審計(jì)理論與實(shí)務(wù)章末練習(xí)題及答案：第7章采購與付款循環(huán)審計(jì)練習(xí)題及答案

1、第七章 采購與付款循環(huán)審計(jì)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1在審查固定資產(chǎn)增加項(xiàng)目時(shí)，對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查其是否()。A.已按重置完全價(jià)值人賬B已按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值入賬C.已按實(shí)際成本價(jià)入賬D.已按現(xiàn)值法計(jì)算的價(jià)值入賬2審計(jì)人員在證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露時(shí)，不需要考慮()。A.應(yīng)付賬款發(fā)生是否恰當(dāng)B預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并人預(yù)付賬款項(xiàng)目D應(yīng)付賬款的分類是否恰當(dāng)3 下列制度中不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的是()。A.預(yù)算制度B維護(hù)保養(yǎng)制度C授權(quán)批準(zhǔn)制度 D.調(diào)查制度4 固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)一般不包括()。A.固定資產(chǎn)是

2、否存在B固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有C.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)及預(yù)算是否合理D固定資產(chǎn)的期末余額是否正確5計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，是對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施()的審計(jì)程序之一。A.控制測(cè)試 B實(shí)質(zhì)性程序C.數(shù)字測(cè)試 D分析性程序6對(duì)購入固定資產(chǎn)審計(jì)人員實(shí)地觀察的重點(diǎn)是()重要固定資產(chǎn)。A.本期新增加的 B本期減少的C計(jì)提折舊的D正在使用的7 固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)不包括()。A.確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整B確定反映的內(nèi)容是否正確C確定固定資產(chǎn)清理的期初余額是否正確D確定固定資產(chǎn)清理在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)8應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)一般不包括確定()。A.應(yīng)付票據(jù)

3、的所有權(quán)B應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生和償還記錄是否完整C.應(yīng)付票據(jù)期末余額是否正確D.應(yīng)付票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)9對(duì)于資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)和負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)來說，兩者的最大區(qū)別是()。A.資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查所有權(quán)，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查義務(wù)B.資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于應(yīng)收賬款，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于應(yīng)付賬款C.資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防高估和虛列，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防低估和漏列D.資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)與損益無關(guān)，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)與損益有關(guān)10 在下列審計(jì)程序中，()與查找未入賬的應(yīng)付賬款無關(guān)。A.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄B審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證C.審核期后未付賬單的主要憑證D.追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單及相關(guān)

4、的賣方發(fā)票二、多項(xiàng)選擇題1 被審計(jì)單位進(jìn)行購貨與付款循環(huán)所涉及的重要憑證和賬簿應(yīng)包括()。A 買方發(fā)票及驗(yàn)收單 B請(qǐng)購單和訂購單C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.銀行存款日記賬E債權(quán)方對(duì)賬單和現(xiàn)金日記賬2應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)()時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)實(shí)施函證程序。A.應(yīng)付賬款存在借方余額B控制風(fēng)險(xiǎn)較高C.某應(yīng)付賬款的賬戶金額較大 D被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段3審計(jì)人員應(yīng)獲取、匯集不同的證據(jù)以確定固定資產(chǎn)是否確實(shí)歸被審計(jì)單位所有，對(duì)于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，需要查閱()等書面文件。A.合同、產(chǎn)權(quán)證明B財(cái)產(chǎn)稅單C.抵押借款的還款憑證 D.保險(xiǎn)單4對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員不應(yīng)專門審查的有()。

5、A.固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議 B“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況C租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確 D租入固定資產(chǎn)有無變相饋贈(zèng)情況E回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證5 下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以查找出未入賬的應(yīng)付賬款的程序是()。A檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票，確認(rèn)其人賬時(shí)間是否正確C.檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)6審查被審計(jì)單位是否存在高估固定資產(chǎn)數(shù)額時(shí)，審計(jì)人員可以采取()程序驗(yàn)證。A.被審計(jì)單位新增加的固定資產(chǎn)替換原有固定資產(chǎn)，原有固定資產(chǎn)是否未作

