增值稅及答案解析

1、一、單項選擇題1、超市銷售袋裝大米，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳(A）。A、13%的增值稅 B、5%的營業(yè)稅C、17%的增值稅 D、10%的消費稅2、我國增值稅規(guī)定，對于自產(chǎn)產(chǎn)品用于管理部門，則（A ）。A、應(yīng)作銷售，計算銷項稅額 B、不作銷售，不計算銷項稅額C、應(yīng)作銷售，不計算銷項稅額 D、不作銷售，計算銷項稅額3、增值稅納稅人的計算銷售額時價外費用不包括（D ）。、收取的手續(xù)費 、收取的包裝物租金、收取的運輸裝卸費 、收取的銷項稅額4、按規(guī)定下列行為可以免征增值稅的是（ B）。、銷售鋼材 、銷售古舊圖書 、銷售糧食 、進口貨物5、以一個月為一期的增值稅納稅人，于期滿之日起（ C）日內(nèi)申報納稅。A、5

2、B、10 C、15 D、306、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅人，經(jīng)（A ）的稅務(wù)機關(guān)批準，其分支機構(gòu)應(yīng)納稅款也可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A、國家稅務(wù)總局或其授權(quán) B、省級以上C、總機構(gòu)所在地 D、分支機構(gòu)7、某個體商店為小規(guī)模納稅人。12月銷售某種商品，含稅價合計5150元，該商品進貨時取得的普通發(fā)票上注明款項為2500元，則該個體商店應(yīng)交納的增值稅為（B ）。 、154.5元 、150元 、79.5元 、77.18元8、某農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司，向農(nóng)場收購初級農(nóng)產(chǎn)品棉花。本月公司由于管理不善使倉庫受淹，所購棉花全部報廢，其賬面收購成本9萬元，則應(yīng)申報扣減當(dāng)期

3、進項稅額為（D ）。A、9000元 B、13448元 C、117000元 D、0元9、某服裝廠將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本共計10萬元，按該廠當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價計算的價格為18萬元，計征增值稅的銷售額為（ D）。A、10萬元 B、13.25萬元 C、11萬元 D、18萬元10、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法正確的是（D）。 A、從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下，屬于一般納稅人 B、新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月 C、已認定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 D、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零

4、售企業(yè)，屬于一般納稅人 11、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（ A）。A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的責(zé)任事故報廢產(chǎn)品B、 校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料C、用于返修產(chǎn)品修理的易損零部件D、生產(chǎn)企業(yè)購入的檢測設(shè)備12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（D ）。 A、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3征收率征收增值稅 B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2的征收率征收增值稅 C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照4征收率減半征收增值稅 D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以

5、從銷項稅額中抵扣 13、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的專用發(fā)票；驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為（ B）元。 A、1132.5 B、1222.5 C、1510 D、1525 14、某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，關(guān)稅完稅價格為1500萬元，關(guān)稅稅額為1000萬元，消費稅稅率為5，則該公司應(yīng)納增值稅為（ D）萬元。 A、425 B、375.79 C、395.79 D、447.37 二、多項選擇題1、下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅

6、的行為有（ ABC）。A、委托他人代銷貨物 B、銷售代銷貨物 C、將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利 D、將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目2、下列屬于增值稅征稅范圍的有（ABC）。 A、銷售熱力 B、進口天然氣 C、家電修理部進行洗衣機修理 D、化工廠出租倉庫3、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價外費用應(yīng)并入銷售額計算納稅。但價外費用不包括（ABD ）。A、 向購買方收取的銷項稅額 B、 受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅C、 符合條件的代墊運費D、符合條件的代收的政府性基金和行政事業(yè)性收費4、在下列哪幾種情況下，不得開具增值稅專用發(fā)票（AB ）。A、向消費者直接銷售應(yīng)稅消費品 B、銷售

7、免稅項目C、以舊換新銷售貨物D、增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物5、下列增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間正確的是（ ABD）。、采用托收承付方式銷售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天、采取賒銷方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天，合同未約定時間的為貨物發(fā)出的當(dāng)天、采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，為預(yù)收貨款的當(dāng)天、各種視同銷售行為，為貨物移送的當(dāng)天6、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限有（ABC ）。 A、 無合同約定的，超過一年時計入 B、 有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入 C、 有合同約定的，合同逾期的時候計入，但不得超過一年時間 D、 對周轉(zhuǎn)使用的包裝

8、物，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定后，可以在合理的范圍內(nèi)適當(dāng)放寬期限 7、下列適用3%征收率的行為有(ABCD )。 A、寄售商店代銷寄售物品 B、對水泥廠銷售自產(chǎn)的水泥混凝土應(yīng)稅貨物 C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D、自來水公司銷售自來水 8、在確定增值稅納稅申報表中本期進項稅額時，不得抵扣進項稅額的有( ABCD)。A、免稅貨物的進項稅額B、非正常損失貨物的進項稅額C、簡易辦法征稅購進貨物的進項稅額D、非應(yīng)稅項目用貨物的進項稅額 9、對外購固定資產(chǎn)的不同處理，形成了世界各國三種不同的增值稅類型，即（ ABC ）。A、消費型增值稅 C、收入型增值稅B、生產(chǎn)型增值稅 D、間接型增值稅 10、 下列表述中，不符合稅法

