我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險披露的改進

1、我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險披露的改進信用風(fēng)險是商業(yè)銀行所面臨的基本風(fēng)險，也是8tt t 8. com目前我國商業(yè)銀行最主要的金融風(fēng)險。廣義的信用風(fēng)險是指所有8 tt 涉及客戶違約引起的風(fēng)險。如資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的借款人不按時還本付息引起資產(chǎn)質(zhì)量惡化；負債業(yè)務(wù)中的存款人大量提前取款形成擠兌；表外業(yè)務(wù)中的交易對手違約引致或有負債轉(zhuǎn)化為表內(nèi)負債；等等。狹義上的風(fēng)險特指信貸風(fēng)險，指貸款人能否如約償還的不確定性所帶來的損失。本文將基于廣義上的信用風(fēng)險展開討論。一、 信用風(fēng)險信息披露的重要性自上世紀90年代后期以來，信用風(fēng)險管理成為風(fēng)險管理中最關(guān)鍵、最具挑戰(zhàn)性的因素。商業(yè)銀行在經(jīng)營中承擔(dān)越來越高的信用風(fēng)險,如何防范與化

2、解信用風(fēng)險已經(jīng)成為我國業(yè)界討論的熱點問題。導(dǎo)致www.d dd tT. com信用風(fēng)險增長的因素是多方面www.sS的，主要有：(1)來自銀行以外的金融公司的競爭以及銀行業(yè)自身競爭的加劇，使得貸款利差縮小，放款業(yè)務(wù)向高風(fēng)險低質(zhì)量行業(yè)傾斜；(2)金融市場的擴展，中小企業(yè)進入并從金融市場直接融資變得更加容易 Dddtt，選擇從銀行借款的公司越來越具有更小的規(guī)模和更弱的信用等級；(3)新型金融工具不斷ssbbww.Com發(fā)展，它們www.D的信用風(fēng)險暴露帶來了更大的不確定性。銀行信用風(fēng)險暴露量倍增，性質(zhì)也更為復(fù)雜 www.dD，這對商業(yè)銀行加強自身信用風(fēng)險管理，以及對銀行監(jiān)管部門提高金融穩(wěn)定性都提出

3、了更高的要求 dDdtt。在加強信用風(fēng)險管理的呼聲下，金融監(jiān)管部門和大眾投資者對商業(yè)銀行信用風(fēng)險的披露提出了越來越高的要求 dDdtt。巴塞爾委員會作為dddtt國際銀行監(jiān)管領(lǐng)域最重要的組織，近年來陸續(xù)發(fā)布了提高銀行透明度、披露信貸風(fēng)險的最佳做法、信用風(fēng)險管理原則、新巴塞爾資本協(xié)議等文件，對銀行業(yè)信息披露提出了越來越高的要求 dDdtt。在2001年1月發(fā)布的新資本協(xié)議征求意見稿中，巴塞爾委員會把市場約束作為dddtt對銀行監(jiān)管框架的三大支柱之一，其目的是通過提高銀行信息披露程度 來提高市場紀律。該委員會認為有效的披露對保證市場參與者更好地了解銀行風(fēng)險狀況以及資本狀況非常重要。新框架針對信用風(fēng)

4、險信息披露提出了要求 dDdtt和建議，要求 dDdtt銀行針對自身情況8 tt t 8. com充分提供有關(guān)信用風(fēng)險的定量和定性信息。目前，世界上許多 8ttt8國家和地區(qū)也都建立了各自的商業(yè)銀行信息披露制度，并在這些制度中對有關(guān)信用風(fēng)險信息的披露作出了相關(guān)規(guī)定。與巴塞爾協(xié)議相一致，它們www.D也反映了對信用風(fēng)險披露越來越高的要求 dDdtt。加強信用風(fēng)險信息披露已經(jīng)成為銀行加強風(fēng)險管理和各國監(jiān)管銀行的重要趨勢之一。二、巴塞爾新資本協(xié)議對信用風(fēng)險信息披露的發(fā)展動向2001年1月巴塞爾委員會公布了新資本協(xié)議草案第二稿，再次在全球范圍內(nèi)征求銀行界和監(jiān)管部門的意見。該委員會在2001年5月31日

