財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)月結(jié)年結(jié)會(huì)計(jì)分錄-最完整版

1、月結(jié)、年結(jié)會(huì)計(jì)分錄（利潤和利潤分配）完整版（一）營業(yè)利潤（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)（月結(jié)年結(jié)）注：當(dāng)月沒有銷售收入可否結(jié)轉(zhuǎn)利潤回答是基本否定的。如果當(dāng)月沒有發(fā)生銷售收入，一般可以不再結(jié)轉(zhuǎn)本月利潤，包括和利潤核算的有關(guān)科目。因?yàn)楫?dāng)月沒有銷售收入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，月末沒有當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入，從而月末也沒有和主營業(yè)務(wù)收入相匹配的當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)成本，因此在本月末不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)本月利潤。如果當(dāng)月不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)本月利潤，則本月利潤報(bào)表如何上報(bào)？回答是：本月利潤報(bào)表可以為“零數(shù)量”報(bào)表，簡稱“零”報(bào)表。而有這樣情況，雖然當(dāng)月沒有發(fā)生銷售收入，卻發(fā)生營業(yè)外收支和其他收支，可不可以結(jié)轉(zhuǎn)本月利潤？回答是：根據(jù)情況，可轉(zhuǎn)可不轉(zhuǎn)，一般不要轉(zhuǎn)。

2、如果營業(yè)外收支和其他收支比較大，對利潤影響比較大，可以結(jié)轉(zhuǎn)本月利潤。否則，一般不要結(jié)轉(zhuǎn)本月利潤。1、期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 2、期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方（月結(jié)年結(jié)）借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 勘探費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 3、期末將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：本年利潤 4、期末將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（月結(jié)）借：本

3、年利潤 貸：投資收益 （二）利潤分配 1、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損（年結(jié)）借：盈余公積 貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧 2、提取盈余公積（在每個(gè)有盈余的年度，年終都要計(jì)提。法定盈余公積金，一般是按稅后利潤的10%提取，非公司制企業(yè)，提取比例可高于10%。當(dāng)提取的法定盈余公積金累計(jì)額超過注冊資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。任意盈余公積金，經(jīng)股東會(huì)或其他企業(yè)類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按適當(dāng)比例提取。） 借：利潤分配-提取法定盈余公積 利潤分配-提取任意盈余公積 貸：盈余公積-法定盈余公積 盈余公積-任意盈余公積 3、應(yīng)分配給股東的庫現(xiàn)金股利或利潤 借：利潤分配-應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利 4、外商投資企業(yè)利

4、用利潤歸還投資 借：利潤分配-利潤歸還投資 貸：盈余公積-利潤歸還投資 5、外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 借：利潤分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付職工薪酬 6、經(jīng)批準(zhǔn)分派股票股利 借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 貸：股本（股票面值） 資本公積-股本溢價(jià)（實(shí)際發(fā)放的股票股利金額與股票面值總額的差額） 7、根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案，調(diào)整批準(zhǔn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù) 調(diào)整增加的利潤分配 借：利潤分配-未分配利潤 貸：盈余公積 調(diào)整減少的利潤分配 借：盈余公積 貸：利潤分配-未分配利潤 9、按規(guī)定用稅前利潤歸還各種借款 借：利潤分配-歸還借款的利潤 貸：盈

5、余公積-任意盈余公積 10、按規(guī)定留給企業(yè)的單項(xiàng)留利 借：利潤分配-單項(xiàng)留用的利潤 貸：盈余公積-任意盈余公積 （三）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤（或虧損） 年結(jié)，一般為每年的最后一筆憑證！1、年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤 如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 2、年末，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目 借：利潤分配-未分配利潤 貸：利潤分配-提取法定盈余公積 -提取任意盈余公積 -提取儲(chǔ)備基金-提取企業(yè)發(fā)展基金 -提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 -利潤歸還投資 -應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 -轉(zhuǎn)作股本的股利 -利

6、潤歸還借款 -單項(xiàng)留用的利潤 借：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入 貸：利潤分配-未分配利潤 （四）以前年度損益調(diào)整 1、調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損 借：有關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào)整 2、調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損 借：以前年度損益調(diào)整 貸：有關(guān)科目 3、由于調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損而相應(yīng)增加的所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 4、由于調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損而相應(yīng)減少的所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 5、結(jié)轉(zhuǎn)余額 如為貸方余額： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配-未分配利潤 如為借方余額：

7、 借：投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：本年利潤 4、期末將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：投資收益 （五）與股份關(guān)聯(lián)方往來（每月股份公司代墊代繳各項(xiàng)保險(xiǎn)、費(fèi)用等）月結(jié)1、代繳工傷保險(xiǎn)（憑內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單） 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-工傷保險(xiǎn) 貸：其他應(yīng)付款-并表單位往來款-股份公司2、代繳失業(yè)保險(xiǎn)（憑內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單） 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-失業(yè)保險(xiǎn)（企業(yè)繳費(fèi)部分） 其他應(yīng)付款-代扣款項(xiàng)-內(nèi)部往來未達(dá)（個(gè)人繳費(fèi)部分） 貸：其他應(yīng)付款-并表單位往來款-股份公司3、代繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（憑內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單）借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)繳費(fèi)部分）

