中級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)習(xí)報(bào)告

1、福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（旅游學(xué)院）實(shí)習(xí)報(bào)告專(zhuān)業(yè)年級(jí) 姓名 學(xué)號(hào) 實(shí)習(xí)類(lèi)型中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 課程實(shí)習(xí) 實(shí)習(xí)單位 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院601實(shí)驗(yàn)室 實(shí)習(xí)時(shí)間2012.02.272012.04.27 指導(dǎo)老師 成績(jī) 2012年 05 月 28日中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 課程實(shí)習(xí)報(bào)告一、實(shí)習(xí)的目的和意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)主要是為了提高我們的實(shí)際應(yīng)用水平。通過(guò)實(shí)習(xí)來(lái)鞏固我們的技能。對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中不同賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，進(jìn)行系統(tǒng)地、全面的操作，將所學(xué)的知識(shí)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的基本操作能力，加強(qiáng)對(duì)所學(xué)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的理解、實(shí)際操作的動(dòng)手能力，提高運(yùn)用會(huì)計(jì)基本技能的水平。二、實(shí)習(xí)的時(shí)間安排2012年02月27日2012年0

2、4月27日三、實(shí)習(xí)的地點(diǎn)和單位本校經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院601實(shí)驗(yàn)室四、實(shí)習(xí)的內(nèi)容（一）對(duì)所實(shí)訓(xùn)企業(yè)的基本了解 （1） 賬務(wù)處理流程說(shuō)明a、了解會(huì)計(jì)主體（核算主體企業(yè)）會(huì)計(jì)制度及基本情況；b、設(shè)置賬戶(hù)，根據(jù)（上年結(jié)轉(zhuǎn)）本年期初資料建立各類(lèi)賬簿（日記賬、明細(xì)賬、總賬等）；c、整理加工原始憑證；d、根據(jù)原始單據(jù)（憑證）編制記賬憑證；e、復(fù)核記賬憑證；f、根據(jù)與現(xiàn)金及銀行存款相關(guān)的記賬憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；g、月末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)損益類(lèi)科目；h、根據(jù)記賬憑證和參考原始憑證（匯總表）登記各種明細(xì)賬；i、根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；j、根據(jù)科目匯總表逐筆登記總賬；k、會(huì)計(jì)期間期末，將日記賬、明細(xì)賬與匯總記賬憑證

3、進(jìn)行核對(duì)；l、會(huì)計(jì)期間期末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬及其他相關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表；m、會(huì)計(jì)期間期末，整理稅務(wù)相關(guān)資料，進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證等，并于下月初據(jù)以填制納稅申報(bào)表。（2）本實(shí)訓(xùn)所涉及的主體企業(yè)采用科目匯總表賬務(wù)處理流程?？颇繀R總表核算形式是最常用的核算形式，它的特點(diǎn)是根據(jù)各種記賬憑證定期（如旬、月）編制科目匯總表（按科目分類(lèi)發(fā)生額），再根據(jù)科目匯總表登記總賬。科目匯總表核算形式可以減少手工工作量，還可通過(guò)其科目匯總表試算平衡。（3）在進(jìn)行實(shí)訓(xùn)前，我們需要對(duì)實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)的主體企業(yè)的會(huì)計(jì)制度及基本情況有一個(gè)比較全面的了解。比如，針對(duì)本實(shí)訓(xùn)所涉及的主體企業(yè)一東方家具有限公司，我們需要了解其會(huì)計(jì)處理的一些基本規(guī)定：

