第三章_發(fā)票管理

1、C o m p a n y LOGO 賬證、發(fā)票和文書管理賬證、發(fā)票和文書管理 第第 三 三 章 章 Company Logo Company Logo 本章教學(xué)內(nèi)容本章教學(xué)內(nèi)容 賬簿、憑證管理賬簿、憑證管理 發(fā)票管理發(fā)票管理 稅控裝置管理稅控裝置管理 稅務(wù)文書管理稅務(wù)文書管理 20112011年全國共查處各類制售假發(fā)票和非法代開或取得年全國共查處各類制售假發(fā)票和非法代開或取得 發(fā)票案件近發(fā)票案件近9 9萬起萬起, ,搗毀發(fā)票犯罪窩點搗毀發(fā)票犯罪窩點47714771個個, ,打掉作案打掉作案 團伙團伙400400個個, ,抓獲犯罪嫌疑人抓獲犯罪嫌疑人50365036名名, ,查獲假發(fā)票查獲假發(fā)

2、票3.53.5億億 余份。余份。 20112011年國家稅務(wù)總局積極開展虛假發(fā)票年國家稅務(wù)總局積極開展虛假發(fā)票“買方市場買方市場” 的整治工作。各地稅務(wù)機關(guān)共計查處違法受票企業(yè)的整治工作。各地稅務(wù)機關(guān)共計查處違法受票企業(yè)8 8萬萬 余戶余戶, ,查補稅收收入查補稅收收入7171億億余元余元, ,其中其中9 9戶重點企業(yè)集團和戶重點企業(yè)集團和 建筑、金融、保險、通信、石油石化、房地產(chǎn)等重點建筑、金融、保險、通信、石油石化、房地產(chǎn)等重點 行業(yè)查補稅收收入行業(yè)查補稅收收入2525億億余元。余元。 20132013年年1 1月月-4-4月月，全國共查處制售假發(fā)票和非法代開發(fā)，全國共查處制售假發(fā)票和非法

3、代開發(fā) 票案件票案件85048504起起，查處違法企業(yè)，查處違法企業(yè)79427942戶，收繳各類非法戶，收繳各類非法 發(fā)票發(fā)票664.9664.9萬份萬份，查補稅款，查補稅款13.613.6億億元。其中，房地產(chǎn)與元。其中，房地產(chǎn)與 建筑安裝、藥品與醫(yī)療器械等六大重點行業(yè)共查補稅建筑安裝、藥品與醫(yī)療器械等六大重點行業(yè)共查補稅 款款4.54.5億億元，加收滯納金及罰款元，加收滯納金及罰款1.11.1億億元元 從從20082008年到現(xiàn)在，年到現(xiàn)在，5 5年期間年期間, , 全國公安機關(guān)持續(xù)開展嚴(yán)全國公安機關(guān)持續(xù)開展嚴(yán) 厲打擊行動厲打擊行動, ,共破案共破案2.92.9萬萬起起, ,繳獲假發(fā)票繳獲假

4、發(fā)票1313億億份份 Company Logo Company Logo 一、發(fā)票管理概述一、發(fā)票管理概述 （一）發(fā)票的概念（一）發(fā)票的概念 所謂發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受所謂發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受 服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收 付款憑證。付款憑證。 它既是企業(yè)據(jù)以會計核算的原始憑證，又是它既是企業(yè)據(jù)以會計核算的原始憑證，又是 稅務(wù)機關(guān)據(jù)以征稅和實施稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。稅務(wù)機關(guān)據(jù)以征稅和實施稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。 Company Logo Company Logo （二）發(fā)票的分類（二）發(fā)票的分類 在稅收征收管理中，發(fā)票

5、一般分為以下在稅收征收管理中，發(fā)票一般分為以下 三類：三類： 普通發(fā)票普通發(fā)票 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票 Company Logo Company Logo 普普 通通 發(fā)發(fā) 票票 Company Logo Company Logo v發(fā)票作為購銷雙方的收付款憑證，基本聯(lián)次發(fā)票作為購銷雙方的收付款憑證，基本聯(lián)次 為三聯(lián)：為三聯(lián)： 第一聯(lián)：存根聯(lián)，作為銷售方留存?zhèn)洳榈谝宦?lián)：存根聯(lián)，作為銷售方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，作為購貨方付款憑證第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，作為購貨方付款憑證 第三聯(lián)：記賬聯(lián)，作為銷貨方收款憑證第三聯(lián)：記賬聯(lián)，作為銷貨方收款憑證 發(fā)發(fā) 票票 內(nèi)內(nèi) 容容 Compan

6、y Logo Company Logo 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次為四聯(lián)，增加了增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次為四聯(lián)，增加了 作為購貨方抵扣稅款憑證的作為購貨方抵扣稅款憑證的發(fā)票抵扣聯(lián)發(fā)票抵扣聯(lián)。 Company Logo Company Logo 發(fā)發(fā) 票票 內(nèi)內(nèi) 容容 v 發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號 碼、發(fā)票聯(lián)次及用途、客戶名稱、商品名稱及碼、發(fā)票聯(lián)次及用途、客戶名稱、商品名稱及 經(jīng)營項目、計量單位、單價、金額、開票人、經(jīng)營項目、計量單位、單價、金額、開票人、 開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。開票日期、開票單位（個

7、人）名稱（章）等。 v 此外，增值稅專用發(fā)票還包括購銷雙方的經(jīng)此外，增值稅專用發(fā)票還包括購銷雙方的經(jīng) 營地址、電話、稅務(wù)登記證號、開戶銀行及賬營地址、電話、稅務(wù)登記證號、開戶銀行及賬 號、稅率、稅額等內(nèi)容。同時，使用增值稅專號、稅率、稅額等內(nèi)容。同時，使用增值稅專 用發(fā)票還要求加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。用發(fā)票還要求加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。 Company Logo Company Logo 專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票 專業(yè)發(fā)票主要指國有金融、保險企業(yè)的存貸、專業(yè)發(fā)票主要指國有金融、保險企業(yè)的存貸、 匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信 企業(yè)的郵票、郵單、

