淺談?wù)顿Y建設(shè)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題及建議

1、淺談?wù)顿Y建設(shè)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題及建議發(fā)布時(shí)間：2012-12-6 18:12:14 訪問(wèn)次數(shù)： 177 作者：洪山區(qū)審計(jì)局 來(lái)源：湖北省審計(jì)廳洪山區(qū)審計(jì)局 吳浪 徐萍 鄔磊 長(zhǎng)期以來(lái)，由于政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涉及專(zhuān)業(yè)面廣、建設(shè)周期長(zhǎng)、施工單位眾多、資料紛繁復(fù)雜、隱蔽工程真實(shí)性難以核實(shí)等特點(diǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平較高。特別是審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的尖銳矛盾始終是審計(jì)機(jī)關(guān)面對(duì)的突出問(wèn)題。解決這一問(wèn)題，關(guān)鍵在于加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)組織與管理，科學(xué)、有效地整合現(xiàn)有審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)人員、技術(shù)、信息等資源的最佳配置，發(fā)揮現(xiàn)有資源的最佳效益。按照“整合資源，上下聯(lián)動(dòng)，協(xié)同作戰(zhàn)，提高效率”的總體思路，不斷完善項(xiàng)目審計(jì)的組織

2、與管理，切實(shí)提提高審計(jì)質(zhì)量、效率和效果，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是投資審計(jì)人員在審計(jì)工作中面臨的且必須解決的關(guān)鍵問(wèn)題。筆者結(jié)合自己近年來(lái)在政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)做法, 淺析投資項(xiàng)目審計(jì)中存在的問(wèn)題,從組織與管理的層面探索解決問(wèn)題的對(duì)策。 一、當(dāng)前政府投資項(xiàng)目存在的主要問(wèn)題 近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，各級(jí)政府投資項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模越來(lái)越大，投入的資金量也越來(lái)越大，而政府投資基本上是在政府和政府相關(guān)職能部門(mén)的主導(dǎo)下完成的?？陀^上， 政府投資促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。但是，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分政府投資項(xiàng)目由于決策、管理、機(jī)制等方面存在不足，問(wèn)題也十分突出，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （一）項(xiàng)目投資決策程序不嚴(yán)謹(jǐn)

3、。地方政府或個(gè)人為追求政績(jī)，大搞“政績(jī)工程”、“形象工程”和“面子工程”，在項(xiàng)目實(shí)施前，不經(jīng)科學(xué)論證，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，違反民主科學(xué)決策程序，盲目決策拍板，致使投資的項(xiàng)目達(dá)不到預(yù)期的效果，不能產(chǎn)生效益，有的成為虧損的黑洞，甚至成為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大包袱。 （二）項(xiàng)目前期工作不到位。項(xiàng)目前期工作是從建設(shè)項(xiàng)目醞釀到開(kāi)工以前進(jìn)行的各項(xiàng)工作，是建設(shè)程序中一個(gè)非常重要的階段。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的基本建設(shè)程序，基本建設(shè)前期工作主要包括：提出項(xiàng)目建議書(shū)、編制可行性研究報(bào)告、進(jìn)行設(shè)計(jì)和編制工程概預(yù)算，以及按照管理權(quán)限提請(qǐng)有關(guān)單位審批等。但是在實(shí)際工作中，許多政府投資項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行深入細(xì)致的前期準(zhǔn)備工作，造成項(xiàng)目決策

4、走了過(guò)場(chǎng)、流于形式，立項(xiàng)批復(fù)建設(shè)內(nèi)容與實(shí)際應(yīng)建設(shè)內(nèi)容出入較大，甚至有些項(xiàng)目已經(jīng)竣工，前期建設(shè)手續(xù)尚未完成，投資概算對(duì)造價(jià)的控制失去意義。 （三）法定的程序和手續(xù)不齊全。有些工程建設(shè)項(xiàng)目手續(xù)不齊，沒(méi)有辦理規(guī)劃用地許可證、建設(shè)用地許可證、建筑施工許可證就匆忙開(kāi)工，缺乏質(zhì)量監(jiān)督、工程監(jiān)理、消防設(shè)施驗(yàn)收等手續(xù)；有些項(xiàng)目沒(méi)有納入計(jì)劃，特別是超計(jì)劃投資部分沒(méi)有重新報(bào)批，造成投資計(jì)劃失控。 （四）項(xiàng)目組織管理薄弱?，F(xiàn)在很多政府工程項(xiàng)目的管理，大都是從政府有關(guān)部門(mén)抽調(diào)人員，臨時(shí)組建“工程項(xiàng)目指揮部”進(jìn)行管理。而臨時(shí)組建的項(xiàng)目班子，人員素質(zhì)參差不齊，一些班子的負(fù)責(zé)人多由單位或地區(qū)的行政領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，在項(xiàng)目決策、概預(yù)

