主要經(jīng)濟業(yè)務的核算和成本計算

1、 補充內(nèi)容：增值稅的簡單概述 1.增值稅：是以商品生產(chǎn)和勞務服務各個環(huán)節(jié)的增值因素為征稅對象的一種流轉稅。 增值稅的征稅對象是增值額。 增值：是指納稅人在一定時期內(nèi)銷售商品和提供勞務所取得的收入大于其購進商品和取得勞務時所支付的進額的差額。 增值稅屬于價外稅，實行價外計征。 增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物，進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的單位或個人。 一般納稅人：專用發(fā)票 小規(guī)模納稅人：會計核算手續(xù)不健全3.稅率： 基本稅率17 低稅率13：適用于銷售進口特殊產(chǎn) 品（人民生活必須品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料）的 一般納稅人；第一節(jié)第一節(jié) 供應過程賬戶設置及其運用供應過程賬戶設置及其運用一、物資采購

2、成本的構成一、物資采購成本的構成二、賬戶的設置二、賬戶的設置物資采購物資采購購入各種物資的購入各種物資的買價、采購費用買價、采購費用已驗收入庫物已驗收入庫物資的實際成本資的實際成本 尚未完成采尚未完成采購手續(xù)物資的買購手續(xù)物資的買價、采購費用價、采購費用品種、規(guī)格品種、規(guī)格原材料原材料入庫材料的入庫材料的實際成本實際成本發(fā)出材料的實發(fā)出材料的實際成本際成本結存材料結存材料的實際成本的實際成本品種、規(guī)格品種、規(guī)格采購人員的差旅費、市內(nèi)采購人員的差旅費、市內(nèi)采購材料的運雜費、專設采購材料的運雜費、專設采購機構的經(jīng)費等不計入采購機構的經(jīng)費等不計入材料采購成本材料采購成本 管理費用管理費用應付賬款應付

3、賬款供貨單位供貨單位已付購貨款已付購貨款 應付購貨款應付購貨款尚未支付的尚未支付的貨款貨款三、物資采購及入庫業(yè)務三、物資采購及入庫業(yè)務 的核算的核算 例：向甲公司購入甲材料3000千克，每千克100元，計買價300000元，增值稅進項稅額51000元，共計款項352000元?？铐椧源婵钪Ц?，材料尚未入庫。 分錄為： 借：物資采購甲材料 300000 應交稅金應交增值稅（進項稅 額）51000 貸：銀行存款 351000 例：以銀行存款1000元支付購入甲材料的運輸費。（為簡化核算本教材運輸費進項稅不可抵扣）。 借：物資采購甲材料 1000 貸：銀行存款 1000 例：假設上述購入的甲材料已到并

4、驗收入庫，按其實際成本轉賬。 實際成本買價采購費用（運輸費） 3000001000301000 借：原材料甲材料 301000 貸：物資采購甲材料 301000 某企業(yè)購入甲材料8200千克，單價39元，運輸費8200元；乙材料3500千克，單價24元，運輸費3500元。增值稅率 17，全部款項通過銀行付清。材料已到并驗收入庫。 購料： 借：物資采購甲材料 328000 乙材料 87500 應交稅金應交增值稅（進）68646 貸：銀行存款 472446入庫：借：原材料甲材料 328000 乙材料 87500 貸：物資采購甲材料 328000 乙材料 87500 例：1.企業(yè)從興華工廠購入c材料

5、5噸，每噸1000元，興華工廠代墊運費300元。增值稅850元。材料尚未到達，貨款尚未支付。 借：物資采購c材料 5300 應交稅金應交增值稅 850 貸：應付賬款興華工廠 61502.以存款6150元償還前欠興華工廠的購料款。 借：應付賬款興華工廠 6150 貸：銀行存款 6150 例：企業(yè)從南星工廠購入d材料10噸，每噸800元，運雜費500元，增值稅1360元?？铐椧陨虡I(yè)票據(jù)支付。 借：物資采購d材料 8500 應交稅金應交增值稅 1360 貸：應付票據(jù) 9860 例：企業(yè)以銀行存款預付中華工廠購料款8000元。 借：預付賬款中華工廠 8000 貸：銀行存款 8000 例：從中華工廠預購