8、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵 路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上 運輸企業(yè)的客票、貨票。運輸企業(yè)的客票、貨票。 Company Logo Company Logo （三）發(fā)票的主管機關(guān)（三）發(fā)票的主管機關(guān) 稅收征管法稅收征管法第第2121條詳細規(guī)定條詳細規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān) 是發(fā)票的主管機關(guān)，負責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、是發(fā)票的主管機關(guān)，負責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、 開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單 位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服 務(wù)以及

9、從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定 開具、使用、取得發(fā)票。開具、使用、取得發(fā)票。 Company Logo Company Logo 二、發(fā)票印制二、發(fā)票印制 v 稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票印制實行稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理統(tǒng)一管理的原則。的原則。 v 增值稅專用發(fā)票由增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企國家稅務(wù)總局指定的企 業(yè)業(yè)統(tǒng)一印制；統(tǒng)一印制； v 其他發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，分其他發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，分 別由別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局或地方稅省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局或地方稅 務(wù)局指定的企業(yè)務(wù)局指定的企業(yè)印制；印制； v 未經(jīng)上述規(guī)定

10、的稅務(wù)機關(guān)指定，任何單位未經(jīng)上述規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，任何單位 不得印制發(fā)票。不得印制發(fā)票。 （一）發(fā)票印制權(quán)限（一）發(fā)票印制權(quán)限 Company Logo Company Logo Company Logo Company Logo （二）發(fā)票印制地點（二）發(fā)票印制地點 除增值稅專用發(fā)票以外，由各省、自治區(qū)、除增值稅專用發(fā)票以外，由各省、自治區(qū)、 直轄市印制管理的發(fā)票應(yīng)在本省、自治區(qū)、直轄市印制管理的發(fā)票應(yīng)在本省、自治區(qū)、 直轄市范圍內(nèi)印制。確有必要由省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)印制。確有必要由省、自治區(qū)、 直轄市印制的，必須與印制地省、自治區(qū)、直轄市印制的，必須與印制地省、自治區(qū)、 直轄市稅務(wù)機

11、關(guān)協(xié)商同意，由印制地稅務(wù)機直轄市稅務(wù)機關(guān)協(xié)商同意，由印制地稅務(wù)機 關(guān)指定企業(yè)印制。但在我國，發(fā)票一律禁止關(guān)指定企業(yè)印制。但在我國，發(fā)票一律禁止 在境外印制發(fā)票。在境外印制發(fā)票。 Company Logo Company Logo （三）套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制的規(guī)定（三）套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制的規(guī)定 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，其式樣由發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，其式樣由 國家稅務(wù)總局規(guī)定，除增值稅專用發(fā)票以外的國家稅務(wù)總局規(guī)定，除增值稅專用發(fā)票以外的 普通發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機普通發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機 關(guān)負責(zé)制作，禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票監(jiān)制關(guān)負責(zé)制作，禁止偽

12、造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票監(jiān)制 章必須套印在票據(jù)名稱章必須套印在票據(jù)名稱 的正中，由稅務(wù)機關(guān)派的正中，由稅務(wù)機關(guān)派 專人在場監(jiān)督發(fā)票監(jiān)制專人在場監(jiān)督發(fā)票監(jiān)制 章的套印過程。章的套印過程。 Company Logo Company Logo （四）發(fā)票式樣和印制數(shù)量的規(guī)定（四）發(fā)票式樣和印制數(shù)量的規(guī)定 發(fā)票印制的式樣和數(shù)量由稅務(wù)機關(guān)確定，發(fā)發(fā)票印制的式樣和數(shù)量由稅務(wù)機關(guān)確定，發(fā) 票承印企業(yè)憑稅務(wù)機關(guān)下達的票承印企業(yè)憑稅務(wù)機關(guān)下達的發(fā)票印制通發(fā)票印制通 知知所載明的事項印制發(fā)票。發(fā)票印制的成所載明的事項印制發(fā)票。發(fā)票印制的成 品以及購進的發(fā)票防偽專用品應(yīng)實行專門保品以及購進的發(fā)票防偽專用品應(yīng)實行專門保 管

13、，報廢的發(fā)票和發(fā)票防偽專用品必須報稅管，報廢的發(fā)票和發(fā)票防偽專用品必須報稅 務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)集中銷毀。務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)集中銷毀。 Company Logo Company Logo （五）發(fā)票文字的規(guī)定（五）發(fā)票文字的規(guī)定 原則上發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。但在少數(shù)民族原則上發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。但在少數(shù)民族 地區(qū)的發(fā)票可加印一種當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖?，地區(qū)的發(fā)票可加印一種當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖郑?涉及涉外經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確有客觀需要的，可同時涉及涉外經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確有客觀需要的，可同時 使用中外兩種文字印制。使用中外兩種文字印制。 Company Logo Company Logo 三、發(fā)票領(lǐng)購三、發(fā)票領(lǐng)購 （一）發(fā)票領(lǐng)購的適

14、用范圍（一）發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍 v 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取，在領(lǐng)取 稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證后可以申請領(lǐng)購發(fā)票。后可以申請領(lǐng)購發(fā)票。 v 臨時到本省以外從事經(jīng)營活動的單位和個臨時到本省以外從事經(jīng)營活動的單位和個 人人，憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的，憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的外出經(jīng)營稅收外出經(jīng)營稅收 管理證明管理證明，在辦理納稅擔(dān)保的情況下，可向，在辦理納稅擔(dān)保的情況下，可向 經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。 v 依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨，發(fā)生臨 時經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介

