注會審計重要背誦知識點[共20頁]

1、 財務(wù)管理內(nèi)部審計注會審計重要背誦知識點 因合理信賴或使用了會計師事務(wù)所出具的不實報告,與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織3、會計師事務(wù)所免責事由：（100%背）（1）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；（2）審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件,會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；（3）已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。第三章不得發(fā)生牽連的情形：1、含有嚴重虛假或誤導性的陳述2、含有缺乏充分依據(jù)的陳

2、述或信息3、存在遺漏或含糊其辭的信息第四章管理層職責包括：1、制定政策和戰(zhàn)略方針2、指導員工的行動并對其行動負責3、對交易進行授權(quán)4、確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議5、負責按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表6、負責設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制 第五章一、財務(wù)報表審計總體目標：1、對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證,使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制2、按照審計準則的規(guī)定,根據(jù)審計結(jié)果出具審計報告,并與管理層和治理層交流。二、執(zhí)行審計工作的前提：執(zhí)行審計工作的前提是指管理層和治理層認可并理解其應(yīng)當承擔的下列責任,

3、這些責任構(gòu)成了注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)；1.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)公平反映；2.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；3.向注冊會計師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息,向注冊會計師提供審計所需的其他信息,允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。三、注冊會計師的責任1、按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見2、注冊會計師應(yīng)當遵守相關(guān)職業(yè)道德要求,按照審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作,獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),并根

4、據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結(jié)論,發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?、注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任四、職業(yè)懷疑：職業(yè)懷疑是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,包括采取質(zhì)疑的思維方式,對可能表明由于舞弊或錯誤導致的重大錯報的跡象保持警覺,以及對審計證據(jù)進行審慎評價五、認定的含義：認定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達第六章 一、初步業(yè)務(wù)活動的目的1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的獨立性和能力2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項3.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解二、審計約定條款變更的原因1.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響2.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解3

5、.無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制三、制定具體審計計劃的目的1.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平2.確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍四、審計項目合伙人對項目組成員指導、監(jiān)督和復核應(yīng)考慮的因素1.被審計單位的規(guī)模和復雜程度2.審計領(lǐng)域 3.評估的重大錯報風險4.執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力五、注冊會計師使用整體重要性的目的：1.決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍2.識別和評估重大錯報風險3.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍六、審計過程中修改重要性的原因：1.審計過程中情況發(fā)生重大變化2.獲取新信息3.通過實施進一步審計程序,

6、注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化七、運用審計重要性的環(huán)節(jié)1識別和評估重大錯報風險2確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍3評價未更正錯報對財務(wù)報表和形成審計意見的影響八、錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類或披露,與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異 第七章一、確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)當考慮的因素1.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認定無關(guān)2.有關(guān)某一特定認定的審計證據(jù),不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)3.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與統(tǒng)一認定相關(guān)二、確定審計證據(jù)可靠性的原則、1.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其

7、他來源獲取的審計證據(jù)更可靠2.內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠。3.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。4.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。5.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。三、分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)數(shù)據(jù)做出評價。四、確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應(yīng)考慮的因素1、被審計單位的經(jīng)營環(huán)境。 2、內(nèi)部控制的有效性。3、賬戶或交易的性質(zhì)。4、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性。五、注冊會計師應(yīng)當對銀行存款（包括零余

8、額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序。六、注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要,或函證很可能無效。七、函證選取的特定項目包括：1、金額較大的項目2、賬齡較長的項目3、交易頻繁但期末余額較小的項目4、重大的關(guān)聯(lián)方交易5、重大或異常的交易6、可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易八、分析管理層要求不實施函證的原因時,注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度,并考慮：1、 管理層是否誠信2、是否可能存在重大的舞弊或錯誤3、替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。九、當同時存在下列情況時,注冊會計師可考慮

