2019中級會計實務53模擬題

1、中級會計實務 53( 總分： 101.00 ，做題時間： 90 分鐘 )一、單項選擇題 ( 總題數： 15，分數： 15.00)1. 某企業(yè) 2001年 6月 20日自行建造的一臺設備投入使用，該生產設備實際成本為 l 000 萬元，預計使用 年限為 5 年，預計凈殘值為 160 元。該企業(yè)在采用年數總和法計提折舊的情況下， 2001 年該設備應計提的 折舊額為 ( ) 萬元。A. 240B. 140 C. 120D. 148(1 000-160) 萬元 5/(1+2+3+4+5)/2 140 萬元2. 某企業(yè)在籌建期間，發(fā)生注冊登記費 25 萬元，辦公及差旅費 5萬元，購買工程物資 20 萬

2、元，工程項目 借款利息支出 20 萬元(符合借款費用資本化條件 ) 。該企業(yè)應記人“長期攤銷費用”科目的開辦費為( ) 萬元。A. 70B. 30 C. 50D. 25工程物資和工程借款利息應計人工程成本。 該企業(yè)應記人“長期待攤費用”科目的開辦費 (25+5) 萬元 30 萬元。3. 企業(yè) 2003 年9月接受一項產品安裝任務，安裝期 6個月，合同總收入 10萬元，年度預收款項 4萬元， 余款在安裝完成時收回， 當年實際發(fā)生成本 3萬元，預計還將發(fā)生成本 2 萬元。則該企業(yè) 2003年度確認收 入為 ( ) 萬元。A. 4B. 6 C. 8D. 10 該企業(yè) 2003 年度按完工百分比法確認

3、收入 10萬元 3/(3 十 2)6 萬元4. 工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中，通過“其他業(yè)務收入”科目核算的是 ( ) 。A. 來料加工勞務收入B. 運輸勞務收入 C. 銷售自制半成品收入D. 銷售固定資產收入選項 A、C 通過“主營業(yè)務收入”科目核算；選項D 通過“固定資產清理”科目核算。5. 甲股份有限公司以債務轉為資本的方式清償所欠乙公司的債務，乙公司對接受的股權作為短期投資。則 乙公司所接受股權的人賬價值應為 ( ) 。A. 重組債權的賬面余額B. 重組債權的賬面價值C. 股權在甲公司的賬面余額D. 股權在甲公司的賬面價值 根據相關會計準則的規(guī)定， 債權人無論將接受的股權作為短期投資還是長

4、期投資， 均應以重組債權的賬面 價值作為接受股權的人賬價值。6. 根據企業(yè)會計制度規(guī)定，增值稅一般納稅企業(yè)在月份終了， 對本月多交的增值稅的會計處理方法是 ( )。 A將其轉入“未交增值稅”明細科目的貸方D保留在“應交增值稅”明細科目的借方C保留在“應交增值稅”明細科目的貸方 D 將其轉入“未交增值稅”明細科目的借方A.B.C.D. 應從“應交稅金應交增值稅 (轉出多交增值稅 )”科目轉入“應交稅金未交增值稅”科目。7.2004 年 4 月 1 日，甲公司經營租入的某固定資產進行改良。2004年 4月 28 日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出 120 萬元；該經營租人固定資產剩余租

5、賃期為 2 年，預計尚可使用年限為 6 年； 改良工程形成的固定資產預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。 2004 年度，甲公司應為該改良工程形 成的固定資產計提的折舊金額為 ( ) 萬元。A. 15B. 1688C. 40 D. 45本題中，2004年度甲公司應為改良工程形成的固定資產計提的折舊金額 (120/2 8/12) 萬元 40萬元。8. 甲公司于 2000 年 12月，28日購進一項固定資產并當即交付行政管理部門使用，該固定資產原價 100 000元，凈殘值率為 5%，折舊年限為 10 年，采用年限平均法計提折舊。 2004 年 1 月 1 日起，由于經濟環(huán)境變 化，甲公司決定對該

