審計(jì)學(xué)課件：第2章 審計(jì)主體

1、第二章 審計(jì)主體第一節(jié)第一節(jié) 政府審計(jì)政府審計(jì) 一、國(guó)外政府審計(jì)模式一覽表一、國(guó)外政府審計(jì)模式一覽表政府審計(jì)組織模式政府審計(jì)組織模式隸屬部門隸屬部門獨(dú)立性獨(dú)立性一般稱謂一般稱謂立法型模式立法型模式：英國(guó)美國(guó)：英國(guó)美國(guó)加拿大加拿大議會(huì)、國(guó)議會(huì)、國(guó)會(huì)會(huì)強(qiáng)強(qiáng)審計(jì)署審計(jì)署司法型模式：司法型模式：法國(guó)西班法國(guó)西班牙牙司法部門司法部門權(quán)威性權(quán)威性高高審計(jì)法院審計(jì)法院獨(dú)立型模式：獨(dú)立型模式：日本德國(guó)日本德國(guó)法律約束法律約束 最強(qiáng)最強(qiáng)會(huì)計(jì)檢察院會(huì)計(jì)檢察院行政型模式行政型模式：瑞典：瑞典政府行政政府行政部門部門較弱較弱審計(jì)署審計(jì)署二、國(guó)外政府審計(jì)體制、權(quán)利、職責(zé)一覽表二、國(guó)外政府審計(jì)體制、權(quán)利、職責(zé)一覽表審計(jì)體

2、系類型權(quán)限職責(zé)最高政府審計(jì)機(jī)關(guān)最高政府審計(jì)機(jī)關(guān) 檢查權(quán)檢查權(quán)審查預(yù)算及經(jīng)費(fèi)審查預(yù)算及經(jīng)費(fèi) 最高審計(jì)機(jī)關(guān)、派出機(jī)構(gòu)最高審計(jì)機(jī)關(guān)、派出機(jī)構(gòu)調(diào)查取證權(quán)調(diào)查取證權(quán) 合法性審查合法性審查中央、地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)中央、地方政府審計(jì)機(jī)關(guān) ，之間沒有領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系之間沒有領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系要求報(bào)送資料要求報(bào)送資料權(quán)權(quán) 經(jīng)濟(jì)性、效率性經(jīng)濟(jì)性、效率性審查審查 中央、地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)中央、地方政府審計(jì)機(jī)關(guān) ，中央對(duì)地方垂直領(lǐng)導(dǎo)中央對(duì)地方垂直領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告權(quán)報(bào)告權(quán)效果性審查效果性審查地方審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)政府和地方審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)處理處罰權(quán)處理處罰權(quán)三、中國(guó)政府審計(jì)組織體系三、中國(guó)政府審計(jì)組織體系

3、原則：原則：統(tǒng)一統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo) 分級(jí)負(fù)責(zé)分級(jí)負(fù)責(zé) 雙重管理雙重管理審計(jì)署審計(jì)署:XXX審計(jì)司審計(jì)司 地方審計(jì)機(jī)關(guān)：地方審計(jì)機(jī)關(guān)：省、市、縣；雙重領(lǐng)導(dǎo)體制省、市、縣；雙重領(lǐng)導(dǎo)體制（本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)）（本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)）審計(jì)署派駐機(jī)構(gòu)審計(jì)署派駐機(jī)構(gòu)：中央企業(yè)、事業(yè)單位以及：中央企業(yè)、事業(yè)單位以及省級(jí)政府財(cái)政審計(jì)省級(jí)政府財(cái)政審計(jì)三、中國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限三、中國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限1616種權(quán)限九大類（種權(quán)限九大類（第四章 審計(jì)權(quán)限 ）： 要求報(bào)送資料權(quán)：強(qiáng)制性要求報(bào)送資料權(quán)：強(qiáng)制性 檢查權(quán)：強(qiáng)制性檢查權(quán)：強(qiáng)制性 查詢存款權(quán)：不受審計(jì)管轄范圍的影響查詢存款權(quán)：不受審計(jì)管轄范圍的影響 調(diào)查

4、取證權(quán)：調(diào)查取證權(quán)： 行政強(qiáng)制措施權(quán)：制止權(quán)；采取取證措施權(quán)；封存資料或資行政強(qiáng)制措施權(quán)：制止權(quán)；采取取證措施權(quán)；封存資料或資產(chǎn)權(quán)；通知暫停撥付款項(xiàng)權(quán)；責(zé)令暫停使用款項(xiàng)權(quán)產(chǎn)權(quán)；通知暫停撥付款項(xiàng)權(quán)；責(zé)令暫停使用款項(xiàng)權(quán) 申請(qǐng)權(quán)：申請(qǐng)法院采取保全措施權(quán)；申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)申請(qǐng)權(quán)：申請(qǐng)法院采取保全措施權(quán)；申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行權(quán) 處理處罰權(quán)：行政糾正權(quán)；行政制裁權(quán)處理處罰權(quán)：行政糾正權(quán)；行政制裁權(quán) 通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán) 建議權(quán)：建議給予行政處分或紀(jì)律處分權(quán)；建議糾正違法規(guī)建議權(quán)：建議給予行政處分或紀(jì)律處分權(quán)；建議糾正違法規(guī)定權(quán)定權(quán) 四、中國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)四、中國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

