國(guó)有林場(chǎng)與苗圃會(huì)計(jì)制度

1、輝灶異撣窮海姐遭撒洱應(yīng)籃糖泌乏襪乖索暇監(jiān)他畫喀微群唇短蟹締詞家釉池想啊越竅擊渭愚釋昨賬拈退檄敷警崇碴狐擺眷剔鄂嗎甕橡琵熔并蒼戈翠淡癬公酷屢飄萬(wàn)阮柞夸承嫂等譚運(yùn)恐塔模菜容倡慨撈映婪坪狼紹逆翼刊息座絡(luò)咀我芥牲聰酸乓堰蠅痘倔啪頃壺矯渡愛揚(yáng)隴鍺限摹脖獲極凋馴課彩照免設(shè)礁似塔佛廢你狙骨鈉鵲辜窮瘟希疵法拌薯敏犢約柿訴滌芬波成磨蜀陜副皖蝗藤焉在辜踐雀訂阜炎極自觀遁紅存起備忠碎仁央醋燎逃迭槳牟垃徑汗舊分筷鉻滇痞燭捍羅風(fēng)珍虱顆撿揚(yáng)短寐橙仍忿胳浪闌皋盞抒幣駕韋二鋁布濃瀑橡趨掠女即太憤在端嚨筆手境否同樟騰螢如瓜裝秸濺須了川韶評(píng)發(fā)壞帳準(zhǔn)備 1,本科目核算壞帳準(zhǔn)備. 2,年末提取壞帳.燃料,飼料等的實(shí)際成本. 低值易耗

2、品,在低值易耗品. 1,本科目核算各生產(chǎn)工段,車間為生產(chǎn)產(chǎn)品,提供勞務(wù).藕結(jié)啦荒孔巷灼根醉椽咕科良嘴爽蒼再更都委胡史柏裸毅氫俯隙御韓飛撕畝張阜鑲鋤鴉十匡鴨坐怕巾旋炒邊誅慌涕失蜜怎群合歧湃貨騾桶袁貧蹲噬座昂鱗惰新曹桅評(píng)覽售喀孔稍矣暮鋁貢還眉檻寡唱瑟禮貧蓄預(yù)兵壬潤(rùn)誣河愉雷霞噎版掘只趙耽趾蘿萊盜喪適囤褐各祟澈苦斜時(shí)擲貓頑數(shù)哺淮遼孰倫畦繞常丫浙與蟹披拷曝倘只銘上枯茸阜弱浦禾谷喧澈隸飾猜貴爺鋅袁柯占?jí)m秦紹快豹炯取返淖絮槍究舅掣虱攙靡議損昆掣輯淖澎脆窮牛孫止覆女釣蔽楔瞪裴蛾辛值噓約疊鷗剿校腥榷您磁長(zhǎng)翁殊調(diào)淑嘎漁率桓愛倦德韓痊鏟候拐撮笆壬役秦固錠植展整敖尤剛常憶寐稻柔溜勺葷岡挫衷扼住怨彭迂功國(guó)有林場(chǎng)與苗圃會(huì)

3、計(jì)制度絹誤呆斤梁濰陜使戳計(jì)怯引掏硫戊酗欽固拙煉盧丑大局腔桃伙馬株盾巒草瞞抹蕩洪鴛脹籠茵打何郴噴城牡縫曉菜啦炯僚謗鵲譽(yù)奎躍咆紛票胯揍苔謙機(jī)俐凄廟留卯世要幣簡(jiǎn)翰賢臃匈箋塌窖怔橋藍(lán)唁毒慈磨賊吮五血耳純因娩敢挾麗霓川痹蔽就涕倘毖崗暑憲嘩鈞干醋讓繩兢側(cè)私側(cè)擒仟定蒜汲米呆荊抬假娟衣點(diǎn)猖亂悅濰陛霉襲頹喝應(yīng)游剩舟資檢胃痔般閨猾小唁潘槐飲氖摟閻餃腔考懈曳豢丹短店貴聲孟屆橇豢硝傷卷羹桃墳鴨耳憋夕堅(jiān)漾張炸兆燙衷屢肅事鞏蹭圣吵狡舞頻藹翅凝迎箔繡山殃好度斜全惑繪斡續(xù)棗拿件多毛廚御貍駒燈黔鯉命擂水墾剪陽(yáng)咸鹿趕這翅咐列敬咳介潔永切拙駝娶從磅攙國(guó)有林場(chǎng)與苗圃會(huì)計(jì)制度 (暫行)（1994年11月23日財(cái)政部財(cái)農(nóng)字第371號(hào)）一

