自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)10月真題及答案

1、全國(guó)2009年10月高等教育自學(xué)考試高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題課程代碼：00159一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。1根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到的外幣投資額在折算為記賬本位幣時(shí)，所選用的匯率是（ a ）第一章外幣a即期匯率b遠(yuǎn)期匯率c合同約定匯率d即期匯率的近似匯率2根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中應(yīng)采用發(fā)生日即期匯率折算的是（ d ）第一章 外幣會(huì)計(jì)a固定資產(chǎn)b應(yīng)付賬款c無(wú)形資產(chǎn)d實(shí)收資本3在所得稅會(huì)計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣的暫

2、時(shí)性差異的納稅影響，應(yīng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記（ b ）第二章所得稅a“所得稅費(fèi)用”賬戶b“資本公積”賬戶c“利潤(rùn)分配”賬戶d“盈余公積”賬戶4某企業(yè)2008年利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25，當(dāng)年發(fā)生的交易和事項(xiàng)有：取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。據(jù)此計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)交所得稅為（ c ）第二章所得稅a120萬(wàn)元b125萬(wàn)元 當(dāng)期所得稅：（500+40）*0.25=135萬(wàn)c130萬(wàn)元d135萬(wàn)元5在確認(rèn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列不屬于關(guān)鍵管理人員的是（ c ）第三章上市公司信息的披露a董事長(zhǎng)b總經(jīng)理c監(jiān)事會(huì)主席d財(cái)務(wù)總監(jiān)6我國(guó)中期財(cái)務(wù)報(bào)告編

3、制的理論基礎(chǔ)應(yīng)側(cè)重于（ a ）第三章上市公司信息的披露a獨(dú)立觀b業(yè)主觀c實(shí)體觀d一體觀我國(guó)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)應(yīng)應(yīng)當(dāng)側(cè)重于以獨(dú)立管作為理論基礎(chǔ)。7在下列租賃業(yè)務(wù)中，由出租人承擔(dān)購(gòu)買租賃資產(chǎn)所需全部資金的是（ d ）第四章租賃會(huì)計(jì)a轉(zhuǎn)租賃b杠桿租賃c售后租回d直接租賃8在經(jīng)營(yíng)租賃中，對(duì)承租人支付初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的是（ a ）第四章租賃會(huì)計(jì)a直接計(jì)入當(dāng)期損益b直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本c在租賃期內(nèi)按直線法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益d在租賃期按租金支付比例分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益經(jīng)營(yíng)租賃 承租人會(huì)計(jì)處理的規(guī)定：1） 對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金，承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法

4、計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，如有其它合理的方法也可使用。2） 承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（初始直接費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅）3） 在實(shí)際發(fā)生或有租金的，應(yīng)當(dāng)將或有租金計(jì)入當(dāng)期損益。經(jīng)營(yíng)租賃 出租人會(huì)計(jì)處理的規(guī)定：1） 出租人應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)的性質(zhì)，將用作經(jīng)營(yíng)租賃的資產(chǎn)。包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項(xiàng)目中。2） 出租人經(jīng)營(yíng)租賃取得租金收入應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)會(huì)計(jì)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益，如有更為合理的方法也可應(yīng)用。3） 對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊。4） 出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。9甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。

5、租賃設(shè)備的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，最低租賃付款額為600萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為540萬(wàn)元，則未確認(rèn)融資費(fèi)用是（ d ）第四章 租賃會(huì)計(jì)a0萬(wàn)元b40萬(wàn)元 c60萬(wàn)元d100萬(wàn)元未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額-租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值：最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值中較小者未確認(rèn)融資費(fèi)用=600萬(wàn)-500萬(wàn)=100萬(wàn)10下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（ d ）第五章 衍生金融工具會(huì)計(jì)a銀行存款b應(yīng)收賬款c債權(quán)投資d權(quán)益工具金融工具是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，完成貨幣流通和銀行信用的重要手段，包括：企業(yè)的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。金融資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金