15、紹時經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹 信和其他有效證件，到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。信和其他有效證件，到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。 Company Logo Company Logo （二）發(fā)票領(lǐng)購的程序（二）發(fā)票領(lǐng)購的程序 發(fā)票領(lǐng)購就是稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定范圍、對象、手發(fā)票領(lǐng)購就是稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定范圍、對象、手 續(xù)和要求提供發(fā)票，納稅人按規(guī)定的程序收取續(xù)和要求提供發(fā)票，納稅人按規(guī)定的程序收取 發(fā)票的過程。發(fā)票的過程。 1 1、辦理、辦理發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)票領(lǐng)購簿 2 2、憑、憑發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量、領(lǐng)購核準(zhǔn)的種類、數(shù)量、領(lǐng)購 方式，向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。方式，向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。 3 3、對于跨省從事

16、臨時經(jīng)營活動的單位和個人申、對于跨省從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申 請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)要求提供擔(dān)保人或繳納請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)要求提供擔(dān)保人或繳納 不超過不超過1 1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 Company Logo Company Logo （三）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購對象（三）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購對象 根據(jù)根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī) 定定，增值稅專用發(fā)票僅限于，增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅增值稅 一般納稅人一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模 納稅人及非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使納稅人及非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使 用專用發(fā)

17、票。用專用發(fā)票。 Company Logo Company Logo （四）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購程序（四）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購程序 v 一般納稅人可以依法按照發(fā)票領(lǐng)購的一般一般納稅人可以依法按照發(fā)票領(lǐng)購的一般 程序辦理程序辦理發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)票領(lǐng)購簿，并依照稅務(wù)機，并依照稅務(wù)機 關(guān)關(guān)核定的發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量核定的發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量領(lǐng)購使用發(fā)票。領(lǐng)購使用發(fā)票。 v 原則上專業(yè)發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量僅限于一個月原則上專業(yè)發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量僅限于一個月 的發(fā)票使用量。的發(fā)票使用量。 Company Logo Company Logo （五）最高開票限額管理（五）最高開票限額管理 v 專用發(fā)票實行專用發(fā)票實行最高開票限額管理最高開票

18、限額管理。最高開票。最高開票 限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合 計數(shù)不得達到的上限額度。計數(shù)不得達到的上限額度。 v 最高開票限額為最高開票限額為十萬元及以下十萬元及以下的，由的，由區(qū)縣級區(qū)縣級 稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為審批；最高開票限額為一百萬元一百萬元 的，由的，由地市級稅務(wù)機關(guān)地市級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額審批；最高開票限額 為為一千萬元及以上一千萬元及以上的，由的，由省級稅務(wù)機關(guān)省級稅務(wù)機關(guān)審批。審批。 Company Logo Company Logo v 稅務(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進行稅務(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進行實地核實地核

19、查。查。 v 批準(zhǔn)使用最高開票限額為批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下十萬元及以下的，的， 由由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查；批準(zhǔn)使用最派人實地核查；批準(zhǔn)使用最 高開票限額為高開票限額為一百萬元一百萬元的，由的，由地市級稅務(wù)機關(guān)地市級稅務(wù)機關(guān) 派人實地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為派人實地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千一千 萬元及以上萬元及以上的，由的，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核 查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核 Company Logo Company Logo （六）防偽稅控系統(tǒng)（六）防偽稅控系統(tǒng) v 一般納稅人通過增值稅

20、防偽稅控系統(tǒng)使用專一般納稅人通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專 用發(fā)票。用發(fā)票。 v 防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的， 使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電 子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。 Company Logo Company Logo （七）初始發(fā)行（七）初始發(fā)行 v 一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑最高開最高開 票限額申請表票限額申請表、發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)票領(lǐng)購簿到主管到主管 稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。 v 初始發(fā)行初始

21、發(fā)行，是指稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的，是指稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的 企業(yè)名稱、稅務(wù)登記代碼、開票限額、購企業(yè)名稱、稅務(wù)登記代碼、開票限額、購 票限量、購票人員姓名、密碼、開票機數(shù)票限量、購票人員姓名、密碼、開票機數(shù) 量和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息載入空量和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息載入空 白金稅卡和白金稅卡和ICIC卡的行為?？ǖ男袨?。 Company Logo Company Logo （八）稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票（八）稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票 根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)代開專用發(fā)票的規(guī)定，根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)代開專用發(fā)票的規(guī)定， 對符合條件的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以依對符合條件的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以

22、依 法為其代開專用發(fā)票。法為其代開專用發(fā)票。 Company Logo Company Logo 1 1、代開專用發(fā)票的條件、代開專用發(fā)票的條件 凡依法履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人，可依凡依法履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人，可依 法向稅務(wù)機關(guān)提出代開專用發(fā)票的書面申請，法向稅務(wù)機關(guān)提出代開專用發(fā)票的書面申請， 經(jīng)縣市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，在其稅務(wù)登記證副經(jīng)縣市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，在其稅務(wù)登記證副 本的右上方加蓋期限不超過一年的代開專用本的右上方加蓋期限不超過一年的代開專用 發(fā)票戳記。納稅人可據(jù)此到稅務(wù)機關(guān)指定的發(fā)票戳記。納稅人可據(jù)此到稅務(wù)機關(guān)指定的 部門辦理專用發(fā)票代開手續(xù)。部門辦理專用發(fā)票代開手續(xù)。 Com

23、pany Logo Company Logo 2 2、代開專用發(fā)票的程序、代開專用發(fā)票的程序 小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)需要開具專小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)需要開具專 用發(fā)票時，必須先按照交易內(nèi)容及金額開具普用發(fā)票時，必須先按照交易內(nèi)容及金額開具普 通發(fā)票，然后持開具的普通發(fā)票中的發(fā)票聯(lián)、通發(fā)票，然后持開具的普通發(fā)票中的發(fā)票聯(lián)、 稅務(wù)登記證副本、財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、稅務(wù)登記證副本、財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、 稅務(wù)登記證號及開戶銀行賬號等資料到稅務(wù)機稅務(wù)登記證號及開戶銀行賬號等資料到稅務(wù)機 關(guān)辦理代開手續(xù)。關(guān)辦理代開手續(xù)。 稅務(wù)機關(guān)審核納稅人提供的資料，對符合規(guī)定稅務(wù)機關(guān)審核納稅人提供