4、a、現(xiàn)金業(yè)務(wù)及報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定；b、原材料及周轉(zhuǎn)材料、包裝物核算采用計(jì)劃成本法；低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法；c、固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊；d、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法；e、員工薪酬計(jì)算時(shí)，不計(jì)提福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，在列支時(shí)直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目；f、產(chǎn)品成本計(jì)算采用品種法，在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間成本費(fèi)用分配采用的當(dāng)產(chǎn)量法；h、輔助生產(chǎn)成本分配采用直接分配法；i、材料成本差異按綜合差異率進(jìn)行分?jǐn)?；j、（4）在建賬時(shí)我們需要注意以下兩個(gè)問(wèn)題：a、分清不同類(lèi)型的賬戶(hù)應(yīng)該分別選用的不同明細(xì)賬簿格式；b、對(duì)于損益類(lèi)賬戶(hù)及制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本賬戶(hù)因?yàn)槠湟话惝?dāng)月都會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)，不存在期初數(shù)據(jù)

5、，在建賬時(shí)一般不需要對(duì)其進(jìn)行上年結(jié)轉(zhuǎn)。而其他期初余額為零的賬戶(hù)（因?qū)儆诒酒髽I(yè)常用科目）一般需要按余額為零進(jìn)行上年結(jié)轉(zhuǎn)。（二）操作流程1.建賬。根據(jù)所給資料給每個(gè)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，并將期初余額過(guò)入各個(gè)賬戶(hù)。2、填制和審核原始憑證，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容填制原始憑證。3.填制和審核記賬憑證。根據(jù)原始憑證，編制記賬憑證。4、賬簿的設(shè)置和登記，包括賬簿的設(shè)置，啟用，登記。根據(jù)記賬憑證逐筆登記相應(yīng)的賬戶(hù)，并在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出各個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。5、對(duì)賬與錯(cuò)賬的更正，劃線更正，紅字更正，補(bǔ)充更正。6、試算平衡。按照發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡的方法，對(duì)賬簿記錄是否正確進(jìn)行檢查。以保證

6、賬簿記錄的基本無(wú)誤。7、特殊項(xiàng)目的專(zhuān)練，如銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財(cái)產(chǎn)清查等.8、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)賬簿記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表（三）操作要領(lǐng) 1、期初建賬：a、建總賬時(shí)，由于是上月的期初余額所以不用填制借貸方，根據(jù)不同的科目填寫(xiě)借貸方，一個(gè)月一結(jié)，年底結(jié)。b、建明細(xì)賬時(shí)，根據(jù)不同的公司，不同的原材料填寫(xiě)不同的明細(xì)賬，一個(gè)會(huì)計(jì)科目可能有不同的明細(xì)賬，建明細(xì)賬時(shí)根據(jù)不同的科目填寫(xiě)不同的借貸方，損益類(lèi)科目沒(méi)有期初余額，若本月有發(fā)生損益類(lèi)科目再計(jì)入明細(xì)賬。c、建日記賬時(shí)，日記賬分為現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，要根據(jù)所給的資料填寫(xiě)期初余額。日記賬要日清日結(jié)，月底還要月結(jié)。2、審核或填制原始

7、憑證原始憑證的名稱(chēng)，填制名稱(chēng)的日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，如購(gòu)買(mǎi)商品或原材料的單價(jià)、數(shù)量、金額等，填制單位及有關(guān)人員的簽章。有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要自己填寫(xiě)，如損益類(lèi)科目的結(jié)轉(zhuǎn)和分配時(shí)，需要自己填寫(xiě)。3、編制記賬憑證確定原始憑證正確無(wú)誤是情況下填寫(xiě)記賬憑證，填寫(xiě)時(shí)需要填寫(xiě)日期、摘要、借貸科目、借貸金額、編號(hào)等，還要進(jìn)行簽章，如會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理等的簽章。4、登記日記賬 登記銀行存款日記賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬時(shí)要日清日結(jié)，按每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額逐日逐筆的登記賬簿并結(jié)出余額，按照有關(guān)記賬憑證所發(fā)生的日期填寫(xiě)相應(yīng)的記賬號(hào)。5、登記有關(guān)明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記相應(yīng)的賬戶(hù)，在相應(yīng)的借貸方上登記相