9、采用消極的函證程序：1、重大錯報風險評估為低水平2、涉及大量余額較小的賬戶3、預期不存在大量的錯誤4、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證十、注冊會計師實施分析程序的目的包括：1、用作風險評估程序,用以了解被審計單位及其環(huán)境并評估財務(wù)報表的重大錯報風險。2、當使用分析程序比細節(jié)測試更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平時,分析程序可以用作實質(zhì)性程序。3、在審計結(jié)束時或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復核。第八章一、審計抽樣的定義 審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序,使所有抽樣單元都有被選取的機會,為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。二、分

10、層可以降低每一層中項目的變異性,從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模,提高審計效率。三、抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中的一行。第九章（略）第十章一、注冊會計師應(yīng)當及時編制審計工作底稿,以實現(xiàn)下列目的：1、提供充分、適當?shù)挠涗?作為出具審計報告的基礎(chǔ)；2、提供證據(jù),證明注冊會計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。二、審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在三、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時,注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素：1、被審計單位的規(guī)模和復雜程度2、擬實施審計程序的性質(zhì)3、識別出的重大錯報風險4、已獲取的審計證據(jù)

11、的重要程度5、識別出的破例事項的性質(zhì)和范圍6、當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時,記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性7、審計方法和使用的工具四、具體項目或事項的識別特征1、識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志2、識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試項目或事項的不同而不同 3、對某一個具體項目或事項而言,其識別特征通常具有唯一性五、重大事項通常包括：1、引起特別風險的事項2、實施審計程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報,或需要修正以前對重大錯報風險和針對這些風險擬采取的應(yīng)對措施3、導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形4、導致出具非標準審計報告的事項六、

12、針對重大事項如何處理不一致的情況；1、注冊會計師針對該信息執(zhí)行的審計程序2、項目組成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門咨詢情況3、項目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見的解決情況七、歸檔期間對審計工作底稿做出的事務(wù)性的變動包括：1、刪除或廢棄被取代的審計工作底稿2、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引3、對審計檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認可4、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。八、項目質(zhì)量控制復核的含義：項目質(zhì)量控制復核是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員,在出具審計報告前,對項、組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。第十一

13、章一對財務(wù)報表審計測試流程的要求；1、要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境2、 要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序3、要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤4、要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序5、要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄,以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量明確職業(yè)責任二、了解被審計單位的行業(yè)狀況主要包括：1、所處行業(yè)的市場與競爭,包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭2、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性3、與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)4、能源提供與成本5、行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)三、評價控制的設(shè)計,涉及考慮該控制單獨或連同其他控

14、制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報；控制得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用四、內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響,這些限制包括：1、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效2 、控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避（以上兩條是劉老師要求原文背的,下面幾條是關(guān)鍵詞）3.人員素質(zhì)4.成本效益5、經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務(wù)五、了解控制環(huán)境的要素（關(guān)鍵詞）1、誠信和價值觀念2、勝任能力（以上兩條可以這樣記：德才兼?zhèn)洌?、治理層的參與程度4、理念和經(jīng)營風格5、組織結(jié)構(gòu)6.人力資源六、控制活動包括：授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職

15、責分離等相關(guān)活動七、注冊會計師對控制的評論結(jié)論可能是：1、所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報并得到執(zhí)行2 、控制本身的設(shè)計是合理的,但沒有得到執(zhí)行3、控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制八、注冊會計師應(yīng)當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告（P247）1、被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題,不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見2、對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時,注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定九、作為風險評估的一部分,如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平,注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位針對這些風險

16、設(shè)計的控制,并確定其執(zhí)行情況十、在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下,審計證據(jù)可能僅以電子形式存在,其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性,注冊會計師應(yīng)當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性十一、如果認為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師應(yīng)當考慮依賴的相關(guān)控制的有效性,并對其進行了解、評估和測試第十二章一、總體應(yīng)對措施1、向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性2、指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作3 、提供更多的督導4、在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素5、對擬實施審計程序的性質(zhì)、時

