增值稅及答案解析

1、一、單項(xiàng)選擇題1、超市銷(xiāo)售袋裝大米，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳(A）。A、13%的增值稅 B、5%的營(yíng)業(yè)稅C、17%的增值稅 D、10%的消費(fèi)稅2、我國(guó)增值稅規(guī)定，對(duì)于自產(chǎn)產(chǎn)品用于管理部門(mén)，則（A ）。A、應(yīng)作銷(xiāo)售，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 B、不作銷(xiāo)售，不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額C、應(yīng)作銷(xiāo)售，不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 D、不作銷(xiāo)售，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額3、增值稅納稅人的計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)價(jià)外費(fèi)用不包括（D ）。、收取的手續(xù)費(fèi) 、收取的包裝物租金、收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi) 、收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額4、按規(guī)定下列行為可以免征增值稅的是（ B）。、銷(xiāo)售鋼材 、銷(xiāo)售古舊圖書(shū) 、銷(xiāo)售糧食 、進(jìn)口貨物5、以一個(gè)月為一期的增值稅納稅人，于期滿(mǎn)之日起（ C）日內(nèi)申報(bào)納稅。A、5

2、B、10 C、15 D、306、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅人，經(jīng)（A ）的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A、國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán) B、省級(jí)以上C、總機(jī)構(gòu)所在地 D、分支機(jī)構(gòu)7、某個(gè)體商店為小規(guī)模納稅人。12月銷(xiāo)售某種商品，含稅價(jià)合計(jì)5150元，該商品進(jìn)貨時(shí)取得的普通發(fā)票上注明款項(xiàng)為2500元，則該個(gè)體商店應(yīng)交納的增值稅為（B ）。 、154.5元 、150元 、79.5元 、77.18元8、某農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司，向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品棉花。本月公司由于管理不善使倉(cāng)庫(kù)受淹，所購(gòu)棉花全部報(bào)廢，其賬面收購(gòu)成本9萬(wàn)元，則應(yīng)申報(bào)扣減當(dāng)期

3、進(jìn)項(xiàng)稅額為（D ）。A、9000元 B、13448元 C、117000元 D、0元9、某服裝廠將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本共計(jì)10萬(wàn)元，按該廠當(dāng)月同類(lèi)產(chǎn)品的平均售價(jià)計(jì)算的價(jià)格為18萬(wàn)元，計(jì)征增值稅的銷(xiāo)售額為（ D）。A、10萬(wàn)元 B、13.25萬(wàn)元 C、11萬(wàn)元 D、18萬(wàn)元10、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法正確的是（D）。 A、從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元（含）以下，屬于一般納稅人 B、新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月 C、已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 D、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的商業(yè)零

4、售企業(yè)，屬于一般納稅人 11、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（ A）。A、生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的責(zé)任事故報(bào)廢產(chǎn)品B、 校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購(gòu)材料C、用于返修產(chǎn)品修理的易損零部件D、生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的檢測(cè)設(shè)備12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說(shuō)法，正確的是（D ）。 A、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3征收率征收增值稅 B、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2的征收率征收增值稅 C、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4征收率減半征收增值稅 D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以

5、從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 13、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)格為10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票；驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ B）元。 A、1132.5 B、1222.5 C、1510 D、1525 14、某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車(chē)，關(guān)稅完稅價(jià)格為1500萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為1000萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為5，則該公司應(yīng)納增值稅為（ D）萬(wàn)元。 A、425 B、375.79 C、395.79 D、447.37 二、多項(xiàng)選擇題1、下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物應(yīng)征增值稅

6、的行為有（ ABC）。A、委托他人代銷(xiāo)貨物 B、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物 C、將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利 D、將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目2、下列屬于增值稅征稅范圍的有（ABC）。 A、銷(xiāo)售熱力 B、進(jìn)口天然氣 C、家電修理部進(jìn)行洗衣機(jī)修理 D、化工廠出租倉(cāng)庫(kù)3、納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。但價(jià)外費(fèi)用不包括（ABD ）。A、 向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 B、 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅C、 符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)D、符合條件的代收的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)4、在下列哪幾種情況下，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（AB ）。A、向消費(fèi)者直接銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品 B、銷(xiāo)售