8、關(guān)發(fā)生的金額并結(jié)出余額，填寫(xiě)日期、憑證號(hào)、摘要，便于查賬對(duì)賬。若發(fā)生記賬錯(cuò)誤，采用錯(cuò)賬更正法進(jìn)行更正。6、編制科目匯總表科目匯總表每半個(gè)月匯總一次，先根據(jù)記賬憑證的相關(guān)會(huì)計(jì)科目匯總丁字賬，然后把所有的借方發(fā)生額全加在一起，貸方發(fā)生額也全加在一起，如果試算平衡，便登記科目匯總表。7、登記總賬根據(jù)科目匯總表的借貸方發(fā)生額和相關(guān)的會(huì)計(jì)科目登記總賬，然后計(jì)算余額，每半個(gè)月匯總一次，月底月結(jié)。8、對(duì)賬即核對(duì)賬目，有賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬目核對(duì)、賬表核對(duì)。9、結(jié)賬按照規(guī)定，把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進(jìn)一步根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，結(jié)賬時(shí)要在摘要欄上寫(xiě)上“本月合計(jì)”，然后

9、上下各畫(huà)一條紅線，“本年合計(jì)”時(shí)上面畫(huà)一條紅線，下面畫(huà)兩條紅線。10、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)狀況的一種報(bào)表，是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 來(lái)編制的，采用賬戶(hù)式編制。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則吧一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的收入與成本、費(fèi)用進(jìn)行配比，從而計(jì)算出凈損益數(shù)。五、實(shí)習(xí)心得（一）、填制和審核原始憑證1. 與貨幣資金收支有關(guān)的原始憑證的填制現(xiàn)金支票只可用來(lái)提現(xiàn)，轉(zhuǎn)賬支票上面有“轉(zhuǎn)賬”兩個(gè)字，不可用來(lái)提現(xiàn)。支票上面的日期都要大寫(xiě)，1-9月的月份前加零；1-9日前加零；1

10、0日，20日，30日前加零；11-19日的前加壹。支票上面的阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面要加人民幣符號(hào)“￥”。填制憑證時(shí)需要單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽章。2. 與銷(xiāo)售有關(guān)的原始憑證的填制增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)要蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。填制增值稅“金額”欄時(shí)應(yīng)用不含增值稅的價(jià)格，稅額=銷(xiāo)售額*稅率。增值稅普通發(fā)票只有發(fā)票和記賬聯(lián)，商業(yè)稅率6%，工業(yè)企業(yè)4%，發(fā)票聯(lián)要有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，記賬聯(lián)無(wú)須。填寫(xiě)完畢后，頭尾要畫(huà)斜線。3、與購(gòu)貨有關(guān)的原始憑證的填制入庫(kù)單與收料單都是企業(yè)自制原始憑證，無(wú)須企業(yè)公章。材料類(lèi)別，名稱(chēng)及規(guī)格要填寫(xiě)清楚。最后，一定要有倉(cāng)庫(kù)主管人員，收料人采購(gòu)等的簽名。在操作中，合計(jì)金額數(shù)量前加了

11、“￥”，這是錯(cuò)誤的。計(jì)劃價(jià)格與價(jià)格差異不填，填完后，也要注意劃線。（二）、填制和審核記賬憑證1. 收款憑證的填制在借貸記賬法下，在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的科目。憑證左上角“借方科目”處，按照業(yè)務(wù)內(nèi)容選填“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；憑證上方的“年、月、日”處，填寫(xiě)財(cái)會(huì)部門(mén)受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)制證的日期；憑證右上角的“字第 號(hào)”處，填寫(xiě)“銀收”或“收”字和已填制憑證的順序編號(hào)；“摘要”欄填寫(xiě)能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特征的簡(jiǎn)要說(shuō)明；“貸方一級(jí)科目”和“二級(jí)科目”欄填寫(xiě)與銀行存款或現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)

