商場出售購物卡

1、大連市國家稅務局關于明確零售商場出售購物卡有關問題的通知日期:2006-04-22各分局、各市（縣）國稅局： 近期發(fā)現(xiàn)，零售商場出售購物卡在發(fā)票開具上存在一定問題，為加強對零售商場出售購物卡的稅收管理，現(xiàn)將有關問題明確如下： 一、發(fā)票開具的要求 零售商場在出售購物卡時，貨物尚未發(fā)出，不得先開具發(fā)票，應開具收款收據(jù)，作為往來帳簿的記帳憑證。待消費者持卡實際消費時，再根據(jù)出售貨物的有關項目填開發(fā)票。堅決杜絕出售同一種貨物兩次開具發(fā)票問題。 二、納稅義務發(fā)生時間的確定 零售商場出售購物卡后，其納稅義務發(fā)生時間為消費者持卡實際消費時商場貨物發(fā)出的當天。 風款按上述第一條規(guī)定要求，即在出售購物卡時貨物尚

2、未發(fā)出、提前開具發(fā)票的，屬虛開發(fā)票行為。 售卡時計預收帳款,顧客清費時做收入納稅,但預收款超過一年未做收入稅務可能要做納稅調(diào)整罰款的關于購物卡的個人理解購物卡，一般由單位或個人出錢購買，由第三方使用購物的東西，一共分為兩個出錢和購物兩個環(huán)節(jié)，這個業(yè)務本身有一定的問題，根子就不正，所以處理起來有麻煩。正常的會計處理非常簡單，收錢（發(fā)卡）的時候作為預收貨款，購物的時候作為實際銷售，確認銷售，這個與實際情況相吻合，也符合會計的理論。但是麻煩就在于，收錢的時候，付款方需要發(fā)票（注意，是發(fā)票，不是收據(jù)，收據(jù)的話正好與前面相吻合），這時候商家只能規(guī)定這種購物卡在收款的時候開發(fā)票，當然發(fā)票的內(nèi)容也是不準確的

3、，而在購物的時候不再開具發(fā)票了，沒法子，只能開一遍發(fā)票。稅務的要求有問題，我覺得嚴格來說這個不屬于確認收入的問題，而屬于發(fā)票管理的問題，就是說提前、內(nèi)容不準確，如果說問題，也是這個問題。窗體頂端個購物卡、代金券的話題，大家議議 取消高亮 王英利 財務總監(jiān)帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 樓主 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:39 只看該作者 有個購物卡、代金券的話題，大家議議今天早上，朋友找我，問我這樣一個問題：商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券，這種行為應該是預收貨款銷售方式，增值稅納稅義務發(fā)生時間是貨物發(fā)出的當

4、天，還是開具發(fā)票的時間？ 我聽了，想也沒有想就認為是貨物發(fā)出時間。原因如下：首先是目前稅法對于銷售貨物的增值稅、所得稅納稅義務的實現(xiàn)時間與會計制度確認收入是基本一致的，目的是為了減少會計調(diào)整成本，減少企業(yè)管理費用，出于立法目的和立法趨勢，我認為是貨物發(fā)出時間無疑。其次，會計制度和稅法對于除銷售不動產(chǎn)以外的有形動產(chǎn)，基本是統(tǒng)一按照風險轉(zhuǎn)移為基本依據(jù)的（當然排除一些特殊的摻和了融資方式的銷售方式）。對于預收款性質(zhì)的銷售，明確規(guī)定是在貨物發(fā)出時間確認收入。然，朋友給我的答案是：在開票時候確認收入。具體依據(jù)是山東省國稅局納稅之窗局長信箱里的一個問答,內(nèi)容如下：問：商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券，有的已

5、開發(fā)票，有的未開發(fā)票，這種行為應該是預收貨款銷售方式，納稅義務發(fā)生時間是貨物發(fā)出的當天，還是開具發(fā)票的時間？ 答： 納稅義務發(fā)生時間應當在商業(yè)企業(yè)銷售購物卡、代金券的當天。網(wǎng)址為：http:/www.sd-n-說實話，這個問答讓我有些吃驚，覺得不可能。非問個清楚不可。打電話咨詢了在一大型百貨公司作財務部長的同學，回答也是支持上述文件的。具體做法如下：在收到預收款時先提銷項稅，等實際銷售時候再沖回；所得稅則按照會計制度處理，在實物發(fā)出時確認收入。對于這個文件，我不知道國內(nèi)其他地方是否也有如此規(guī)定。這個問答一定有依據(jù)的，不會空穴來風。可是具體的文件不好找或者是沒有，總之我沒有找到。梧桐對此鍥而不舍

