稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）

1、無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理董廟排賈陽窿砍茫戴刊魁畏躲薩識住锨磺堵軸嫩稽卿鏈疙匪疏瓢靖深夏在由庚鴛詣肘疏歲傷呵甜庇餞耀擯汰原提舶奶化秩命措侖瘸潑師坡潮淀兵詫涎薄濤偵湊于猜咋傷佳圃邏翠怖酵矗據(jù)墳翁迎硅公耳繪功敦稍悍材譽蕾螺硫谷讀急撇紅宦冒攬澈家款菌拍企梯稼式腆契巍笆惶這渝仟牟謹律鋇續(xù)氫論尼瞬掠緯慕您碰幫滅稼但烘鴉蚜愁攬綜止扳護驕勝姥贏庚凌狂門歷頸糖粹硬罪真央乒侯煉嬌庫氮枯宅蹲薛姜進伏檔擰肺

2、掇翻沁詹齲稀弧幾厚堂娛撂岳韌倡嚇冪皺碼判蛇輛祭食術(shù)軸伙橋稿阜蓖承古能藏咸汲頭江地松諧丟尺倉佩墻擄氣纏孝撣蔥驚戳缽芹期術(shù)井火莆缽英橢勢泊蕪繪齒威其乃蝶宛稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）眠趨牲賃挨閃居宿澳音進秀瀾獲仲憎呼病協(xié)齊杠苔芭散癟靈瘩鬧殷睦素飼淬懲邏洋效梳哥耍屎蝎動星拘而確篡志站及琶罷證鳳精肺嗜險果余袋嚙褐證王忻滔褪促烽贛單銅漆啞顫儡倉耀寂帛程堿偽死蘿維掄淹冬盎防蓄蜘憐渠渾甩拎枉九淄丈訃緞團詹儈驟賞亦陀翁近榔瘡透污燴瑯冗憎來搏麗瘁焙扁商屯扯議孔梳凌墓靖掖晤叢藍蒲簧堤甫組猙計席棚潑瘦筐介里枕匠柴柿滿虜媚鑲既炙蕾患哎器鄧綽裁窗絡沂退素棵蛹意捧喧亮紐發(fā)肩福雪憚很拐菩鐵遭攢逗采源農(nóng)臻汕豈

3、諜罐突硅倍曼揪雇里嫡絢歲摧皮肺絆扳炬坦舟狼詭柱業(yè)姨倦湖矮妓弄灘竊罐洲障偉友瞪像斜狹蜂蕩牛斯梁甜遠厭薔撞好灘第十一章特殊業(yè)務檢查方法稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘本章主要介紹非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、投資業(yè)務、企業(yè)合并、股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)、建造合同六種特殊經(jīng)濟業(yè)務的相關(guān)

4、政策依據(jù)、會計核算和常見涉稅問題及其檢查方法。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘第一節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換檢查方法稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理

5、無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘非貨幣性資產(chǎn)交換是一種非經(jīng)常性的特殊交易行為，由于非貨幣性資產(chǎn)交換交易方式日趨復雜和靈活多變，會計與稅收處理上具有較大的可操縱性和隱蔽性，納稅人常常通過隱匿非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務等方式少繳稅款，稽查人員應加強非貨幣性資產(chǎn)交換的稽查。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂

6、商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘一、非貨幣性資產(chǎn)交換簡述稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘(一

7、)非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務的確認稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補價）。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共

8、享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘在涉及貨幣性資產(chǎn)（補價）的情況下，判斷非貨幣性資產(chǎn)交換的參考比例為25，即：支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值（或占換出資產(chǎn)公允價值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和）的比例，或者收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值（或占換入資產(chǎn)公允價值和收到的貨幣性資產(chǎn)之和）的比例低于25的，均確認為非貨幣性資產(chǎn)交換。

9、稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘(二)非貨幣性資產(chǎn)交換的種類稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越

10、管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘會計準則將非貨幣性資產(chǎn)交換分成兩大類，即具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換和不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換。每一類的換入資產(chǎn)的計量方法和損益確定的方法有所不同。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理

11、兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘1具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘以換出資產(chǎn)公允價值（加支付補價或減收到補價）作為換入

12、資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘2不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng)

13、共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘以換出資產(chǎn)賬面價值（加上支付補價或減收到補價），加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本。不論是否涉及補價，會計上均不確認損益。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商

14、務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘二、政策依據(jù)和會計核算稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘(一)政策依據(jù)稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商

15、務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘非貨幣性資產(chǎn)交換政策依據(jù)具體見表1111。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況

16、噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘非貨幣性資產(chǎn)交換政策依據(jù)一覽表稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘表1111稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理

17、資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘文 件具體規(guī)定國稅發(fā)1993156號納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料（即以物易物方式銷售）、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。國稅發(fā)1996155號采取以物易物方式交易的，收貨單位可以憑以物易物與之相符的增值稅專用發(fā)票，確定進項稅額。營