12、的一級(jí)科目及其二級(jí)科目；“金額”欄填寫(xiě)與同一行科目對(duì)應(yīng)的發(fā)生額；“合計(jì)欄”填寫(xiě)各發(fā)生額的合計(jì)數(shù)；憑證右邊“附件 張”處需填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)；憑證下邊分別由相關(guān)人員簽字或蓋章；“記賬”欄則應(yīng)在已經(jīng)登記賬簿后劃“”符號(hào)，表示已經(jīng)入賬，以免發(fā)生漏記或重記錯(cuò)誤。如圖所示： 2、付款憑證的填制付款憑證的填制是適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到銀付、現(xiàn)付。付款憑證是綠色憑證。預(yù)借差旅費(fèi)要有借款單，購(gòu)買(mǎi)辦公用品要有入庫(kù)單。（1）由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，程序是先付款，后填憑證。（2）在憑證左上方的“貸方科目”處填寫(xiě)“現(xiàn)金”或“銀行存款”。（3）填寫(xiě)日期（實(shí)際付款的日期）和憑證編號(hào)。（4）在憑證內(nèi)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)

13、務(wù)的摘要。（5）在憑證內(nèi)“借方科目”欄填寫(xiě)與“現(xiàn)金”或“銀行存款”對(duì)應(yīng)的借方科目。（6）在“金額”欄填寫(xiě)金額。（7）在憑證的右側(cè)填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)。（8）在憑證的下方由相關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章。3、 轉(zhuǎn)賬憑證的填制在會(huì)計(jì)中，轉(zhuǎn)賬憑證用以編制不涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的會(huì)計(jì)分錄。而涉及“現(xiàn)金”或者“銀行存款”科目的會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金憑證或者銀行憑證（也可以是收款憑證或者付款憑證）。轉(zhuǎn)賬憑證的填制是適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不涉及到銀行存款、現(xiàn)金收付。轉(zhuǎn)賬憑證是黑色憑證。轉(zhuǎn)賬憑證與收付款憑證的區(qū)別是；轉(zhuǎn)賬憑證無(wú)借貸方。在進(jìn)行實(shí)訓(xùn)時(shí)，增值稅普通發(fā)票增值稅要計(jì)入成本內(nèi)，不用單獨(dú)劃分出來(lái)。領(lǐng)用材料時(shí)制造

14、費(fèi)用要按領(lǐng)料類(lèi)型設(shè)置。如固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的分錄：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)確認(rèn)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備對(duì)外投資凈損益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入或 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理（三）、賬簿的設(shè)置與登記1. 賬簿的設(shè)置總賬是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來(lái)開(kāi)設(shè)的，總賬右上方有會(huì)計(jì)科目一欄，總賬是三欄式，分別有借貸余三欄，起初建立總賬時(shí)應(yīng)先把期初余額登入進(jìn)去，在實(shí)訓(xùn)操作中，把期初余額登入到了總賬的借方，這是錯(cuò)誤的，不管余額在哪方，都登記在余額欄。2. 明細(xì)賬的建賬“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“

15、應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”是三欄式，應(yīng)收賬款下面有一級(jí)科目-，二級(jí)科目-；填制時(shí)，把公司名填入到二級(jí)科目里，一個(gè)公司開(kāi)設(shè)一個(gè)明細(xì)賬?！霸牧稀?、“庫(kù)存商品”是數(shù)量金額式，所以有涉及到數(shù)量單價(jià)欄，有期初余額的應(yīng)填入結(jié)存欄中，原材料，庫(kù)存商品的明細(xì)賬要注意填寫(xiě)。3. 日記賬的建賬現(xiàn)金日記賬有借方，貸方，余額三欄，余額欄前面無(wú)核對(duì)，但銀行存款有核對(duì)那欄，不明白之處是：日記賬為何不設(shè)借或貸欄，不方便我們及時(shí)看出余額的方向，因?yàn)槿沼涃~是逐筆逐日進(jìn)行登記，每次都要結(jié)出余額總額數(shù)。4. 賬簿的啟用賬簿的啟用較少涉及，賬簿基本的要素是賬簿名稱(chēng)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)等，在右邊還有企業(yè)的公章印鑒，下面主要是相關(guān)人員