6、固定資產改按 8年計提折舊，但折舊方法和凈殘值不變。 則該固定資產 2004 年的折舊 額應為 ( ) 元。A. 14 300B. 14 000C. 13 300 D. 12 300該固定資產應計折舊額 100 000元(1 -5%)95 000元，前三年計提的折舊 100 000元(1 -5%)X3/10 28 500 元，第三年末剩余的應計折舊額 (95 000-28 500) 元 66 500 元。所以， 2004年的折舊額應 66 500 元/5=13 300 元。9. 公司按單項投資計提短期投資跌價準備，該公司年末某項短期投資賬面余額為50萬元，市價 42 萬元，補提跌價準備前的短期

7、投資跌價準備貸方余額為 10 萬元，據此計算，年末對該項短期投資應補提的短期投 資跌價準備為 ( ) 萬元。A. 2B. 8C. -2 D. 0年末“短期投資跌價準備”賬戶應有貸方余額 (50-42) 萬元 8 萬元，而此前該賬戶已有貸方余額 10 萬 元，因此，年末對此項短期投資應補提的跌價準備 (8-10) 萬元 -2 萬元。10. 企業(yè)用盈余公積或資本公積轉增資本后，下列表述中正確的是 ( ) 。A. 會導致所有者權益的增加B. 會導致所有者權益的減少C. 不會引起所有者權益總額及其結構的變化D. 不會引起所有者權益總額的變化，但會導致其內部結構的變動用盈余公積或資本公積轉增資本時：借記

8、“盈余公積”或“資本公積”，貸記“實收資本”或“股本”。由于這些科目都屬于所有者權益類科目，所以它們之間的轉換只是導致所有者權益內部結構的變動，并不 會引起其總額發(fā)生變動。11. 如果資產負債表日后發(fā)生的調整事項涉及現(xiàn)金收支項目，則正確的會計處理方法為 ( ) 。 A 調整報告 年度資產負債表的貨幣資金項目 D調整報告年度現(xiàn)金流量表的經營活動現(xiàn)金流量的相關項目C不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目 D 不調整報告年度資產負債表的貨幣資金 項目，但應調整現(xiàn)金流量表正表各項目A.B.C. D.E.現(xiàn)金收支項目應根據收付實現(xiàn)制原則反映在本年度的會計報表項目中。12. 企業(yè)銷售

9、某批商品， 價目表中的報價為 50 000 元，增值稅稅率為 17%，商業(yè)折扣為 5%付款條件為 2/10， 1/10 ，N/30，假定現(xiàn)金折扣包括增值稅稅額。在總價法下，應收賬款的入賬金額為( ) 元。A. 55 575 B. 54 463.50C. 58 500D. 57 330 應收賬款的人賬金額 50 000 元117(1 5)55 575 元13. 如果某企業(yè) 2003年 4月 11日領用本企業(yè)生產的產品一批，用于建造某項固定資產 (事先已取得專門借 款) ，該產品成本 10 000元(其中材料成本 6 000元，該材料購人當時發(fā)生的增值稅為 1 020元，全部款項 均已支付 ) 。

10、假定不考慮計稅價格和增值稅銷項稅額，則該企業(yè)4 月份資產支出的金額和占用天數為 ( ) 。A. 10 000 與 20B. 11 020 與 20 C. 16 000 與 30D. 17 020 與 30產品用于固定資產屬于轉移非現(xiàn)金資產， 不僅產品成本屬于資產支出， 而且因該產品而負擔的相關稅費也 屬于資產支出。因此， (10 000 十 1 020) 元11 020 元為正確答案。對于某項資產支出的占用時間一般應 從該項資產支出發(fā)生之日算起。為簡化核算，一般按月為 30 天，季為 90 天，半年為 180 天，年度為 360 天來確定。14. 如果甲公司以多項非貨幣性資產換人乙公司的某一項

11、非貨幣性資產， 則甲公司確定換入資產人賬價值時 ( ) 。A. 不需要計算換人資產公允價值的比例 B. 不需要計算換出資產賬面價值總額C. 需要計算換人資產公允價值的比例D. 需要計算換出資產公允價值的比例 甲公司只需要在換出資產賬面價值總額的基礎上考慮相關稅費及補價因素， 即可確定換人資產的人賬價值。15. 企業(yè)委托加工應稅消費品，收回后用于繼續(xù)加工，用于支付給受托方的消費稅，應 ( ) 。A. 計入委托加工物資的成本B. 記入“應交稅金應交消費稅”科目的借方 C. 記入“應交稅金應交消費稅”科目的貸方D. 記入“主營業(yè)務稅金及附加”科目的借方 企業(yè)委托加工應稅消費品， 收回后用于繼續(xù)加工，