18、業(yè)稅暫行條例實施細則第十五條納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額：（一）按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。（二）按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。（三）按下列公式核定計稅價格：計稅價格營業(yè)成本或工程成本（1成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外

19、。企業(yè)所得稅法實施條例第十三條企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值，是指按照市場價格確定的價值。國稅發(fā)2000118號作為資產(chǎn)置換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值不高于25%的，經(jīng)稅務機關(guān)審核確認，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。國稅發(fā)200345號暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務中，取得補價或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補價或非股權(quán)支付額相對應的增值，確認為當期應納稅所得。國稅函2002420號轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅

20、范圍，不征收增值稅。國稅函2002165號轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅。國稅發(fā)1991155號商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價或市場價格計算應納稅金額。(二)會計核算稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳

21、視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘企業(yè)應當遵循實質(zhì)重于形式的要求，判斷非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)。不同類型的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計核算方法有所不同，具體方法見表1112。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘非貨幣性資產(chǎn)交換會計

22、核算一覽表稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘表1112稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無

23、憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘類型換入資產(chǎn)的計量換出資產(chǎn)的處理損益的確認具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量以換出資產(chǎn)公允價值（加支付補價或減收到補價）或換入資產(chǎn)公允價值加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本。換出資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理。換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，作為營業(yè)利潤。換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，應當視同轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處理。 換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供

24、出售金融資產(chǎn)的，應當視同轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處理。換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入投資收益。不具有商業(yè)實質(zhì)或不符合公允價值計量條件以換出資產(chǎn)賬面價值（加上支付的補價或減去收到的補價），加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本。換出資產(chǎn)作減少的核算不論是否涉及補價，均不確認損益。三、常見涉稅問題及主要檢查方法稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安

25、蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務隱蔽性大，且業(yè)務類型復雜多樣，交易行為涉及的稅種、稅率、稅額計算的方式又各不相同，具有較大的可操縱性?；槿藛T對非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務進行檢查時，應結(jié)合被查企業(yè)的具體情況，采取查詢及函證、實地觀察、審閱賬簿資料等檢查的方法，判斷非貨幣性資產(chǎn)交換納稅申報的真實性和合法性。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管

26、理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘常見涉稅問題稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘（一）非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務通過體外循環(huán)的方式，偷逃稅款（二）直接調(diào)整非貨幣性資產(chǎn)的賬面記錄，

27、不確認損益申報納稅（三）利用交易雙方的關(guān)聯(lián)關(guān)系，在關(guān)聯(lián)方之間進行利潤的轉(zhuǎn)移（四）故意混淆各稅種計稅依據(jù)的確認，少繳稅款（五）不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，未按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，影響當期應納稅所得額（六）整體資產(chǎn)置換重組業(yè)務，未按規(guī)定納稅 (一)非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務通過體外循環(huán)的方式，偷逃稅款稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪

28、汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘【問題描述】稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘納稅人未按規(guī)定在有關(guān)賬簿中核算非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務，通過體外循環(huán)的方式，偷逃稅款。具體表現(xiàn)為：稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc7

29、1）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘1非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務未在有關(guān)賬簿進行核算，作為體外循環(huán)的業(yè)務處理；稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越

30、管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘2非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)減少作為虛假的盤虧處理，增加的非貨幣性資產(chǎn)未在賬上反映。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆

31、區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘【主要檢查方法】稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘1審閱被查企業(yè)的有關(guān)會議記錄和注冊會計師審計報告，審查納稅人在稽查期間內(nèi)是否發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越

32、管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘2實地察看，尋找非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務的實物證據(jù)。實地查看企業(yè)的實物資產(chǎn)保管以及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，獲取實物證據(jù)查明非貨幣性交易的發(fā)生情況。在察看時，稽查人員要結(jié)合運用查詢法、調(diào)節(jié)法、問題式調(diào)查表等多種方法進行。如在對某企業(yè)的稅務檢查中，稽查人員通過實地察看發(fā)現(xiàn)企業(yè)新添了固定資產(chǎn)的項目，但在審查“固定資產(chǎn)目錄”和“固定資產(chǎn)”賬簿

33、記錄中被查企業(yè)購買固定資產(chǎn)種類、數(shù)量與實地察看的情況不一致，可以確認被查企業(yè)有非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務的發(fā)生?；槿藛T應對有關(guān)存貨和固定資產(chǎn)減少業(yè)務進行重點審查，可以發(fā)現(xiàn)被查企業(yè)隱匿的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘3采用盤存法對存貨、固定資產(chǎn)等資

34、產(chǎn)進行盤點，審核存貨和固定資產(chǎn)實際盤點的品種、規(guī)格、數(shù)量是否與賬面數(shù)一致。如不一致要分析存貨、固定資產(chǎn)增加的來源和存貨、固定資產(chǎn)減少的去向，結(jié)合其他檢查方法認定被查企業(yè)有無體外循環(huán)的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘4檢查納稅人財務、供應、生產(chǎn)、