24、的資料，對符合規(guī)定 的，則當(dāng)場為納稅人代開專用發(fā)票。的，則當(dāng)場為納稅人代開專用發(fā)票。 Company Logo Company Logo 3 3、稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票應(yīng)注意問題、稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票應(yīng)注意問題 1)1)、稅率的確定，依據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，無、稅率的確定，依據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，無 論工業(yè)還是商業(yè)，征收率均為論工業(yè)還是商業(yè)，征收率均為3%3%，稅務(wù)機關(guān)不，稅務(wù)機關(guān)不 得使用得使用17%17%的稅率代開專用發(fā)票。的稅率代開專用發(fā)票。 2)2)、稅務(wù)機關(guān)代開票人員必須按照規(guī)定要求填、稅務(wù)機關(guān)代開票人員必須按照規(guī)定要求填 開專用發(fā)票，并加蓋銷貨方發(fā)票專用章、稅務(wù)開專用發(fā)票，并加蓋銷貨方發(fā)

25、票專用章、稅務(wù) 機關(guān)代開專用發(fā)票專用章。機關(guān)代開專用發(fā)票專用章。 3)3)、稅務(wù)機關(guān)將開具好的專用發(fā)票交給納稅人、稅務(wù)機關(guān)將開具好的專用發(fā)票交給納稅人 的同時，應(yīng)將納稅人的普通發(fā)票收回，并粘貼的同時，應(yīng)將納稅人的普通發(fā)票收回，并粘貼 在相應(yīng)的專用發(fā)票存根聯(lián)上，據(jù)以備查。在相應(yīng)的專用發(fā)票存根聯(lián)上，據(jù)以備查。 Company Logo Company Logo 四、發(fā)票使用四、發(fā)票使用 ( (一）普通發(fā)票的使用規(guī)定一）普通發(fā)票的使用規(guī)定 v 任何單位和個人銷售商品、提供服務(wù)以及任何單位和個人銷售商品、提供服務(wù)以及 從事其他經(jīng)營活動，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取從事其他經(jīng)營活動，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取 款項時

26、，必須向付款方開具發(fā)票，不得開具款項時，必須向付款方開具發(fā)票，不得開具 不合規(guī)定的發(fā)票。不合規(guī)定的發(fā)票。 v 任何單位和個人在購買商品、接受服務(wù)以任何單位和個人在購買商品、接受服務(wù)以 及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收 款方索要發(fā)票，并拒絕不合規(guī)定的發(fā)票，但款方索要發(fā)票，并拒絕不合規(guī)定的發(fā)票，但 不得要求變更品名與金額。不得要求變更品名與金額。 Company Logo Company Logo v 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄次開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄次 填寫，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財填寫，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加

27、蓋單位財 務(wù)印章或者發(fā)票專用章。務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 v 納稅人使用計算機開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)主納稅人使用計算機開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)主 管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，一律使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一的發(fā)票，管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，一律使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一的發(fā)票， 并將開具后的存根聯(lián)裝訂成冊。并將開具后的存根聯(lián)裝訂成冊。 v 發(fā)票僅限于購票單位和個人使用，不得轉(zhuǎn)借、發(fā)票僅限于購票單位和個人使用，不得轉(zhuǎn)借、 轉(zhuǎn)讓、代開、未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用轉(zhuǎn)讓、代開、未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用 發(fā)票，不得自行擴大增值稅專用發(fā)票的使用范圍。發(fā)票，不得自行擴大增值稅專用發(fā)票的使用范圍。 ( (一）普通發(fā)票的使用規(guī)定一）普通發(fā)票的使用規(guī)定

28、Company Logo Company Logo ( (一）普通發(fā)票的使用規(guī)定一）普通發(fā)票的使用規(guī)定 v 發(fā)票僅限于購票單位和個人在本省、自治區(qū)、發(fā)票僅限于購票單位和個人在本省、自治區(qū)、 直轄市范圍內(nèi)開具，但是否可以在本省、自治直轄市范圍內(nèi)開具，但是否可以在本省、自治 區(qū)、直轄市范圍內(nèi)跨市、縣開具，由本省、自區(qū)、直轄市范圍內(nèi)跨市、縣開具，由本省、自 治區(qū)、直轄市自行決定。治區(qū)、直轄市自行決定。 v 納稅人在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)從事生納稅人在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)從事生 產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)使用經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)使用經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的 發(fā)票，未經(jīng)批準(zhǔn)的，不得跨省、自治區(qū)、

29、直轄發(fā)票，未經(jīng)批準(zhǔn)的，不得跨省、自治區(qū)、直轄 市攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票；禁止攜帶、郵市攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票；禁止攜帶、郵 寄、運輸空白發(fā)票出入境。寄、運輸空白發(fā)票出入境。 Company Logo Company Logo ( (二）增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定二）增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定 （1 1）使用范圍）使用范圍 v 根據(jù)增值稅專用發(fā)票的使用管理規(guī)定，根據(jù)增值稅專用發(fā)票的使用管理規(guī)定， 一般納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)以及根一般納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)以及根 據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅必須按據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅必須按 照規(guī)定的范圍和要求開具專用發(fā)票。照規(guī)定的范圍和要求開具專用發(fā)票

30、。 Company Logo Company Logo （2 2）不得使用專用發(fā)票的范圍）不得使用專用發(fā)票的范圍 在下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，一般納稅人不得使用專用發(fā)票：在下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，一般納稅人不得使用專用發(fā)票： 向消費者銷售應(yīng)稅項目時；向消費者銷售應(yīng)稅項目時； 銷售免稅項目時；銷售免稅項目時； 銷售報關(guān)出口貨物時；銷售報關(guān)出口貨物時； 在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)時；在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)時； 將貨物用于非項目、個人消費或集體福利時；將貨物用于非項目、個人消費或集體福利時； 經(jīng)營非增值稅應(yīng)稅項目時；經(jīng)營非增值稅應(yīng)稅項目時； 向商業(yè)零售單位銷售的煙、酒、食品、服裝、向商業(yè)零售單位銷售的煙、酒、食品、服裝、 鞋帽（