17、間安排或范圍做出總體修改二、控制測試的含義：控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序三、在測試控制運行的有效性時,注冊會計師應(yīng)當從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：1、控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的2、控制是否得到一貫執(zhí)行3、控制由誰或以何種方式執(zhí)行四、注冊會計師應(yīng)當考慮實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運行有效性的影響：1、降低對相關(guān)控制的信賴程度2、調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)3、擴大實質(zhì)性程序的范圍五、確定實質(zhì)性程序的范圍應(yīng)考慮的因素：1 、在確定實質(zhì)性程序的范圍時,注冊會計師應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的

18、結(jié)果2、注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高,需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣3、如果對控制測試結(jié)果不滿意,注冊會計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍第十三章一、回函不符事項產(chǎn)生的原因：1、登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項2、記賬錯誤導致的不符事項3、舞弊導致的不符事項第十四章（略）第十五章一、制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項：1、與存貨相關(guān)的重大錯報風險2、與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)3、對存貨盤點是否制定了適當?shù)某绦?并下達了正確的指令4、存貨盤點時間安排5、被審計單位是否采用永續(xù)盤存制6、存貨的存放地點7、是否需要專家協(xié)助 二、存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容：1、存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排2、

19、存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項3、參加存貨監(jiān)盤人員的分工4、檢查存貨的范圍三、教材 P352 表 15-4 第三列最好能背下來,并與第一列對應(yīng),在這里我就不畫表了,大家在教材上看一下吧四、存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作1、再次觀察盤點現(xiàn)場2、取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號,查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點的匯總記錄進行核對五、如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行,注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序（如檢查盤點日后出售盤點日前取得或購買的特定存貨的文件記錄）,以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)六、對于由第三方保管或控制的存貨,注冊會計師應(yīng)當實施下列一項或兩

20、項審計程序,以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：1、向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況2、實施檢查或其他適合具體情況的審計程序第十六章一出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、收入、支出、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作二、函證銀行存款的目的：通過向往來銀行函證,注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在,還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況,并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負債三、注冊會計師應(yīng)當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序,除非有充分的證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不

21、重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低第十七章 一在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時,注冊會計師應(yīng)當基于收入確認存在舞弊風險的假定,評估哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險二、應(yīng)對舞弊導致的重大錯報風險的總體應(yīng)對措施1、通常更需要保持職業(yè)懷疑2、在分派和督導項目組成員時,考慮承擔重要業(yè)務(wù)職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力,并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果3、評價被審計單位對會計政策的選擇和運用,是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告4、在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,增加審計程序的不可預見性三、發(fā)現(xiàn)舞弊時注冊會計師應(yīng)當采取下列措施：1、重新評估舞弊導

22、致的重大錯報風險,并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響2、重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性,包括管理層聲明的完整性和可信性,以及作為審計證據(jù)的文件和會計記錄的真實性,并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性第十八章一、交流的事項1、注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任2、計劃的審計范圍和時間安排3、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題4、注冊會計師的獨立性二、與管理層交流中的重大問題包括：1、注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法2、審計工作中遇到的重大困難3、書面交流4、其他事項 三、前后任交流的內(nèi)容（關(guān)鍵詞）P4051、誠信2、意見分歧3、治理層舞弊、內(nèi)部控制缺陷4、變

23、更原因第十九章一、就利用專家的工作,注冊會計師的目標是：1、確定是否利用專家的工作2、如果利用專家的工作,專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的二、注冊會計師在執(zhí)行下列工作時可能需要利用專家的工作：1、了解被審計單位及其環(huán)境2、識別和評估重大錯報風險3、針對評估的財務(wù)報表層次風險,確定并實施總體應(yīng)對措施4、針對評估的認定層次風險,設(shè)計和實施進一步審計程序,包括控制測試和實質(zhì)性程序5、在對財務(wù)報表形成審計意見時。評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性、第二十章一、集團審計的審計風險：1、審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險2、在集團審計中,審計風險包括組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報（該錯報導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報）