12、 其應交的消費稅記人“應交稅金應交消費稅”科目 的借方，加工后銷售時予以抵扣。二、多項選擇題 ( 總題數： 10，分數： 20.00)16. 下列說法中，按企業(yè)會計制度規(guī)定正確的有( ) 。A. 企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應當制定計提壞賬準備的政策，明確 計提壞賬準備的 范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關各方備案，并備置于企業(yè)所 在地 B. 企業(yè)持有的未到期應收票據，如有確鑿證據證明不能夠收回或收回的可能性不大時，不應將其賬面余 額轉入應收賬款，但應計提相應的壞賬準備C. 企業(yè)應當在期末分析各項應收款項的可收回性，并預計可能產生的壞賬損失。對預

13、計可能發(fā)生的壞賬 損失，計提壞賬準備 D. 企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無 望再收到所購貨物的，應當將原計人預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備 企業(yè)持有的未到期應收票據， 如有確鑿證據證明不能夠收回或收回的可能性不大時， 應將其賬面余額轉入 應收賬款，并按規(guī)定計提相應的壞賬準備。17. 按現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列項目中，投資企業(yè)不應確認為投資收益的有 ( ) 。A. 成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產捐贈 B. 成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C. 權益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利 D. 收到短期股票投資的

14、股利 選項 A 成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產捐贈， 投資企業(yè)不進行賬務處理； 選項 B 成本法核算的被投 資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)計入投資收益；選項 C 權益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利， 投資企業(yè)只增加股票數量， 不增加投資收益； 選項 D 投資傘業(yè)進行短期投資收到的股利沖減短期投資成本。18. 屬于其他應收款的內容有 ( ) 。A. 存儲保證金 B. 應收股利C. 備用金 D. 應向職工收取的各種墊付款項 選項 B 應在“應收股利”科目中核算。19. 下列有關附或有條件債務重組的表述中，正確的有( ) 。A. 計算未來應付金額時應包含或有支出 B. 計算未來應收金額時應

15、包含或有收益C. 計算未來應付金額時不應包含或有支出D. 計算未來應收金額時不應包含或有收益 本題中，有關附或有條件債務重組的表述正確的是A、D 兩項。按照企業(yè)會計制度的規(guī)定：在附有或有支出條件下，在債務重組日，債務人應將重組債務的賬面價值與合有或有支出的將來應付金額進行比較，前 者大于后者部分作為資本公積，債務重組后的賬面價值為含或有支出的將來應付金額。在或有支出實際發(fā) 生時，作為減少債務的賬面價值處理。在債務重組日，債權人沖減壞賬準備和確定債務重組損失時，將來 應收金額不應包括或有收益。或有收益待實現(xiàn)時，直接沖減當期財務費用。20. 下列項目中，屬于非貨幣性資產的有 ( ) 。A. 應收賬

16、款B. 短期投資 C. 準備持有至到期的債券投資D. 不準備持有至到期的債券投資 應收賬款和準備持有至到期的債券投資均屬于貨幣性資產。注意：貨幣性資產與貨幣資金并不等同。21. 下列說法中，正確的有 ( ) 。A. 購置的不需要經過建造過， 程即可使用的固定資產， 按實際支付的買價、 包裝費、運輸費、 安裝成本、 交納的有關稅金等，作為人賬價值 B. 自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為人賬價值 C. 投資者投入的固定資產，按投資方原賬面價值作為入賬價值D. 融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作 為人賬

17、價值 選項 C 投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值，作為人賬價值。22. 采用遞延法核算所得稅的情況下，影響當期所得稅費用的因素有( ) 。A. 本期應交的所得稅 B. 本期發(fā)生的時間性差異所產生遞延稅款貸項C. 本期轉回的時間性差異所產生遞延稅款借項D. 本期發(fā)生的時間性差異所產生遞延稅款借項采用遞延法核算所得稅的情況下， 一定時期的所得稅費用包括：本期應交的所得稅；本期發(fā)生和轉回 的時間性差異所產生遞延稅款貸項或借項，所以以上答案都正確。23. 下列會計期間中，屬于會計中期的有 ( ) 。A. 月度 B. 季度 C. 年度D. 半年度 會計分期是指將會計主體持續(xù)不斷的經濟活動分割為