6、，找出了原因：購物券是國家明令禁止的。我想，稅務機關不會對明令禁止的東西與行為征稅的。原因就是稅務只對合法行為征稅，而違法行為是司法機關的事情，他們可以沒收，可是處罰什么的，總之，是他們的事情。當然，我只是很疑惑，絕對沒有其他想法，請諸位朋友靜心想一想，我的觀點到底哪里錯了？我相信任何事情都有它存在的道理，因此認為一定有什么原因。請大家?guī)臀?，謝謝。uid425887帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 閱讀權限70來自山東在線時間2 小時注冊時間2005-6-14最后登錄2009-5-20查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 上海國家會計學院mpac

7、c項目招生中梧桐細雨 財務總監(jiān)帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 沙發(fā) 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:41 只看該作者 拜托，不要成天在網(wǎng)上公開偶的隱私好不好郁悶！uid156933帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 閱讀權限70來自請選擇在線時間4 小時注冊時間2003-5-30最后登錄2009-5-20查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 國家級會計類期刊征稿王英利 財務總監(jiān)帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 個人空間 發(fā)短消息 加為

8、好友 當前離線 藤椅 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:43 只看該作者 拜托，都修改了，你業(yè)改改吧uid425887帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 閱讀權限70來自山東在線時間2 小時注冊時間2005-6-14最后登錄2009-5-20查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 上海國家會計學院財會技能證書課程簡介忍者神龜 財務總監(jiān)帖子12037精華59積分24590威望515 金幣15836 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 板凳 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:43 只看該作者 國家是禁止行為uid242400帖

9、子12037精華59積分24590威望515 金幣15836 閱讀權限70性別男來自安徽在線時間1 小時注冊時間2004-5-14最后登錄2009-5-20查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 中國會計視野網(wǎng)與尤美飾品聯(lián)合推出網(wǎng)友特惠活動王英利 財務總監(jiān)帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 報紙 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:47 只看該作者 既然是禁止行為，就更不應該征稅，否則就是對違法的一種默認和縱容目前綠色稅收對于一次性筷子不開征稅收不也是這個考慮嗎uid425887帖子6667精華159

10、積分15131威望1795 金幣9517 閱讀權限70來自山東在線時間2 小時注冊時間2005-6-14最后登錄2009-5-20查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 北京東亞國際cima課程招生忍者神龜 財務總監(jiān)帖子12037精華59積分24590威望515 金幣15836 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 地板 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:48 只看該作者 是這樣uid242400帖子12037精華59積分24590威望515 金幣15836 閱讀權限70性別男來自安徽在線時間1 小時注冊時間2004-5-14最后登錄2009-5-20查看個人網(wǎng)站

11、查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 投資自己 cma專題講座光華國際梧桐細雨 財務總監(jiān)帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 7樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:49 只看該作者 我的看法！ 首先，我覺得這個問題在分析前，應該說明俺對此問題查了一下午，也沒有發(fā)現(xiàn)對此在稅法上有明文規(guī)定。所以只能談一談收于不收的合理性問題 我是支持收，有以下看法： 1、票據(jù)開具 對由企業(yè)銷售這種購物卡，往往是銷售卡的時候就要開發(fā)票的，對此俺比較確定，因為俺們這種老百性一般是不買那個什么券、卡的，一般都系企業(yè)買來送客戶，不開發(fā)票

12、怎么行。既然開了發(fā)票不納稅怎么行？ 2、是不是預收款的問題 英利說這是一種預收款，俺不太贊同。所謂預收款往往帶有定金性質(zhì)，定金不可能是價款的全部，一般沒有企業(yè)比較傻的支付的全部貨款后再等著商品到貨，當然緊俏商品除外。所以從稅收上說，只收到預收款，與貨物相關風險報酬并未轉(zhuǎn)移的情況下，不能確認收入和相關稅金，所以說“以貨物發(fā)出的當天”為納稅義務發(fā)生時間。而本例，商品流通企業(yè)將卡銷售出去的行為，就意味著與卡對應的收入相關的風險和報酬都已經(jīng)轉(zhuǎn)移了。哈哈，不收稅說不過去呀。uid156933帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 閱讀權限70來自請選擇在線時間4 小時注冊時間20