6、的材料已到，價款100000元，增值稅17000元，不足款項以存款補付。 借：物資采購 100000 應交稅金應交增值稅 8500 貸：預付帳款 80000 銀行存款 28500一、產(chǎn)品生產(chǎn)一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本成本的構成的構成 有關勞動資料耗費的費用，有關勞動資料耗費的費用，e.g. fae.g. fa（fixed assets)fixed assets)折舊等折舊等 有關勞動對象耗費的費用，有關勞動對象耗費的費用，e.g. e.g. 各種原材料、輔助材料等各種原材料、輔助材料等 有關活勞動耗費的費用，有關活勞動耗費的費用， e.g. e.g. 生產(chǎn)工人工資、福利費等生產(chǎn)工人工資、福利費等 其他純

7、貨幣性支出，其他純貨幣性支出， e.g. e.g. 水電費等水電費等 按其經(jīng)濟用途不同進行分類，產(chǎn)品成本包含以下成本項目：按其經(jīng)濟用途不同進行分類，產(chǎn)品成本包含以下成本項目： 1.1.直接材料直接材料 2.2.直接人工直接人工 p109p109110110 3. 3.制造費用制造費用二、二、賬戶設置賬戶設置制造費用制造費用費用項目費用項目期內(nèi)發(fā)生期內(nèi)發(fā)生的各種制的各種制造費用造費用期末分配應由期末分配應由各種產(chǎn)品制造各種產(chǎn)品制造成本負擔的制成本負擔的制造費用造費用無余額無余額2.2. 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本直接材料直接材料直接人工直接人工期末分配轉來

8、的期末分配轉來的制造費用制造費用完工入庫產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品的制造成本的制造成本 在產(chǎn)品的制在產(chǎn)品的制造成本造成本（產(chǎn)品名稱）（產(chǎn)品名稱）庫存商品庫存商品品種、規(guī)格品種、規(guī)格入庫產(chǎn)品的入庫產(chǎn)品的實際成本實際成本發(fā)出產(chǎn)品的發(fā)出產(chǎn)品的實際成本實際成本期末庫存期末庫存產(chǎn)品的實際產(chǎn)品的實際成本成本跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶待攤費用待攤費用費用種類費用種類本期已支出本期已支出的待攤費用的待攤費用應由本期成本、應由本期成本、費用負擔的待費用負擔的待攤費用攤費用 尚待攤銷尚待攤銷的待攤費用的待攤費用預提費用費用種類預提費用費用種類已經(jīng)支付的已經(jīng)支付的預提費用預提費用按規(guī)定預提計入按規(guī)定預提計入本期成本、費用本期成

9、本、費用的各項支出的各項支出已預提但尚未已預提但尚未支付的預提費用支付的預提費用數(shù)額數(shù)額應付工資應付工資本期實際支本期實際支付的工資額付的工資額本期分配的應本期分配的應付職工工資額付職工工資額應付未付工資額應付未付工資額實際支出實際支出大于預提數(shù)大于預提數(shù)（待攤費用）（待攤費用）多付工資多付工資應付福利費應付福利費實際支付的實際支付的福利費福利費提取的職工提取的職工福利費福利費 超支數(shù)超支數(shù) 結余數(shù)結余數(shù)固定資產(chǎn)種類固定資產(chǎn)種類增加的固定資增加的固定資產(chǎn)的原始價值產(chǎn)的原始價值減少的固定資減少的固定資產(chǎn)的原始價值產(chǎn)的原始價值現(xiàn)有固定資現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值產(chǎn)的原始價值8.8.累計折舊累計折舊累計