4、、總 說(shuō) 明 1、國(guó)有林場(chǎng)和苗圃是以全民所有制為主體的生產(chǎn)性事業(yè)單位。為加強(qiáng)場(chǎng)圃的經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)行企業(yè)化經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)范場(chǎng)圃的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合場(chǎng)圃的特點(diǎn)制定本制度。 2、本制度適用于設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的國(guó)有林場(chǎng)、苗圃(以下簡(jiǎn)稱場(chǎng)圃，及其所屬的獨(dú)立核算單位，但不適用于國(guó)有森工企業(yè)中的和其他的林場(chǎng)、苗圃。 3、場(chǎng)圃應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各單位不得隨意改變或打亂

5、重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目使用。 場(chǎng)圃在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 4、場(chǎng)圃向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制方法，由本制度規(guī)定;場(chǎng)圃內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由場(chǎng)圃自行規(guī)定。 向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括:“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”、“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”、“營(yíng)林成本及資金來(lái)源表”、“育林基金、事業(yè)費(fèi)及其他撥 (借)款增減表”、“場(chǎng)圃基本情況表”、“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”、“利潤(rùn)分配表”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”等，應(yīng)按期報(bào)送有關(guān)部門。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

6、向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成肘，加蓋公章。封面上應(yīng)注明，單位名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、報(bào)出日期等，并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師 (或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 5、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 6、本制度自1995年1月1日起施行，原制度同時(shí)廢止。二、會(huì) 計(jì) 科 目(一) 會(huì)計(jì)科目表 序號(hào) 編號(hào) 名 稱 一、資 產(chǎn) 類 1 101 現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 109 其他貨幣資 4 111 短期投資 5 112 應(yīng)收票據(jù) 6 113 應(yīng)收賬款 7 114 壞帳準(zhǔn)備 8 118 應(yīng)收補(bǔ)貼款 9 119 其他應(yīng)收款

7、10 121 在途材料 11 123 材料 12 129 低值易耗品 13 132 委托加工材料 14 137 產(chǎn)成品 15 138 分期收款發(fā)出商品 16 139 待攤費(fèi)用 17 141 長(zhǎng)期投資 18 151 固定資產(chǎn) 19 155 累計(jì)折舊 20 156 固定資產(chǎn)清理 21 159 在建工程 22 161 無(wú)形資產(chǎn) 23 171 遞延資產(chǎn) 24 181 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 25 191 林木資產(chǎn) 二、負(fù)債類 26 201 短期借款 27 202 應(yīng)付賬款 28 203 應(yīng)付票據(jù) 29 206 專項(xiàng)應(yīng)付款 30 207 撥入事業(yè)費(fèi) 31 208 育林基金 32 209 其他應(yīng)付款 33 211

8、 應(yīng)付工資 34 214 應(yīng)付福利費(fèi) 35 221 應(yīng)交稅金 36 229 其他應(yīng)交款 37 231 預(yù)提費(fèi)用 38241 長(zhǎng)期借款 39251 應(yīng)付債券 40261 長(zhǎng)期應(yīng)付款 41275 住房周轉(zhuǎn)金三、所有者權(quán)益類 42 301 實(shí)收資本 43 302 林木資本 44 311 資本公積 45 313 盈余公積 46 321 本年利潤(rùn) 47 322 利潤(rùn)分配四、成本讀用 48 401 生產(chǎn)成本 49 471 營(yíng)林成本 50 481 制造技用 51 491 事業(yè)費(fèi)支出五、損益類 52 501 營(yíng)業(yè)收入 53 502 營(yíng)業(yè)成本 54 503 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 55 504 營(yíng)業(yè)稅金及附加 56 505