6、、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、股權(quán)投資、債券投資金融負(fù)債：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券權(quán)益工具：指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除負(fù)債后的資產(chǎn)中剩余權(quán)益和合同。1）普通股2）在資本公積下的認(rèn)股權(quán)等11衍生金融工具確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其采用的計(jì)量屬性是（ b ）第五章 衍生金融工具會(huì)計(jì)a可變現(xiàn)凈值b公允價(jià)值c現(xiàn)值d歷史成本12甲公司與乙公司是兩個(gè)彼此獨(dú)立的公司，甲公司擁有丙、丁兩個(gè)子公司，乙公司擁有戊子公司。下列合并中，屬于同一控制下企業(yè)合并的是（ c ）第六章 企業(yè)合并會(huì)計(jì)a甲合并乙b甲合并戊c丙合并丁d乙合并丙13下列各項(xiàng)中，屬于同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理特點(diǎn)的是（ c ）第六章 企業(yè)合

7、并會(huì)計(jì)a合并中可能產(chǎn)生商譽(yù)（非同一控制）b合并費(fèi)用計(jì)入合并成本（非同一控制下）c被合并企業(yè)凈資產(chǎn)按賬面價(jià)值入賬d合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)價(jià)（非同一控制）14根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，確定合并范圍的主要依據(jù)是母公司與被投資單位之間的（ b ）第七章并購(gòu)日合并a關(guān)聯(lián)關(guān)系b控制關(guān)系c購(gòu)買關(guān)系d管理關(guān)系合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)加以確定152008年10月，甲公司向乙公司購(gòu)入價(jià)值為30000元的一項(xiàng)專利權(quán)(甲公司持有乙公司80的股權(quán))，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為21000元，則甲公司在合并工作底稿中應(yīng)予抵銷的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為（ b ）第八章取得日后會(huì)計(jì)a7200元b9000元c21000

8、元d24000元為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=30000-21000=9000元16在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，物價(jià)上升時(shí)期持有貨幣性資產(chǎn)而損失的購(gòu)買力與持有貨幣性負(fù)債而獲得的購(gòu)買力之差被稱為（ a ）第九章通貨膨脹會(huì)計(jì)概述a貨幣購(gòu)買力損益b資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)持有損益c資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)持有損益d資本維護(hù)準(zhǔn)備金17在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，既改變會(huì)計(jì)計(jì)量單位又改變會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基準(zhǔn)的會(huì)計(jì)模式是（c ）第九章通貨膨脹會(huì)計(jì)概述a一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)b現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)c現(xiàn)時(shí)成本等值貨幣會(huì)計(jì)d變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)18下列清算財(cái)產(chǎn)作價(jià)的方法中，適用于清算企業(yè)的整體財(cái)產(chǎn)或某些特殊資產(chǎn)的是（a ）第十二章 清算會(huì)計(jì)a收益現(xiàn)值法b重估價(jià)值法c變現(xiàn)收入法d賬面價(jià)值法變價(jià)清算財(cái)產(chǎn)：

9、1） 賬面價(jià)值法，適用于賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相差不大的財(cái)產(chǎn)2） 重估價(jià)值法，適用于賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相差很大，或企業(yè)合同、章程、投資方協(xié)議中規(guī)定，企業(yè)解散時(shí)，應(yīng)按重估價(jià)值作價(jià)的財(cái)產(chǎn)。3） 變現(xiàn)收入法，適用于價(jià)值較小，數(shù)量零星的清算財(cái)產(chǎn)。4） 拍賣作價(jià)法，破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的作價(jià)通常采用此法。5） 收益現(xiàn)值法，適用于清算企業(yè)的整體財(cái)產(chǎn)或某些特殊的資產(chǎn)，如無(wú)形資產(chǎn)。19企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，編制的清算財(cái)務(wù)報(bào)表不包括（d ）第十二章 清算會(huì)計(jì)a清算損益表b清算資產(chǎn)負(fù)債表c債務(wù)清償表d清算現(xiàn)金流量清算財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括：清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表、債務(wù)清償表20企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，轉(zhuǎn)讓無(wú)償劃撥取得的土地使用權(quán)，應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)