10、折舊的沖累計折舊的沖銷數(shù)銷數(shù)提取的折舊額提取的折舊額 現(xiàn)有固定資產(chǎn)現(xiàn)有固定資產(chǎn)提取折舊的累計數(shù)提取折舊的累計數(shù)例例1.1.本月生產(chǎn)本月生產(chǎn)a a產(chǎn)品耗用甲種材料產(chǎn)品耗用甲種材料800000800000元，元，b b產(chǎn)品耗用乙種材料產(chǎn)品耗用乙種材料200000200000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本a a產(chǎn)品產(chǎn)品 800000800000 b b產(chǎn)品產(chǎn)品 200000200000 貸：原材料甲材料貸：原材料甲材料 800000800000 乙材料乙材料 200000200000例例2.2.結算本月應付職工工資結算本月應付職工工資390000390000元，其中，生產(chǎn)元，其中，生產(chǎn)a a產(chǎn)品

11、生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資工資200000200000元，元，b b產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000100000元，車間管理人員工元，車間管理人員工資資5000050000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資4000040000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本a a產(chǎn)品產(chǎn)品 200000200000 b b產(chǎn)品產(chǎn)品 100000100000 制造費用制造費用 5000050000 管理費用管理費用 4000040000 貸：應付工資貸：應付工資 390000390000 生產(chǎn)領料：生產(chǎn)成本生產(chǎn)領料：生產(chǎn)成本車間一般耗用領料：制造費用車間一般耗用領料：制造費用廠部管理領料：管理費

12、用廠部管理領料：管理費用工資核算：工資核算：直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本車間管理人員：制造費用車間管理人員：制造費用廠部管理人員（行政人員）：管理費用廠部管理人員（行政人員）：管理費用例例6.6.計提本月計提本月fafa折舊折舊7000070000元，其中，生產(chǎn)用折舊元，其中，生產(chǎn)用折舊4500045000元，行政管元，行政管理部門理部門2500025000元。元。 例例3.3.提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金400000400000元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 400000400000 貸：銀行存款貸：銀行存款 400000400000例例4.4.以現(xiàn)金以現(xiàn)金4000004

13、00000元發(fā)放職工工資。元發(fā)放職工工資。借：應付工資借：應付工資 400000400000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 400000400000例例5.5.按工資總額的按工資總額的14%14%提取職工福利費。提取職工福利費。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本a a產(chǎn)品產(chǎn)品 2800028000 b b產(chǎn)品產(chǎn)品 1400014000 制造費用制造費用 70007000 管理費用管理費用 56005600 貸：應付福利費貸：應付福利費 5460054600生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費用借：制造費用借：制造費用 45 00045 00

14、0 管理費用管理費用 25 000 25 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 70 00070 000 例例7.7.攤銷應由本月負擔的報刊雜志費攤銷應由本月負擔的報刊雜志費10001000元。元。借：借：管理費用管理費用 10001000 貸：待攤費用貸：待攤費用 10001000例例8.8.按計劃預提本月應負擔的借款利息按計劃預提本月應負擔的借款利息1500015000元。元。借：財務費用借：財務費用 1500015000 貸：預提費用貸：預提費用 1500015000例例9.9.用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費用用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費用500500元。元。借：管理費用借：管理費用 5005

15、00 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 500500例例10.10.匯集全月制造費用，匯集全月制造費用，并按直接人工工資比例在并按直接人工工資比例在a a、b b產(chǎn)品產(chǎn)品之間分配。之間分配。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本a a產(chǎn)品產(chǎn)品 6800068000 b b產(chǎn)品產(chǎn)品 3400034000 貸：制造費用貸：制造費用 102000102000 管理費用：管理費用： 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費發(fā)生的，或者應由企

16、業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費 包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、待業(yè)保險易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費費、勞動保險費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)

17、攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈虧或盤盈(不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失)。計提。計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。的壞賬準備和存貨跌價準備等。 財務費用：財務費用： 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用 包括利息支出包括利息支出(減利息收入減利息收入)、匯兌損失、匯兌損失(減匯兌收益減匯兌收益)以及以及相關的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的相關的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前按

18、規(guī)定應借款費用，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 營業(yè)費用：營業(yè)費用： 企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構商品而專設的銷售機構 含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等的職工工資及福利費、類含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)似工資性質的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購