9、有關(guān)規(guī)定的有（AD ）。 A、自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除 B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅 C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額 D、采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅 三、判斷題，說明對錯，如果錯的，請說明理由。1、增值稅的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。（ 錯）理由：一般納稅人銷售特定貨物按4%或6%的征收率或4%征收率減半收稅2、增值稅的計稅銷售額是指納稅人從購買方收取的全部價款和價外費用。（對 ）3、納稅人隨同銷售貨物而

10、另外收取的包裝物租金，如單獨記賬反映租金收入，則不需并入銷售額中征增值稅。（錯 ）理由：包裝物租金在銷貨時是作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額的。4、某商店開展買一贈一促銷活動，取得售貨收入10萬元，贈送的商品價值5千元，因未取得收入，所以企業(yè)按10萬元的銷售額計算銷項稅額。（錯 ）理由：對于一般納稅人：銷售自己使用過的不抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（如摩托車、汽車、游艇）及銷售使用過的2008年12月31日前購進或自制的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收；銷售使用過的2009年1月1日后購進或自制的固定資產(chǎn)，按17%或13%征收；小規(guī)模納稅人，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率5、某企業(yè)出售當(dāng)年

11、購進的一臺機床，原價100萬元，使用期限已有半年，售價為105萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅，該工廠出售機床不用繳納增值稅。（錯 ）理由：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)屬于一般納稅人，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照適用的稅率征收增值稅。6、增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅（錯 ）。理由：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。7、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，所以購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物后再銷售的，不再抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。（ 錯）理由：一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者等購買的農(nóng)產(chǎn)品，準予按照買價和1

12、3%的扣除率計算進項稅額抵扣。8、抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個人的，發(fā)放時應(yīng)視同銷售計算增值稅的銷項稅額。（ 錯）理由：用于集體福利購進的貨物不得抵扣進項稅額。9、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。（ 對）10、如果商業(yè)企業(yè)在銷售貨物后向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還性收入，應(yīng)按平銷返利行為沖減返利部分的進項稅額。（ 對） 五、計算題，請寫出必要文字說明1、某自行車廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。2015年1月末留抵稅額3000元，2月該廠購銷情況如

13、下：（1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予8%的現(xiàn)金折扣；（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，支付運輸單位運雜費8000元，收到一般納稅人開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費4454.55元；（3）銷售本廠2008年購買自用的機器一輛，取得含稅收入120000元；（4）當(dāng)期銷售貨物發(fā)出包裝物收取押金50000元，本月沒收逾期未收回的包裝物押金60000元；（5）購進自行車零部件、原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額140000元，增值稅稅額23800元；（6）從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件，支付價稅合計金額90000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；（7）本

14、廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元（未取得增值稅專用發(fā)票）；假定應(yīng)該認定的發(fā)票均已通過認證并允許在當(dāng)期抵扣。要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。（1） 該自行車廠當(dāng)期準予抵扣的進項稅額總和；準予抵扣的進項稅額有：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費4454.55元（11%）；購進自行車零部件、原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額23800元；從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件，支付價稅合計金額90000元（3%）；2015年1月末留抵稅額3000元當(dāng)期準予抵扣的進項稅額總和=4454.55*11%+23800+90000/(1+3%)*3%+3000=29911.36(元）（

15、2） 該自行車廠當(dāng)期的增值稅銷項稅額；當(dāng)期的增值稅銷項稅額有：向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛；向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛；本月沒收逾期未收回的包裝物押金60000元（要折算成不含稅價格）；當(dāng)期的增值稅銷項稅額=800*280*17%+500*280*17%+60000/（1+17%）*17%=70597.95（元）（3） 該自行車廠銷售自己使用過的機器應(yīng)納的增值稅；應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率減半征收銷售自己使用過的機器應(yīng)納的增值稅=120000/(1+4%)*4%/2=2307.69（元）（4）當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額=70597.95-29911.36+2307.69=4

16、2994.28（元）2、電視機廠2015年2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）某商場銷售A型號彩電100臺，每臺售價0.468萬元（含稅價），貨款已收到； （2）“五一”期間，表彰勞動模范，每人獎勵A(yù)型號彩電1臺，共計10臺； （3）發(fā)貨給外省分支機構(gòu)A型號彩電200臺，用于銷售，并支付運雜費5萬元，運輸單位開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費4萬元，物流輔助業(yè)增值稅專用發(fā)票注明物流費用1萬元； （4）以折扣方式銷售B型號彩電50臺，共計銷售額為26萬元（不含稅），企業(yè)另開紅字專用發(fā)票折扣1萬元，實收貨款25萬元，貨已發(fā)出； （5）購入電子元件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，貨已