10、讓收入，借記“銀行存款”賬戶，貸記（ d ）第十二章 清算會(huì)計(jì)a“清算損益”賬戶b“清算費(fèi)用”賬戶c“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶d“土地轉(zhuǎn)讓收益”賬戶對(duì)于無(wú)償劃分取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”賬戶，貸記“土地轉(zhuǎn)讓收益”賬戶。二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。21根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則有（ cde ace ）第一章外幣會(huì)計(jì)a外幣賬戶同時(shí)用記賬本位幣和外幣記賬b按照企業(yè)所在東道國(guó)貨幣確定記賬本位幣c對(duì)所有外幣賬戶的余額

11、按月末匯率進(jìn)行調(diào)整d采用單項(xiàng)交易觀或者兩項(xiàng)交易觀進(jìn)行會(huì)計(jì)核算e采用即期匯率與即期近似匯率折算為記賬本位幣金額22根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ bc ）第二章所得稅a資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)b資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)c負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)d負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)e資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)23在融資租賃會(huì)計(jì)中，承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，可以選擇的分?jǐn)偮视校?abde ）第四章租賃會(huì)計(jì)a租賃內(nèi)含利率b銀行同期貸款利率c銀行同期存款利率d租賃合同中規(guī)定的利率e使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率24企業(yè)合并的方式主要有（

12、abd）第六章 企業(yè)合并會(huì)計(jì)a吸收合并b控股合并c購(gòu)買合并d新設(shè)合并e權(quán)益合并25在同一控制下的控股合并中，對(duì)于合并方在合并日取得的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與放棄的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，正確的處理方法是（c d ）第七章企業(yè)合并a作為營(yíng)業(yè)外收入處理b作為商譽(yù)處理c調(diào)整資本公積d調(diào)整留存收益e作為投資收益處理偶遇分別采用購(gòu)買法或權(quán)益結(jié)合法編制合并報(bào)表因此會(huì)造成同一控制下的企業(yè)合并于非同一控制下企業(yè)合并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，由于分別采用購(gòu)買法或權(quán)益結(jié)合法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，因此會(huì)造成兩者之間的差異。1） 購(gòu)買法下，母公司對(duì)子公司資產(chǎn)、負(fù)債要按公允價(jià)值對(duì)其賬面價(jià)值加以調(diào)整，兩者的差額作為商譽(yù)。權(quán)益結(jié)合法，母公司

13、按所發(fā)股票的面值和取得子公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值來(lái)反映，不會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)。2） 對(duì)于子公司的留存收益的處理不同在購(gòu)買法下，由于獲得的子公司的凈資產(chǎn)是按照公允價(jià)值進(jìn)行反映，母公司不能將子公司的留存收益列入自己的留存收益。權(quán)益結(jié)合法，可以全部或部分列入母公司的留存收益，世界上大多數(shù)國(guó)家對(duì)權(quán)益結(jié)合法德運(yùn)用設(shè)定了很多的條件。26下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值確定的方法中，正確的有（ abd ）第六章 企業(yè)合并會(huì)計(jì)a原材料按重置成本確定其公允價(jià)值b應(yīng)付賬款按應(yīng)支付的金額確定其公允價(jià)值c遞延所得稅資產(chǎn)按折現(xiàn)后金額作為公允價(jià)值（不予折現(xiàn)）d不存在活躍市場(chǎng)的金融工具，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值e存在活躍市場(chǎng)的無(wú)形資產(chǎn)以賬面價(jià)

14、值作為公允價(jià)值（按購(gòu)買日市價(jià)作為公允價(jià)值）按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，購(gòu)買方按照下列規(guī)定確定被購(gòu)買放各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值1） 貨幣資產(chǎn)：按購(gòu)買日的賬面價(jià)值確定2） 有活躍市場(chǎng)的股票、債券、基金等金融工具，按購(gòu)買日活躍市場(chǎng)的市場(chǎng)價(jià)值。3） 應(yīng)收賬款： 短期：公允價(jià)值 長(zhǎng)期：按利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值確定其公允價(jià)值。在確定應(yīng)收賬款的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮應(yīng)收賬款壞賬可能及相關(guān)收款費(fèi)用。4） 存貨： 按產(chǎn)成品或商品估計(jì)售價(jià)-估計(jì)的銷售費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)以及購(gòu)買方出手類似產(chǎn)成品、商品估計(jì)可能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。 按完工產(chǎn)品：估計(jì)售價(jià)-至完工發(fā)生成本估計(jì)的銷售費(fèi)用，相關(guān)稅費(fèi) 原材料：按重置成本5） 不存在活躍市場(chǎng)的金融工具