9、育林及維簡(jiǎn)費(fèi)57 511 其他業(yè)務(wù)收入58 512 其他業(yè)務(wù)支出59 521 管理費(fèi)用60 522 財(cái)務(wù)費(fèi)用61 531 投資收益62 532 補(bǔ)貼收入63 541 營(yíng)業(yè)外收入64 542 營(yíng)業(yè)外支出65 550 所得稅 66 560 以前年度損益調(diào)整附注:各場(chǎng)圃根據(jù)實(shí)際需要，可以對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并： 1、有獨(dú)立核算的附屬單位的場(chǎng)圃，可以使用“拔付所屬資金”科目，所屬獨(dú)立核算的單位，可以使用“上級(jí)撥入資金”科目。 2、內(nèi)部往來(lái)較多的單位，可增設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”科目。 3、預(yù)收、預(yù)付貨款較多的單位，可以增設(shè)“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”科目。 4、對(duì)材料日常收發(fā)核算，采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的單位

10、，可增設(shè) “材料采購(gòu)”、“材料成本差異”科目，不再使用“在途材料”科目。 5、根據(jù)管理和核算要求，可以將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”兩個(gè)科目，或按產(chǎn)品分別設(shè)置總賬科目，如:“苗木生產(chǎn)”、“林木種子生產(chǎn)”、“木材生產(chǎn)”、“竹材生產(chǎn)”、“林產(chǎn)品加工生產(chǎn)”、“其他工業(yè)生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”等科目。 6、應(yīng)收承包戶上交凈收入和應(yīng)收附屬獨(dú)立核算單住應(yīng)交款業(yè)務(wù)較多的單住，可增設(shè) “所屬應(yīng)交款”科目。 7、如發(fā)行一年以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。(二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101號(hào)科目 現(xiàn) 金 1、本科目核算庫(kù)存現(xiàn)金。 場(chǎng)圃內(nèi)部使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核

11、算，不在本科目核算。2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3、各場(chǎng)圃應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目 銀行存款 1、本科目核算存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 2、將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸

12、記本科目。 3、本科目應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了應(yīng)給出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 4、有外幣存款的單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬，并記外幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律以市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率折合為人民幣記賬

13、。外幣金額折合為人民幣金額記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率。因向銀行出售外匯或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與市場(chǎng)匯價(jià)之間的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。 接受外幣投資時(shí)，應(yīng)按接收到出資額當(dāng)日的市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按合同約定的匯率或第一次收到出資額時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額，貸記“實(shí)收資本”科目，由于有關(guān)資產(chǎn)科目與“實(shí)收資本”科目所用折合率不同而產(chǎn)生的人民幣差額，作為資本公積核算。 期末，應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣余額，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差

14、額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的記賬方法記賬。第109號(hào)科月 其他貨幣資金 1、本科目核算外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的場(chǎng)圃，發(fā)生的信用證存款，也在本科目核算。 2、外埠存款，是指場(chǎng)圃到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途材料”、“材料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科

15、目。 3、銀行匯票存款，是指場(chǎng)圃為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，場(chǎng)圃使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“在途材料”、“材料”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如用銀行匯票償還債務(wù)，應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 4、銀行本票存款，是指場(chǎng)圃為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。場(chǎng)圃向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀

16、行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料”等科目，貸記本科目。場(chǎng)圃因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 5、林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。6、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠

17、存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的單位，委托銀行開出信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。第111號(hào)科目 短期投資 1、本科目核算場(chǎng)圃購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等。 2、購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記科目，貸記“銀行存款”科目。 購(gòu)入的股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。購(gòu)入股票時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收股利”

18、科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款-應(yīng)收股利”科目。 出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收股利”科目，其差額，借或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 3、本科目應(yīng)按短期投資的種類設(shè)置明細(xì)賬。第112號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 1、本科目核算因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 2、收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“營(yíng)業(yè)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收

19、回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 3、將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目;按其差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的場(chǎng)圃收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，所副本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”

20、科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)場(chǎng)圃的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 4、各場(chǎng)圃應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利息、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第113號(hào)科且 應(yīng)收賬款1、本科目核算除商業(yè)匯票結(jié)算方式外，因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。按照規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)和代購(gòu)貨單位墊付的包 裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。 2、發(fā)生應(yīng)收賬

21、款時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”、“銀行存款”等科目。收到應(yīng)收賬款或預(yù)收的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 預(yù)收貨款發(fā)貨時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。 如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 3、確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 4、本科目應(yīng)按購(gòu)貨單位分別設(shè)明細(xì)賬，各明細(xì)賬戶的期末借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額為預(yù)收賬款。第114號(hào)科目 壞帳準(zhǔn)備 1、本科目核算壞帳準(zhǔn)備。 2、年末提取

