成本分析與費用控制技巧講義[共11頁]

1、 成本管理成本控制成本分析與費用控制技巧講義 課程提綱通過本課程,您能學(xué)到什么？第一講 成本分析與費用控制的意義1課程概述2成本分析的定義3成本差異分析的要點4費用控制的意義5費用控制實例探討第二講 從財務(wù)報表探討成本分析與費用控制（一）1資產(chǎn)負債表與損益表簡要說明2案例解析：青島海爾資產(chǎn)負債表3案例解析：青島海爾資產(chǎn)損益表第三講 從財務(wù)報表探討成本分析與費用控制（二）1分析財務(wù)報表的目的2財務(wù)比率分析的兩個基本方法3財務(wù)比率分析短期償債能力第四講 從財務(wù)報表探討成本分析與費用控制（三）1財務(wù)比率分析資本結(jié)構(gòu)2財務(wù)比率分析周轉(zhuǎn)性第五講 個別成本因素分析與控制（一）1財務(wù)比率分析收益力2個別成本

2、因素分析簡要說明3制造成本組成因素分析第六講 個別成本因素分析與控制（二）1制造成本直接原料2制造成本直接人工（上）第七講 個別成本因素分析與控制（三）1制造成本直接人工（下）2制造成本制造費用3銷售費用組成因素分析4銷售費用廣告費用第八講 個別成本因素分析與控制（四）1銷售費用呆賬控制實例2銷售費用費用預(yù)算控制表3管理費用預(yù)算分析與控制4管理費用支出事前核準5管理費用間接人工（上） 第九講 個別成本因素分析與控制（五）1管理費用間接人工（下）2研發(fā)費用預(yù)算分析3研發(fā)費用控制方法第十講 個別成本因素分析與控制（六）1財務(wù)費用的分析與控制2資本支出的分析與控制第十一講 整體成本分析與控制（一）1

3、損益兩平點分析2損益兩平點在管理決策的運用3案例分析第十二講 整體成本分析與控制（二）1長期投資決策的原則2長期投資分析常用工具3彈性預(yù)算控制課程對象誰需要學(xué)習(xí)本課程1.財務(wù)總監(jiān)；2.財務(wù)經(jīng)理、主管；3.預(yù)算專員；4.成本控制經(jīng)理及財務(wù)相關(guān)人員。課程目標通過學(xué)習(xí)本課程,您將實現(xiàn)以下轉(zhuǎn)變1.跳出傳統(tǒng)成本控制框架,理解成本分析與控制的意義2.從財務(wù)報表探討成本分析與控制3.成本的觀念與運用4.制造、推銷、管理等因素的分析與控制方法課程意義為什么要學(xué)習(xí)本課程？（學(xué)習(xí)本課程的必要性） 有效的成本控制是企業(yè)在激烈的市場競爭中成功與否的基本要素。但成本控制絕對不僅僅是單純的壓縮成本,需要建立起科學(xué)合理的成

4、本分析與控制系統(tǒng),讓企業(yè)的管理者清楚地掌握公司的成本構(gòu)架、盈利情況和決策的正確方向,成為企業(yè)內(nèi)部決策的關(guān)鍵支持,從根本上改善企業(yè)成本狀況,從而真正實現(xiàn)有效的成本控制。課程考試已完成,現(xiàn)在進入下一步制訂改進計劃！本次考試你獲得 6.0 學(xué)分！ 得分: 100 學(xué)習(xí)課程：成本分析與費用控制技巧單選題1.在生產(chǎn)產(chǎn)品之前,首先要做的一項工作是：回答：正確1. A 編制預(yù)算或標準2. B 制定產(chǎn)品生產(chǎn)計劃3. C 明確生產(chǎn)時間4. D 確定生產(chǎn)規(guī)模2.會計年度通常指：回答：正確1. A 1 月 10 號12 月 31 號2. B 2 月 1 號12 月 31 號3. C 1 月 1 號12 月 31 號

5、4. D 1 月 1 號11 月 31 號3.企業(yè)最關(guān)心的問題是：回答：正確1. A 企業(yè)資金2. B 員工能力3. C 產(chǎn)品質(zhì)量4. D 毛利率4.速動比率的公式是：回答：正確1. A 速動比率（流動資產(chǎn)存貨預(yù)付費用)流動負債2. B 速動比率流動資產(chǎn)存貨預(yù)付費用流動負債3. C 速動比率流動資產(chǎn)存貨預(yù)付費用流動負債4. D 速動比率（流動資產(chǎn)存貨預(yù)付費用)流動負債5.成本分析兩個重點工作是：回答：正確1. A 會計查核和價值評估2. B 價值評估和技術(shù)分析3. C 價值評估和理論支撐4. D 會計查核和技術(shù)分析6.下列選項不屬于導(dǎo)致制造費用價格差異的原因的是：回答：正確1. A 運費價格波