19、買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。也在本科目核算。 例：京連股份公司用銀行存款7200元預訂明年的報刊雜志。 支付： 借：待攤費用 7200 貸：銀行存款 7200第二年1月份攤銷時： 借：管理費用 600 貸：待攤費用 6002月12月作同上相同的會計分錄1.京連股份公司月末攤銷應由本月負擔的、年初已付款的車間用房的房租3480元。 借：制造費用 3480 貸：待攤費用 34802.銀行存款預付明年上半年的財產(chǎn)保險費3000

20、元。3.攤銷應由本月負擔財產(chǎn)保險費500元，其中生產(chǎn)車間負擔300元，管理部門負擔200元。例：采購員李強出差，預借差旅費500元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應收款李強 500 貸：現(xiàn)金 500例： 采購員李強出差歸來，報銷差旅費465元，剩余現(xiàn)金退回。 借：管理費用 465 （使用數(shù)） 現(xiàn)金 35 貸：其他應收款李強 500 （原借出數(shù)）例：采購員李強出差歸來，報銷差旅費565元，剩余現(xiàn)金退回。 借：管理費用 565 （使用數(shù)） 貸：其他應收款李強 500 （原借出數(shù)） 現(xiàn)金 65 企業(yè)經(jīng)過了產(chǎn)品生產(chǎn)過程生產(chǎn)出符合要求、可對外銷售的商品。就形成了商品存貨，接下來就要進入銷售過程。 銷售過程是企業(yè)

21、產(chǎn)品價值實現(xiàn)的過程。通過銷售過程，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品銷售出去，實現(xiàn)它們的價值。銷售過程是企業(yè)經(jīng)營過程的最后一個階段。 銷售過程核算的主要內(nèi)容是：售出產(chǎn)品 取得產(chǎn)品銷售收入，與購貨單位辦理價款結算，支付各項銷售費用，結轉產(chǎn)品的銷售成本，計算應向國家繳納的各種銷售稅金及附加費，確定其銷售的業(yè)務成果。另外，企業(yè)除產(chǎn)品銷售業(yè)務外，還可能發(fā)生一些其他業(yè)務如銷售材料、出租包裝物、無形資產(chǎn)使用權轉讓等，這些銷售業(yè)務取得的收入和發(fā)生的支出，也是銷售過程核算的內(nèi)容。一、核算的內(nèi)容一、核算的內(nèi)容 獲得收入、庫存減少、發(fā)生追加耗費、應交納有關稅金等獲得收入、庫存減少、發(fā)生追加耗費、應交納有關稅金等1.1.核算產(chǎn)品的銷

22、售收入，結算銷貨款；核算產(chǎn)品的銷售收入，結算銷貨款；2.2.支付銷售費用支付銷售費用3.3.計算銷售成本、稅金和利潤計算銷售成本、稅金和利潤；4.4.核算財務成果的形成及利潤的分配核算財務成果的形成及利潤的分配二、設置的有關賬戶（二、設置的有關賬戶（p112p112115115）1.主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入本期實現(xiàn)的主本期實現(xiàn)的主營業(yè)務收入營業(yè)務收入銷貨退回等銷貨退回等期末轉入差額期末轉入差額2.主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本結轉已售產(chǎn)結轉已售產(chǎn)品的制造成本品的制造成本期末轉入期末轉入3.主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加按規(guī)定計算出按規(guī)定計算出應由主營業(yè)務應由主營業(yè)務負擔的稅金及負擔的稅金及附加

23、附加期末轉入期末轉入4.其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入確認的其他業(yè)確認的其他業(yè)務收入務收入期末轉入期末轉入5.其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出本期發(fā)生的其本期發(fā)生的其他業(yè)務支出他業(yè)務支出期末轉入期末轉入6.營業(yè)費用營業(yè)費用本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉入期末轉入7.管理費用管理費用本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉入期末轉入8.財務費用財務費用本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉入期末轉入9.9.投資收益投資收益取得的投資取得的投資收益收益發(fā)生的投資發(fā)生的投資損失損失期末轉入投資凈收益期末轉入投資凈收益期末轉入投資凈損失期末轉入投資凈損失10.10.營業(yè)外收入營業(yè)外收入本期取得本期取得期末轉入期末轉入11.11.營業(yè)外支出營業(yè)外支出本期發(fā)生