13、03-5-30最后登錄2009-5-20查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 2009年cpa考試法規(guī)匯編（視野法規(guī)庫桌面版）王英利 財務總監(jiān)帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 8樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:57 只看該作者 別哈哈了，笑得比猴子叫都難聽。你要是5分鐘之內(nèi)不走，我可要自己先走了。再見uid425887帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 閱讀權限70來自山東在線時間2 小時注冊時間2005-6-14最后登錄2009-5-20查看個人網(wǎng)站查看詳細資

14、料引用 報告 評分 回復 top 東亞國際acca全日制班九制陳皮 董事長帖子26945精華153積分54972威望1080 金幣28308 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 9樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 01:02 只看該作者 給你看看有關稅務咨詢機關對類似問題的答復：問：由于我們行業(yè)的特點自然存在請客送禮的問題。我們都是處理為業(yè)務招待費，超標后的就不計入成本費用，在稅后列支?？啥悇站植閹r說送禮都是給私人的，所以不管你扣沒扣除，都要交20%的個人所得稅，稅務局的說法正確嗎？答：稅務局的說法是不對的。對這一部分支出，就不允許稅前扣除。因為該行為是不合法的，就不存在交納個

15、人所得稅的問題。國家稅法不承認非法收入的納稅問題。它屬于應該沒收的內(nèi)容。不屬于稅法的調(diào)整范圍。國家稅務總局關于印發(fā)的通知（國稅發(fā)200084號）規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：（一）賄賂等非法支出；（二）因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；（三）存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金；（四）稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準（比例或金額），實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。uid347002帖子26945精華153積分54972威望1080 金幣28

16、308 閱讀權限90性別男來自北京在線時間2 小時注冊時間2005-1-13最后登錄2009-5-21查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 上海國家會計學院mpacc項目招生中林愿 財務經(jīng)理帖子3189精華107積分7013威望625 金幣6298 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前在線 10樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 01:16 只看該作者 我造成梧桐的說法。這又是一個形式與實質(zhì)的問題。形式上開票了，就應該說銷售實現(xiàn)了，而非收取預收款，當然要計提銷項稅，盡管實質(zhì)上對方還未將貨取走?，F(xiàn)在商場開的票很不正規(guī)，發(fā)票上單價、數(shù)量都不填，特別是這種情況，實際上也無法填

17、，怎么會允許稅前扣除的？uid334146帖子3189精華107積分7013威望625 金幣6298 閱讀權限60性別男來自請選擇在線時間10 小時注冊時間2004-12-14最后登錄2009-5-22查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 富識acca免費考前串講班林愿 財務經(jīng)理帖子3189精華107積分7013威望625 金幣6298 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前在線 11樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 01:18 只看該作者 商榷：“因為該行為是不合法的，就不存在交納個人所得稅的問題。國家稅法不承認非法收入的納稅問題。它屬于應該沒收的內(nèi)容。不屬于稅法的調(diào)

18、整范圍。”話是這樣說，但實際也不一定，前幾年國家有關部門不就要求對娛樂行業(yè)的小姐征多少多少的稅嘛，這東西怎么說呢？當時議論好象還挺激烈的。uid334146帖子3189精華107積分7013威望625 金幣6298 閱讀權限60性別男來自請選擇在線時間10 小時注冊時間2004-12-14最后登錄2009-5-22查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 社區(qū)新手幫助九制陳皮 董事長帖子26945精華153積分54972威望1080 金幣28308 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 12樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 01:37 只看該作者 呵呵。你牽扯到了法律

19、效力孰大孰小地問題了，個人認為，對娛樂行業(yè)的那種服務收稅問題，無論結果如何，是突破不了刑法等基本法規(guī)地限制的。國家現(xiàn)在是不會認可這種服務的合法性的。uid347002帖子26945精華153積分54972威望1080 金幣28308 閱讀權限90性別男來自北京在線時間2 小時注冊時間2005-1-13最后登錄2009-5-21查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 社區(qū)新手幫助梧桐細雨 財務總監(jiān)帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 13樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 03:14 只看該作者 呵呵，一般

