【財務(wù)管理內(nèi)部審計 】審計是在出現(xiàn)了財產(chǎn)所有者和財產(chǎn)經(jīng)營者相分離并在他們之間形成

1、 財務(wù)管理內(nèi)部審計審計是在出現(xiàn)了財產(chǎn)所有者和財產(chǎn)經(jīng)營者相分離,并在他們之間形成 B確保委托人所有收款均已入賬C確保委托人所有已開出支票均已入賬D以上三項均不正確13存貨監(jiān)盤程序所得到的是（）。A書面證據(jù) B口頭證據(jù) C環(huán)境證據(jù) D實物證據(jù)14一般而言,在會計期末短期借款（）的情況下,或?qū)徲嬋藛T認為必要時可向銀行或其他債權(quán)人進行函證。A余額正常 B余額較大 C余額較小 D沒有余額15在內(nèi)部控制的要素中,（）是基礎(chǔ),是其余要素發(fā)揮控制的前提條件。A控制環(huán)境 B風(fēng)險評估 C控制活動 D監(jiān)督16銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于（。A確定被審計單位各銀行賬戶最后一張支票的號碼B檢查大額銀行存款的收支C確定被審

2、計單位當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)D取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表17（）審計的時間范圍與會計期間相一致。A營業(yè)成本 B營業(yè)收入 C期間費用 D制造成本18審查利潤分配時,對于逾期納稅而支付的滯納金應(yīng)作為（）。A營業(yè)外支出 B產(chǎn)品銷售稅金及附加C稅后利潤分配項目 D從凈利潤中扣除項目19審計報告日是指（）A審計報告完成日 B審計報告報送日C會計報表截止日 D完成審計工作日20某注冊會計師在編寫報告時,在“意見段”中使用“除存在上述問題外”術(shù)語,這種類型的術(shù)語常見于（）。A無保留意見審計報告 B保留意見審計報告C否定意見審計報告 D拒絕表示意見審計報告21審計人員對被審計會計報表不能發(fā)表意見,應(yīng)

3、（）。A拒絕接受委托 B無法表示意見 C發(fā)表否定意見 D拒絕提供審計報告22審計第二關(guān)系人是指（）。A審計人 B被審計人 C審計委托人 D審計機構(gòu)23各種審計依據(jù)都有一定的（）,不是任何時期和任何條件下都能適用的。A局限性 B地域性 C層次性 D時效性24注冊會計師對其助理人員應(yīng)當(dāng)（）A進行監(jiān)督和管理B進行約束和指導(dǎo)C進行指導(dǎo)和監(jiān)督,并對其工作結(jié)果負責(zé)D進行指導(dǎo)和監(jiān)督,但不能對其工作結(jié)果負責(zé)25如果某注冊會計師在其執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他無法勝任此項工作,那么他應(yīng)該（）A依賴客戶職員的才能 B出具拒絕表示意見的審計報告C出具保留意見的審計報告 D請求會計師事務(wù)所改派他人26在選用較低的控制風(fēng)險預(yù)計水平

4、下,必須執(zhí)行的符合性測試的種類為（）。A同步符合性測試 B分析測試C追加符合性測試 D計劃符合性測試 27對于未予函證的應(yīng)收賬款,注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度 B審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨根據(jù)C進行分析性復(fù)核 D審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況28注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的主要目的是為了（）。A查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目 B鑒定存貨的質(zhì)量C了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行 D獲得存貨是否實際存在的證據(jù)29審計應(yīng)付賬款賬戶的余額,其目的并不在于（）。A尋找實際上已經(jīng)逾期的應(yīng)付賬款 B驗證應(yīng)付賬款經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)C考核已入賬負債的合理性 D確定決算日所存在的所