18、一定的期間。 在會計分期前提下， 會計核算應當劃分 會計期間， 分期結算賬目和編制財務會計報告。 會計期間分為年度、 半年度、 季度和月度。 年度、半年度、 季度和月度均按公歷起始日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。24. 下列各項中，不屬于會計政策變更的有 ( ) 。A. 為提供更可靠、更相關的信息，將存貨計價由先進先出法改為加權平均法B. 因租賃性質的改變而改變原租賃資產的會計處理方法C. 因執(zhí)行固定資產準則而對未使用和不需用的固定資產計提折舊D. 對初次承接的建造合同采用完工百分比法確認其收入B 選項依據“本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會計政

19、策變更”； D選項依據“對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更”。25. 企業(yè)原先通過行政劃撥獲得的土地使用權，在將土地使用權( ) 時，應按規(guī)定將補交的土地出讓金予以資本化，作為無形資產人賬核算。A. 有償轉讓 B. 出租 C. 抵押 D. 作價人股 企業(yè)原先通過行政劃撥獲得的土地使用權，沒有人賬核算，在將土地使用權有償轉讓、出租、抵押、作價 入股和投資時，應按規(guī)定將補交的土地出讓金予以資本化，作為無形資產入賬核算。三、判斷題 ( 總題數： 10，分數： 10.00)26. 已提足折舊仍在使用的固定資產，不再計提折舊。( )A. 正確 B. 錯誤固定資產準則規(guī)定

20、， 除了已計提折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和作為固定資產入賬的土地不計提折舊外， 其 余所有的固定資產都要計提折舊。27. 謹慎性原則要求企業(yè)既不能高估可能發(fā)生的資產或收益，也不能高估可能發(fā)生的費用與損失。( )A. 正確B. 錯誤 謹慎性原則是指在不確定因素下作出判斷時，應當保持必要的會計謹慎， 既不高估資產或收益， 也不能壓 低費用或損失，也即充分地預計可能的費用或損失。28. 短期投資持有期間內，不確認投資收益，所收到的現(xiàn)金股利或債券利息一律沖減投資成本。( )A. 正確B. 錯誤 除取得時應計人應收項目的現(xiàn)金股利或利息外， 短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息， 作為初始投 資成本的收回

21、，沖減投資的賬面價值。29. 預付賬款不多的企業(yè)，也可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目借方加以反映。( )A. 正確 B. 錯誤根據重要性原則， 預付賬款不多的企業(yè)， 可以將預付的款項記人“應付賬款”科目的借方，但在期末編制 資產負債表時，應當予以分列。30. 在毛利率法下， 通過設置“商品進銷差價”科目核算進銷存貨的售價與進價的差額，進而確定商品的毛利率。 ( )A. 正確B. 錯誤 在零售價法下， 設置“商品進銷差價”賬戶， 毛利率法下的毛利率是根據企業(yè)前期實際或本月計劃加以確 定的。31. 土地使用權作為無形資產核算，待實際開發(fā)時一次性將其賬面價值轉入房地產開發(fā)成本。

22、( )A. 正確 B. 錯誤企業(yè)取得土地使用權時花費的支出，應將其資本化，作為無形資產核算，在尚未開發(fā)或建造自用項目前， 按規(guī)定期限分期攤銷。在開發(fā)項目時，應按土地使用權的攤余價值一次性計房地產開發(fā)成本。32. 預付貸款可以減少企業(yè)的負債，因預付可以在“應付賬款”科目核算。( )A. 正確B. 錯誤 當有確鑿證據表明與關聯(lián)方交易形成應收賬款不能夠收回或收回的可能性不大時，也應計提壞賬準備。33. 由于會計準則與稅法在計算收益、 費用或損失的時間不同， 所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間 的差異，叫做永久性差異。 ( )A. 正確B. 錯誤 永久性差異是指某一會計期間， 由于會計制度和稅法在