16、的簽字蓋章。啟用較為簡(jiǎn)單。5. 賬簿的登記總賬是根據(jù)科目匯總表來(lái)填制的，企業(yè)根據(jù)科目匯總表借貸方余額填入總賬借貸方余額欄，總賬是為了讓人一目了然，所以只需開(kāi)設(shè)三行：期初余額、本月累計(jì)發(fā)生額、本月合計(jì)。月底填制完后在本月合計(jì)欄下面劃一條紅線。明細(xì)賬是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑收款憑證逐筆登記的。對(duì)于管理費(fèi)用采用的多欄時(shí)較為不熟悉，多欄式無(wú)借貸余額三欄，有設(shè)辦公費(fèi)、修理費(fèi)、通訊費(fèi)、水電費(fèi)等明細(xì)賬，在根據(jù)摘要欄在相關(guān)的對(duì)應(yīng)欄下填寫(xiě)金額，開(kāi)設(shè)較為特殊。（四）、對(duì)賬與錯(cuò)賬的更正1、對(duì)賬（）賬證核對(duì)，是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)

17、容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 （）賬賬核對(duì)，是指對(duì)各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)；總賬與明細(xì)賬核對(duì)；總賬與日記賬核對(duì)；會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。 （）賬實(shí)核對(duì)，是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相互核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)；各種材物明細(xì)賬賬面余額與材物實(shí)存數(shù)額核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。 (4) 賬表核對(duì)。2、錯(cuò)賬的更正1. 劃線更正

18、：劃線更正又稱(chēng)紅線更正。如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正的方法進(jìn)行更正。更正的方法如下：（1）將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷(xiāo)，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查找；（2）在劃線的上方用藍(lán)字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫(xiě)在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。2. 紅字更正：紅字更正又稱(chēng)紅字沖銷(xiāo)。在會(huì)計(jì)上，以紅字記錄表明對(duì)原記錄的沖減。紅字更正適用于以下兩種情況。（1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，且記賬憑證同賬簿記錄的金額相吻合，應(yīng)采用紅字更正。更正的方

19、法如下：a 先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤的賬簿記錄；b再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。（五）、試算平衡。按照發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡的方法，對(duì)賬簿記錄是否正確進(jìn)行檢查。以保證賬簿記錄的基本無(wú)誤。如果試算平衡表借方余額合計(jì)數(shù)和貸方余額合計(jì)數(shù)相等，并不一定表示賬戶(hù)處理完全正確。有些錯(cuò)誤的發(fā)生不會(huì)導(dǎo)致試算平衡表中各賬戶(hù)借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)的失衡。例如，漏過(guò)會(huì)計(jì)分錄，重過(guò)會(huì)計(jì)分錄，錯(cuò)過(guò)會(huì)計(jì)分錄所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)，過(guò)賬錯(cuò)誤但數(shù)額恰好互相抵消，等等。這些錯(cuò)誤并不影響試算平衡，試算平衡表難以發(fā)現(xiàn)

20、。但是，會(huì)計(jì)記錄上的大多數(shù)錯(cuò)誤往往會(huì)使借貸失衡，試算平衡表在驗(yàn)證會(huì)計(jì)處理正確性方面仍有其重要的功效，不失為簡(jiǎn)便、有效的驗(yàn)證工具。（六）、特殊項(xiàng)目的專(zhuān)練1. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)公式：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收而企業(yè)未收的款項(xiàng)銀行已付而企業(yè)未付的款項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收而銀行未收的款項(xiàng)企業(yè)已付而銀行未付的款項(xiàng)。錯(cuò)誤之處：在調(diào)節(jié)過(guò)程中，企業(yè)和銀行的角度要定位好，在實(shí)訓(xùn)中，錯(cuò)把銀行余額填入到了銀行存款日記賬里。調(diào)節(jié)完畢后，兩邊調(diào)節(jié)后的余額應(yīng)相等。2. 財(cái)產(chǎn)清查實(shí)訓(xùn)盤(pán)盈盤(pán)虧是根據(jù)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單來(lái)填制，原材料盤(pán)盈審核前是記入到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，審核批準(zhǔn)后，根據(jù)企業(yè)發(fā)出的“盤(pán)盈處理報(bào)告”轉(zhuǎn)到相