31、不含勞保專用部分）、化妝品等消費品時；鞋帽（不含勞保專用部分）、化妝品等消費品時； 向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目時。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目時。 Company Logo Company Logo 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： -項目齊全，與實際交易相符；項目齊全，與實際交易相符； -字跡清楚，不得壓線、錯格；字跡清楚，不得壓線、錯格； -發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā) 票專用章；票專用章； -按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收對不符合上列要求的專用發(fā)票，

32、購買方有權(quán)拒收。 （3 3）開具規(guī)范）開具規(guī)范 Company Logo Company Logo v 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷 貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票 聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理； 開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 （4 4）發(fā)生銷貨退回或開票有誤等情形的處理）發(fā)生銷貨退回或開票有誤等情形的處理 Company Logo Company Logo 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條

33、件作廢條件： 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售 方開票當(dāng)月；方開票當(dāng)月； 銷售方未銷售方未抄稅抄稅并且未記賬；并且未記賬； 購買方未購買方未認證認證或者認證結(jié)果為或者認證結(jié)果為“納稅人識別納稅人識別 號認證不符號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認專用發(fā)票代碼、號碼認 證證 不符不符”。 Company Logo Company Logo v 報稅報稅，是指納稅人持，是指納稅人持ICIC卡或者卡或者ICIC卡和軟卡和軟 盤向稅務(wù)機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。盤向稅務(wù)機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。 v 抄稅抄稅，是指納稅人報稅前用，是指納稅人報稅前用ICIC卡或者卡或者

34、ICIC 卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。 抄稅、報稅抄稅、報稅 Company Logo Company Logo 認認 證證 v 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票，應(yīng)用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票，應(yīng) 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符，認證相符的專用發(fā)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符，認證相符的專用發(fā) 票作為購買方的記賬憑證，不得退還給銷票作為購買方的記賬憑證，不得退還給銷 售方。售方。 v 認證認證，是指稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)，是指稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng) 對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。 v 認證相符認證相符，是指納稅人識別號無誤，專，是指納稅人識別號無誤，

35、專 用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。 Company Logo Company Logo 經(jīng)認證，有下列情形之一的，不得作為增值經(jīng)認證，有下列情形之一的，不得作為增值 稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)退還原件，稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)退還原件， 購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。 （一）無法認證。（一）無法認證。 （二）納稅人識別號認證不符。（二）納稅人識別號認證不符。 （三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。 Company Logo Company Logo 經(jīng)認證，有下列情形之一的，暫不

36、得作為經(jīng)認證，有下列情形之一的，暫不得作為 增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣 留原件，查明原因，分別情況進行處理。留原件，查明原因，分別情況進行處理。 （一）重復(fù)認證。（一）重復(fù)認證。 （二）密文有誤。（二）密文有誤。 （三）認證不符。（三）認證不符。 （四）列為失控專用發(fā)票。（四）列為失控專用發(fā)票。 Company Logo Company Logo v 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退 回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的， 或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購或者因銷貨

37、部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購 買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報開具紅字增值開具紅字增值 稅專用發(fā)票申請單稅專用發(fā)票申請單（簡稱（簡稱申請單申請單）。）。 v申請單申請單所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅 務(wù)機關(guān)認證。務(wù)機關(guān)認證。 （4 4）發(fā)生銷貨退回或開票有誤等情形的處理）發(fā)生銷貨退回或開票有誤等情形的處理 Company Logo Company Logo （5 5）專用發(fā)票丟失處理）專用發(fā)票丟失處理 v 納稅人未按照規(guī)定保管專用發(fā)票，發(fā)生丟失、納稅人未按照規(guī)定保管專用發(fā)票，發(fā)生丟失、 被盜專用發(fā)票事件時，必須于被盜專用發(fā)票事件時，必須于當(dāng)日當(dāng)日書面向稅書

38、面向稅 務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)依照下列程序處理。務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)依照下列程序處理。 v 根據(jù)根據(jù)發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法及及稅收征管法稅收征管法規(guī)規(guī) 定，對違反規(guī)定發(fā)生丟失、被盜專用發(fā)票的定，對違反規(guī)定發(fā)生丟失、被盜專用發(fā)票的 納稅人，處以納稅人，處以1 1萬元以下的罰款，并可視具體萬元以下的罰款，并可視具體 情況，對丟失專用發(fā)票的納稅人在情況，對丟失專用發(fā)票的納稅人在最長不超最長不超 過半年的期限內(nèi)過半年的期限內(nèi)停售專用發(fā)票。如丟失的專停售專用發(fā)票。如丟失的專 用發(fā)票發(fā)生虛開、非法代開問題時，將追究用發(fā)票發(fā)生虛開、非法代開問題時，將追究 該納稅人的連帶責(zé)任。該納稅人的連帶責(zé)任。 Compa

39、ny Logo Company Logo v 納稅人在丟失專用發(fā)票后，一方面應(yīng)盡快向納稅人在丟失專用發(fā)票后，一方面應(yīng)盡快向 公安機關(guān)報案，另一方面應(yīng)及時提供丟失發(fā)公安機關(guān)報案，另一方面應(yīng)及時提供丟失發(fā) 票的起訖號碼、版面金額、份數(shù)等資料，向票的起訖號碼、版面金額、份數(shù)等資料，向 主管稅務(wù)機關(guān)繳納主管稅務(wù)機關(guān)繳納”掛失登報費掛失登報費”，配合稅，配合稅 務(wù)務(wù) 機關(guān)辦理登報掛失手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)機關(guān)辦理登報掛失手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī) 定將代收取的定將代收取的“掛失登報費掛失登報費”及丟失發(fā)票的及丟失發(fā)票的 情情 況一并寄往況一并寄往中國稅務(wù)報中國稅務(wù)報社刊登遺失聲明。社刊登遺失聲明。 Comp

