工程結(jié)算審計(jì)工作要點(diǎn)控制分析

1、工程結(jié)算審計(jì)工作要點(diǎn)控制分析管理薈萃工程結(jié)算審計(jì)工作要點(diǎn)控制分析韓月霞竣提高投資效益的重要環(huán)節(jié).也是保障施工企業(yè)減少損失.實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤.提高競爭力的重要方法.1.竣工結(jié)算的編制依據(jù)竣工結(jié)算的編制依據(jù)包括經(jīng)批準(zhǔn)的可行性報(bào)告,投資估算書,初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì),修正總概算及其批復(fù)文件:經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)及其施工圖預(yù)算書;設(shè)計(jì)交底或圖紙會審會議紀(jì)要;設(shè)計(jì)變更記錄,施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄:標(biāo)底造價.承包合同,工程結(jié)算等有關(guān)資料;設(shè)備,材料調(diào)價文件和調(diào)價記錄.2.竣工結(jié)算審計(jì)的形式竣工結(jié)算審計(jì)的形式有聯(lián)合審查,獨(dú)立審查,建設(shè)單位自審,委托審查.但現(xiàn)在用得最多的是委托審查委托審查就是

2、建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算.對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題,經(jīng)與建設(shè)單位,施工單位充分協(xié)商后,進(jìn)行修正竣工結(jié)算.3.竣工結(jié)算審計(jì)的審查要點(diǎn).(1)編制依據(jù)的審查.主要審查編制依據(jù)的合法性,時效性和適用范圍.工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:國家,省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定,通知,細(xì)則和文件規(guī)定等:國家,省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補(bǔ)充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額;現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價格.本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);現(xiàn)行的地區(qū)單位估價表或匯總表:建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)的工程資料.(2)審查施工合同.基本建設(shè)工程無論是采用何種承包形式

3、.都簽訂有施工承包合同.工程價款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來進(jìn)行的.審計(jì)工程結(jié)算,首先要審查合同.弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系.按照合同法和國家有關(guān)基建工程的規(guī)定,判定該合同是否有效.合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定,合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容.合同條款有無明顯不平等內(nèi)容.合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺el.(3)審查補(bǔ)充合同,協(xié)議,紀(jì)要等資料.基建工程的施工承包合同.一般只約定框架內(nèi)容,對一些具體細(xì)節(jié)和需要進(jìn)一步明確的.還簽訂有補(bǔ)充合同或協(xié)議.在圖紙交底時還要形成紀(jì)要.這些補(bǔ)充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約.都具有同等法律效力.審計(jì)中要對這部分資料進(jìn)

4、行細(xì)致的閱讀審查.看其內(nèi)容是否有推翻,超越,違背原合同條款內(nèi)容的.有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約.(4)審查變更資料.審查變更要對照施工圖和竣工圖進(jìn)行按照國家規(guī)定.變更必須由原設(shè)計(jì)單位出具通知,由原計(jì)劃批準(zhǔn)部門同意.才能視為合法變更,未按此規(guī)定,甲乙雙方自行變更的,均為不合法.在審計(jì)過程中,對合法變更和不合詈法變更要區(qū)別對待(5)審查工程量.工程量的計(jì)算在審核結(jié)算工作.是最為繁瑣,最耗時的.其作為結(jié)算最為主要的依據(jù),直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性.熟練掌握計(jì)算的規(guī)則,并對竣工圖的工程量進(jìn)行審核.特別要根據(jù)綜合單價,區(qū)分在同一個項(xiàng)目中工程量清單計(jì)價規(guī)范以及定額

5、計(jì)算規(guī)則兩者的不同之處.區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點(diǎn).需要仔細(xì)核對計(jì)算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致.防止出現(xiàn)計(jì)算錯誤.(6)審查各種簽證和施工日志.審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備,簽證是否真實(shí).特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實(shí)際現(xiàn)場零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù).各種簽證之間是否矛盾.在審查了各種資料后,為避免審計(jì)漏項(xiàng)和計(jì)算差錯,還應(yīng)察看工程現(xiàn)場.對現(xiàn)場實(shí)際與資料不符的應(yīng)以實(shí)際為準(zhǔn)審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實(shí).對有些項(xiàng)目的實(shí)施是否與氣象日志矛盾.對有些項(xiàng)目的施工日志的計(jì)算總量是否與監(jiān)理簽證一致.(7)審查套用定額和計(jì)取費(fèi)用.目前我國實(shí)行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定

6、額.各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由省級定額管理部門制定并頒布實(shí)施.凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定.施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外審查時看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額.定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行.取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍對高套定額,多取費(fèi)用的要予以制止和糾正.(8)審查材料價格和調(diào)價系數(shù).目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格.主要材料允許隨行就市.在審查主材價格時,要通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計(jì)部門公布的價格信息.對照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價格.確認(rèn)其合理性和真實(shí)性.必要時可抽查施工單位購貨發(fā)票.調(diào)價系數(shù)是為調(diào)節(jié)地方材料價格變動而制定的.

7、現(xiàn)在我國均實(shí)行動態(tài)管理辦法.即每月(某些省份按每半年或每季度)公布一次,在審計(jì)時要對照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進(jìn)行.對違反規(guī)定和合同條款的要進(jìn)行糾正(9)審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況.建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定.其履行結(jié)果是實(shí)行獎罰.獎罰所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)人工程成本.因此,核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要.必要時要進(jìn)行現(xiàn)場勘查.由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多.在審計(jì)認(rèn)定時要充分考慮甲乙雙方的實(shí)際情況和雙方協(xié)商確定的意見把握好基本建設(shè)結(jié)算審計(jì).既要講原則按法律,法規(guī)辦事.又要實(shí)事求是.做到既合法又合情理.加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動的一項(xiàng)重要措施.這對節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用.