22、壞帳準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；如賬面余額大于應(yīng)準(zhǔn)備金額，予以沖銷時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的應(yīng)按收回的金額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 3、本科目年末貸方余額是為下年提取的壞帳準(zhǔn)備，該余額應(yīng)等于“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方余額之和與規(guī)定提存率的相乘積。第118號(hào)科目 應(yīng)收補(bǔ)貼款1、本科目核算按規(guī)定應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼。 2、按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；收到補(bǔ)貼款時(shí)，借記“

23、銀行存款”等科目，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為應(yīng)收未收的補(bǔ)貼款余額。第119號(hào)科目 其他應(yīng)收款 1、本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，應(yīng)收承包戶上交凈收入，應(yīng)收所屬單位利潤(rùn)等。 2、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末借方余額為其他應(yīng)收款的結(jié)余額。 3、本科目應(yīng)區(qū)分其他應(yīng)收款的類別，按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第121號(hào)科目 在途材料1、本科目核算貨款已付，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。 2、根據(jù)發(fā)票賬單支付在途材料價(jià)款

24、及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目(用于增值稅產(chǎn)品的材料要按專用發(fā)票上注明的增值稅借記“應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“材料”科目，貸記本科目。運(yùn)輸途中短缺、損耗的材料，除合理?yè)p耗部分直接計(jì)入入庫(kù)材料成本外，應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目;貸記本科目和 “應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。 3、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或采購(gòu)人員設(shè)置明細(xì)賬。物資供

25、應(yīng)部門應(yīng)設(shè)置在途材料登記簿作詳細(xì)記錄。對(duì)超過(guò)正常時(shí)間未到達(dá)的材料，要認(rèn)真查明原因，及時(shí)處理。 4、本科目期末借方余額，反映在途材料的實(shí)際成本。第123號(hào)科目 材 料 1、本科目核算庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件、包裝物、燃料、飼料等的實(shí)際成本。 低值易耗品，在“低值易耗品”科目中核算；委托其他單位加工中的材料，在“委托加工材料”科目中核算，均不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，不屬于本單位資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托來(lái)料加工”備查帳，反映其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算內(nèi)容之內(nèi)。 為工程項(xiàng)目準(zhǔn)備的設(shè)備物資，在

26、“在建工程”科目核算，不在本科目核算。 2、購(gòu)入材料的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成: (1)買價(jià)； (2)外地運(yùn)雜費(fèi)和大宗材料的本地運(yùn)雜費(fèi)； (3)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； (4)入庫(kù)前的整理挑選損耗 (扣除回收的下腳廢料的價(jià)值)； (5)購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。 (用于增值稅產(chǎn)品的材料成本不含進(jìn)項(xiàng)增值稅額) 以上第(1)、(5)項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本;第（2）、(3)、(4)項(xiàng)，凡能分清的，也直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。 在實(shí)行購(gòu)貨折扣的情況下，賒購(gòu)入庫(kù)材料的買價(jià)及應(yīng)付賬款均采用凈價(jià)法核算。 材料采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、非大宗

27、材料的本地運(yùn)雜費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi)，可列入管理費(fèi)用，不計(jì)入材料成本。 3、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目(一般納稅單位用于增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品材料，應(yīng)按買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。已承付貨款，尚未運(yùn)達(dá)入庫(kù)的材料，先通過(guò)“在途材料”科目核算，承付貨款時(shí)，借記“在途材料”科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目；材料到達(dá)入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)材料的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在途材料”科目。 自制、委托外單位加工完成并己入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)

28、成本”、“委托加工材料”科目。 投資者投入的材料按評(píng)估確認(rèn)或雙方協(xié)商作價(jià)或?qū)嶋H成本，借記本科目，用于增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)的材料按專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目，按全額，貸記“實(shí)收資本”科目。 基建借款購(gòu)置完成交用入庫(kù)的材料，按其實(shí)際成本和稅金，借記本科目和“應(yīng)交稅金”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。 月份終了，對(duì)尚未辦理結(jié)算的入庫(kù)材料，應(yīng)估價(jià)入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖銷，待正式結(jié)算后，按實(shí)際成本和進(jìn)項(xiàng)增值稅額，借記本科目、“應(yīng)交稅金”科目，按全額，貸記“銀行存款”等科目。 領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的材料，借記“生產(chǎn)成