23、計算收益、 費用或損失時的口徑不同， 所產生的稅 前會計利潤與應納稅所得額之間的差異，這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉回。34. 在非貨幣性交易中， 如果以固定資產換固定資產， 而且換出固定資產具有累計折舊， 則換入固定資產也 一定要在人賬時反映累計折舊。 ( )A. 正確B. 錯誤 換出固定資產的累計折舊先要結轉，而換人的固定資產即使已經在對方使用過，換 入當時的會計處理中 也沒有折舊。35. 事業(yè)單位對外債券投資，應在持有期間內預計利息收入，并作收入處理。( )A. 正確B. 錯誤 事業(yè)單位對外投資的增減要同時增減投資基金。 債券投資在持有期間內不預計利息收入。 實際取得利息收 入時作

24、其他收入處理。四、計算題 ( 總題數： 2，分數： 20.00)36. W公司為一般納稅人，增值稅稅率為 17%，2001年12月 31日“應交稅金應交增值稅”科目借方余 額 30 萬元，“應交稅金未交增值稅”科目貸方余額70.2 萬元。 2002 年 1 月份發(fā)生業(yè)務如下。 (1)開出支票購人原材料一批， 增值稅專用發(fā)票上注明貨款 600萬元，增值稅稅額 102 萬元。材料驗收入庫。 (2) 銷售產品一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款1 600 萬元，增值稅稅額 272 萬元，貨款尚未收到。 (3) 向農民購入農產品一批用現(xiàn)金支票支付價款為 18萬元，農產品已驗收入庫。 (4) 通過門市部向個人

25、出售產品價 款 93.6 萬元，收到現(xiàn)金。 (5) 用原材料和產成品各一批對外單位進行長期股權投資。該批原材料成本 40 萬元，組成計稅價格為 44 萬元，該批產成品成本 80 萬元，組成計稅價格為 86 萬元。 (6) 期末通過盤點發(fā) 現(xiàn)某原材料盤虧，實際成本為 18 萬元，相應的增值稅稅額為 3.06 萬元，此項盤虧屬非正常損失。 (7) 以 銀行存款交清上月欠繳的增值稅 70.2 萬元，交本月應交增值稅 100 萬元。 (8) 轉出本月未交或多交的增值 稅。 要求：根據上述資料，編制相關的會計分錄?！皯欢惤稹币罅惺久骷毧颇?。(1) 借：原材料 600 應交稅金應交增值稅 ( 進項稅額

26、 ) 102 貸：銀行存款 702 (2) 借：應收賬款 1 872 貸：主營業(yè)務收 1 600 應交稅金應交增值稅 ( 銷項稅額 ) 272 (3) 借：原材料 16.2 應交稅金應交 增值稅 ( 進項稅額 ) 1.8 貸：銀行存款 18 (4) 借：現(xiàn)金 93.6 貸：主營業(yè)務收 A 80 應交稅金應交增 值稅(銷項稅額 ) 13.6 (5) 借：長期股權投資 142.1 貸：原材料 40 庫存商品 80 應交稅金應交增值 稅( 銷項稅額 ) 22.1 (6) 借：待處理財產損溢 21.06 貸：原材料 18 應交稅金應交增值稅 ( 進項稅額轉 出) 3.06 (7) 借：應交稅金未交增值

27、稅 70.2 應交增值稅 ( 已交稅金 ) lOO 貸：銀行存款 170.2 (8) 借：應交稅金應交增值稅 ( 轉出未交增值稅 ) 76.96 貸：應交稅金未交增值稅 76.96 應交未交增 值稅 (272+13.6+22.1-102-1.8+3.06-30-100)萬元 =76.96 萬元37.2001 年 A股份有限公司用一組設備對 B公司投資，該設備原值 100萬元，已提折舊 20 萬元，評估確認 凈值 100萬元，該項投資占 B公司注冊資本的 10%。 1年后 B股份公司將此項投資以 120 萬元的價格轉讓， 轉讓收入已存入銀行。 要求：編制對外投資及轉讓投資時的會計分錄。(1) 對

28、外投資時 借：長期股權投資 B 公司 ( 投資成本 ) 800 000 累計折舊 200 000 貸：固定資產 1 000000 (2) 轉讓長期投資時 借：銀行存款 1 200 000 貸：長期股權投資 B 公司 800 000 投資收益 400 000五、綜合題 ( 總題數： 2，分數： 36.00)38. 青山股份有限公司 (以下簡稱青山公司 )為上市公司， 適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 33%。 公司采用遞延法進行所得稅會計處理， 采用表結法編制會計報表。 該公司 1999 年 11月 30 日有關賬戶余額 如下。( 單位：元 )科目借方金額貨方金額 應收賬款3800