21、應(yīng)的科目中去，如“營(yíng)業(yè)外收入”；原材料盤(pán)虧，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 351；貸記“原材料”300； 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”51；原材料進(jìn)項(xiàng)稅額要進(jìn)行轉(zhuǎn)出；往來(lái)賬款清查應(yīng)根據(jù)報(bào)告單來(lái)確認(rèn)記入的科目，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款無(wú)法歸還的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入（七）、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1. 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)利潤(rùn)表為靜態(tài)報(bào)表，表示在某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，貨幣資金=庫(kù)存商品+銀行存款+其他貨幣資金；存貨=材料采購(gòu)+原材料+在途物資+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本+材料成本差異；應(yīng)收賬款的貸方要并入預(yù)收賬款的貸方，在操作中沒(méi)有注

22、意到這點(diǎn)，直接把期末余額全部填入借方，發(fā)生錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。同理，應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。2. 利潤(rùn)表利潤(rùn)表是動(dòng)態(tài)表報(bào)，表示企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)成果的報(bào)表。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收支凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用（八）、總結(jié) 實(shí)訓(xùn)是對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)進(jìn)行了模擬，也更加理清了會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)，原始憑證填制審核到記賬憑證再通過(guò)記賬憑證的科目匯總表來(lái)登帳，登完賬后要進(jìn)行對(duì)賬，根據(jù)總賬來(lái)編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都是循環(huán)的，所以一定要做好前面的工作才能最后編制出正確的

23、會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)習(xí)日記2012年02月27日 今天實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是根據(jù)實(shí)習(xí)的內(nèi)容進(jìn)行建賬，通過(guò)建賬，我們可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)和分類(lèi)核算，將核算資料加以系統(tǒng)化，全面系統(tǒng)地提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的總括情況和明細(xì)資料，為正確的計(jì)算費(fèi)用、成本以及收入、利潤(rùn)提供依據(jù)。同時(shí)也可以分門(mén)別類(lèi)地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸集，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供某一特定日期或一定時(shí)期的會(huì)計(jì)資料。所以建好一個(gè)賬戶(hù)對(duì)以后有著至關(guān)重要的影響。2012年03月05日原始憑證的填制和審核對(duì)于建賬我們主要是從企業(yè)的期初余額這方面入手，根據(jù)期初余額進(jìn)行登記并建立相應(yīng)的賬戶(hù)。原始憑證的編制主要是根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，而記賬憑證則是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑

24、證進(jìn)行編制。而我們主要填制的是憑證類(lèi)別、憑證編號(hào)、制單日期、科目?jī)?nèi)容等。2012年03月12日今天主要是進(jìn)行記賬憑證的實(shí)訓(xùn)。填制記賬憑證，是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)原始憑證的整理和分類(lèi)，并按照復(fù)式記賬的要求，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿的依據(jù)。填制記賬憑證能使記賬更為條理化，保證記賬工作的質(zhì)量，也能簡(jiǎn)化記賬工作，提高核算效率，具有十分重要作用。如果說(shuō)，會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證主要在于注重審核，那么，對(duì)記賬憑證則主要在于注重填制。記賬憑證填寫(xiě)完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，均要在原始單據(jù)上

25、加蓋“收訖”、“付訖”的戳記?以免重收重付、防止差錯(cuò)。2012年03月19日所有填制好的記賬憑證都必須經(jīng)過(guò)其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核并簽章。加強(qiáng)對(duì)記賬憑證的審核，是保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核包括以下主要內(nèi)容：1.記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，兩者內(nèi)容是否相符，其金額與原始憑證的金額或金額合計(jì)數(shù)是否一致。2.記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)名稱(chēng)是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚，應(yīng)記金額是否正確。3.記賬憑證的手續(xù)是否完整，應(yīng)填項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽章，如有手續(xù)不完備的應(yīng)補(bǔ)辦完整，方可入賬。在審核過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)差