6、動2. B 間接人工過多（效率太差）3. C 費率變更4. D 間接人工薪水調(diào)整7.單位利潤貢獻的公式是：回答：正確1. A 單位利潤貢獻單位售價單位變動成本2. B 單位利潤貢獻單位售價單位變動成本 3. C 單位利潤貢獻單位售價單位變動成本4. D 單位利潤貢獻單位售價單位變動成本8.以下屬于個別成本差異分析要素的是：回答：正確1. A 投資分析2. B 職能的成本和費用的分析和控制3. C 損益兩平點分析4. D 資產(chǎn)負債表9.提供差異分析的表格是：回答：正確1. A 對每日/月的實際支出和年初編的預(yù)算做比較,以便作為控制和依循2. B 對每個月/年的實際投資和年初編的預(yù)算做比較,以便作

7、為控制和依循3. C 對每個月/年的實際支出和年初編的預(yù)算做比較,以便作為控制和依循4. D 以上說法都不對10.在資產(chǎn)負債表中,流動資產(chǎn)是一個比較大的項目。它是指：回答：正確1. A 一年內(nèi),有機會變成現(xiàn)金的資產(chǎn)2. B 六個月內(nèi),有機會變成現(xiàn)金的資產(chǎn)3. C 九個月內(nèi),有機會變成現(xiàn)金的資產(chǎn)4. D 半年內(nèi),有機會變成現(xiàn)金的資產(chǎn)11.企業(yè)營業(yè)循環(huán)的公式是：回答：正確1. A 營業(yè)循環(huán)存貨周轉(zhuǎn)的天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)2. B 營業(yè)循環(huán)存貨周轉(zhuǎn)的天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)3. C 營業(yè)循環(huán)存貨周轉(zhuǎn)的天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)4. D 營業(yè)循環(huán)存貨周轉(zhuǎn)的天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)12.屬于銷售部門的可控制費用

8、的是：回答：正確1. A 廣告費用2. B 租金3. C 折舊費用4. D 稅金13.下面不屬于費用支出的是:回答：正確1. A 實驗室裝設(shè)2. B 用人費用3. C 材料費用4. D 外包工程14.不是損益兩平點在管理決策上的作用的是：回答：正確1. A 新產(chǎn)品決策2. B 擴充或緊縮決策3. C 自由化決策4. D 設(shè)定營業(yè)目標 15.下列不屬于流動資產(chǎn)的是：回答：正確1. A 應(yīng)收賬款2. B 應(yīng)收票據(jù)3. C 存貨4. D 土地第一講 成本分析與費用控制的意義很多企業(yè)都非常重視開源,但是對于節(jié)流,即如何進行成本與費用分析與控制,則不夠重視,或者說不知道如何進行分析和控制。對于一個企業(yè)而

9、言,做好成本分析與控制,等于給自己做了一個診斷。通過分析與控制,可以發(fā)現(xiàn)公司的一些問題,未雨綢繆,讓公司趨吉避兇,業(yè)務(wù)蒸蒸日上,財源滾滾而來。成本分析的定義1.組成成本的各項因素成本主要由以下三部分組成：直接原料；直接人工；制造費用。簡單地說,就是料工費,這在制造業(yè)中表現(xiàn)更為明顯。要生產(chǎn)一種產(chǎn)品,必須投入這三個生產(chǎn)要素,缺一不可。2.成本差異分析在生產(chǎn)產(chǎn)品之前,首先要做的一項工作是編制預(yù)算或標準,以便在實施過程中進行成本控制及成本差異分析。這種控制屬于絕對數(shù)的比較,因為不管所編制的預(yù)算合不合理,實際的花費數(shù)字與事先所編制的預(yù)算或標準之間一定會有一些差異。3.成本、數(shù)量和收入分析由于在生產(chǎn)過程中

10、變數(shù)太多,實際的花費與編制的預(yù)算之間總存在著差異,因此有必要隨著生產(chǎn)或銷售數(shù)量隨時做一些調(diào)整。這種調(diào)整是相對成本的控制和分析而言的,也稱損益兩平分析或保本數(shù)量分析。另外,還需要有一個彈性的預(yù)算,也就是說編制好的預(yù)算,即成本和費用要達到某一個存量或營業(yè)收入。如果沒有達到這個產(chǎn)量和營業(yè)收入,需要對變動的成本和費用的數(shù)字做一些調(diào)整。 差異化分析的方法1.整體差異化分析整體差異化分析方法可以通過損益表、資產(chǎn)負債表、損益兩平點分析、投資分析等幾個項目來進行。2.個別成本差異分析個別成本差異分析包括職能的成本和費用的分析和控制,包括制造成本、銷售費用、管理、研發(fā)、財務(wù)以及資本支出。3.整體預(yù)算的差異除了進