8、 其他應(yīng)付款-代扣款項(xiàng)-內(nèi)部往來未達(dá)（個(gè)人繳費(fèi)部分） 貸：其他應(yīng)付款-并表單位往來款-股份公司4、代繳基本醫(yī)療保險(xiǎn)（憑內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單） 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-基本醫(yī)療保險(xiǎn)（企業(yè)繳費(fèi)部分） 其他應(yīng)付款-代扣款項(xiàng)-內(nèi)部往來未達(dá)（個(gè)人繳費(fèi)部分） 貸：其他應(yīng)付款-并表單位往來款-股份公司5、代繳通訊費(fèi)（憑內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單） 借：管理費(fèi)用-通訊費(fèi)-xx部 貸：其他應(yīng)付款-并表單位往來款-墊付款-股份公司6、總部油庫加油費(fèi)（憑領(lǐng)料單無增值稅票時(shí)） 借：管理費(fèi)用-辦公車輛使用費(fèi)-油費(fèi)-xx部 借：其他應(yīng)付款-代扣款項(xiàng)-待抵扣稅金 貸：其他應(yīng)付款-并表單位往來款-墊付款-股份公司（六）結(jié)轉(zhuǎn)人工成本（月結(jié)

9、）1、結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)借：管理費(fèi)用-職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-基本醫(yī)療保險(xiǎn) 銷售費(fèi)用-職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-基本醫(yī)療保險(xiǎn)基本生產(chǎn)-職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-基本醫(yī)療保險(xiǎn) 輔助生產(chǎn)-職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-基本醫(yī)療保險(xiǎn)貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-基本醫(yī)療保險(xiǎn)2、結(jié)轉(zhuǎn)工傷保險(xiǎn)借：管理費(fèi)用-職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-工傷保險(xiǎn) 銷售費(fèi)用-職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-工傷保險(xiǎn) 基本生產(chǎn)-職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-工傷保險(xiǎn) 輔助生產(chǎn)-職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-工傷保險(xiǎn)貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-工傷保險(xiǎn)2、結(jié)轉(zhuǎn)工傷保險(xiǎn)借：管理費(fèi)用-職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-工傷保險(xiǎn) 銷售費(fèi)用-職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-工傷保險(xiǎn) 基本生產(chǎn)-職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)

10、費(fèi)-工傷保險(xiǎn) 輔助生產(chǎn)-職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-工傷保險(xiǎn)貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-工傷保險(xiǎn)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)2.5% 借：管理費(fèi)用-職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)-xx部 貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資的2%） 借：管理費(fèi)用-職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)-xx部 貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)（工資的%）5、結(jié)轉(zhuǎn)分配工資項(xiàng)目 借：管理費(fèi)用-職工薪酬-工資-xx部 銷售費(fèi)用-職工薪酬-工資-xx部 基本生產(chǎn)-職工薪酬-工資-xx部 輔助生產(chǎn)-職工薪酬-工資-xx部 管理費(fèi)用-職工薪酬-職工福利-xx部（一孩補(bǔ)） 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 應(yīng)付職工薪酬-職工福利-托學(xué)費(fèi)（一孩補(bǔ)）（七）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)

11、成本 借：主營業(yè)務(wù)成本-xx成本-銷售商品成本-xx公司 貸：庫存商品-xx產(chǎn)品（八）結(jié)轉(zhuǎn)稅費(fèi) 1、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（將應(yīng)交轉(zhuǎn)入未交，等待付款） 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅-不區(qū)分 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-不區(qū)分2、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅（按照本月涉營業(yè)稅收入的5%，營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)：營業(yè)收入。稅率：交通運(yùn)輸業(yè)3%；建筑業(yè)3%；金融保險(xiǎn)業(yè)5%；郵電通信業(yè)3%；文化體育業(yè)3%；娛樂業(yè)5%-20%；服務(wù)業(yè)5%；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%；銷售不動(dòng)產(chǎn)5%；） 借：營業(yè)稅金及附加-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅3、結(jié)轉(zhuǎn)城建稅（城建稅計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅稅額。稅率：經(jīng)營地址

12、市區(qū)的稅率7%；在縣、鎮(zhèn)的稅率5%；在農(nóng)村的稅率1%） 借：營業(yè)稅金及附加-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4、結(jié)轉(zhuǎn)教育費(fèi)附加（計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅稅額。稅率：3%，地方教育費(fèi)附加1%） 借：營業(yè)稅金及附加-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加-教育費(fèi)附加3% 借：營業(yè)稅金及附加-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加-地方教育費(fèi)附加1%5、結(jié)轉(zhuǎn)水利基金、堤防稅（計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅稅額。稅率：1%）6、結(jié)轉(zhuǎn)印花稅（計(jì)稅依據(jù)：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸

13、、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)帳簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。稅率：1購銷合同萬分之三 2加工承欖合同收入萬分之五 3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同萬分之五 4建筑安裝工程承包合同萬分之三 5財(cái)產(chǎn)租賃合同千分之一 6貨物運(yùn)輸合同萬分之五 7倉儲(chǔ)保管合同千分之一 8借款合同萬分之零點(diǎn)五 9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同萬分之零點(diǎn)三 10技術(shù)合同萬分之三 11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)萬分之五 12營業(yè)帳簿記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元 13權(quán)利許可證照按件貼花五元）7、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅（稅率25%；高新企業(yè)

14、15%；軟件企業(yè)25%兩免三減半；微利企業(yè)20%減半征收） 借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用(虧損做借方負(fù)數(shù)) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅(虧損做借方負(fù)數(shù))（八）計(jì)提折舊（扣除凈殘值后按平均年限法計(jì)提）1、計(jì)提折舊（附計(jì)算清單，注意本月新增不計(jì)，本月減少仍計(jì)） 借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)-xx部 制造費(fèi)用-折舊費(fèi)-xx部 銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)-xx部 貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備（5%凈殘值，折舊期5年） 累計(jì)折舊-運(yùn)輸設(shè)備（5%凈殘值，折舊期10年） 累計(jì)折舊-機(jī)器設(shè)備（5%凈殘值，折舊期12年） 累計(jì)折舊-建筑物 （5%凈殘值，折舊期25年） 累計(jì)折舊-房產(chǎn) （5%凈殘值，折舊期40年）簡化版-每月結(jié)轉(zhuǎn)的分錄

15、，可以歸納一下幾類：一、供應(yīng)過程的結(jié)轉(zhuǎn)1、企業(yè)進(jìn)貨購買材料尚未入庫時(shí)： 借：物資采購 貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款等）2、材料驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬時(shí) 借：原材料 貸：物資采購二、生產(chǎn)過程的結(jié)轉(zhuǎn)1、企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等，要通過生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶核算。即： 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付工資、原材料、制造費(fèi)用等2、生產(chǎn)某種產(chǎn)品完工后，要進(jìn)行完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn) 借：產(chǎn)成品（或庫存商品） 貸：生產(chǎn)成本三、銷售過程的結(jié)轉(zhuǎn) 銷售時(shí) 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金-增值稅（銷項(xiàng)稅） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（或產(chǎn)成品）四、財(cái)

16、務(wù)成果的結(jié)轉(zhuǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入 貸：本年利潤2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅五、月結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤虧損時(shí)：借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤盈利時(shí)：借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤案例- 案例1：“以前年度損益調(diào)整”如何在報(bào)表中填寫？ 2010-4-1 11:23 1、我公司3月補(bǔ)交了2009年的企業(yè)所得稅，做分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整 120 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 120借

17、：利潤分配-未分配利潤 120 貸：以前年度損益調(diào)整 120借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 120 貸：銀行存款 120可是做3月份的報(bào)表時(shí)，在損益表中要不要填“以前年度損益調(diào)整”這一行，與其“所得稅”那一行要填嗎？還是說，只是在“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“年初數(shù)”里的未分配利潤那一行做出調(diào)整就可以了??？其它的都可不用調(diào)了 答案：利潤表里面填寫的是進(jìn)“所得稅費(fèi)用”科目的金額，你這個(gè)所得稅不是當(dāng)年發(fā)上的，不用填在利潤表中。調(diào)整“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“年初數(shù)”里的未分配利潤那一行，以及相對應(yīng)的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅”年初數(shù) 案例2：1998年11月份損益表所列“本年累計(jì)數(shù)”各項(xiàng)金額為：主營業(yè)務(wù)收入 2397

18、5000主營業(yè)務(wù)成本 16950000營業(yè)費(fèi)用 831000主營業(yè)務(wù)稅金及附加 307500主營業(yè)務(wù)利潤 5886500其他業(yè)務(wù)利潤 18750管理費(fèi)用 3395000財(cái)務(wù)費(fèi)用 344000營業(yè)利潤 2166250投資收益 122500營業(yè)外收入 71250營業(yè)外支出 36250利潤總額 2323750該年12月份損益表賬戶發(fā)生額如下：科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入 50000 1550000主營業(yè)務(wù)成本 1075000 25000營業(yè)費(fèi)用 20000 1000主營業(yè)務(wù)稅金及附加 17500其他業(yè)務(wù)收入 1000 13500其他業(yè)務(wù)支出 6750 500管理費(fèi)用 220500 3000財(cái)務(wù)費(fèi)用 247500 6240投資收益 1250 3750營業(yè)外收入 1250營業(yè)外支出 112501.請編制12月份結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本、費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；2.根據(jù)以上