7、免稅項(xiàng)目C、以舊換新銷(xiāo)售貨物D、增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物5、下列增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正確的是（ ABD）。、采用托收承付方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天、采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天，合同未約定時(shí)間的為貨物發(fā)出的當(dāng)天、采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為預(yù)收貨款的當(dāng)天、各種視同銷(xiāo)售行為，為貨物移送的當(dāng)天6、增值稅納稅人銷(xiāo)售非酒類(lèi)貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷(xiāo)售額的具體時(shí)限有（ABC ）。 A、 無(wú)合同約定的，超過(guò)一年時(shí)計(jì)入 B、 有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入 C、 有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但不得超過(guò)一年時(shí)間 D、 對(duì)周轉(zhuǎn)使用的包裝

8、物，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后，可以在合理的范圍內(nèi)適當(dāng)放寬期限 7、下列適用3%征收率的行為有(ABCD )。 A、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 B、對(duì)水泥廠銷(xiāo)售自產(chǎn)的水泥混凝土應(yīng)稅貨物 C、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品 D、自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水 8、在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( ABCD)。A、免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B、非正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額C、簡(jiǎn)易辦法征稅購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D、非應(yīng)稅項(xiàng)目用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 9、對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的不同處理，形成了世界各國(guó)三種不同的增值稅類(lèi)型，即（ ABC ）。A、消費(fèi)型增值稅 C、收入型增值稅B、生產(chǎn)型增值稅 D、間接型增值稅 10、 下列表述中，不符合稅法

9、有關(guān)規(guī)定的有（AD ）。 A、自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷(xiāo)售額中扣除 B、納稅人銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷(xiāo)售額中征稅 C、納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額 D、采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅 三、判斷題，說(shuō)明對(duì)錯(cuò)，如果錯(cuò)的，請(qǐng)說(shuō)明理由。1、增值稅的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。（ 錯(cuò)）理由：一般納稅人銷(xiāo)售特定貨物按4%或6%的征收率或4%征收率減半收稅2、增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額是指納稅人從購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（對(duì) ）3、納稅人隨同銷(xiāo)售貨物而

10、另外收取的包裝物租金，如單獨(dú)記賬反映租金收入，則不需并入銷(xiāo)售額中征增值稅。（錯(cuò) ）理由：包裝物租金在銷(xiāo)貨時(shí)是作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的。4、某商店開(kāi)展買(mǎi)一贈(zèng)一促銷(xiāo)活動(dòng)，取得售貨收入10萬(wàn)元，贈(zèng)送的商品價(jià)值5千元，因未取得收入，所以企業(yè)按10萬(wàn)元的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（錯(cuò) ）理由：對(duì)于一般納稅人：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（如摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇）及銷(xiāo)售使用過(guò)的2008年12月31日前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收；銷(xiāo)售使用過(guò)的2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按17%或13%征收；小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率5、某企業(yè)出售當(dāng)年

11、購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)機(jī)床，原價(jià)100萬(wàn)元，使用期限已有半年，售價(jià)為105萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅，該工廠出售機(jī)床不用繳納增值稅。（錯(cuò) ）理由：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)屬于一般納稅人，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照適用的稅率征收增值稅。6、增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅（錯(cuò) ）。理由：納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。7、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，所以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物后再銷(xiāo)售的，不再抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 錯(cuò)）理由：一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者等購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和1

12、3%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。8、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人的，發(fā)放時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（ 錯(cuò)）理由：用于集體福利購(gòu)進(jìn)的貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。9、對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。（ 對(duì)）10、如果商業(yè)企業(yè)在銷(xiāo)售貨物后向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售數(shù)量掛鉤的各種返還性收入，應(yīng)按平銷(xiāo)返利行為沖減返利部分的進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 對(duì)） 五、計(jì)算題，請(qǐng)寫(xiě)出必要文字說(shuō)明1、某自行車(chē)廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷(xiāo)售自行車(chē)，出廠不含稅單價(jià)為280元/輛。2015年1月末留抵稅額3000元，2月該廠購(gòu)銷(xiāo)情況如

