖然績效審計已經在商業(yè)銀行中有著自己的地位和系統(tǒng)的規(guī)劃，但是其重要的戰(zhàn)略并不完善，在這一方面，績效審計的發(fā)展?jié)摿桶l(fā)展方向并不能得到很好的

32、改進。如果要使得商業(yè)銀行的績效審計長遠的發(fā)展，其必須有著重要的發(fā)展戰(zhàn)略和計劃，進一步引領商業(yè)銀行長遠的績效審計戰(zhàn)略的發(fā)展。現(xiàn)在，商業(yè)銀行的審計部門的戰(zhàn)略十分匱乏，不能有效開展績效審計工作。基于這樣的發(fā)展下績效審計的整體發(fā)展是缺乏發(fā)展意識。4.2.3 績效審計的指標體系不完善，資源配置不合理在一個統(tǒng)一的，即使是同一個項目也將有各種措施，使用不同的標準的結論將不相同，對于商業(yè)銀行而言，在基礎數據的缺乏，成本核算不完善，數理統(tǒng)計技術方法的運用較少，管理經濟學的概念和金融工程的系統(tǒng)性方法一直沒有得到有效的利用，將導致一個定量的性能是難以確定的效果評價標準。其在具體標準體系和資源配置方面的確不夠合理和完

33、善，不僅僅對于銀行外部的長遠發(fā)展來說，此外，審計過程中對于銀行的內外資源的調整也不合理。這些都需要進一步的改善。4.2.4 績效審計要求審計人員具備更高的素質 銀行對審計人員的培訓是指在培訓過程中承擔各種培訓與發(fā)展任務的個人或組織,它包括培訓部門領導人、培訓管理人員及培訓教師。培訓管理者的基本培訓素質和能力一定程度上決定了銀行對員工的培訓和開發(fā)是否成功。而華潤萬家的培訓管理部門缺乏必要的高素質的培訓人員，由于培訓人員自身素質的差使得整個培訓過程變得枯燥和乏味，培訓者以完任務的心態(tài)進行培訓，自然接受培訓的員工也帶著敷衍的情緒被動配合。除此之外，銀行的績效培訓缺乏一定數量的高層培訓人才，沒有高層的

34、培訓管理人才則無法對銀行整體角度，結合銀行的發(fā)展理念進行合理的全方位培訓制度的設置。沒有高素質的高層培訓管理者，則沒有有效的工作主導力量，從長遠上看直接影響到銀行的生產管理，員工管理等重要的銀行經營內容。5 完善商業(yè)銀行績效審計對策與建議5.1 加強自身創(chuàng)新能力，發(fā)展創(chuàng)新人才強大的信息網絡為商業(yè)銀行績效審計的發(fā)展提供了更多的發(fā)展可能和發(fā)展方式。早在本來的經濟方面、財務管理方面已經有了太多的經驗，我們需要借鑒這些經驗，如在金融理財方面都具有寶貴的經驗，現(xiàn)在要做的就是把這些經驗加以利用，投放到服務大眾的金融業(yè)務中來。同時，隨著人們對于短、平、快類金融產品的熱衷，商業(yè)銀行績效審計也應該及時調整策略，

35、簡化以往的業(yè)務流程，盡力為客戶提供一鍵式的服務，且在某些方面網上銀行等業(yè)務更加具有優(yōu)勢性。在互聯(lián)網金融時代，商業(yè)銀行績效審計要建立以客戶為核心的服務理念，認真考慮客戶的感受和追求，提高客戶的收益率，為客戶提供完美的服務體驗的新的審計理念，同時引進大量的創(chuàng)新人才。5.2 積極調整績效審計的戰(zhàn)略新時代給商業(yè)銀行績效審計帶來的不只是消極的影響，還有一些不得回避的借鑒價值：那就是商業(yè)銀行在面對新的市場帶來的沖擊時如何吸收其中的優(yōu)勢，不斷調整自己的步伐和計劃，讓自己在科技中也有立足之地。在這個不斷學習的過程中，首先，商業(yè)銀行績效審計應該重新定位自己在金融體系中的地位，明確自己的優(yōu)勢和短處，切合實際的在新