5、前征集各方面www.sS意見，并希望可以從2004年起在國際活躍銀行中開始實施。在新資本協(xié)議中巴塞爾委員會認為，當(dāng)今金融體系復(fù)雜 www.dD多變，只有通過有效的銀行管理、市場紀律以及監(jiān)管三方面www.sS的共同作用才能獲得ssbbww金融體系的安全和穩(wěn)定。新框架把市場紀律作為dddtt第三大支柱，市場紀律的目標是通過提高銀行信息披露的程度 來支持市場紀律。有效的披露對保證市場參與者更好地了解銀行風(fēng)險狀況以及資本狀況非常重要。新框架在幾個方面www.sS提出了披露要求 dDdtt和建議，包括www .ddd tt. com銀行計算資本充足率的方法和風(fēng)險評估方法。對信用風(fēng)險核心信息的披露建議適用

6、于所有8 tt 銀行，在信用風(fēng)險、信用風(fēng)險緩解技術(shù)和資產(chǎn)證券化方面www.sS使用內(nèi)部法的銀行，還需滿足更多的披露要求 dDdtt，才能獲得ssbbww監(jiān)管當(dāng)局的認可。在新資本協(xié)議框架下，巴塞爾委員會考慮了世界各國在發(fā)展階段上的不同，因而提供了可供選擇的幾種方案。對于信用風(fēng)險，大體上有兩類方法：標準法和使用銀行內(nèi)部評級的方法。在內(nèi)部評級法中又有幾種形式，從初級到較為高級的內(nèi)部評級法。針對各自的方法，協(xié)議分別提出了：適用于所有8 tt 銀行的披露要求 dDdtt；適用于采用標準法的銀行的披露要求 dDdtt；適用于采用內(nèi)部評級法的銀行的披露要求 dDdtt。表1列示了這些要求 dDdtt的主要項

7、目：我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險披露的改進|有關(guān)銀行管理的論文資料三、我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險的披露現(xiàn)狀目前我國商業(yè)銀行在信用風(fēng)險披露方面www.sS，存在內(nèi)容和形式上的不統(tǒng)一的問題，這是由于www.ddd tt. com對國有商業(yè)銀行和上市銀行采用了不同的規(guī)范所致。對我國商業(yè)銀行信息披露進行規(guī)范的主要有商業(yè)銀行法、會計法、企業(yè)會計準則，以及新修訂的貸款質(zhì)量五級分類管理和商業(yè)銀行信息披露暫行規(guī)定、金融企業(yè)會計制度等。而對于上市銀行，則還要求 dDdtt遵循中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，主要是公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則 。在規(guī)范上的不一致造成了披露的信息在內(nèi)容上和形式上的諸多差異。從四大國有商業(yè)銀行2001年

8、年報來看，更多的是依據(jù)國家監(jiān)管的要求 dDdtt，同時ssbbww. com也更多的體現(xiàn) ssbbWw了巴塞爾資本協(xié)議中對所有8 tt 銀行信用風(fēng)險信息的披露要求 dDdtt。表2列示了這四家銀行信用風(fēng)險信息披露的主要項目：從國有商業(yè)銀行的信用風(fēng)險信息披露來看，基本上符合了巴塞爾新資本協(xié)議對所有8 tt 銀行的披露要求 dDdtt，披露了相關(guān)的定性和定量信息，而且在形式上基本一致，有關(guān)信用風(fēng)險的信息都是在年度報告中的風(fēng)險管理一章披露。從2001年度報表來看，上市銀行披露的信用風(fēng)險的主要信息包括www .ddd tt. com：1. 貸款質(zhì)量信息：* 報告期末貸款五級分類情況8 tt t 8.