29、000壞賬準備106500存貨150000其中: 甲商品1000000乙商品500000存貨跌價準備300000其中: 甲商品200000乙商品100000短期投資158460其中 A 股票23560B股票56000C股票78900長期股權投資3000000主營業(yè)務收入2560000主營業(yè)務成本2100000主營業(yè)務稅金及附 加135000營業(yè)費用46000管理費用65600財務費用20000存貨跌價損失300000營業(yè)外收入5000營業(yè)外支出15600青山公司 1999年 12月份發(fā)生的經濟業(yè)務及其他有關資料如下。(1) 向 S公司購進丙商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 2 000 0

30、00 元，增值稅額為 340 000 元。商品已經驗收入庫，款項尚未支付。 (2) 向 T 公司銷售一批丙商品， 開出增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票上注明的價款為 1 000 000 元，增值稅稅額為 170 000 元。商品已經發(fā)出，款項尚未收到。 (3) 月末結轉已售丙商品的成本 800 000 元。 (4) 公司采用成本與市 價孰低法計提短期投資跌價準備。該公司短期投資的A、B、C股票系 1999年10 月購人。這些短期股票投資在 12 月 31 日的市價分別為： A股票 22 000 元；B股票 43 000 元；C股票 75 800 元。 (5) 公司采用應 收賬款余額百分比法計提壞賬準備。

31、 鑒于 1999 年應收賬款發(fā)生壞賬的可能性有所增加， 決定將應收賬款壞 賬準備的計提比例由 1998 年的 3%提高為 5%。(6) 公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進行計價。12 月31日，各項存貨的預計可變現(xiàn)凈值分別為：甲商品900 000 元；乙商品 400 000 元；丙商品 1 050 000元。 (7) 公司長期股權投資系 1999 年?月以固定資產形式向 M公司的投資，該項固定資產投出時的賬面原價為 3 500 000 元，已提折舊為 1 200 000 元，公允價值為 3 000 000 元，該長期股權投資的人賬成本為3 000 000 元（不考慮相關稅費 ） ，采用

32、成本法核算。 12月 31日得知 M公司由于財務狀況嚴重惡化，已于 12 月 25 日進入清算程序，青山公司預計該項投資的可收回，金額為1 200 000 元。 （8）12 月份共發(fā)生管理費用 20 000 元（不包括提取的壞賬準備 ） ，財務費用 3 500元，營業(yè)費用 9 000元，已登記人賬。該月未 發(fā)生營業(yè)外收支事項。 要求： （1） 根據上述資料編制青山公司 1999年 12 月份商品購銷業(yè)務有關的會計分 錄。 （2） 計算青山公司 1999 年末應計提的短期投資跌價準備 （ 按投資總體計提 ） 、壞賬準備、存貨跌價準備 和長期投資減值準備，并編制計提各項準備的會計分錄。 （3） 編

33、制青山公司 1999 年度利潤表。 （ 要求寫出 有關會計科目的明細科目 ） 利 潤 表 編制單位：青山公司 1999 年度 （ 單位：元 ）項目行次本年累計 數一、主營業(yè)務收入1減：銷售折讓2主營業(yè)務收入凈額3減：主營業(yè)務成本4主營業(yè)務稅金及附加5二、主營業(yè)務利潤（虧損以“ - ”號填列）6加：其他業(yè)務利潤（虧損以“ - ” 號填列7減：存貨跌價損失8營業(yè)費用9管理費用10財力費用11三、營業(yè)利潤（虧損以“ - ”號填列）12加：投資收益（虧損以“ - ”號 填列）13補貼收入14營業(yè)餐收入15減：營業(yè)外支出16四、利潤總額（虧損總額以“ - ”號填列）17減：所得稅18五、掐利潤（凈虧損以