5、算審查和施工管理方面都缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)踐中，如有些項(xiàng)目缺乏科學(xué)決策，隨意變更設(shè)計(jì)內(nèi)容，致使投資的項(xiàng)目達(dá)不到預(yù)期的效果；勘察設(shè)計(jì)部門(mén)、監(jiān)理部門(mén)、施工單位和建設(shè)業(yè)主惡意串標(biāo)，虛報(bào)工程量、高套定額騙取國(guó)家資金；施工單位偷工減料，工程建設(shè)質(zhì)量低劣；有些建設(shè)單位在工程項(xiàng)目組織管理和現(xiàn)場(chǎng)施工管理上被施工單位牽著鼻子走，對(duì)超計(jì)劃投資部分未按規(guī)定程序重新進(jìn)行報(bào)批，而是先斬后奏，造成既定事實(shí)，再要求增加投資；管理不善造成損失浪費(fèi)、無(wú)效投資以及建成后運(yùn)行效益低下等一些違反工程建設(shè)程序和客觀規(guī)律的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。 （五）項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范。從審計(jì)的情況看，部分項(xiàng)目存在不公開(kāi)招標(biāo)或以其他方式規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象。有的應(yīng)該公開(kāi)

6、招標(biāo)的項(xiàng)目以邀請(qǐng)招標(biāo)或議標(biāo)的方式來(lái)代替，或利用職權(quán)違法指定分包；有的擅自將招標(biāo)范圍限定于主體建筑工程，而依法應(yīng)招標(biāo)的一些配套附屬工程則直接發(fā)包；有的施工單位通過(guò)招投標(biāo)中標(biāo)后，出賣(mài)資質(zhì)，違規(guī)掛靠；部分標(biāo)底編制比較粗糙，項(xiàng)目?jī)?nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象；有的對(duì)一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價(jià)項(xiàng)目較多，留有活口；更有部分項(xiàng)目不搞招投標(biāo)，直接指定施工隊(duì)伍；有的應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目以邀請(qǐng)招標(biāo)或議標(biāo)的方式來(lái)代替，或建設(shè)單位利用職權(quán)違法指定分包；有的擅自將招標(biāo)范圍限定于主體建筑安裝工程，而依法應(yīng)招標(biāo)的一些配套附屬工程則直接發(fā)包。甚至有些建設(shè)單位拋開(kāi)招標(biāo)結(jié)果另起爐灶，違背招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容簽訂合同。 （六）政府投

7、資資金監(jiān)管不力。其一是有的項(xiàng)目納入單位財(cái)務(wù)賬中混合核算，沒(méi)有單獨(dú)建賬；有的亂列與工程無(wú)關(guān)的支出，挪用工程款；有的舊房拆遷款直接沖抵工程款，致使不能清晰反映工程項(xiàng)目資金到位、投資情況。其二是違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例，直接以現(xiàn)金支付工程款。其三是用白條或收款收據(jù)作支付憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款導(dǎo)致對(duì)方漏繳稅費(fèi)等，由于政府投資資金相對(duì)獨(dú)立，監(jiān)督機(jī)制乏力，財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督一時(shí)也難以到位，致使挪用、貪污投資資金、大吃大喝等現(xiàn)象比較突出。 （七）項(xiàng)目管理、施工、監(jiān)理等機(jī)構(gòu)履行職責(zé)不到位。有的項(xiàng)目未請(qǐng)社會(huì)監(jiān)理；有的屬同體監(jiān)理；有的建設(shè)項(xiàng)目總監(jiān)不到位，監(jiān)理工作不履職，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理臨時(shí)外聘人員多，對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度和