13、下：（1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N(xiāo)售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予8%的現(xiàn)金折扣；（2）向外地特約經(jīng)銷(xiāo)點(diǎn)銷(xiāo)售500輛，支付運(yùn)輸單位運(yùn)雜費(fèi)8000元，收到一般納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)4454.55元；（3）銷(xiāo)售本廠2008年購(gòu)買(mǎi)自用的機(jī)器一輛，取得含稅收入120000元；（4）當(dāng)期銷(xiāo)售貨物發(fā)出包裝物收取押金50000元，本月沒(méi)收逾期未收回的包裝物押金60000元；（5）購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零部件、原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額140000元，增值稅稅額23800元；（6）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零件，支付價(jià)稅合計(jì)金額90000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（7）本

14、廠直接組織收購(gòu)廢舊自行車(chē)，支出收購(gòu)金額60000元（未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）；假定應(yīng)該認(rèn)定的發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證并允許在當(dāng)期抵扣。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。（1） 該自行車(chē)廠當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)4454.55元（11%）；購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零部件、原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額23800元；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零件，支付價(jià)稅合計(jì)金額90000元（3%）；2015年1月末留抵稅額3000元當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和=4454.55*11%+23800+90000/(1+3%)*3%+3000=29911.36(元）（

15、2） 該自行車(chē)廠當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額有：向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N(xiāo)售800輛；向外地特約經(jīng)銷(xiāo)點(diǎn)銷(xiāo)售500輛；本月沒(méi)收逾期未收回的包裝物押金60000元（要折算成不含稅價(jià)格）；當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800*280*17%+500*280*17%+60000/（1+17%）*17%=70597.95（元）（3） 該自行車(chē)廠銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)器應(yīng)納的增值稅；應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率減半征收銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)器應(yīng)納的增值稅=120000/(1+4%)*4%/2=2307.69（元）（4）當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù)=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=70597.95-29911.36+2307.69=4

16、2994.28（元）2、電視機(jī)廠2015年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）某商場(chǎng)銷(xiāo)售A型號(hào)彩電100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)0.468萬(wàn)元（含稅價(jià)），貨款已收到； （2）“五一”期間，表彰勞動(dòng)模范，每人獎(jiǎng)勵(lì)A(yù)型號(hào)彩電1臺(tái)，共計(jì)10臺(tái)； （3）發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)A型號(hào)彩電200臺(tái)，用于銷(xiāo)售，并支付運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，物流輔助業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明物流費(fèi)用1萬(wàn)元； （4）以折扣方式銷(xiāo)售B型號(hào)彩電50臺(tái)，共計(jì)銷(xiāo)售額為26萬(wàn)元（不含稅），企業(yè)另開(kāi)紅字專(zhuān)用發(fā)票折扣1萬(wàn)元，實(shí)收貨款25萬(wàn)元，貨已發(fā)出； （5）購(gòu)入電子元件一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，貨已

17、驗(yàn)收入庫(kù)； （6）購(gòu)進(jìn)一批吊燈用于本廠正在修建的職工活動(dòng)中心，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金為0.15萬(wàn)元； （7）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金為0.21萬(wàn)元。若企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具，試計(jì)算該電視機(jī)廠該月應(yīng)納的增值稅額。（1）應(yīng)計(jì)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額100*0.468/(1+17%)*17%6.8（萬(wàn)元）（2）獎(jiǎng)勵(lì)員工視同銷(xiāo)售行為應(yīng)計(jì)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額10*0.468/(1+17%)*17%0.68（萬(wàn)元）（3）視同銷(xiāo)售行為應(yīng)計(jì)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額200*0.468/(1+17%)*17%13.6（萬(wàn)元）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額4*11%+1*6%0.5（萬(wàn)元）（4）因?yàn)榱黹_(kāi)發(fā)票的折