5、有債務(wù)均已入賬30審計人員在對投資業(yè)務(wù)實施分析性復(fù)核程序時,通過計算短期股票投資長期股權(quán)投資期貨等高風(fēng)險投資所占的比例,可以判斷（）A短期投資和長期投資的安全性 B短期投資和長期投資的真實性C被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性 D是否存在異常變動31審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位改變了存貨的計價方法,但并未在報表中充分反映這一變化帶來的影響,這時審計人員應(yīng)該表示（）。A否定意見 B保留意見 C無保留意見 D無法表示意見32下列各審計程序中,對查找未入賬的應(yīng)付賬款最無效的是（）。A檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)根據(jù)B檢查資產(chǎn)負債表日后一至兩周內(nèi)收到的購貨發(fā)票,確認其入賬時間是否正確C檢查在資產(chǎn)

6、負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票D函證應(yīng)付賬款33若只證實會計報表組成要素是否存在低估情況,應(yīng)當(dāng)注意審查驗證（）。A資產(chǎn)或負債在某一特定時日是否存在B資產(chǎn)或負債在某一特定時日是否歸屬被審計單位C經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)D是否有未入賬的資產(chǎn)負債或其他交易事項34下列各項中,不能幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分的因素是（）。A具體審計項目的重要程度 B注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗C審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊 D控制測試的時間35注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中,可靠性最強的是（）。A購貨發(fā)票 B銷貨發(fā)票C應(yīng)收賬款函證回函 D采購訂貨單副本36下列各項中,屬于實施

7、審計階段的主要工作內(nèi)容的是（）。A分析審計風(fēng)險 B實施實質(zhì)性測試C審計期后事項 D確定重要性水平三多項選擇題：1審計關(guān)系人由（）組成。A審計人 B被審計人 C審計法規(guī) D審計委托人2審計的基本職能有（）。A經(jīng)濟監(jiān)督 B經(jīng)濟鑒證 C經(jīng)濟評價 D經(jīng)濟建議3按審計主體分類,可以把審計分為（）。A政府審計 B民間審計 C內(nèi)部審計 D外部審計4會計責(zé)任是指被審計單位對其提供注冊會計師所需要的會計資料和其他有關(guān)資料的（）負責(zé)。 A真實性 B完整性 C及時性 D合法性5審計風(fēng)險模型是由（）組成。A固有風(fēng)險 B計劃風(fēng)險 C控制風(fēng)險 D檢查風(fēng)險6審計證據(jù)按照其外形特征可以分為（）四大類。A實物證據(jù) B書面證據(jù)

8、C口頭證據(jù) D環(huán)境證據(jù)7根據(jù)現(xiàn)行的世界各國的審計準(zhǔn)則來看,其內(nèi)容大體上包括（）。A一般準(zhǔn)則 B工作準(zhǔn)則 C報告準(zhǔn)則 D具體準(zhǔn)則8進行符合性測試一般可以采用的方法有（）A檢查法 B實際執(zhí)行法 C觀察法 D詢問法9錯誤與舞弊的主要區(qū)別表現(xiàn)在（）。A動機不同 B手段不同 C結(jié)果不同 D形式不同10固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)一般包括（）（）（）（）。A確定固定資產(chǎn)是否存在且歸被審計單位所有B確定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當(dāng)C確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確D確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整11應(yīng)付賬款審計的具體目標(biāo)包括（）。A確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整B確定應(yīng)付賬款會計記錄的合規(guī)性C

9、確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確D確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)12在審計實務(wù)中,審計人員實施營業(yè)收入的截止測試的起點包括（）。A以銷售發(fā)票為起點 B以賬簿記錄為起點C以報表為起點 D以發(fā)運根據(jù)為起點13當(dāng)債務(wù)人符合（）情況時,審計人員采用肯定式函證較好。A欠款可能存在差錯 B預(yù)計的差錯率低C相關(guān)的內(nèi)部控制有效 D個別賬戶的欠款金額較大14生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制包括（）。A成本會計制度 B存貨的內(nèi)部控制C費用的內(nèi)部控制 D薪水的內(nèi)部控制15注冊會計師簽發(fā)的審計報告,具有（）等作用。A鑒證 B保護 C證明 D促進16以下關(guān)于審計報告的敘述,正確的是（）。A審計報告的標(biāo)題應(yīng)為“審計報告”B審計報告