24、本期發(fā)生期末轉入期末轉入13.13.所得稅所得稅應負擔的所應負擔的所得稅費用得稅費用期末轉入期末轉入14.14.利潤分配提取盈余公積利潤分配提取盈余公積按規(guī)定計算提按規(guī)定計算提取的盈余公積取的盈余公積15.15.利潤分配應付利潤（股利）利潤分配應付利潤（股利）應付給投資者應付給投資者的利潤的利潤年終結轉余額年終結轉余額年終結轉余額年終結轉余額利潤已分配數(shù)利潤已分配數(shù)余額余額利潤總額利潤總額可供分配利潤可供分配利潤年終轉入本年利潤總額年終轉入本年利潤總額 核算：核算：借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 貸：銀行存款（應付賬款）貸：銀行存款（應付賬款） 銷售成本：銷售成本：借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本

25、貸：庫存商品貸：庫存商品 稅金：稅金：借：主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金（銀行存款）貸：應交稅金（銀行存款） 1.新開機械廠5月份銷售a產(chǎn)品10臺，每臺售價700元，共計7000元。增值稅銷項稅額1190元。款項已經(jīng)收到并存入銀行。 借：銀行存款 8190 貸：主營業(yè)務收入a產(chǎn)品 7000 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 1190 例：銷售給興華工廠甲產(chǎn)品一批，價款10000元，增值稅額1700元，收到興華工廠開出的3個月的商業(yè)匯票一張。 借：應收票據(jù) 11700 貸：主營業(yè)務收入甲產(chǎn)品 10000 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 1700 3.賒銷給秋云公司銷售乙

26、產(chǎn)品25臺，單價1000元，共計25000元。增值稅銷項稅額4250元。另外，用現(xiàn)金代秋云公司墊付乙產(chǎn)品的運費350元。 借：應收賬款秋云公司 29600 貸：主營業(yè)務收入乙產(chǎn)品 25000 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 4250 現(xiàn)金 350 4.收到立達工廠償還的前欠乙產(chǎn)品的貨款23400元存入銀行。 5.收到立達工廠開出的一張商業(yè)匯票11700元，用以抵付前欠貨款。 6.收到某企業(yè)償還的前欠b產(chǎn)品的貨款15000元，存入銀行。 例：收到秋云公司償還的前欠乙產(chǎn)品的貨款29600元存入銀行。 借：銀行存款 29600 貸：應收賬款秋云公司 29600 例：收到秋云公司開出的商業(yè)匯票一張2

27、9600元，用以抵償其前欠本企業(yè)的貨款。 借：應收票據(jù) 29600 貸：應收賬款秋云公司 29600 7.京連股份有限公司賒銷給光明商店45臺a產(chǎn)品，發(fā)票注明的貨款57600元，增值稅97920元。另外，公司用銀行存款代光明商店墊付a商品的運費3500元。 借：應收賬款光明商店 677420 貸：主營業(yè)務收入a商品 576000 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額）97920 銀行存款 3500 例：結轉本月已銷產(chǎn)品成本。其中：銷售甲產(chǎn)品10臺，單位成本550元，計5500元；銷售乙產(chǎn)品25臺，單位成本800元，計20000元。 借：主營業(yè)務成本甲產(chǎn)品 5500 乙產(chǎn)品 20000 貸：庫存商品甲