15、，如權(quán)益性投資 估值技術(shù)確定其公允價(jià)值6） 房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn) 有活躍市場(chǎng)的：以購(gòu)買日市價(jià)作為公允價(jià)值; 不活躍市場(chǎng)，按同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，確定公允價(jià)值估價(jià)技術(shù)確定其公允價(jià)值。7） 應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款：短期按支付金額的公允價(jià)值；長(zhǎng)期按適當(dāng)折現(xiàn)后的現(xiàn)值確定其公允價(jià)值。8） 取得的被購(gòu)買方的或有負(fù)債：預(yù)計(jì)負(fù)債，購(gòu)買方支付金額作為公允價(jià)值。9） 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，缺德的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債的金額不應(yīng)折現(xiàn)。27下列企業(yè)中，不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ cde ace ）第七章 并購(gòu)日企業(yè)合并a合營(yíng)企業(yè)b境外子公司c已宣告破產(chǎn)

16、的子公司d所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司e已宣告被清理整頓的子公司28通貨膨脹會(huì)計(jì)模式采用的計(jì)價(jià)基準(zhǔn)有（cde ）第九章 通貨膨脹會(huì)計(jì)概述a名義貨幣b等值貨幣c現(xiàn)時(shí)成本與一般物價(jià)水平變動(dòng)d歷史成本與一般物價(jià)水平變動(dòng)e現(xiàn)時(shí)成本與個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)29在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，下列說(shuō)法正確的有（ bce ace ）第九章 通貨膨脹會(huì)計(jì)概述a貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整b非貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整c計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的已實(shí)現(xiàn)持有損益和未實(shí)現(xiàn)持有損益d非貨幣性項(xiàng)目以一般物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時(shí)成本e非貨幣性項(xiàng)目以個(gè)別物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時(shí)成本30企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，對(duì)于貨幣資金以外的清算財(cái)產(chǎn)，變價(jià)處理

17、方法主要有（ ）第十二章企業(yè)清算會(huì)計(jì)a賬面價(jià)值法b重估價(jià)值法c變價(jià)收入法d拍賣作價(jià)法e收益現(xiàn)值法五種方法：賬面價(jià)值；適用于賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相差不大的財(cái)產(chǎn)。重估價(jià)值法，適用于賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值向嬋較大的財(cái)產(chǎn)；變價(jià)收入法，適用于價(jià)值較小，數(shù)量零星的清算財(cái)產(chǎn)；拍賣作價(jià)法，破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的作價(jià)通常采用的方法；收益現(xiàn)值法，適用于清算企業(yè)的整體財(cái)產(chǎn)或某些特殊的資產(chǎn)，如無(wú)形資產(chǎn)。三、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)31什么是外幣報(bào)表折算差額?外幣報(bào)表折算差額應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理? 外幣報(bào)表折算差額,指在報(bào)表折算過(guò)程中,對(duì)表上不同項(xiàng)目采用不同匯率折算而產(chǎn)生的差額,又稱外幣報(bào)表折算損益. 外幣報(bào)表折

18、算差額會(huì)計(jì)處理大致有兩種方法:1作為遞延損益處理 2 作為當(dāng)期損益處理32根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)有哪些?第四章租賃會(huì)計(jì)1） 在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。2） 承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)小于行使權(quán)選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種權(quán)利。3） 資產(chǎn)的行使權(quán)即使不轉(zhuǎn)讓，但是租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命額大部分。4）承租人租賃開(kāi)始日的最低租賃付款現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值。（“幾乎相當(dāng)于”：大于或等于90%。5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用具