18、扣額不允許從計(jì)稅的銷(xiāo)售額中扣除，所以應(yīng)按26萬(wàn)元計(jì)算應(yīng)計(jì)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額26*17%4.42（萬(wàn)元）（5）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額20*17%3.4（萬(wàn)元）（6）購(gòu)進(jìn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。（7）購(gòu)進(jìn)的設(shè)備為固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。電視機(jī)廠該月應(yīng)納的增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8+0.68+13.6+4.42-0.5-3.4=21.6（萬(wàn)元）一、單選題（15*1=15）1、A解析：考查低稅率，大米屬于糧食，適用低稅率。見(jiàn)書(shū)46特別要注意稅率是跟貨物有關(guān)系，而跟環(huán)節(jié)無(wú)關(guān)。2、A解析：考查視同銷(xiāo)售，自產(chǎn)自用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷(xiāo)售。3、D解析：考查銷(xiāo)售額，增值

19、稅屬于價(jià)外稅，稅額不在銷(xiāo)售額內(nèi)。4、B解析：考查增值稅稅收優(yōu)惠，見(jiàn)書(shū)71.5、C解析：考查納稅期限，見(jiàn)書(shū)75.6、A解析：考查納稅地點(diǎn)，大家做一般了解即可。7、B解析：考查小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算，注意小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，其開(kāi)具的發(fā)票多為普通發(fā)票（特殊情況是可請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票），其銷(xiāo)售收入多為含稅價(jià)且是按3%的征收率該商品進(jìn)貨時(shí)取得的普通發(fā)票上注明款項(xiàng)為2500元，是一個(gè)迷惑信息，該個(gè)體商店應(yīng)交納的增值稅為5150/（1+3%）*3%=150元。8、B解析：考查進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，非正常損失的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要作轉(zhuǎn)出處理，扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。這個(gè)題大家要對(duì)會(huì)計(jì)比較熟，一

20、般的企業(yè)在購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品是按收購(gòu)金額的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，收購(gòu)金額的87%就形成了外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本了，需要轉(zhuǎn)出當(dāng)初的進(jìn)項(xiàng)，則要將賬面成本除以87%得到當(dāng)初收購(gòu)金額，再用13%乘以收購(gòu)金額。9、D解析：考查視同銷(xiāo)售，自產(chǎn)自用于集體福利，視同銷(xiāo)售。注意其確定銷(xiāo)售額的順序。10、D解析：考查增值稅納稅人管理。11、A解析：考查不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，見(jiàn)書(shū)55.12、D解析：看最新財(cái)稅【2014】57號(hào)13、B解析：管理員保管不善部分,要作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理(10000*13%+3000*11%)*75%14、D解析：進(jìn)口時(shí)應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）/(1-消費(fèi)稅稅率)*增值稅適用稅率,消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)

21、稅,后附章節(jié)學(xué)習(xí).二、多選題（12*2=20）1、ABC解析：視同銷(xiāo)售，見(jiàn)課本412、ABC解析：D屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍3、ABCD解析：價(jià)外費(fèi)用4、ABD解析：專(zhuān)用發(fā)票管理，見(jiàn)書(shū)765、ABD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，見(jiàn)書(shū)746、ACD解析：包裝物押金，見(jiàn)書(shū)517、ABCD解析：簡(jiǎn)易辦法，見(jiàn)財(cái)稅【2014】57號(hào)新規(guī)定8、ABCD解析：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)9、ABC10、CD解析：銷(xiāo)售額確定的幾種特殊情況，見(jiàn)書(shū)50四、判斷題（10*2=20）1、解析：增值稅的征收率兩類(lèi)納稅人均可選擇適用。2、解析：不包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額3、解析：包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，不論會(huì)計(jì)核算如何處理，均計(jì)入銷(xiāo)售額。注意其與包裝物押

22、金的區(qū)別。4、解析：贈(zèng)送的商品視同銷(xiāo)售。5、解析：除了稅收優(yōu)惠里的其他個(gè)人（其實(shí)指的就是普通個(gè)人，不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品外，其余情況均要納稅。6、解析：兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)要分開(kāi)核算，分別納稅。7、解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物可計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。8、解析：發(fā)放時(shí)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，注意是外購(gòu)貨物，與自產(chǎn)貨物不同。9、解析：略10、解析：五、計(jì)算題（第一題30第二題15）(1)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額總和=4454.55*11%+23800+90000/(1+3%)*3%+3000=490+23800+2621.36+3000=29911.36（元）(2)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(800*280+500*280)*1