8、投資控制把關(guān)不嚴(yán)，默認(rèn)施工單位變更工程；有的施工單位未經(jīng)設(shè)計(jì)部門(mén)和建設(shè)單位同意，擅自取消或增加工程項(xiàng)目。有的 工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范，簽證資料不全，甚至弄虛作假，違規(guī)簽證，給施工單位偷工減料、以次充好、高估冒算提供了可趁之機(jī)，有的只對(duì)工程量進(jìn)行簽證，不確認(rèn)價(jià)格；有的簽證不及時(shí)，不是現(xiàn)場(chǎng)簽證，而是事后補(bǔ)簽，影響了工程變更聯(lián)系單的有效性和真實(shí)性。 （八）高估冒算，超概算投資現(xiàn)象嚴(yán)重。主要表現(xiàn)有重復(fù)計(jì)算、變更調(diào)減部分未扣除、未按招標(biāo)規(guī)定下浮，甲方應(yīng)供材料沒(méi)剔除、高套定額或建設(shè)單位高價(jià)簽證等。主要原因，一是質(zhì)檢、驗(yàn)收等部門(mén)的少數(shù)工作人員玩忽職守，甚至與不法承包商相互勾結(jié)，虛增造價(jià)，大肆侵吞財(cái)政投資，

9、給國(guó)家造成嚴(yán)重?fù)p失。二是項(xiàng)目本身設(shè)計(jì)背離項(xiàng)目實(shí)際，概算粗糙，中途變更較多；三是項(xiàng)目批少建多，擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；四是建筑承包商采用所謂不平衡報(bào)價(jià)法，先低價(jià)承攬項(xiàng)目，然后采取中途變更，增加工程量和工程價(jià)款，導(dǎo)致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程超計(jì)劃超規(guī)模，不僅使項(xiàng)目計(jì)劃管理失去了約束力和嚴(yán)肅性，增加了建設(shè)負(fù)債，同時(shí)衍生了擠占挪用等違規(guī)問(wèn)題和拖欠民工工資等社會(huì)問(wèn)題；五是工程建設(shè)管理費(fèi)嚴(yán)重超支，而擠占了建設(shè)經(jīng)費(fèi)，給工程質(zhì)量帶來(lái)了隱患；六是部分工程項(xiàng)目不及時(shí)進(jìn)行工程竣工決算使多結(jié)算的工程款難以追回。 二、強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目審計(jì)組織與管理的建議 政府投資審計(jì)項(xiàng)目具有業(yè)務(wù)量大、范圍廣、地點(diǎn)分散、專(zhuān)業(yè)

10、知識(shí)要求高等特點(diǎn)，因此，精心組織與嚴(yán)密實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目就顯得尤為重要，否則很難順利完成項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)， 更不用說(shuō)取得預(yù)期的效果。結(jié)合工作實(shí)踐體會(huì)，主要從以下幾個(gè)方面z強(qiáng)化項(xiàng)目審計(jì)的組織與管理： （一）做好審前調(diào)的組織計(jì)劃工作。審前調(diào)工作一定要查扎實(shí)充分、計(jì)劃周密。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明，在審計(jì)實(shí)施前做好扎實(shí)的準(zhǔn)備工作，將有助于審計(jì)工作開(kāi)局的主動(dòng)。大體說(shuō)來(lái)，審前準(zhǔn)備工作主要包括制定指導(dǎo)思想、 明確具體目標(biāo)、做好三項(xiàng)重點(diǎn)工作。一是有明確的工作指導(dǎo)思想。工作指導(dǎo)思想也就是審計(jì)的總體思路，這是審計(jì)工作順利進(jìn)行、提高工作質(zhì)量水平的保證。二是工作目標(biāo)具體。工作方法應(yīng)與工作目標(biāo)相對(duì)應(yīng)， 換句話說(shuō)就是目標(biāo)具體， 行動(dòng)方向才能

11、明確，目標(biāo)到位，行動(dòng)方法才能到位。三是切實(shí)做好審前調(diào)查、審計(jì)方案制訂、審前培訓(xùn)三項(xiàng)工作。力爭(zhēng)做到審前調(diào)查要細(xì)致、審計(jì)方案要具體、審前培訓(xùn)要到位。審前調(diào)查工作是否細(xì)致，掌握的第一手資料是否準(zhǔn)確、全面，是能否搞好審計(jì)工作的關(guān)鍵。審計(jì)方案是實(shí)施審計(jì)的總體安排，是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的有效措施，科學(xué)合理的審計(jì)方案能夠有效控制審計(jì)工作的進(jìn)度，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。審前培訓(xùn)是審前準(zhǔn)備工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。首先是法規(guī)學(xué)習(xí)，審計(jì)人員在審前要重視法律法規(guī)的收集與整理。其次是注重學(xué)習(xí)被審計(jì)單位重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程及審計(jì)方案，從而為搞好項(xiàng)目審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，還應(yīng)通過(guò)試點(diǎn)審計(jì)加強(qiáng)審前培訓(xùn)的效果。 （二）做好審計(jì)實(shí)