40、any Logo Company Logo 五、發(fā)票保管五、發(fā)票保管 （一）普通發(fā)票的保管（一）普通發(fā)票的保管 v 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票領(lǐng)、領(lǐng)、 用、存制度用、存制度，設(shè)立發(fā)票使用情況登記，設(shè)立發(fā)票使用情況登記 簿，定期（一般按月）向稅務(wù)機關(guān)報送簿，定期（一般按月）向稅務(wù)機關(guān)報送 發(fā)票領(lǐng)、用、存報告表。發(fā)票領(lǐng)、用、存報告表。 v 用票單位和個人應(yīng)加強對發(fā)票保管，建用票單位和個人應(yīng)加強對發(fā)票保管，建 立保管制度。不得擅自損毀，已開具的立保管制度。不得擅自損毀，已開具的 發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保管發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保管5 5 年年，保管期

41、滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷，保管期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷 毀。毀。 Company Logo Company Logo （二）專用發(fā)票的保管（二）專用發(fā)票的保管 v 專用發(fā)票必須實行專人專庫、專門的管專用發(fā)票必須實行專人專庫、專門的管 理制度。理制度。 v 已填開的專用發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)已填開的專用發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng) 保管保管5 5年，保管期滿，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗?zāi)?，保管期滿，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗 后，由稅務(wù)機關(guān)集中銷毀。后，由稅務(wù)機關(guān)集中銷毀。 v 專用發(fā)票的保管不僅限于空白票的保管，專用發(fā)票的保管不僅限于空白票的保管， 還應(yīng)加強對已取得的稅款抵扣聯(lián)的保管。還應(yīng)加強對已取得的稅款抵扣聯(lián)的保

42、管。 Company Logo Company Logo 六、發(fā)票繳銷六、發(fā)票繳銷 發(fā)票繳銷是指用票單位和個人按照規(guī)定，發(fā)票繳銷是指用票單位和個人按照規(guī)定， 向稅務(wù)機關(guān)上繳使用或未使用的發(fā)票，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)上繳使用或未使用的發(fā)票，經(jīng) 審核后注銷。審核后注銷。 Company Logo Company Logo 領(lǐng)用發(fā)票的納稅人發(fā)生下列事項時應(yīng)到主管稅務(wù)領(lǐng)用發(fā)票的納稅人發(fā)生下列事項時應(yīng)到主管稅務(wù) 機關(guān)辦理繳銷發(fā)票手續(xù)：機關(guān)辦理繳銷發(fā)票手續(xù)： 注銷、變更稅務(wù)登記時的發(fā)票繳銷注銷、變更稅務(wù)登記時的發(fā)票繳銷 改版、換版、次版發(fā)票的繳銷改版、換版、次版發(fā)票的繳銷 超期限未使用空白發(fā)票的繳銷超期限未使用空白

43、發(fā)票的繳銷 丟失、被盜發(fā)票的繳銷丟失、被盜發(fā)票的繳銷 取消一般納稅人資格的發(fā)票繳銷取消一般納稅人資格的發(fā)票繳銷 納稅人因發(fā)生違法違章行為，拒不接受稅納稅人因發(fā)生違法違章行為，拒不接受稅 務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票。務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票。 Company Logo Company Logo 普通發(fā)票普通發(fā)票 繳繳 銷銷 專用發(fā)票專用發(fā)票 繳繳 銷銷 用票單位或個人編制用票單位或個人編制發(fā)票發(fā)票 清冊清冊，報稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)審，報稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)審 查合格的，查合格的，集中銷毀集中銷毀 主管稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票監(jiān)制主管稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票監(jiān)制 章處章處按按“V V”字剪角字剪角作廢，作廢，

44、同時作廢相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。同時作廢相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。 繳銷后專用發(fā)票應(yīng)退還納繳銷后專用發(fā)票應(yīng)退還納 稅人。稅人。 Company Logo Company Logo 七、發(fā)票檢查七、發(fā)票檢查 （一）稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：（一）稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查： 1 1、檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)、檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā) 票的情況；票的情況； 2 2、調(diào)出發(fā)票查驗；、調(diào)出發(fā)票查驗； 3 3、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料； 4 4、向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和、向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和 情況；情況； 5 5

45、、在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情、在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情 況和資料，可以記錄、錄音、照相和復(fù)制。況和資料，可以記錄、錄音、照相和復(fù)制。 Company Logo Company Logo （二）對印制、使用發(fā)票的單位和個人的要求（二）對印制、使用發(fā)票的單位和個人的要求 印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須 接受稅務(wù)機關(guān)的依法檢查，如實反映接受稅務(wù)機關(guān)的依法檢查，如實反映 情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱 瞞。瞞。 Company Logo Company Logo （三）其他相關(guān)規(guī)定（三）其他相關(guān)規(guī)定 1 1、稅務(wù)機關(guān)

46、需要將、稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，調(diào)出查驗時， 應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證發(fā)票換票證。 發(fā)票換票證與被調(diào)出查驗的發(fā)票有同等效力，發(fā)票換票證與被調(diào)出查驗的發(fā)票有同等效力， 被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。 2 2、稅務(wù)機關(guān)需要將、稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)調(diào)出查驗時，應(yīng) 當(dāng)開具當(dāng)開具收據(jù)收據(jù)，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還。，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還。 Company Logo Company Logo 3 3、凡單位和個人從中國境外取得的與納稅有、凡單位和個人從中國境

47、外取得的與納稅有 關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時 有疑義的，可以要求其提供有疑義的，可以要求其提供境外公正機構(gòu)或境外公正機構(gòu)或 注冊會計師的確認證明注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認 可后，方可作為記賬核算的憑證?？珊?，方可作為記賬核算的憑證。 4 4、稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查時需要核對發(fā)票存根、稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查時需要核對發(fā)票存根 與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可向持有發(fā)票或發(fā)票與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可向持有發(fā)票或發(fā)票 存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有 關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實填寫，按期回復(fù)。關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實填