17、驗收入庫； （6）購進一批吊燈用于本廠正在修建的職工活動中心，取得的專用發(fā)票上注明的稅金為0.15萬元； （7）購進一臺檢測設(shè)備，取得的專用發(fā)票上注明的稅金為0.21萬元。若企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，試計算該電視機廠該月應(yīng)納的增值稅額。（1）應(yīng)計當(dāng)期銷項稅額100*0.468/(1+17%)*17%6.8（萬元）（2）獎勵員工視同銷售行為應(yīng)計當(dāng)期銷項稅額10*0.468/(1+17%)*17%0.68（萬元）（3）視同銷售行為應(yīng)計當(dāng)期銷項稅額200*0.468/(1+17%)*17%13.6（萬元）當(dāng)期允許抵扣的進項稅額4*11%+1*6%0.5（萬元）（4）因為另開發(fā)票的折

18、扣額不允許從計稅的銷售額中扣除，所以應(yīng)按26萬元計算應(yīng)計當(dāng)期銷項稅額26*17%4.42（萬元）（5）當(dāng)期允許抵扣的進項稅額20*17%3.4（萬元）（6）購進用于非應(yīng)稅項目的材料的進項稅額不允許抵扣。（7）購進的設(shè)備為固定資產(chǎn)，其進項稅額不允許抵扣。電視機廠該月應(yīng)納的增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額=6.8+0.68+13.6+4.42-0.5-3.4=21.6（萬元）一、單選題（15*1=15）1、A解析：考查低稅率，大米屬于糧食，適用低稅率。見書46特別要注意稅率是跟貨物有關(guān)系，而跟環(huán)節(jié)無關(guān)。2、A解析：考查視同銷售，自產(chǎn)自用于增值稅非應(yīng)稅項目，視同銷售。3、D解析：考查銷售額，增值

19、稅屬于價外稅，稅額不在銷售額內(nèi)。4、B解析：考查增值稅稅收優(yōu)惠，見書71.5、C解析：考查納稅期限，見書75.6、A解析：考查納稅地點，大家做一般了解即可。7、B解析：考查小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算，注意小規(guī)模納稅人進項不得抵扣，其開具的發(fā)票多為普通發(fā)票（特殊情況是可請稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票），其銷售收入多為含稅價且是按3%的征收率該商品進貨時取得的普通發(fā)票上注明款項為2500元，是一個迷惑信息，該個體商店應(yīng)交納的增值稅為5150/（1+3%）*3%=150元。8、B解析：考查進項稅額轉(zhuǎn)出，非正常損失的外購貨物的進項稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要作轉(zhuǎn)出處理，扣減當(dāng)期進項稅額。這個題大家要對會計比較熟，一

20、般的企業(yè)在購入農(nóng)產(chǎn)品是按收購金額的13%計算進項稅額，收購金額的87%就形成了外購農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本了，需要轉(zhuǎn)出當(dāng)初的進項，則要將賬面成本除以87%得到當(dāng)初收購金額，再用13%乘以收購金額。9、D解析：考查視同銷售，自產(chǎn)自用于集體福利，視同銷售。注意其確定銷售額的順序。10、D解析：考查增值稅納稅人管理。11、A解析：考查不得抵扣進項，見書55.12、D解析：看最新財稅【2014】57號13、B解析：管理員保管不善部分,要作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理(10000*13%+3000*11%)*75%14、D解析：進口時應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）/(1-消費稅稅率)*增值稅適用稅率,消費稅為價內(nèi)

21、稅,后附章節(jié)學(xué)習(xí).二、多選題（12*2=20）1、ABC解析：視同銷售，見課本412、ABC解析：D屬于營業(yè)稅征稅范圍3、ABCD解析：價外費用4、ABD解析：專用發(fā)票管理，見書765、ABD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，見書746、ACD解析：包裝物押金，見書517、ABCD解析：簡易辦法，見財稅【2014】57號新規(guī)定8、ABCD解析：不得抵扣進項9、ABC10、CD解析：銷售額確定的幾種特殊情況，見書50四、判斷題（10*2=20）1、解析：增值稅的征收率兩類納稅人均可選擇適用。2、解析：不包括銷項稅額3、解析：包裝物租金屬于價外費用，不論會計核算如何處理，均計入銷售額。注意其與包裝物押

22、金的區(qū)別。4、解析：贈送的商品視同銷售。5、解析：除了稅收優(yōu)惠里的其他個人（其實指的就是普通個人，不包括個體經(jīng)營者）銷售自己使用過的物品外，其余情況均要納稅。6、解析：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)要分開核算，分別納稅。7、解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，一般納稅人企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物可計算扣除進項稅額。8、解析：發(fā)放時應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出，注意是外購貨物，與自產(chǎn)貨物不同。9、解析：略10、解析：五、計算題（第一題30第二題15）(1)準予抵扣的增值稅進項稅額總和=4454.55*11%+23800+90000/(1+3%)*3%+3000=490+23800+2621.36+3000=29911.36（元）(2)增值稅銷項稅額=(800*280+500*280)*1