11、行差異分析,還要找到整體差異,也就是說從總體上分析,從整體差異分析里找到原因?？梢詮牟块T入手找原因,例如為什么公司的利潤比以前少,到底是業(yè)務(wù)部門的業(yè)績衰退,還是制造部門的成本提高,抑或是銷售部門營銷費用增長等。4.量差與價差在做差異分析時,主要分析量差和價差。量差即數(shù)量上的差異,價差是指價格上的差異。例如銷貨收入或叫營業(yè)收入,為什么比以前少,是因為銷售量比以前少,還是因為薄利多銷,盡管銷售量增加了,但是整體的收入都在減少。所以要從整體上分析造成差異的到底是量差還是價差。5.單項差異分析在做差異分析時,不能只看總額,而且要看細目,即單項的差異分析?！景咐磕骋患移髽I(yè)年初的總預(yù)算是 2000萬,其

12、中消費性的支出是 500萬,生產(chǎn)性的支出是1500萬。到年底時正好花了 2000萬,這說明它的成本控制得非常好。但實際上,如果做比較細目的分析和探討,會發(fā)現(xiàn)消費性的支出對公司帶來的貢獻非常有限,本來預(yù)算是 500萬,結(jié)果消費性的支出方面達 1500萬。相反,生產(chǎn)性的支出只花了 500萬,而預(yù)算是 1500萬,雖然成本總額都是 2000萬,可是整個支出的內(nèi)容卻本末倒置。點評：所以做差異分析時,不能只看總額,必須一項一項地分析。差異化分析的先決條件1.合理目標的設(shè)定很多企業(yè)每個月都很辛苦地做差異分析,然而卻徒勞無功,主要原因可能是很多老板在設(shè)定新年度的目標時,以為目標越高越好,例如他只能做 100

13、0萬,卻定了 3000萬的目標,以為這樣可以驅(qū)策員工拼命干活,可是從管理的角度來看,這個差異分析差距太大了,目標根本無法完成。成本和費用預(yù)算是為了達到目標而編制的,假設(shè)目標設(shè)定不合理,業(yè)績的差異分析及成本費用的差異分析就會與事實差距太大。所以,設(shè)定目標時,一定要適度,不能過大或過小。 2.成本設(shè)定的假設(shè)成本設(shè)定的假設(shè)包含適當?shù)馁Y源需求及作業(yè)條件。例如生產(chǎn)一個產(chǎn)品,需要投入直接人工。假設(shè)設(shè)定的標準人工、工時或薪水率不合理,薪水偏高或工時太少,就會做無謂的分析。此外,一些費用的基準,如單價、費率,不管是出差的費用或是一般的交通費用,其設(shè)定也要非常貼切,例如銷售部門,如果把價格定得很高,那么每個月做

14、業(yè)績差異分析時,是比較不利的,將來也會做很多沒有意義的分析。3.差異責(zé)任的歸屬差異責(zé)任的歸屬一定要明確,也就是最后由誰來承擔(dān)落差的責(zé)任。如果分析了半天,只是一堆文件擺在那里,僅供參考,那這個差異分析也就沒有實際的效果。俗話說,“冤有頭,債有主”,為什么成本超支,以后怎樣加強控制,如何防止以后再發(fā)生類似的事情,一定要落實最后負責(zé)的單位,否則浪費人力、物力。差異化分析步驟1.提供差異分析的表格在進行差異分析時,必須做差異分析表。目前,許多的企業(yè)都有差異分析表,對每個月/年的實際支出與年初編定的預(yù)算做比較,以便作為控制的依據(jù)。2.設(shè)定差異分析的標準在進行差異分析時,需要設(shè)定差異分析的標準。如果差異的

15、金額非常有限,需不需要做差異分析呢？例如一個人每個月只花 500元人民幣,假設(shè)差異是 10%,即 50元。這時如果投入差異分析的成本,比節(jié)省 50元錢還要多,那就沒有必要做差異分析。所以有時某些企業(yè)會設(shè)定差異分析的門檻,也就是單項的成本或費用。差異的數(shù)字一定要超過多少錢以上或是百分比多少以上,才值得去做差異分析,否則投入的成本和費用超過要控制的成本和費用,那差異分析就失去實用性。3.定期報表或匯報差異分析報表必須定期填報,另外,除了填表,每個月都應(yīng)針對成本或費用的差異分析進行匯報,明確由誰來負責(zé),提出加以改善的措施等,這樣才能夠發(fā)揮管理的實際效用和作用。費用控制1.事前控制事前控制,即事先建立