26、錯(cuò)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定辦法及時(shí)處理和更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。2012年03月26日今天的實(shí)訓(xùn)操作內(nèi)容是登記日記賬和登記明細(xì)賬。這是一項(xiàng)很繁瑣的事，需要耐心和仔細(xì)。日記賬分為現(xiàn)金和銀行存款日記賬，這是特種日記賬，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登記，該工作主要有出納來(lái)完成。登記日記賬是一個(gè)十分巨大的工程，需要我們一筆筆去尋找和登記，不能遺漏其中之一，不然就會(huì)造成一失足成千古恨的悲劇。明細(xì)賬是依據(jù)會(huì)計(jì)科目附屬的下級(jí)科目來(lái)填制的，明細(xì)賬分為三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。三欄式適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶(hù)明細(xì)核算；數(shù)量金額式使用于“原材料”、“庫(kù)存商品”等明細(xì)核算；多欄式適用于“

27、管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等明細(xì)核算。2012年04月09日這周實(shí)訓(xùn)操作的內(nèi)容是登記總分類(lèi)賬。登記總分類(lèi)賬主要是根據(jù)一些記賬憑證和日記賬來(lái)進(jìn)行的，做起來(lái)會(huì)比較容易些，但有些也需要自己去尋找來(lái)登記。在登記的過(guò)程中也出現(xiàn)一些小失誤，比如借貸雙方忘了填上去，期末余額為零，忘了在“借或貸”欄寫(xiě)“平”等等，看來(lái)細(xì)節(jié)是一個(gè)很關(guān)鍵的問(wèn)題，其實(shí)成敗往往取決于細(xì)微之處，細(xì)節(jié)對(duì)于從事會(huì)計(jì)行業(yè)的人是至關(guān)重要的。這周還要將總分類(lèi)賬與所屬明細(xì)賬之間進(jìn)行核對(duì)，將制造費(fèi)用的借貸方與總賬借貸方進(jìn)行核對(duì)。對(duì)賬，是指核對(duì)賬目。為了保證賬簿記錄的真實(shí)、正確、可靠，對(duì)賬簿和賬戶(hù)所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)就是對(duì)賬工作。應(yīng)堅(jiān)持對(duì)賬制度

28、，通過(guò)對(duì)賬工作，檢查賬簿記錄內(nèi)容是否完整，有無(wú)錯(cuò)記或漏記，總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)字是否相等，以做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 2012年04月16日本周的主要任務(wù)是編制試算平衡表，試算平衡工作是通過(guò)編制試算平衡表完成的。編制試算平衡表，是為了在結(jié)計(jì)利潤(rùn)以前及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以更正。試算平衡表一般設(shè)為六欄，既可以進(jìn)行總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額的試算平衡，又可以進(jìn)行總分類(lèi)賬戶(hù)期初余額和期末余額的試算平衡。如果試算平衡表借方余額合計(jì)數(shù)和貸方余額合計(jì)數(shù)不相等，說(shuō)明肯定存在錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以查明糾正。一般地，首先應(yīng)檢查試算平衡表本身有無(wú)差錯(cuò)，即借方余額和貸方余額的合計(jì)數(shù)有無(wú)漏加或錯(cuò)加。如果試算平衡表本身沒(méi)有加算錯(cuò)誤，就須用下列方法依次進(jìn)行檢查，直至找出錯(cuò)誤為止。 通過(guò)上述檢查，一般說(shuō)來(lái)，錯(cuò)誤可查出。 試算平衡，只能說(shuō)總分類(lèi)賬的登記基本正確，不能說(shuō)絕對(duì)正確。2012年04月2