48、寫，按期回復(fù)。 Company Logo Company Logo （四）發(fā)票檢查的內(nèi)容（四）發(fā)票檢查的內(nèi)容 發(fā)票檢查主要包括對發(fā)票管理全過程的檢查。發(fā)票檢查主要包括對發(fā)票管理全過程的檢查。 1 1、發(fā)票印制的檢查；、發(fā)票印制的檢查； 2 2、發(fā)票領(lǐng)購的檢查；、發(fā)票領(lǐng)購的檢查； 3 3、發(fā)票使用、填開的檢查；、發(fā)票使用、填開的檢查； 4 4、發(fā)票保管的檢查；、發(fā)票保管的檢查； 5 5、發(fā)票繳銷的檢查。、發(fā)票繳銷的檢查。 Company Logo Company Logo 發(fā)票印制的檢查發(fā)票印制的檢查 對發(fā)票印制的檢查，既要檢查指定印制對發(fā)票印制的檢查，既要檢查指定印制 廠發(fā)票印制情況，又要檢查

49、非指定印制廠發(fā)票印制情況，又要檢查非指定印制 廠無承印發(fā)票和收據(jù)的行為。廠無承印發(fā)票和收據(jù)的行為。 Company Logo Company Logo 發(fā)票領(lǐng)購的檢查發(fā)票領(lǐng)購的檢查 發(fā)票領(lǐng)購的檢查，包括對納稅人領(lǐng)購發(fā)票的檢查和發(fā)票領(lǐng)購的檢查，包括對納稅人領(lǐng)購發(fā)票的檢查和 對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部領(lǐng)用發(fā)票的檢查，其主要內(nèi)容有：對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部領(lǐng)用發(fā)票的檢查，其主要內(nèi)容有： 1 1、固定經(jīng)營的納稅人是否按規(guī)定辦理了、固定經(jīng)營的納稅人是否按規(guī)定辦理了發(fā)票領(lǐng)發(fā)票領(lǐng) 購簿購簿；臨時用票的納稅人是否按規(guī)定辦理了發(fā)；臨時用票的納稅人是否按規(guī)定辦理了發(fā) 票使用審批手續(xù)。票使用審批手續(xù)。 2 2、納稅人在領(lǐng)購發(fā)票時，稅務(wù)機

50、關(guān)是否按規(guī)定在、納稅人在領(lǐng)購發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)是否按規(guī)定在 發(fā)票銷售臺賬和發(fā)票銷售臺賬和發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)票領(lǐng)購簿上進行雙向登記；上進行雙向登記； 銷售和登記的發(fā)票種類和數(shù)量是否與銷售和登記的發(fā)票種類和數(shù)量是否與發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票領(lǐng)購 簿簿上的核定情況一致。上的核定情況一致。 3 3、檢查稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部發(fā)票押金的收取、存儲情況，、檢查稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部發(fā)票押金的收取、存儲情況， 有無挪用發(fā)票保證金行為。有無挪用發(fā)票保證金行為。 Company Logo Company Logo 發(fā)票使用、填開的檢查發(fā)票使用、填開的檢查 1 1、對用票單位和個人的檢查。、對用票單位和個人的檢查。 2 2、對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部使用的臨時經(jīng)營

51、發(fā)、對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部使用的臨時經(jīng)營發(fā) 票的檢查。票的檢查。 Company Logo Company Logo 發(fā)票保管的檢查發(fā)票保管的檢查 1 1、對用票單位和個人的檢查；、對用票單位和個人的檢查； 2 2、對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部保管情況的檢查。、對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部保管情況的檢查。 Company Logo Company Logo 發(fā)票繳銷的檢查發(fā)票繳銷的檢查 1 1、用票單位和個人因改組、合并、停業(yè)、分設(shè)、用票單位和個人因改組、合并、停業(yè)、分設(shè) 等經(jīng)營情況發(fā)生變化時，檢查結(jié)存發(fā)票是否按等經(jīng)營情況發(fā)生變化時，檢查結(jié)存發(fā)票是否按 時向主管稅務(wù)機關(guān)繳銷和結(jié)算應(yīng)交稅款，有無時向主管稅務(wù)機關(guān)繳銷和結(jié)算應(yīng)交稅款，

52、有無 隱瞞不報、私自存留現(xiàn)象。隱瞞不報、私自存留現(xiàn)象。 2 2、因為管理辦法變動，作廢發(fā)票是否及時清理、因為管理辦法變動，作廢發(fā)票是否及時清理 繳銷，有無隱瞞不報、少報留用作廢發(fā)票。繳銷，有無隱瞞不報、少報留用作廢發(fā)票。 3 3、檢查收回的存根聯(lián)是否保存完整得當(dāng)，是否、檢查收回的存根聯(lián)是否保存完整得當(dāng)，是否 按規(guī)定期限保存，到期銷毀手續(xù)是否完備，有按規(guī)定期限保存，到期銷毀手續(xù)是否完備，有 無擅自銷毀、遺失現(xiàn)象。無擅自銷毀、遺失現(xiàn)象。 Company Logo Company Logo （五）發(fā)票檢查的組織形式（五）發(fā)票檢查的組織形式 發(fā)票檢查的組織形式是指采取何種組織形式進行發(fā)發(fā)票檢查的組織形

53、式是指采取何種組織形式進行發(fā) 票檢查，主要包括以用票單位和稅務(wù)機關(guān)為檢查主票檢查，主要包括以用票單位和稅務(wù)機關(guān)為檢查主 體所進行的發(fā)票檢查。體所進行的發(fā)票檢查。 1 1、用票單位檢查。包括自查和互審。、用票單位檢查。包括自查和互審。 2 2、日常檢查。、日常檢查。 3 3、專職檢查。、專職檢查。 4 4、驗舊購新檢查。、驗舊購新檢查。 5 5、連環(huán)檢查。、連環(huán)檢查。 6 6、聯(lián)審互查。、聯(lián)審互查。 Company Logo Company Logo （六）發(fā)票檢查的方法（六）發(fā)票檢查的方法 發(fā)票檢查的方法是根據(jù)發(fā)票檢查的內(nèi)容范發(fā)票檢查的方法是根據(jù)發(fā)票檢查的內(nèi)容范 圍確定的，對不同的發(fā)票檢查內(nèi)容