9、com，貸款總額；* 占貸款總額比例超過20（含20）的貼息貸款金額及其重要構(gòu)成；* 重組貸款余額及其中逾期部分金額；* 主要貸款類別按月度計算的平均余額及年均貸款利率；* 本期貸款平均余額及平均利率，貸款平均利率()，各項自營貸款平均總額。2. 貸款集中度信息：* 報告期末前十名客戶貸款額占貸款總額比例；* 最大十家客戶名稱；* 貸款的期限結(jié)構(gòu)和貸款的方式結(jié)構(gòu)。3. 其他相關(guān)的信用風(fēng)險信息：* 報告期末所持金額重大的政府債券的有關(guān)情況8 tt t 8. com；* 報告期末不良資產(chǎn)余額及本年為解決8t t t 8. c o m不良資產(chǎn)已采取及擬采取的措施；* 可能www.ssBBww.cOm

10、對本行財務(wù)狀況與經(jīng)營成果造成重大影響的表外項目的年末余額及其重要情況8 tt t 8. com。四、我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險信息披露的不足及其改進1.提高我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險信息的可比性從披露信用風(fēng)險信息的現(xiàn)狀來看，國有商業(yè)銀行、上市銀行以及股份制銀行之間都存在著較大的差異，這主要是由于www.ddd tt. com它們www.D遵循不同的披露規(guī)范引起的。從實際8ttt8的披露來看，主要的差異在：（1）在形式上，國有商業(yè)銀行將信用風(fēng)險信息在年度報告的風(fēng)險管理項下單獨列示，披露信用風(fēng)險的定量和定性信息以及信用風(fēng)險管理的制度和實踐；上市銀行主要是遵循上市規(guī)范，信用風(fēng)險的定量信息在會計報告中披露，定量信

11、息在重要數(shù)據(jù)和事項下披露，并且都沒有單獨列示；而股份制銀行的信用風(fēng)險信息則更為分散，信用風(fēng)險定量、定性以及信用風(fēng)險管理信息分別在會計報表、經(jīng)營業(yè)績和會計報表附注中披露。（2）披露的信用風(fēng)險信息在內(nèi)容上也有較大差異。國有商業(yè)銀行披露的信用風(fēng)險信息主要是貸款分類，貸款地區(qū)結(jié)構(gòu)和行業(yè)結(jié)構(gòu)以及信用風(fēng)險管理等；上市銀行重在提供貸款分類更為詳細的信息，貸款的期限結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，但是dddTt在信用風(fēng)險管理制度方面www.sS披露不充分；股份制商業(yè)銀行則存在內(nèi)容上定性和定量兩方面www.sS都不充分的問題。信息披露的差異使得商業(yè)銀行之間信息的可比性大大降低，這給信息使用者，包括www .ddd tt. co

12、m監(jiān)管部門在內(nèi)，帶來了不便。我國目前正在進行這方面www.sS的改革和探索，新頒布的商業(yè)銀行信息披露暫行規(guī)定對商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)披露的信息進行了相應(yīng)的規(guī)范，但是dddTt其中也未對如何披露作出具有可操作性的規(guī)范?？梢韵胂?，今后在這方面www.sS的改革將會把信息披露的形式和提高可比性作為dddtt重點之一。提高我國商業(yè)銀行信息的可比性并不會無視商業(yè)銀行之間的差異，相反，應(yīng)當(dāng)針對不同銀行的具體情況8 tt t 8. com，在一個可供選擇的范圍內(nèi)盡量提高可比性。從目前的披露現(xiàn)狀來看 ，筆者認為，需要sSbBwW.cOm改進的地方主要是：（1）改進上市銀行在信用風(fēng)險信息披露形式，將該項信息在風(fēng)險信息和管