20、購買這種卡的時候，很少開送禮用品，一般以偶的經(jīng)驗都系開辦公用品滴，又何來不和法？uid156933帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 閱讀權限70來自請選擇在線時間4 小時注冊時間2003-5-30最后登錄2009-5-20查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 中文核心期刊財會通訊增刊征集稿件梧桐細雨 財務總監(jiān)帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 14樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 03:16 只看該作者 老大，能不能把造成改成贊成？偶知道這一定是五筆字型的筆誤。uid1

21、56933帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 閱讀權限70來自請選擇在線時間4 小時注冊時間2003-5-30最后登錄2009-5-20查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 上海國家會計學院財會技能證書課程簡介大圖 經(jīng)理助理帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 15樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 04:01 只看該作者 梧桐與英利的都有自己的正確之處為什么這么說呢？因為商場搞這個活動的流程是這樣的：單位購買購物券給自己的客戶；客戶則拿購物券去消費。在這個流程中，實際上是開兩次票，一個

22、是商場給單位開；再一個是客戶購買貨物時候再開一次。如果僅僅依照開票就說明納稅義務發(fā)生了，未必是一個好辦法，盡管這個辦法一直被稅務的人視為法寶。因此如何認定購物券的意義是作出判斷的根本問題。我對于稅法不很了解，因此還是你們說了算吧，我保留意見。uid412044帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 閱讀權限40性別男來自北京在線時間0 小時注冊時間2005-5-18最后登錄2005-5-18查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 上海國家會計學院mpacc項目招生中大圖 經(jīng)理助理帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離

23、線 16樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 04:03 只看該作者 得得，這次沒有辦法維護你了，你不要喜歡歪門邪道助紂為孽uid412044帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 閱讀權限40性別男來自北京在線時間0 小時注冊時間2005-5-18最后登錄2005-5-18查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 國家級會計類期刊征稿大圖 經(jīng)理助理帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 17樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 04:05 只看該作者 猴子叫是什么聲音？uid412044帖子829精華5

24、積分1683威望25 金幣1316 閱讀權限40性別男來自北京在線時間0 小時注冊時間2005-5-18最后登錄2005-5-18查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 中審國際acca強化班熱招大圖 經(jīng)理助理帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 18樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 04:08 只看該作者 太平洋的警察，管得內(nèi)容很寬/你用舞弊嗎？uid412044帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 閱讀權限40性別男來自北京在線時間0 小時注冊時間2005-5-18最后登錄2005-5-18查看個

25、人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 社區(qū)新手幫助wshcpa 會計帖子81精華2積分172威望10 金幣999 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 19樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 05:21 只看該作者 應以提取商品時間確認收入購物卡銷售的確認時間，我認為應該以貨物轉(zhuǎn)移時間委托。因為這標志著資產(chǎn)的交付。動產(chǎn)和不動產(chǎn)的區(qū)別所在。動產(chǎn)以資產(chǎn)移交時間為標志，不動產(chǎn)卻以變更登記時間為標志。還有，商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡，只是一個預收帳款，并不代表銷售什么商品。只有擁有購物卡的人在商場提取貨物后，才能做收入的實現(xiàn)。同時還有利于結轉(zhuǎn)成本，體現(xiàn)配比性原則。uid101011帖

26、子81精華2積分172威望10 金幣999 閱讀權限20性別男來自重慶在線時間0 小時注冊時間2002-6-19最后登錄2002-6-19查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 東亞國際acca全日制班hujun75_75 財務總監(jiān)帖子6508精華119積分14623威望1585 金幣13565 個人空間 發(fā)短消息 加為好友 當前離線 20樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 06:20 只看該作者 對購物卡、代金券納稅時間問題的一點看法商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券，這種行為應該是預收貨款銷售方式，增值稅納稅義務發(fā)生時間是貨物發(fā)出的當天，還是開具發(fā)票的時間？我想有二種觀

27、點分別分析一下他們的稅法依據(jù)一、認為應按開具發(fā)票或收款的的時間納稅。按 中華人民共和國增值稅暫行條例 “增值稅納稅義務發(fā)生時間: (一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天?！绷碇腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則對以上明確“條例第十九條第(一)項規(guī)定的銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天；” 按 中華人民共和國增值稅暫行條例 “增值稅納稅義務發(fā)生時間: (一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天?！睆臅鎭砜淳涂梢钥闯鲩_具了發(fā)