16、各項支出的合理標準,預(yù)防成本超支。例如開發(fā)一個新產(chǎn)品,應(yīng)該投入多少,研究發(fā)展的費用是多少,需要事先設(shè)定一個標準。很多企業(yè)總是事后控制,雖然說亡羊補牢,為時未晚,但是在控制上最好能夠做好事前的控制,未雨綢繆。2.事后控制事后控制是對已經(jīng)發(fā)生的成本差異采取修正的行為,調(diào)整或修正未來的成本支出。當 實際的支出超過原來所編的預(yù)算或標準時,不管是量差還是價差,都應(yīng)該了解原因,然后針對這些差異,采取相應(yīng)的對策。3.控制原則在進行費用控制時,應(yīng)采取適度原則,避免過度控制。在現(xiàn)實生活中,很多企業(yè)往往矯枉過正,采取過度的控制,把錢管得太死?！景咐?1】開發(fā)一個新產(chǎn)品,理當投入 500萬人民幣,而老板只投入 20

17、0萬,這就是過度控制。最后也許產(chǎn)品勉強開發(fā)出來了,可是上市以后卻無人問津,因為 200萬的預(yù)算開發(fā)出來的產(chǎn)品,可能效用不足,性能度不夠,這就叫欲速則不達。點評：所以在成本方面當用則用,當省則省,可以省的錢,一毛不拔,應(yīng)該用的錢,毫不吝惜?！景咐?2】有三家著名企業(yè),一個是日本 A企業(yè),一個是美國 B企業(yè),另外一個是歐洲 C企業(yè)。它們對成本費用的控制有不同的對策。A企業(yè)有一套專門的控制機制,如果超過預(yù)算,電腦會自動刪減。如前一個月的費用超過預(yù)算 10%,那么下個月的費用預(yù)算就自動刪減 10%。B企業(yè)如果前一個月的收入實際低于預(yù)算,或費用實際超過預(yù)算,則凍結(jié)未來月份的支出預(yù)算,一直到找到原因及有了

18、解決的方法為止。C企業(yè)是根據(jù)前一季實際營業(yè)收入的目標達成率（低于 100%）或是以后一季,修正后的營業(yè)目標達成率（低于 100%）,修正后一季變動費用。點評：上述案例的三家企業(yè)分別代表企業(yè)成本與費用控制的三種不同的典型做法。這三家企業(yè)的情況不一樣,所以采用不同的辦法： A企業(yè)因為公司狀況不是太好,將來的業(yè)績在短時間內(nèi)不會改善,所以一旦超支就要立即裁減；而 B企業(yè)可能很善于查找問題的原因并找到解決辦法； C企業(yè)經(jīng)營狀況良好。所以,每個公司都要根據(jù)自己的實際情況選擇適合自己的成本與費用控制辦法。第二講 從財務(wù)報表探討成本分析與費用控制（一）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表代表一個企業(yè)在某一個特定日期的財務(wù)狀況

19、。這個特定的日期通常不是月底,就是年底那一天,例如 3月份的資產(chǎn)負債表截止日是 3月 31日,而會計年度通常指公歷的 1月 1號至 12月 31號。資產(chǎn)負債表可以反映出在那個特定的日期里,企業(yè)有多少資產(chǎn)（包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)）、有多少負債（包括短期負債和長期負債）,有多少資本,有多少盈余等,直接反映公司的整個財務(wù)狀況。 【案例】表 1青島海爾資產(chǎn)負債表(資產(chǎn)方)單位：人民幣千元資產(chǎn)流動資產(chǎn)2000.12.31百分比2001.12.31母公司母公司百分比貨幣資金179,61281,96653,471202,6555.81%2.65%1.73%6.55%126,595 2.22%應(yīng)收票

20、據(jù)83,02979,5451.45%1.39%應(yīng)收股利應(yīng)收賬款347,590 6.09%(壞賬準備 5%)其他應(yīng)收款預(yù)付賬款273,923312,203166,7118.85%10.09%5.39%184,514 3.23%500,339 8.76%136,823 2.40%存貨(存貨跌價準備)流動資產(chǎn)合計 1,220,542長期投資39.45%1,458,345 25.53%長期股權(quán)投資 1,427,15146.13%百分比17.54%7.86%9.8%3,845,631 67.33%固定資產(chǎn)母公司母公司百分比固定資產(chǎn)原價 542,509減：累計折舊 243,131固定資產(chǎn)凈值 299,377596,276 10.44%277,964 4.87%3