10、的收件人一般是委托人C注冊會計師出具無保留意見的審計報告時,如果認為必要,可在意見段之前增加強調(diào)事項段D審計報告的日期是指審計報告編制完成的日期17出具保留意見審計報告是因為保留事項的存在,這些保留事項主要是（）A審計證據(jù)不充分事項 B審計范圍受到局部限制C會計預(yù)計不符事項 D會計政策不符事項18注冊會計師職業(yè)道德的基本要求,包括（）A獨立原則 B廉潔原則 C客觀原則 D剛正原則19在對庫存現(xiàn)金進行盤點時,參與盤點的人員必須包括（）。 A被審計單位內(nèi)部審計人員 B注冊會計師C被審計單位出納員 D被審計單位會計主管人員20注冊會計師發(fā)現(xiàn)委托人會計處理方法有錯誤時,（）做法是正確的。A直接出具保留

11、意見的審計報告B直接出具否定意見的審計報告C委托人未做調(diào)整的出具保留意見的審計報告D委托人調(diào)整后出具無保留意見的審計報告21在實施存貨監(jiān)盤程序時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A對被審計單位存貨的盤點進行現(xiàn)場監(jiān)督B實際參與被審計單位的存貨盤點C對被審計單位已經(jīng)盤點的存貨進行抽點D對被審計單位所有存貨盤點資料詳加審核,并歸入審計檔案22一般情況下,應(yīng)付賬款不需要函證,但出現(xiàn)以下情況時,審計人員還是應(yīng)當(dāng)實施函證程序（）。A控制風(fēng)險較高 B應(yīng)付賬款金額較大C固有風(fēng)險較高 D被審計單位處于經(jīng)濟困難時期23下列屬于證實銀行存款存在的重要程序有（）。A審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B函證銀行存款余額C審查銀行存款收支截止的

12、正確性D核對銀行存款余額日記賬與總賬的余額是否相符24在下列情形下,應(yīng)增加所需審計證據(jù)的數(shù)量（）。A審計項目很重要B審計人員將檢查風(fēng)險水平確定得很低C審計過程中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)被審計事項存在錯誤D某項目的大多數(shù)證據(jù)來源于被審計單位外部四判斷題1審計是在出現(xiàn)了財產(chǎn)所有者和財產(chǎn)經(jīng)營者相分離,并在他們之間形成受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系之后產(chǎn)生的。（）2審計的對象是指被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動,以及作為提供這些活動信息載體的會計資料和其他有關(guān)資料。（）3執(zhí)行符合性測試程序的目的是為了確定被審計單位內(nèi)部控制政策和程序設(shè)計的適當(dāng)性及其運行的有效性,以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)范圍和時間。（）4分析性測試是指通過分

13、析各種財務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系,來獲得必要的證據(jù),以此作為證實財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)有關(guān)關(guān)系是否公平的審計結(jié)論的依據(jù)。（）5簽署審計業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定雙方的責(zé)任與義務(wù),促使雙方遵守約定事項并加強合作,以保護會計師事務(wù)所的利益。（）6在一項審計計劃中,注冊會計師認為固有風(fēng)險為 60%,控制風(fēng)險為 50%,審計風(fēng)險是15%,則算出的檢查風(fēng)險是 4.5%。（）7一般而言,內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠,但已經(jīng)獲得第三者確認的內(nèi)部證據(jù),則具有較強的可靠性。（）8審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的數(shù)量能足以證明審計人員的審計意見,是審計人員為形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。（）9所謂審計工作底稿三級復(fù)核制度