12、施階段的組織計(jì)劃工作。審計(jì)實(shí)施階段是整個(gè)審計(jì)工作的核心。項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段的組織計(jì)劃應(yīng)工作細(xì)致、方法靈活，以下四方面工作尤為重要。 1、加強(qiáng)協(xié)調(diào)， 增強(qiáng)工作計(jì)劃性。大型審計(jì)項(xiàng)目中的參審人員多、項(xiàng)目點(diǎn)多面廣、審計(jì)戰(zhàn)線長(zhǎng)，只有加強(qiáng)協(xié)調(diào)，才能貫徹審計(jì)工作指導(dǎo)思想，有效實(shí)施審計(jì)方案，實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。而要加強(qiáng)協(xié)調(diào)工作，就必須主要抓四個(gè)方面。一是領(lǐng)導(dǎo)靠前指揮，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)能對(duì)大型審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施起到保證作用。二是與被審計(jì)單位搞好協(xié)調(diào)，要開(kāi)好一個(gè)見(jiàn)面會(huì)，在與被審單位見(jiàn)面會(huì)上，需要被審單位配合工作提出明確要求；被審計(jì)單位應(yīng)落實(shí)相關(guān)人員配合，也是審計(jì)協(xié)調(diào)中應(yīng)該加以重視的一個(gè)方面；審計(jì)組在審計(jì)的全過(guò)程

13、都要注意做好政策宣傳工作，爭(zhēng)取被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)與群眾的理解和支持，以減少工作阻力。三是內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)。在審計(jì)中，審計(jì)組要重視審計(jì)信息的交流與溝通，做到信息共享?？v向交流，即審計(jì)組負(fù)責(zé)人要走訪各審計(jì)小組，及時(shí)收集各小組信息，了解審計(jì)出的所有問(wèn)題，交流各組動(dòng)態(tài)，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作重點(diǎn)和審計(jì)進(jìn)度；橫向交流，即審計(jì)小組內(nèi)部及審計(jì)組之間要及時(shí)溝通信息。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)小組長(zhǎng)宜不定期召開(kāi)小組會(huì)議，要求參審人員詳細(xì)介紹檢查情況，共同分析問(wèn)題。為提高工作質(zhì)量，審計(jì)組還須及時(shí)召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)分析交流會(huì)，各審計(jì)小組應(yīng)介紹工作思路、審計(jì)方法，交換對(duì)問(wèn)題的看法。通過(guò)交流，提高把握審計(jì)查處重點(diǎn)的能力和審計(jì)工作效率。四是靈活

14、指揮，保證審計(jì)工作的方向和質(zhì)量。在審計(jì)實(shí)施中，要根據(jù)審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)單位的具體情況，不斷研究分析審計(jì)工作方案和審計(jì)總體情況，進(jìn)行靈活指揮，以保證審計(jì)工作的正確方向，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。 2、合理分工，責(zé)任明確。挖掘人的潛能的最好辦法就是明確每個(gè)人的責(zé)任。 為了保證審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)組具體實(shí)施中必須做到合理分工、職責(zé)分明。審計(jì)人員安排要突出專(zhuān)業(yè)互補(bǔ)、用人所長(zhǎng)、合理分工，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，充分發(fā)揮審計(jì)合力，保證審計(jì)工作有條不紊，順利完成。 3、圍繞主線、突出重點(diǎn)。在不同的審計(jì)項(xiàng)目中，要注意選準(zhǔn)重點(diǎn)，正確切入。通過(guò)審前調(diào)查和審前分析，多角度確定審計(jì)重點(diǎn)，不僅要以資金量為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定重點(diǎn)，還根據(jù)項(xiàng)目不同的構(gòu)成和特點(diǎn)來(lái)選擇重點(diǎn)。 4、多管齊下、綜合運(yùn)用方式方法。在審計(jì)工作中，以下幾種方法實(shí)踐證明是行之有效的。一是審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。二是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。 這樣既充分利用審計(jì)資源，節(jié)省審計(jì)時(shí)間，又?jǐn)U大了審計(jì)覆蓋面，可使國(guó)家審計(jì)人員與內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)知識(shí)與技能互補(bǔ)