5、1.審計(jì)署和地方審計(jì)機(jī)關(guān)直接進(jìn)行下列審計(jì)。(1)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支。(2)下級(jí)人民政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及預(yù)算外資金的管理和使用情況。(3)與本級(jí)人民政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支。(4)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益 (5)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)(6)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目(包括基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目)預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)等單位的財(cái)務(wù)收支。(7)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金、環(huán)境保護(hù)資金及其他有關(guān)基金、資金

6、的財(cái)務(wù)收支。這里的社會(huì)保障基金包括養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金，救濟(jì)、救災(zāi)、扶貧等社會(huì)救濟(jì)基金，以及發(fā)展社會(huì)福利事業(yè)的社會(huì)福利基金。(8)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支。2.2.中央銀行的財(cái)務(wù)收支只能由審計(jì)署進(jìn)行審計(jì)，地方審中央銀行的財(cái)務(wù)收支只能由審計(jì)署進(jìn)行審計(jì)，地方審計(jì)機(jī)關(guān)不能審計(jì)。計(jì)機(jī)關(guān)不能審計(jì)。3.3.各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別在本級(jí)政府行政首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別在本級(jí)政府行政首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)后，向本級(jí)人民政府和上本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)后，向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。4.4.受本級(jí)人民政

7、府的委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出本級(jí)受本級(jí)人民政府的委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。5.5.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，可以向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，可以向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級(jí)有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。6.6.審計(jì)機(jī)關(guān)受干部管理部門的委托，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和審計(jì)機(jī)關(guān)受干部管理部門的委托，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)果國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任

8、期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)果作為干部升降、任免等的依據(jù)之一。作為干部升降、任免等的依據(jù)之一。7.7.指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)。指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)。8.8.監(jiān)督社會(huì)審計(jì)監(jiān)督社會(huì)審計(jì)( (審計(jì)事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所) )的審計(jì)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。務(wù)質(zhì)量。第二節(jié)第二節(jié) 民間審計(jì)民間審計(jì) 一、民間審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系與區(qū)別一、民間審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系與區(qū)別設(shè)置的法律依據(jù)不設(shè)置的法律依據(jù)不同同憲法；依法批準(zhǔn)（合伙企業(yè)法、公司法）憲法；依法批準(zhǔn)（合伙企業(yè)法、公司法）組織機(jī)構(gòu)的性質(zhì)不組織機(jī)構(gòu)的性質(zhì)不同同政府組成部分，所需經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算；政府組成部分，所需經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算；企業(yè)法人，有償服務(wù)，自行

9、收支企業(yè)法人，有償服務(wù)，自行收支審計(jì)權(quán)限的行使不審計(jì)權(quán)限的行使不同同強(qiáng)制性審計(jì)監(jiān)督權(quán)；委托方授權(quán)強(qiáng)制性審計(jì)監(jiān)督權(quán)；委托方授權(quán)職能履行的不同職能履行的不同主動(dòng)履職；被動(dòng)服務(wù)主動(dòng)履職；被動(dòng)服務(wù)在審計(jì)體系中，審計(jì)機(jī)關(guān)是管理機(jī)關(guān)，可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的在審計(jì)體系中，審計(jì)機(jī)關(guān)是管理機(jī)關(guān)，可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，委托民間審計(jì)進(jìn)行。事項(xiàng)，委托民間審計(jì)進(jìn)行。二、民間審計(jì)組織形式 我國(guó)會(huì)計(jì)師我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式比較事務(wù)所組織形式比較 有限責(zé)任事務(wù)所有限責(zé)任事務(wù)所 有有5名以上股東；名以上股東； 有一定數(shù)量的專職從有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；業(yè)人員； 不少于人民幣不少于人民幣30萬元萬元的注冊(cè)資本；的注冊(cè)資本；

10、 有股東共同制定的章有股東共同制定的章程程 有會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱；有會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱； 有固定辦公場(chǎng)所；有固定辦公場(chǎng)所； 合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有兩名以上合伙人；有兩名以上合伙人； 有書面合伙協(xié)議；有書面合伙協(xié)議； 有會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱；有會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱； 有固定辦公場(chǎng)所；有固定辦公場(chǎng)所；合伙人條件：合伙人條件：持有持有CPACPA證書；證書；在事務(wù)所執(zhí)業(yè)；在事務(wù)所執(zhí)業(yè)； 3 3年良好道德記錄；年良好道德記錄；5 5年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)?zāi)陱臉I(yè)經(jīng)驗(yàn)特殊普通合伙制一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重因故意或者重大過失大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)