14、,就是審計機構(gòu)制定的以主任會計師部門經(jīng)理和項目 經(jīng)理為復(fù)核人,對審計工作底稿進行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。（）10函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法,這種方法一般用于往來款項的查證。（）11固有風(fēng)險是不可控的,審計人員所要做的是根據(jù)不同審計對象的固有風(fēng)險的大小,給予不同的關(guān)注。（）12錯誤是由于會計人員及有關(guān)當(dāng)事人的故意行為而造成的。（）13舞弊在形式上具有隱蔽性,發(fā)生后一般不易被察覺,必須通過有關(guān)專門技術(shù)和方法才有可能查明。（）14對現(xiàn)金實存額的審查,一般應(yīng)事先通知出納員,以便其更好地協(xié)助審計人員做好清點工作。（）15一般情況下,應(yīng)付賬款不需要函證,這是因為函證不能保證查出未記錄的

15、應(yīng)付賬款,況且審計人員能夠取得購貨發(fā)票等外部根據(jù)來證實應(yīng)付賬款的余額。（）16盤點庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序。（）17企業(yè)資產(chǎn)負債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放于銀行的款項,而不得包括其后收到的款項。（）18審計人員應(yīng)當(dāng)選擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。（）19賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。（）20有理由相信欠款可能會存在爭議差錯或問題時,采用肯定式函證較好。（）21如果初步評估的控制風(fēng)險水平越低,審計人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)。（）22在對被審計單位的內(nèi)部控制進行符合性測

16、試的基礎(chǔ)上,應(yīng)進一步對被審計事項進行實質(zhì)性測試。（）23內(nèi)部控制是高信賴程度,審計人員可以較多地信賴利用被審計單位的內(nèi)部控制,在實施審計時可相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。（）24為了確定短期借款的實有數(shù),審計人員應(yīng)在期末對余額較大或認為重要的短期借款,向銀行或其他債權(quán)人函證。（）25在銷售的截止測試中,審計人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計線路,以防止少計收入。（）26長期借款的利息支出和有關(guān)費用,不管其與購置固定資產(chǎn)是否有關(guān),都應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）27根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一平衡原理,可以清楚地看出,如果審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)和負債進行充分的審查,證明二者的期初余額期末余額和本

17、期變動都是正確的,那就不必對所有者權(quán)益進行單獨的審計。（）28對于未復(fù)函的肯定式函證,應(yīng)采用追查程序,一般應(yīng)寄送第二次乃至第三次詢證函,如果仍得不到答復(fù)的,應(yīng)考慮采用其他必要的替代審計程序。（）29因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨,所以審計人員必須對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤。（）30進行應(yīng)付賬款函證時,審計應(yīng)選擇的函證對象是較大金額的債權(quán)人,那些在資產(chǎn)負債表日金額為零的債權(quán)人不必函證。（）31審計人員實施存貨監(jiān)盤程序的目的是為了確定被審計單位對存貨的盤點程序和方法是否符合盤點計劃和指令的要求。（）32實施銷售截止日期測試程序的目的是為了查明主營業(yè)務(wù)收入會計記錄歸屬期是否正確,以防止

18、和糾正營業(yè)收入賬戶內(nèi)可能包括的不屬于本期的營業(yè)收入事項。（）33簡式審計報告所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人配合認為必要的審計事項,一般 適用于非公布目的。（）34無保留意見意味著審計人員認為會計報表的反映是恰當(dāng)?shù)?能夠滿足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的配合需要,并對表示的意見負責(zé)。（）35審計人員在證實投資證券的真實性時,應(yīng)實地盤點投資資產(chǎn),并函證資產(chǎn)負債表日被托管的有價證券。（）36委托人或第三者因使用審計報告不當(dāng)或誤解審計報告所造成的后果,應(yīng)由使用者或誤解者自己負責(zé),與注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所無關(guān)。（）37審計人員在審計過程中,只有合理地運用符合性測試和實質(zhì)性測試,才能取得審計準(zhǔn)則所