28、產(chǎn)品 5500 乙產(chǎn)品 20000 1.京連股份公司在月末結轉本月已銷a、b產(chǎn)品的銷售成本。其中a產(chǎn)品的產(chǎn)品為15480元，b產(chǎn)品的成本為11200元。 2.結轉本月銷售甲產(chǎn)品400件的生產(chǎn)成本76000元，銷售乙產(chǎn)品250件的生產(chǎn)成本30000元。 1.銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品100件，每件售價300元，計30000元，增值稅銷項稅額5100元，款項以收存入銀行。 2. 銷售給立達工廠乙產(chǎn)品100件，每件售價200元，計20000元，增值稅銷項稅額3400元，款項尚未收到。另外以存款代立達工廠墊付運費1000元。 3. 銷售給某工廠丙產(chǎn)品100件，每件售價100元，計10000元，增值稅銷項稅額

29、1700元，收到對方開出 的一張為期3個月的商業(yè)匯票一張。 企業(yè)在一定時期內(nèi)所實現(xiàn)的經(jīng)營成果即利潤和虧損總額是由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額等幾項內(nèi)容組成。 按照我國會計制度的要求，企業(yè)一般應當按月核算利潤，按月核算利潤有困難的，經(jīng)批準，也可以按季或者按年核算利潤。企業(yè)計算確定本期利潤總額的具體方法有“賬結法”和“表結法” 兩種。 “賬結法”：是指在每個會計期末（一般指月末）將各損益類賬戶記錄的金額全部轉入“本年利潤”賬戶，通過“本年利潤”賬戶借、貸方的記錄結算出本期損益額和本年累計損益額，在這種方法下需要在每個會計期末通過編制結賬分錄，結清各損益類賬戶； “表結法”：是在每個會計期末

30、（月末）各損益類賬戶余額不作轉賬處理，而是通過編制利潤表進行利潤的結算，年終，在年度會計決算是再用賬結法，將各損益類賬戶全年累計發(fā)生額通過編制結賬分錄轉入“本年利潤”?！氨灸昀麧櫋辟~戶集中反映了全年累計凈利潤的實現(xiàn)或者虧損發(fā)生的情況。 例：年末將損益類有關收入賬戶的余額轉 入“本年利潤”賬戶。其中：主營業(yè)務收入400000元，營業(yè)外收入10000，投資收益2000元。 借 ：主營業(yè)務收入 400000 營業(yè)外收入 1000 投資收益 2000 貸：本年利潤 412000 例：年末將損益類有關成本、費用類賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶。其中：主營業(yè)務成本210000元，主營業(yè)務稅金及附加6000

31、元，營業(yè)費用13000元，管理費用10000元，財務費用2000元，營業(yè)外支出9000元。借：本年利潤 250000 貸： 實現(xiàn)的利潤41200025000162000 利潤總額計算出來之后，形成企業(yè)在一定會計期間的所得，針對這個所得要按照稅法規(guī)定計算繳納所得稅。 所得稅是根據(jù)企業(yè)的所得額征收的，而企業(yè)的所得額又可以依據(jù)不同的標準分別計算確定，即會計所得和納稅所得。 會計所得是由企業(yè)的會計根據(jù)會計準則、制度等的要求確認的收入與費用進行配比計算得出的稅前會計利潤。 納稅所得是根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定的收入和準予扣除的費用計算得出的企業(yè)納稅所得，即應稅利潤。 因此，按照會計法規(guī)計算確定的會計利潤與按照稅收

32、法規(guī)計算確定的應稅利潤對同一個企業(yè)的同一個會計期間來說，其計算的結果往往不一致，在計算口徑和確認時間方面存在一定的差異，即計稅差異，一般將這個差異稱為納稅調整項目。 由于納稅調整項目比較復雜，在此，為了簡化核算，一般假設納稅調整項目為零，因而就可以以會計上的利潤總額為基礎計算所得稅。 企業(yè)的所得稅稅率通常為33。 所得稅1620003353460（元） 凈利潤16200053460108540（元） 1.計算所得稅的會計分錄 2.繳納所得稅的會計分錄 3.年終結轉所得稅的會計分錄 計算所得稅的會計分錄： 借：所得稅 53460 貸：應交稅金應交所得稅 53460 以存款繳納所得稅 借：應交稅金應交所得稅 53460 貸：銀行存款 53460 年終結轉所得稅 借：本年