36、時代的快速發(fā)展下制定好自己的戰(zhàn)略。其次，商業(yè)銀行績效審計應該積極吸收互聯(lián)忘得優(yōu)勢，建立自己的完善的績效審計的系統(tǒng)，借鑒互聯(lián)網金融的優(yōu)勢，讓自己結合發(fā)展軌道。最后，銀行之間也可以建立良好的互幫互助的合作機制來共同面對現(xiàn)在績效審計的風險。5.3 優(yōu)化內外資源，健全指標體系 根據商業(yè)銀行績效審計的已有問題，我們應該從整體上建立科學、全面、合理的指標體系，既要考慮定量，又要考慮定性。利潤組織領域空間與經濟發(fā)展空間，隨著財政資源投入的增加，其財政資源的收益權將有一個趨勢，增加或減少邊際效用，當一行或其金融資源的產品進入邊際收益遞減時，你需要仔細尋找原因分析，且有效改進，可以通過這一原則進行定量分析銀行分

37、行對經濟效益、效益評價等資源的利用的績效考核，并可根據對績效管理的內部環(huán)境和外部環(huán)境進行分析，包括決策機制和實際執(zhí)行的內部環(huán)境的合理性條件，建立激勵約束機制，完善基本的監(jiān)管制度和相關的流程。主要包括地方政府和主體對職能部門、部門、人民銀行、公司等內部和外部的協(xié)調程度環(huán)境分析主要通過內部數據查詢、分析法律文件和相關的會計，以支付的形式和員工問卷調查、訪談等。我們知道績效審計需要依賴眾多的數據、數字等作為支持，為了促進績效審計的進一步的發(fā)展，促進了信息資源的共享，需要進一步細化了成本管理，逐步建立了產品或服務的利潤中心或成本中心管理系統(tǒng)，來進一步的對績效審計進行全面的規(guī)劃和診斷，從這一點上，能更好

38、的利用信息技術對商業(yè)銀行的績效審計進行有效的管理，促進其進一步的發(fā)展。5.4 提高內審人員的綜合素質，優(yōu)化審計隊伍結構一個績審人員基本的素質十分的重要，我們必須意識到現(xiàn)代社會審計人員的匱乏，應該加大力度提高培養(yǎng)審計人才的機會，鼓勵員工自主學習，形成良好的學習創(chuàng)新氛圍，創(chuàng)造機會審核骨干到高校要學習專業(yè)課程，或者派一些優(yōu)秀的績效審計人才到績效審計中去國家或地區(qū)要學習訪問；也可以是績效審計團隊，努力開展績效審計相關的知識學習和研究，促進審計機構績效審計整體能力的提高。6 結論商業(yè)銀行成為一個系統(tǒng)的金融交易行業(yè)，要求在具體的商業(yè)銀行的內部審計過程中要加強與其他分支的商業(yè)銀行的聯(lián)系和交流，所以，內部審計

39、的過程中要留有一定的靈活性和空間性，因此，對財務報表進行分析時，要通過對一些主要經濟活動的績效審計來作出系統(tǒng)上的的整體分析，并對建設性系統(tǒng)的方法和分支也給予一定的建議。總之，商業(yè)銀行的績效審計的全面發(fā)展有利于充分發(fā)揮系統(tǒng)中內部審計的整體職能。 績效審計的重要作用有著太多的發(fā)展方向和需要進一步解決的問題，因此，我們在具體的商業(yè)銀行的具體的審計過程中，且面對一些典型的審計結果和問題，應在分析加強審計工作的基礎上，找出問題的基礎，對經濟的具體結果進行分析，對其結果的合理性作出準確的評估和驗證，最終得出經濟性、有效性的相應審計意見和結論。參考文獻1張立哲. 商業(yè)銀行績效考核問題研究D.中國海洋大學,2