19、要求的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù),在有些情況下也可以完全依賴實質(zhì)性程序來獲取審計證據(jù)。（）38注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中,不論被審計單位規(guī)模大小,都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進行充分的了解。（）39如果內(nèi)部控制制度嚴密健全,就可以防止任何差錯與舞弊的發(fā)生。（）40將控制風(fēng)險評價為最高水平,意味著內(nèi)部控制制度不能及時防止或者發(fā)現(xiàn)和更正某項認定中的重要錯誤的可能性很小。（）41錯誤是由于會計人員及有關(guān)當(dāng)事人的非故意行為而造成的,由于不具有主觀的不良動機,通?？梢圆捎孟鄳?yīng)措施加以預(yù)防。（）42通過向往來銀行的函證,審計人員不僅可以了解企業(yè)銀行存款的存在,同時還可了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)。（）43無法表示意見意味著注冊會計師無

20、法接受委托。（）44審計報告應(yīng)由會計師事務(wù)所和注冊會計師雙重簽署后,直接提給予委托人。（）45審計報告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會計報表截止日。（）五簡答題1簡述審計準(zhǔn)則的涵義2運用重要性原則的要求有哪些？3判斷審計證據(jù)是否充分適當(dāng)應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要因素？4審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂者是誰？各應(yīng)履行哪些業(yè)務(wù)？5注冊會計師在進行審計時,首先要研究和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度。請回答：（1）注冊會計師對內(nèi)部控制進行符合性測試的目的是什么？（2）在什么情況下,注冊會計師可以不進行符合性測試而直接進行實質(zhì)性測試？6注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時應(yīng)主要考慮哪些因素？7審計人員在查找未入賬的應(yīng)付賬款時應(yīng)注意哪

21、些情況？8簡述存貨監(jiān)盤的的要點？9在何種情況下注冊會計師應(yīng)出具無保留意見審計報告？六業(yè)務(wù)分析題1資料：審計人員審查某企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)時,發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購入鋼材一批,共計 60000 公斤,價款 180000 元,運雜費 5300 元,財會部門將買價計入鋼材成本,運雜費計入管理費用,鋼材入庫后倉庫轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單,發(fā)現(xiàn)鋼材短缺 30 公斤,查明屬于運輸途中的定額內(nèi)損耗。要求：對該企業(yè)該筆材料采購業(yè)務(wù)提出審計意見,并對錯誤做出調(diào)整。2資料：某公司 2003 年底損益表中反映利潤總額為 80 萬元,注冊會計師受托于 2004 年 3月對該公司 2003 年度會計報表進行審計,在審計

22、中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）公司接受投資,按投資契約轉(zhuǎn)給聯(lián)營單位利潤 10 萬元,直接沖減本年利潤。（2）合同規(guī)定 12 月 5 日支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 6 萬元,自 2003 年 12 月起,受益期為 1 年,該公司 12 月份一次性列為當(dāng)月管理費用。（3）公司于 12 月 20 日采用分期收款銷售方式銷售產(chǎn)品一批,共計價款 100000 元（不含增值稅,公司增值稅稅率為 17%）,產(chǎn)品總成本為 40000 元。合同約定分四期收款,第一期收取 40%的價款,于當(dāng)月收款,其余在以后三個月內(nèi)分三次收取,每次收取 20%的價款。公司在 12 月收到第一期貨款時的會計處理為：借：銀行存款 46800貸：應(yīng)交稅

23、金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800產(chǎn)品銷售收入 40000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：產(chǎn)品銷售成本 40000貸：產(chǎn)成品 40000（4）公司支付的未完工程借款利息 1.2 萬元列入財務(wù)費用。要求：對上述情況進行分析,并調(diào)整核實該公司利潤總額。3根據(jù)下列資料,判斷其是否符合內(nèi)部控制的要求,并簡要說明理由。（1）某公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定,當(dāng)出納員因事不在班時,為了不影響工作,出納業(yè)務(wù)由主管會計代理。（2）ABC 工廠檢修部的主管石破天,根據(jù)機器修理需要,可直接向供貨商發(fā)出訂貨單訂購零配件。（3）采購員小張以現(xiàn)金 860 元購買辦公用品返回后,憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷。（4）某公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù),回來后填制“差