54、、檢查圍確定的，對不同的發(fā)票檢查內(nèi)容、檢查 范圍，應(yīng)采用不同的檢查方法。范圍，應(yīng)采用不同的檢查方法。 Company Logo Company Logo 全全 查查 法法 v 全查法是指對被查單位或個人所有票據(jù)進全查法是指對被查單位或個人所有票據(jù)進 行全面檢查的一種方法。行全面檢查的一種方法。 v 具體方法分為：核對檢查法、復(fù)核檢查法、具體方法分為：核對檢查法、復(fù)核檢查法、 實地盤點法、查訪法、還原檢查法和邏輯實地盤點法、查訪法、還原檢查法和邏輯 推理法。推理法。 Company Logo Company Logo 抽抽 查查 法法 v 抽查法是有選擇、有重點地抽取發(fā)票管理抽查法是有選擇、有重

55、點地抽取發(fā)票管理 諸環(huán)節(jié)中的一個環(huán)節(jié)或一個既定范圍期間諸環(huán)節(jié)中的一個環(huán)節(jié)或一個既定范圍期間 對發(fā)票管理進行檢查的一種方法。對發(fā)票管理進行檢查的一種方法。 v 具體又分為以下幾種：任意抽查法、判斷具體又分為以下幾種：任意抽查法、判斷 抽查法和統(tǒng)計抽查法。抽查法和統(tǒng)計抽查法。 Company Logo Company Logo 傳傳 遞遞 檢檢 查查 法法 v 傳遞檢查法是甲地稅務(wù)人員或檢查傳遞檢查法是甲地稅務(wù)人員或檢查 人員檢查發(fā)現(xiàn)可疑的發(fā)票，傳遞給人員檢查發(fā)現(xiàn)可疑的發(fā)票，傳遞給 乙地主管稅務(wù)機關(guān)或檢查管理人員乙地主管稅務(wù)機關(guān)或檢查管理人員 進行核查落實的一種方法。適用于進行核查落實的一種方法。

56、適用于 對外來發(fā)票的檢查。對外來發(fā)票的檢查。 Company Logo Company Logo （七）發(fā)票違章行為（七）發(fā)票違章行為 未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專 用品的行為；用品的行為； 未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為；未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為； 未按規(guī)定開具發(fā)票的行為；未按規(guī)定開具發(fā)票的行為； 未按規(guī)定取得發(fā)票的行為；未按規(guī)定取得發(fā)票的行為； 未按規(guī)定保管發(fā)票的行為；未按規(guī)定保管發(fā)票的行為； 未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的行為未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的行為。 Company Logo Company Logo （八）發(fā)票違章處罰的種類（八）發(fā)票違章處罰的種類

57、 1 1、批評教育、限期改正。、批評教育、限期改正。 2 2、沒收非法所得。、沒收非法所得。 3 3、罰款。、罰款。 4 4、吊銷稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿，收繳其發(fā)票。、吊銷稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿，收繳其發(fā)票。 用票單位和個人違反發(fā)票管理辦法，造成偷稅、用票單位和個人違反發(fā)票管理辦法，造成偷稅、 漏稅和抗稅等嚴(yán)重后果的行為，應(yīng)漏稅和抗稅等嚴(yán)重后果的行為，應(yīng)提交司法機關(guān)提交司法機關(guān) 依法追究刑事責(zé)任依法追究刑事責(zé)任。 Company Logo Company Logo （九）對違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰規(guī)定（九）對違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰規(guī)定 v 對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為之一的單位和個對違反發(fā)票管理

58、規(guī)定的行為之一的單位和個 人，由人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所 得，可以處得，可以處1萬元以下的罰款萬元以下的罰款。有前款所列。有前款所列 兩種和兩種以上行為的，可以兩種和兩種以上行為的，可以分別處罰分別處罰。 v 非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票 的，由的，由稅務(wù)機關(guān)收繳發(fā)票，沒收違法所得，稅務(wù)機關(guān)收繳發(fā)票，沒收違法所得， 并可以處并可以處1萬元以下的罰款萬元以下的罰款。 Company Logo Company Logo v 私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票， 私自制作發(fā)票監(jiān)制

59、章或者發(fā)票防偽專用私自制作發(fā)票監(jiān)制章或者發(fā)票防偽專用 品的，品的，由稅務(wù)機關(guān)依法予以查封、扣押由稅務(wù)機關(guān)依法予以查封、扣押 或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，或者銷毀，沒收非法所得和作案工具， 并可以處以并可以處以1 1萬元以上萬元以上5 5萬元以下罰款；萬元以下罰款； 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 v 對于違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位對于違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位 和個人未繳、少繳或者騙取稅款的，和個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由由 稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，并可以處未繳、稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，并可以處未繳、 少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款少繳或者騙取的稅款

60、一倍以下的罰款。 Company Logo Company Logo 本章教學(xué)內(nèi)容本章教學(xué)內(nèi)容 賬簿、憑證管理賬簿、憑證管理 發(fā)票管理發(fā)票管理 稅控裝置管理稅控裝置管理 稅務(wù)文書管理稅務(wù)文書管理 Company Logo Company Logo （一）稅控裝置的概念（一）稅控裝置的概念 v 稅控裝置是指為了遏制在交易過程中實施作稅控裝置是指為了遏制在交易過程中實施作 弊行為而達到有效控制稅源的目的，具有正弊行為而達到有效控制稅源的目的，具有正 確反映納稅人收入情況，保證計稅依據(jù)和有確反映納稅人收入情況，保證計稅依據(jù)和有 關(guān)數(shù)據(jù)的正確生成、安全專遞及可靠存儲，關(guān)數(shù)據(jù)的正確生成、安全專遞及可靠存