13、理項下單獨列示；（2）各商業(yè)銀行提供的基本風(fēng)險信息在披露內(nèi)容與形式上應(yīng)當(dāng)一致、規(guī)范?；撅L(fēng)險信息可以遵循巴塞爾關(guān)于所有8 tt 銀行的披露標準；（3）關(guān)注信用風(fēng)險信息披露的國際動向，循序漸進地加快國際接軌的過程。我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險披露的改進|有關(guān)銀行管理的論文資料2. 結(jié)合巴塞爾新資本協(xié)議的要求 dDdtt，改進現(xiàn)行信用風(fēng)險信息披露目前四大國有商業(yè)銀行的信用風(fēng)險披露基本上符合巴塞爾資本協(xié)議對所有8 tt 銀行的披露要求 dDdtt，但新的巴塞爾資本協(xié)議建議商業(yè)銀行采用更加嚴密的信用風(fēng)險計量方法，同時ssbbww. com提供更為準確的風(fēng)險信息。從我國目前的實際8ttt8情況8 tt t 8.

14、 com來看，采用信用風(fēng)險的外部評級法面臨較多的困難，如國內(nèi)評級公司數(shù)量少，難以達到國際認可的標準；已獲得ssbbww評級的銀行和企業(yè)數(shù)量有限；評級的成本較高，評出的結(jié)果也不一定客觀可靠等等。同時ssbbww. com，由于www.ddd tt. com信用風(fēng)險標準法的計算存在許多 8ttt8問題，我國銀行界普遍認為，內(nèi)部評級法更能準確地反映資本與銀行風(fēng)險之間的關(guān)系，有利于加強銀行內(nèi)部對風(fēng)險資產(chǎn)的評定和管理，有利于加強信用風(fēng)險的計量和披露。因而國有銀行如建設(shè)銀行等已經(jīng)開始著手開發(fā)基于內(nèi)部評級法的信用風(fēng)險計量模型。從這個意義上講，逐步采用內(nèi)部評級法評估和披露信用風(fēng)險，既是我國商業(yè)銀行適應(yīng)銀行監(jiān)管

15、國際趨勢和與國際知名銀行信用風(fēng)險管理和披露接軌的做法，也是8tt t 8. com對現(xiàn)行信用風(fēng)險信息披露和管理的不斷ssbbww.Com改進。巴塞爾新資本協(xié)議將從2004年實施，到時候越來越多的銀行采用內(nèi)部評級的初級和高級法計算各項風(fēng)險要素值、計量和披露信用風(fēng)險的相關(guān)信息。這將給我國銀行業(yè)帶來壓力和挑戰(zhàn)，我們sSBbWw必須ssbbww. c om正視這一問題。目前，我國監(jiān)管部門正在對信息披露進行研究，對現(xiàn)行披露辦法進行了許多 8ttt8改進，新頒布的商業(yè)銀行信息披露暫行辦法就較好8 t tt 8.c o m地體現(xiàn) ssbbWw了巴塞爾新資本協(xié)議的相應(yīng)要求 dDdtt。下一步，可以從有能力的國有商業(yè)銀行開始，逐步探討實施信用風(fēng)險內(nèi)部評級初級法，借鑒國際上信用風(fēng)險計量方法和技術(shù)上先進的方面www.sS，積極探索適合我國商業(yè)銀行的風(fēng)險測算模型。同時ssbbww. com在信息披露上同步改進，按照內(nèi)部評級初級法的要求 dDdtt，提供關(guān)于資產(chǎn)組合及其內(nèi)部級別、信用風(fēng)險遞減技術(shù)前后的名義風(fēng)險資產(chǎn)等的有關(guān)定量信息，披露有關(guān)內(nèi)部測算模型及風(fēng)險管理的定性信息。使用內(nèi)部法計量和披露商業(yè)銀行的信用風(fēng)險將不斷ssbbww.Com縮小我國和國際風(fēng)