24、旅費報銷單”,在領(lǐng)導(dǎo)批示欄經(jīng)理直接簽署同意,即予報銷。（5）DEF 公司材料采購由供應(yīng)科按事先制訂的采購計劃對各部門提交的“請購單”進行審批,若符合計劃由供應(yīng)科組織采購,若與計劃不符,則要單獨請示公司經(jīng)理批準(zhǔn)。（6）公司產(chǎn)成品發(fā)出時,由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后,將第一練出庫單存登記產(chǎn)成品卡片,第二聯(lián)交存銷售部留存,第三四聯(lián)交會計部會計人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。（7）公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責(zé)到銀行取送支票等票據(jù),并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4資料：注冊會計師在對 ABC 公司 2004 年度會計報表進行

25、審計時,對 ABC 公司的銀行存款實施的部分審計程序為：（1）取得 2004 年 12 月 31 日銀行存款余額調(diào)節(jié)表（2）向開戶銀行寄發(fā)詢證函（3）取得開戶銀行 2005 年 1 月 31 日的銀行對賬單試問：（1）注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？應(yīng)如何選擇函證對象？（2）注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？（3）注冊會計師索取開戶銀行 2005 年 1 月 31 日的銀行對賬單,能證明 2004 年 12月 31 日銀行存款余額調(diào)節(jié)的哪些內(nèi)容？5ABC 會計師事務(wù)所接受委托,審計 Y 公司 2001 年度的會計報表。A 注冊會計師于 2002年 1 月 15 日采用肯定

26、式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A 注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常 函證 客戶 詢證金額 回函日期情況 編號 名稱 （元）回函內(nèi)容 （1）（2）（3）（4）（5）22566482300000 2002 年 1 月 22 日500000 2002 年 1 月 19 日640000 2002 年 1 月 19 日900000 2002 年 1 月 18 日購買 公司 元貨物屬實,但300000款項已于 2001 年 12 月 25 日用支票Y甲乙丙丁支付因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求,根據(jù)購貨合同,于 2001 年 12 月 28 日將貨物退回2001 年 12 月 10 日

27、收到 Y 公司委托本公司代銷的貨物 640000 元,尚未銷售采用分期付款方式購貨900000元 ,根據(jù)購貨合同,已于 2001 年 12 月 25日首付 300000 元134 戊要求：600000 地址錯誤,被郵局退回 針對上述各種異常情況,請問 A 注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序？6資料：某會計師事務(wù)所在對甲公司應(yīng)收賬款進行審計時了解到,應(yīng)收賬款明細賬中的部分情況如下：A 客戶：余額 150 萬元,賬齡 2 個月,B 客戶：余額 4 萬元,賬齡 3 個月C 客戶：余額 8 萬元,賬齡 2 年零 3 個月試問：(1)若上述 ABC 均是函證對象,你認為對他們應(yīng)分別采用何種方式函證

28、？為什么？(2)若 A 客戶回函表示所購貨物從未收到,B 客戶回函表示本公司曾于年初預(yù)付貨款 5 萬元,足以抵付對賬單中所列貨款 4 萬元,C 客戶回函表示本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單。針對顧客復(fù)函中提出的意見,注冊會計師該采取何種步驟進行處理？7審計人員審查 ABC 公司 2004 年的長期投資業(yè)務(wù),具體情況如下：（1）2004 年 1 月 1 日,以每股 1 元的價格購入方達公司股票 100 萬股,占方達公司股票總數(shù)的 30%。方達公司 2004 年度稅后利潤 200 萬元,并發(fā)放 50 萬元現(xiàn)金股利。（2）2004 年 1 月 1 日,以 109 萬元購入面值為 100 萬元