34、“ - ”號填列19分數： 18.00 ）(1) 購進丙商品時 借：庫存商品丙商品 2 000 000 應交稅金應交增值稅 ( 進項稅額 ) 340 000 貸：應付賬款 S公司 2 340 000 銷售丙商品時借：應收賬款 T公司 1170 000 貸：主營業(yè)務收入 1 000 000 應交稅金應交增值稅 ( 銷項稅額 ) 170 000 月末結轉丙商品銷售成本時 借：主營業(yè)務成本 800 000 貸：庫存商品丙商品 800 000(2) 提取短期投資跌價準備1999 年末應提取額 (23 560+56 000+78 900) 元-(22 000+43 000+75 800) 元 (158

35、460-140 800) 元 17 660 元 借：投資收益 17 660 貸：短期投資跌價準備 (或投資跌價準備 ) 17 660提取壞賬準備1999 年末應提取額 (3 800 000+1 170 000) 元 5%-106 500 元 142 000 元 借：管理費用 142 000 貸：壞賬準備 142 000提取存貨跌價準備1999 年末應提取額 (1 000 000-900 000)+(500 000-400 000)+(1 200 000-1 050 000)-300 000元 (350 000-300 000) 元 50 000 借：管理費用存貨跌價損失 50 000 貸：存貨

36、跌價準備 50 000 提取長期投資減值準備1999 年末應提取額 (3 000 000-1 200 000) 元 1 800 000 元 借：資本公積股權投資準備 700 000 投資收益 1 100 000貸：長期投資減值準備 (或投資減值準備 ) 1800 000(3) 編制青山公司 1999 年度利潤表如下利潤表 編制單位；青山公司 1999 年度 ( 單位：元 )項目行次本年累計數一、主營業(yè)務收入13560000減：銷售折讓2主營業(yè)務收入凈額33560000減：主營業(yè)務成本42900000主營業(yè)務稅金及附加5135000二、主營業(yè)務利潤（虧損以“ - ”號填列）6525000加：其他

37、業(yè)務利潤（虧損以“ - ”號填 列）7減：存貨跌價損失8350000營業(yè)費用955000管理費用10227000財務費用1123500三、營業(yè)利潤（虧損以“ - ”號填列）12-131100加：投資收益（損失以“ - ”號填列）13-1117660補貼收入14營業(yè)外收入155000減：營業(yè)外支出1615600四、利潤總額（虧損總額以“ - ”號填列）17-1259360減：所得稅18五、凈利潤（凈虧損以“ - ”號填列）19-125936039.甲股份有限公司 （以下簡稱“甲公司” ）為了建造一棟廠房， 于2001年11月1日專門從某銀行借入 5 000 萬元（假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆

38、 ） ，借款期限為 2 年，年利率為 6%，利息到期一次支付。該廠房 采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為8 000 萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按 30天計算。 （1）2002 年發(fā)生的與廠房建造有關的事項如下。 1 月1日，廠房正 式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款1 200 萬元。 3 月1日，用銀行存款向承包方付工程進度款 3 000 萬元。 4 月1日，因與承包方發(fā)生質量糾紛，工程被迫停工。8 月1日，工程重新開工。10月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1 800 萬元。 12 月 31日，工程全部完工，可投入使用。甲公

39、司需要支付工程價款 2 000 萬元。 （2）2003 年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下。 1 月 31 日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總造價為 8 000 萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢， 剩余工程款尚未支付。 11 月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法按期償還于2001年11月 1日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期期 間超過 2 個月，銀行還將加收 1%的罰息。 11 月 10 日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產管理公司。 12月1日，甲公司與資產管理公司達成債務重組協(xié)議， 債務重組日為 12月

40、1日，與債務重組有關的資產、 債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關債務重 組及相關資料如下。 1） 資產管 理公司首先豁免甲公司所有積欠利息。 2）甲公司用一輛小轎車和一棟別墅抵償債務640 萬元。該小轎車的原價為 150 萬元，累計折舊為 30 萬元，公允價值為 90 萬元。該別墅原價為 600萬元，累計折舊為 100萬 元，公允價值為 550 萬元。兩項資產均未計提減值準備。 3） 資產管理公司對甲公司的剩余債權實施債權轉 股權，資產管理公司由此獲得甲公司普通股1 000 萬股，每股市價為 4 元。 （3）2004 年發(fā)生的與資產置換有關的事項如下。 12 月 1 日，甲公司由于經營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產業(yè)轉型和產品結構調整，與資產管 理公司控股的乙公司 （該公司為房地產開發(fā)企業(yè) ） 達成資產置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)