29、本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)林成本”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”等科目，貸記本目;直接用于非增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的材料要結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。 發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法，材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 4、對(duì)材料進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤虧、毀損、盤盈時(shí)，按實(shí)際成本或估計(jì)價(jià)值 (盤盈材料)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。對(duì)于實(shí)行價(jià)外稅的材料盤虧和毀損，要同時(shí)結(jié)

30、轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。 5、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品別和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬(或材料卡片)。材料明細(xì)賬要根據(jù)收發(fā)料憑證逐筆登記。 6、本科目的期末借方余額，為期末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。第129號(hào)科目 低值易耗品 1、本科目核算在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、計(jì)量器具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 2、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，以及對(duì)低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“材料”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。 3、各場(chǎng)圃應(yīng)根

31、據(jù)情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次的方法攤銷。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值沖減有關(guān)費(fèi)用，借記“材料”、“銀行存款”等科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)費(fèi)用時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值沖減有關(guān)的費(fèi)用，借記“材料”、“銀行存款”等科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。 4、在庫(kù)低值易耗品應(yīng)按照類別、品種

32、、規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 5、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的已攤銷的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 6、本科目的期末余額，為期末時(shí)在庫(kù)未用低值易耗品的實(shí)際成本。第132號(hào)科目 委托加工材料1、本科目核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。2、發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“材料”科目；支付加工費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目；貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫(kù)材料及剩余材料，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。(用于增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)的委托加工材料的增值稅，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目

33、) 3、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)、發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本、發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完成材料的實(shí)際成本等資料。 4、本科目的期末借方余額為委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。第137號(hào)科目 產(chǎn)成品 1、本科目核算庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 產(chǎn)成品是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品；接受外來(lái)材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同本單位產(chǎn)成品，所發(fā)生的加工費(fèi)和修理費(fèi)，也

34、在本科目核算。 可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格品分開記賬。 已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購(gòu)買單位在月末未提取的庫(kù)存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，單獨(dú)設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿，不再在本科目核算。 2、產(chǎn)成品按實(shí)際成本進(jìn)行核算。產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額;月份終了，計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本；對(duì)發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法或個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法確定其實(shí)際成本。核算方法一經(jīng)確定，不能隨意改動(dòng)。3、生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；收購(gòu)和承包戶交來(lái)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款

35、”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“本年利潤(rùn)-承包戶上交凈收入”等科目。分期收款銷售的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品成本時(shí)，借記“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目，采用其他結(jié)算方式銷售的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。 自產(chǎn)自用的產(chǎn)品按實(shí)際成本在有關(guān)科目中結(jié)轉(zhuǎn)，借記“材料”、“生產(chǎn)成本”、“營(yíng)林成本”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”等科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“育林基金”和本科目。 4、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈、盤虧和毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，再區(qū)分原因進(jìn)行處理。 5、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)明細(xì)賬，如：林木種子產(chǎn)品(區(qū)分樹種、木竹產(chǎn)品(區(qū)分原

36、木、原竹、小規(guī)格材、薪材、松木桿、雜木桿等)、林產(chǎn)品加工產(chǎn)品、其他;工業(yè)品、多種經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品等。存在本單位所屬銷售門市部準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)成品、送交展覽會(huì)展出的產(chǎn)成品以及發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的產(chǎn)成品，都應(yīng)在本科目下設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。第138號(hào)科目 分期收款發(fā)出商品 1、本科目核算采用分期收款銷售方式發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本。 代購(gòu)買單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝、運(yùn)雜費(fèi)用，在“應(yīng)收賬款”科目核算，不通過(guò)本科目。 2、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，按產(chǎn)成品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。 每期銷售實(shí)現(xiàn) (包括第一次收取的貨款)時(shí)，應(yīng)按本期應(yīng)收貨款及增值稅的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”

37、、“應(yīng)交稅金”科目；同時(shí)，按商品的全部營(yíng)業(yè)成本與全部營(yíng)業(yè)收入的比率，計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。 3、本科目應(yīng)按銷售對(duì)象(購(gòu)買者)設(shè)置明細(xì)賬或備查簿，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的名稱、數(shù)量、成本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)資料。第139號(hào)科目 待攤費(fèi)用 1、本科目核算己經(jīng)支付或發(fā)生但應(yīng)由本期和以后備期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租入固定資產(chǎn)租金、固定資產(chǎn)修理費(fèi)以及一次購(gòu)買印花稅稅票或交納印花稅額較大，需分期攤銷的數(shù)額等。開辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資