29、三年期票面利率為6%到期一次還本付息的債券。公司按直線法進行溢價攤銷。（3）賬面資料顯示：“股票投資”明細科目年末余額 100 萬元,“債券投資”明細科目年末余額為 109 萬元；“投資收益”科目貸方發(fā)生額中,股票投資的股利收入為 15 萬元,債券投資的利息收入為 6 萬元。要求：分析上述長期投資業(yè)務(wù)會計處理中的問題,并計算長期投資明細科目的期末余額,以及投資收益的正確金額。8某注冊會計師正在對 ABC 公司的應(yīng)付賬款項目進行審計。根據(jù)需要,該注冊會計師決定對 ABC 公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證：應(yīng)付賬款年末余額本年度進貨總額A 公司 22,650 元 46,100 元B 公司1,9

30、80,000 元C 公司 65,000 元 75,000 元D 公司 190,000 元 2,123,000 元試問： （1）該注冊會計師應(yīng)該選擇哪兩位供貨人進行函證？為什么？（2）假定上述四家均為 ABC 公司的購貨人,上表中后兩欄分別是應(yīng)收賬款年末余額和本年度銷貨總額,該注冊會計師應(yīng)選擇哪兩家公司進行函證？為什么？9信達會計師事務(wù)所的注冊會計師張偉李宏已于 2005 年 3 月 10 日完成對 ABC 股份有限公司 99 年度會計報表的實地審計,現(xiàn)正準(zhǔn)備草擬審計報告。在復(fù)核審計工作底稿時,假定發(fā)現(xiàn)以下某一種情況：（1）對應(yīng)收帳款無法執(zhí)行正常的函證程序,也無法實施其他替代審計程序。（2）公司

31、擁有自購置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。2004 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中將該房屋以現(xiàn)行評估價表示并已充分披露,該公司深信資產(chǎn)負債表中所列房屋估價較為合理。（3）2004 年 ABC 公司的存貨計價方法由先進先出法變更為后進先出法,此項變更已在會計報表的附注中予以說明。注冊會計師張偉認可 ABC 公司的變更理由。（4）該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的 50%以上,放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢,不僅無法預(yù)計損失,也無法實施監(jiān)盤程序；（5）公 司 2004 年年末存貨期末余額多計 120 萬元（占存貨總額 10%）,導(dǎo)致當(dāng)年銷貨成本虛減,利潤虛增。注冊會計師提請該公司調(diào)整

32、,但公司未予接受。要求：請分別就每一種情況指出張偉李宏應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見并簡要說明理由。中專審計基礎(chǔ)知識參考答案一名詞解釋1審計準(zhǔn)則：是由國家審計部門或會計師職業(yè)團體組織制定的,用以規(guī)定審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格,規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為,衡量和評價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。2審計證據(jù)：是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中,按照規(guī)定的程序,采用一定的方法,獲取的用以證明審計事項真相或性質(zhì)并作為形成審計意見的一切憑據(jù)或證明材料。3重要性：是指被審計單位會計報表中包含錯報或錯報的嚴重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。4審計工作底稿：是審計人員將在審計過程中所采用的方法步驟和收集的用來證明審計事項真實情況的經(jīng)濟事實和資料,按照一定的格式編制的檔案性原始文件。5實質(zhì)性測試：也叫真實性測試,其基本思想就是通過測試來驗證被審計單位財務(wù)報告中各項認定是否公平,同時揭露財務(wù)會計報告中存在的重要舞弊行為和工作差錯。6審計依據(jù)：是對所查明的事實與現(xiàn)行的各種規(guī)定進行比較分析判斷和評價,據(jù)以提出審計意見和建議,做出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。7審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與委托人配合簽署的,據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)委托與受托關(guān)系,明確委托目的審計范圍及雙方應(yīng)負責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。8審計風(fēng)險：是指會計報表存在重大錯報或漏報,而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審