19、有專夠?qū)Ｓ眯再|(zhì)。四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)33第二章所得稅2008年12月31日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入成本為80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，年末未對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。要求：(1)計(jì)算2009年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；(2)計(jì)算2009年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額；(3)編制2009年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：(1)固定資產(chǎn)年末賬面價(jià)值=80 000-80 000/5=64

20、000元（2分）固定資產(chǎn)年末計(jì)稅基礎(chǔ)=80 000-80 00040%=48 000元（2分）（2）暫時(shí)性差異=64 000-48 000=16 000元（2分）暫時(shí)性差異的所得稅影響額（或遞延所得稅負(fù)債）=16 00025%=4 000元（2分）(3)會(huì)計(jì)分錄(2分)借：所得稅費(fèi)用4 000貸：遞延所得稅負(fù)債4 00034 2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品a公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同(即衍生金融工具b)，并將其指定為2008年上半年商品a價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。衍生金融工具b的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目商品在數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地方面相同。

21、2008年1月1日，衍生金融工具b的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目(商品a)的賬面價(jià)值和成本均為500000元，公允價(jià)值為550000元。2008年6月30日，衍生金融工具b的公允價(jià)值上升了20000元，商品a的公允價(jià)值下降了20000元。當(dāng)日，甲公司將商品a出售,款項(xiàng)存入銀行。第五章 衍生金融工具會(huì)計(jì)甲公司預(yù)期該套期完全有效。假定不考慮衍生金融工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素。要求：(1)編制2008年1月1日將庫(kù)存商品套期的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制2008年6月30日確認(rèn)衍生金融工具和被套期庫(kù)存商品公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制2008年6月30日出售庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分

22、錄。答案：(1)2008年1月1日，將商品a套期（2分）借：被套期項(xiàng)目庫(kù)存商品a500 000貸：庫(kù)存商品a500 000（2）2008年6月30日，確認(rèn)衍生金融工具和被套期商品的公允價(jià)值變動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)套期工具b的公允價(jià)值（2分）借：套期工具衍生金融工具b20 000貸：套期損益20 000結(jié)轉(zhuǎn)被套期項(xiàng)目a的公允價(jià)值變動(dòng)（2分）借：套期損益20 000貸：被套期項(xiàng)目庫(kù)存商品a20 000（3）2008年6月30日，出售庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本出售庫(kù)存商品a（2分）借：銀行存款530 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入530 000結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品a的銷售成本（2分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480 000貸：被套期項(xiàng)目庫(kù)存商品

23、a480 000352008年1月15日，甲公司以銀行存款200000元及一棟賬面價(jià)值為2300000元、公允價(jià)值為3000000元的廠房為對(duì)價(jià)吸收合并乙公司，另以銀行存款支付與合并相關(guān)的律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等100000元。該項(xiàng)合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。合并前乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額如下：第六章 企業(yè)合并會(huì)計(jì)單位：元項(xiàng)目乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值銀行存款800000800000固定資產(chǎn)500000800000無(wú)形資產(chǎn)600000500000存貨9000001300000資產(chǎn)合計(jì)28000003400000短期借款300000300000長(zhǎng)期借款700000700000負(fù)債合計(jì)100000

24、01000000所有者權(quán)益合計(jì)18000002400000要求：(1)計(jì)算甲公司的合并成本和商譽(yù)；非同一控制下的企業(yè)合并，公允價(jià)值入賬合并成本： 200000+3000000+100000=3300000元；商譽(yù)：3300000-2400000=900000元(2)編制甲公司合并日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：(1)合并成本=3 000 000+200 000+100 000=3 300 000元（2分）商譽(yù)=3 300 000-2 400 000=900 000元（2分）（2）借：銀行存款800 000固定資產(chǎn)800 000無(wú)形資產(chǎn)500 000存貨1 300 000商譽(yù)900 000貸：短期借款300 000長(zhǎng)期借款700 000固定資產(chǎn)3 000 000銀行存款300 000（3分）借：固定資產(chǎn)700 000貸：營(yíng)業(yè)外收入700 000（3分）362008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：第八章取得日后會(huì)計(jì)(1)1月19日，甲公司向乙公司銷售a商品300000元，毛利率為15，款項(xiàng)已存入銀行。乙公司將所購(gòu)商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年