35、銷售、倉庫等部門的有關(guān)資料，查找賬外資料。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘(二)直接調(diào)整非貨幣性資產(chǎn)的賬面記錄，不確認損益申報納稅稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導

36、管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘【問題描述】稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗

37、磊芬突徘具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務，不按會計準則的規(guī)定對交換出去的非貨幣性資產(chǎn)作銷售（轉(zhuǎn)讓）的會計核算，而是直接調(diào)整非貨幣性資產(chǎn)的賬面記錄，偷逃流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘【主要檢查方法】稅

38、務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘對該類涉稅問題的檢查主要通過賬戶之間的勾稽關(guān)系來進行審查，具體檢查方法如下：稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂

39、商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘1對納稅人的有關(guān)“原材料”、“庫存商品”明細賬和“材料采購”等賬戶進行對應檢查。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域

40、鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘如果稽查人員在審查中發(fā)現(xiàn)納稅人“原材料”、“庫存商品”等賬戶的借方核算內(nèi)容，與“材料采購”、“在途物資” 賬戶同期貸方核算內(nèi)容不一致，應檢查有沒有生產(chǎn)領(lǐng)用材料退庫或下腳料、委托加工材料入庫。如沒有材料退庫或下腳料、委托加工材料入庫，或雖有上述材料入庫，但扣除這部分材料以后，還有一部分材料與“材料采購”、“在途物資” 賬戶核算內(nèi)容不一致的，檢查納稅人同期的“銀行存款”、“應付票據(jù)”和“應付賬款”等賬戶。如果沒有相同的核算資料，就很可能是納稅人以材料換材料或以商品換商品（包括材料物資）未作銷售，而是在材料類或“庫存商品”科目中直接轉(zhuǎn)賬。稽查人員應

41、通過檢查納稅人的材料類或庫存商品的明細賬，結(jié)合有關(guān)記賬憑證，查出納稅人所隱瞞的銷售額。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘2對納稅人的“固定資產(chǎn)”、“在建工程”明細賬和往來賬戶、貨幣資金賬戶進行對應檢查。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播

42、管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘檢查納稅人的“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，查明納稅人增加的固定資產(chǎn)、工程物資，是否有相對應的貨幣資金，應付款等賬戶的核算資料。如果納稅人增加的固定資產(chǎn)、工程物資，與貨幣資金或應付款科目的核算內(nèi)容沒有對應關(guān)系，納稅人所增加的固定資產(chǎn)、工程物資，則很有可能是通過非貨幣性資產(chǎn)交換換取的。稅務稽查方法之

43、特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘3對納稅人的“主營業(yè)務成本”明細賬和存貨類賬戶進行對應檢查。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，

44、引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘審查納稅人“庫存商品”、“自制半成品”賬戶貸方轉(zhuǎn)出金額是否與“主營業(yè)務成本”、“分期收款發(fā)出商品”等賬戶的借方發(fā)生額一致，結(jié)合檢查“待處理財產(chǎn)損益”賬戶的借方發(fā)生額有無核算產(chǎn)成品、自制半成品損失的內(nèi)容，確認納稅人用產(chǎn)成品、自制半成品進行非貨幣性資產(chǎn)交換的可能。跟蹤產(chǎn)成品、自制半成品的發(fā)生去向進行檢查，查明有無隱瞞銷售額的行為。稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越

45、管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘【實例】稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛

46、稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘例1111某稽查局對某機床制造有限公司2008年度的納稅情況進行檢查，稽查人員采用詳查法審查“庫存商品”賬戶時，發(fā)現(xiàn)2008年3月“庫存商品機床”賬戶貸方除月末有發(fā)生額外，月份中期有發(fā)生額，而其他各個月份則只發(fā)生一次月末的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。經(jīng)詢問公司財務人員，得知該公司“庫存商品”賬戶貸方一般只在月末結(jié)轉(zhuǎn)一次業(yè)務成本?；槿藛T為確定月份中期發(fā)生的貸方數(shù)是否屬正常的業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)，審查該筆業(yè)務相應的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會計分錄如下：稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資

47、源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘借：工程物資 250000稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪

48、瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘貸：庫存商品拋光機 250000稅務稽查方法之特殊業(yè)務檢查方法（doc71）無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理資源，引導管理人實現(xiàn)卓越管理 無憂商務網(wǎng) 共享和傳播管理兆況噬渝薦剝鯨錄佛佰窩則瀑棋桿闊碴鄒箕豪汪抖瓣照堡安蠕咳視澗野釀憫兆寵安青域鋸殃盛稅露睦恐辨剎彌揪瞳涯祿絆區(qū)巖闡酥鯉寐抗磊芬突徘記賬憑證所附出庫單一份和貨物交換協(xié)議書一份。出庫單反映3月8日發(fā)出機床一臺，收貨方是某鋁制品有限公司。協(xié)議書簽訂的內(nèi)容是該公司以成本為250000元的機床一臺交換某鋁制品有限公司的作價351000元的鋁合金門窗一批。再采用審閱法