11、無限責(zé)任或者造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。份額為限承擔(dān)責(zé)任。合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中非因故意或者重大過失中非因故意或者重大過失造成的合伙造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù)，由全體合伙人承企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。擔(dān)無限連帶責(zé)任。特殊普通合伙組織形式，應(yīng)當(dāng)有特殊普通合伙組織形式，應(yīng)當(dāng)有2525名以上符合規(guī)定的合名以上符合規(guī)定的合伙人、伙人、5050名以上的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以及人民幣名以上的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以及人民幣10001000萬元

12、萬元以上的資本。以上的資本。 具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的合伙人應(yīng)當(dāng)符合下列條件：具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的合伙人應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)；（一）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)；（二）成為合伙人前（二）成為合伙人前3 3年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；（三）有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后最近連續(xù)（三）有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后最近連續(xù)5 5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3 3年：年：（四）成為合伙人前（四）成為合伙人前1 1年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材

13、料、欺年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被省級(jí)財(cái)政騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被省級(jí)財(cái)政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決定；部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決定；（五）年齡不超過（五）年齡不超過6565周歲。周歲。 財(cái)政部財(cái)政部 工商總局關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普工商總局關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定通合伙組織形式的暫行規(guī)定的通知財(cái)會(huì)的通知財(cái)會(huì)201020101212號(hào)號(hào) 財(cái)政部、工商總局、商務(wù)部、外匯局、證監(jiān)會(huì)財(cái)政部、工商總局、商務(wù)部、外匯局、證監(jiān)會(huì)中外合作會(huì)計(jì)

14、師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案自自2012年年5月月10日起施行。日起施行。安永華明、畢馬威華振、德勤華永、普華永道中安永華明、畢馬威華振、德勤華永、普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所天會(huì)計(jì)師事務(wù)所 Big international firmsBig international firms1. 1. 普華永道（普華永道（PriceWaterhouseCoopersPriceWaterhouseCoopers） 2. 2. 德勤（德勤（Deloitte Deloitte ToucheTouche Tohmatsu Tohmatsu） 3. 3. 安永（安永（Ernst & Yo

15、ungErnst & Young） 4. 4. 畢馬威（畢馬威（KPMGKPMG）5. BDO5. BDO國(guó)際國(guó)際 （BDO InternationalBDO International）6. 6. 致同國(guó)際（致同國(guó)際（Grant Thornton InternationalGrant Thornton International）7. RSM7. RSM國(guó)際（國(guó)際（RSM InternationalRSM International）8. 8. 天職國(guó)際（天職國(guó)際（Baker Baker TillyTilly International International）9. 9. 國(guó)富浩華國(guó)際（

16、國(guó)富浩華國(guó)際（Crowe Crowe HorwathHorwath International International） 10. 10. 尼克夏國(guó)際（尼克夏國(guó)際（NexiaNexia International International） 11. 11. 鵬歌富達(dá)國(guó)際（鵬歌富達(dá)國(guó)際（PKF InternationalPKF International） 12. 12. 馬施云國(guó)際（馬施云國(guó)際（Moore Stephens InternationalMoore Stephens International） 13. 13. 克瑞斯頓國(guó)際克瑞斯頓國(guó)際 （KrestonKreston Inte

17、rnational International） 14. 14. 浩信國(guó)際（浩信國(guó)際（HLB InternationalHLB International）15. 15. 瑪澤斯國(guó)際（瑪澤斯國(guó)際（MazarsMazars International International） 16. UHY16. UHY國(guó)際（國(guó)際（UHY InternationalUHY International）17. 17. 羅瑞貝德國(guó)際（羅瑞貝德國(guó)際（Russell Bedford Russell Bedford InternationalInternational）18. ECOVIS18. ECOVIS國(guó)際（國(guó)

18、際（ECOVIS InternationalECOVIS International）19. 19. IECnetIECnet國(guó)際（國(guó)際（IECnetIECnet International International）20. 20. 利安達(dá)國(guó)際（利安達(dá)國(guó)際（ReandaReanda International International） Staff Assistant 0 - 2 yearsPerforms most of the detailed audit work.Senior or in-charge 2 - 5 yearsCoordinates and is responsibl

19、e for the audit field work, auditorincluding supervising and reviewing staff work.Manager 5 - 10 yearsHelps the in-charge plan and manage the audit, reviewsthe in-charges work, and manages relations with the client. A manager may be responsible for more than one engagement at the same time. Partner