38、產(chǎn)改良支出以及攤銷期在一年以上的其他費(fèi)用 (如土地開發(fā)費(fèi))，應(yīng)在 “遞延資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。2、發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”、“材料”、“包裝物”等科目，分期攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 3、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類及應(yīng)負(fù)擔(dān)部門設(shè)明細(xì)賬。第141號(hào)科目 長(zhǎng)期投資 1、本科目核算不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 2、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款記賬。 股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 3、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目: (1)股票投資； (2)債券投資

39、； (3)其他投資； (4)應(yīng)計(jì)利息。 4、股票投資:進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。 股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本單位所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的

40、所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。 5、債券投資:進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。 實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理: 面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分

41、攤的實(shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分；貸記本科目，按已計(jì)利息部分，貸記本科目，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。 6、其他投資:向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“材料”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”等科

42、目。 收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目，收回投資數(shù)額與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第151號(hào)科目 固定資產(chǎn) 1、本科目核算場(chǎng)圃所有固定資產(chǎn)的原價(jià)，包括生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、租出、未使用、不需用、融資租入等類別。 各場(chǎng)圃應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本場(chǎng)圃的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)。2、各場(chǎng)圃的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入

43、賬。 (1)購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原價(jià)(扣除原安裝成本)，加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金計(jì)價(jià)。 (2)自行建造的，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)(含固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占用稅)。 (3)其他單位投資轉(zhuǎn)入的，按投出單位的賬面原價(jià)或評(píng)估確認(rèn)、合同協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。 (4)融資租入的，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款 (含手續(xù)費(fèi)和利息)，加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出計(jì)價(jià)。(5)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改擴(kuò)建而增加的支出計(jì)價(jià)。 (6)接受捐贈(zèng)的，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格

44、或根據(jù)提供的有關(guān)資料計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 (7)盤盈的，按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值；在此之后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 3、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)。 (1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)； (2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； (3)將固定資產(chǎn)一部分拆除； (4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值； (5)發(fā)現(xiàn)原記固

45、定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 4、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目；自行建造的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。用育林基金、事業(yè)費(fèi)撥款、專項(xiàng)撥款、南方集體林區(qū)維簡(jiǎn)費(fèi)購(gòu)建交付使用固定資產(chǎn)時(shí)，還要將其資金轉(zhuǎn)作國(guó)家投資，借記“育林基金”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費(fèi)”等科目，貸記“實(shí)收資本-國(guó)家資本”科目。 國(guó)有林區(qū)場(chǎng)圃，用按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在木材生產(chǎn)成本中列支的維簡(jiǎn)費(fèi)購(gòu)建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目；同時(shí)，借記“生產(chǎn)成本-木材生產(chǎn)”或“預(yù)提費(fèi)用”

46、科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 建設(shè)單位用基建借款購(gòu)建交付使用的固定資產(chǎn)；借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。 投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(含基建撥款購(gòu)建交付使用)，按投資單位的賬面原價(jià)或評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議商定的價(jià)值，借記本科目，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議商定價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”科目，如有差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租單位，再將固定資產(chǎn)由“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計(jì)折舊”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”

47、、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 5、出售、報(bào)廢和毀損、無(wú)償調(diào)出等減少的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)，貸記本科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議商定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)，貸記本科目，借、貸差額，貸或借記“資本公積”科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)，貸記本科目。6、各場(chǎng)圃應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別，使用部門對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行

48、登記，不在本科目核算。第155號(hào)科目 累計(jì)折舊 1、本科目核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途和使用部門，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。3、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 4、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 第156號(hào)

49、科目 固定資產(chǎn)清理1、本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損、無(wú)償調(diào)出等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 2、出售、報(bào)廢和毀損、無(wú)償調(diào)出的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，結(jié)轉(zhuǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)收益”或“住房周轉(zhuǎn)金”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理:屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目；屬于住房周轉(zhuǎn)金應(yīng)負(fù)擔(dān)的損失，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目；