28、票就是取得索取銷售款憑據(jù)，并且銷售購物卡、代金券都收到了貨款“符合收訖銷售款”。這有二種情況：一種為開具了發(fā)票并收款，按我上面說的納稅的時間就是開具發(fā)票和收款的時間，還有一種是不開具發(fā)票但收到了款，認為“購物卡、代金券”就是一種“索取銷售款憑據(jù)”，所以納稅時間為收款的時間。二、認為按貨物發(fā)出時間為納稅時間。依據(jù)是中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則“條例第十九條第(一)項規(guī)定的銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式的不同，具體為:(四)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；”二種觀點的主要爭議是在“預收貨款方式”的這個概念的理解上，對“商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券”是否

29、屬于預收貨款方式有不同的理解。因為我國是成文法，對法條中的文字概念的在有具體解釋時，可以參考，沒有的以一般理解為準。關于企業(yè)經(jīng)營收入確認時間問題的批復國稅函1999295號“你局關于對營業(yè)收入時間確認的請示（蘇國稅發(fā)號）收悉，經(jīng)研究，批復如下：根據(jù)國家稅收法規(guī)的規(guī)定，納稅人以預收貨款方式銷售商品，除國家稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，一般應在商品發(fā)出時確認收入的實現(xiàn)。出版企業(yè)預收書報款，應按預收貨款方式銷售商品處理，在書報發(fā)出時確認收入。”從這個文件來看“出版企業(yè)預收書報款”一般一樣是開具發(fā)票并全額收款的，與“商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券”從經(jīng)營的角度來看是一樣的，只是“商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券

30、”不是實物券（但本文不談這種行為的合法性）。從這個文件來看，就是說開具了發(fā)票和預收全額貨款，納稅的時間應為貨物發(fā)出時間。當然，在現(xiàn)實中我國是以票來控稅的，所以有了王英利網(wǎng)友看到的地方稅務局的說法是按開具發(fā)票的時間為納稅時間的。但只從現(xiàn)行的稅法來看納稅時間應為貨物發(fā)出時間。在現(xiàn)實中“商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券”中對未開具發(fā)票已收款的這種行為的納稅時間，是可以向主管稅務機關力爭一下的。附件2843792.doc (20.5 kb) 2005-12-3 06:20, 下載次數(shù): 0 uid413061帖子6508精華119積分14623威望1585 金幣13565 閱讀權限70性別男來自上海在線

31、時間22 小時注冊時間2005-5-20最后登錄2009-5-21查看個人網(wǎng)站查看詳細資料引用 報告 評分 回復 top 中新國際財經(jīng)acca5月考前強化班發(fā)表于 2005-12-3 06:31 只看該作者 關于代幣卷的我的老貼：關于代幣禮卷是否應按視同銷售交納增值稅的看法不同意“代幣禮卷應按視同銷售交納增值稅”這個說法，第一這個“禮券銷售應作為“視同銷售貨物行為”的說法缺乏文件支持，省局好像也沒明確規(guī)定吧！第二。從增值稅原理上說，貨物購銷交納增值稅，而購物卷不屬于貨物，不能算是贈送貨物，也就不存在交納增值稅問題。國務院關于禁止印制、發(fā)售、購買和使用各種代幣購物券的通知明確定性為“發(fā)行變相貨幣

32、”，貨幣和貨物是差異很大的，贈送貨幣是不能征收增值稅的。 知道了代幣卷的性質(zhì)，其他問題就應刃而解了！實務中稅務局是傾向于收款時就申報納稅的。我看法：-鷹兒：1、我認為這不能算“預收貨款”，而應用“直接收款”。因為代購券一般不能兌回現(xiàn)金，即買了100元就得消費100元，商場里不會找給你錢。在直接收款方式下“不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷貨款或取得索取銷售額的憑證，并將提貨單交給買方的當天?！边@樣就理順了，代購券實際是提貨單。2、另外我認為所得稅納稅義務時間應同增值稅。如按你文中“所得稅則按照會計制度處理，在實物發(fā)出時確認收入”，會計和稅法核算成本過高。原因還是：售出代購券就是“直接收款”，你把代購證券交給人家就相當于給了人家提貨單，就得確認收入；3、另外我總感覺，像“預收貨款”是為大綜貨物購銷準備的，對零售的消費者不適用。一般情形：在現(xiàn)實中，商業(yè)零售企業(yè)銷售的購物卡、代金券一般是被企業(yè)單位