20、10 + yearsReviews the overall audit work and is involved in significant audit decisions. A partner is an owner ofthe firm, and therefore has the ultimate responsibility for conducting the audit and serving the client.四、四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)(audit)審閱業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)(review)其他鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)(other attestati

21、on)相關(guān)服務(wù)相關(guān)服務(wù)(No-assurance)歷史財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)歷史財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 歷史財(cái)務(wù)報(bào)歷史財(cái)務(wù)報(bào)表審閱表審閱預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核息審核對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序行商定程序內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)網(wǎng)絡(luò)鑒證網(wǎng)絡(luò)鑒證代編財(cái)務(wù)信息代編財(cái)務(wù)信息驗(yàn)資審計(jì)驗(yàn)資審計(jì)系統(tǒng)鑒證系統(tǒng)鑒證稅務(wù)服務(wù)稅務(wù)服務(wù)合并、分立、清算合并、分立、清算審計(jì)審計(jì)管理咨詢管理咨詢特殊目的審計(jì)特殊目的審計(jì)會(huì)計(jì)咨詢會(huì)計(jì)咨詢Reasonable assuranceLimited assuranceReasonable Limited assuranceNO assurance第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的發(fā)

22、展執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的發(fā)展1996、1、1：第一批：第一批-9個(gè)個(gè)審計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、準(zhǔn)則、1個(gè)實(shí)務(wù)公告、個(gè)實(shí)務(wù)公告、3個(gè)個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南；執(zhí)業(yè)規(guī)范指南；1997、1、1：第二批：第二批-8個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、3個(gè)實(shí)務(wù)公告；個(gè)實(shí)務(wù)公告；1999、7、1：第三批：第三批-9個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、2個(gè)實(shí)務(wù)公告；個(gè)實(shí)務(wù)公告；2001、7、1：第四批：第四批-1個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、2個(gè)實(shí)務(wù)公告、個(gè)實(shí)務(wù)公告、修訂修訂1個(gè)實(shí)務(wù)公告；個(gè)實(shí)務(wù)公告；2002、7、1：第五批：第五批-2個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、2個(gè)實(shí)務(wù)公告；個(gè)實(shí)務(wù)公告；2003、7、1：第六批：第六批-1個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、個(gè)

23、具體審計(jì)準(zhǔn)則、1個(gè)實(shí)務(wù)公告、個(gè)實(shí)務(wù)公告、1個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南、修訂個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南、修訂2個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則；個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則；2006年年2月月15日日:新新執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則準(zhǔn)則48個(gè)個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（1 1個(gè)）個(gè)）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(41(41個(gè)個(gè)) ) 1 1 1 1、一般原則與責(zé)任、一般原則與責(zé)任 （8 8個(gè)）個(gè)） 11112 2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì) （5 5個(gè)）個(gè)） 12123 3、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)證據(jù) （1212） 1313 4 4、利用其他主體的工作、利用其他主體的

24、工作 （ 3 3個(gè)）個(gè)） 1414 5 5、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告（、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告（ 4 4個(gè)）個(gè)） 1515 6 6、特殊領(lǐng)域、特殊領(lǐng)域 （9 9個(gè)）個(gè)） 1616 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（1 1個(gè)）個(gè)） 2 2 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（2 2個(gè)）個(gè)） 3 3 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 （2 2個(gè)）個(gè)） 4 4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 （1 1個(gè)）個(gè)） 5 5 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系職業(yè)規(guī)范職業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則基本原則

25、概念框架鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)驛執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則統(tǒng)驛執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則Assurance, Attestation, and Nonassurance ServicesAssurance, Attestation, and Nonassurance ServicesAttestation ServicesAttestation Services on Information TechnologyAttestation Services on Information TechnologyAssurance Service

26、s on Other Types of Information 五、民間審計(jì)組織的管理模式 行業(yè)自律自我管理模式行業(yè)自律自我管理模式 半官方辦民間的機(jī)構(gòu)管理半官方辦民間的機(jī)構(gòu)管理 政府監(jiān)管模式政府監(jiān)管模式 美國(guó)美國(guó)PCAOB 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理體制我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理體制一、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)一、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)內(nèi)部審計(jì)事務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)事務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（20012001）內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)）內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 股東 資本市場(chǎng) 債權(quán)人 公眾 政府 圖 2：公司治理框架中的內(nèi)部審計(jì) 執(zhí)行 價(jià)值增值過程 愿景 戰(zhàn)略 指示器 職員 目標(biāo) 控制中 信號(hào) 供應(yīng)商 內(nèi) 部 審 計(jì) 薪酬委員會(huì) 審計(jì)委員會(huì) BOD 提名委員會(huì) CEO 顧客 風(fēng)險(xiǎn)管理 指導(dǎo) 外部審計(jì) 控制 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控/風(fēng)險(xiǎn)管理 系統(tǒng)地識(shí)