6、記錄B分析營業(yè)外收支賬戶C.向固定資產(chǎn)管理部門查詢本年有無未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)D復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)7審計(jì)人員針對(duì)融資租入固定資產(chǎn)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，除可以參照經(jīng)營租賃相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)審查()。A.租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否正確 B租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確C.租入固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需 D租入固定資產(chǎn)是否已登入備查簿8計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，審計(jì)人員可能會(huì)發(fā)現(xiàn)()。A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤 B閑置的固定資產(chǎn)C.增加的固定資產(chǎn)尚未作出會(huì)計(jì)處理 D減少的固定資產(chǎn)尚未作出會(huì)計(jì)處理9計(jì)算固定資產(chǎn)原值產(chǎn)品與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相

7、關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)()。A資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤 B閑置的固定資產(chǎn)C增加的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理 D減少的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理10在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為審計(jì)目標(biāo)的有()。A固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否充分B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提金額是否充分C固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確三、判斷題1審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)查實(shí)企業(yè)所有在年度決算日以前收到的賒購發(fā)票均已計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)付賬款。()2實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明

8、會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。()3應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。()4對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)登入備查簿。()5注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。()6即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶年末余額為零，審計(jì)人員仍然可以將其列為函證對(duì)象。()7應(yīng)付賬款通常情況下不需要函證，如函證，最好采用消極式函證。()8注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。()

9、9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率，并與前期比較，發(fā)現(xiàn)該比率過高，據(jù)此判斷被審計(jì)單位固定資產(chǎn)的折舊可能提取不足。()10.長期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)不包括未確認(rèn)融資費(fèi)用是否存在。()四、案例分析題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某和李某在對(duì)A公司2014年12月31日的固定資產(chǎn)進(jìn)行事物清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)一些固定資產(chǎn)的賬、卡、物三者的數(shù)額不一致，如下表：名稱明細(xì)賬卡片盤點(diǎn)數(shù)量單價(jià)（元）數(shù)量金額（元）單價(jià)（元）數(shù)量金額（元）甲300051500030005150004乙400072800040007280008丙500063000050005250006丁3000103000030009270009要求：根據(jù)上

10、述固定資產(chǎn)的賬、卡、物三者的數(shù)額，分析可能存在的主要問題，并給企業(yè)提出建議。2.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2014年度會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行審計(jì)，該公司2014年度末發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形式與上年相當(dāng)，該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的214年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注部分內(nèi)容如下(單位：萬元)： 2014年年末余額固定資產(chǎn)年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋建筑2093026652123564通用設(shè)備86121158629708專用設(shè)備10008385412113741運(yùn)輸工具16814605741567土地472472其他設(shè)備38915011528合計(jì)42092827778949580 2014

11、年累計(jì)折舊固定資產(chǎn)年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋建筑3490898314357通用設(shè)備863865341694專用設(shè)備30801041204101運(yùn)輸工具992232290934土地1515其他設(shè)備115833195合計(jì)8540313437811296要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審查無誤，作為A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析性復(fù)核方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說明理由。3. 甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一

12、：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2013年初，甲公司將通用設(shè)備折舊年限由8年到10年變更為10年到12年，將房屋建筑物折舊年限由25年到30年變更為20年到25年。殘值率仍然為5%。（2）甲公司2013年2月開工建設(shè)的辦公樓被當(dāng)?shù)卣?0月份認(rèn)定為違章建筑，要求于2014年1月以前拆除。（3）2013年年初，甲公司經(jīng)營租入五臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備,總價(jià)值850萬元,用于銷售產(chǎn)品。（4）甲公司現(xiàn)有專用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值率約為10%。除2013年第一季度陸續(xù)增加的1100萬元設(shè)備外，其余設(shè)備都是2012年初購置的。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

13、在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項(xiàng)目2013年年初數(shù)（已審數(shù)）本年增加本年減少2013年年末數(shù)（未審數(shù)）在建工程辦公樓0100001000在建工程減值準(zhǔn)備0000在建工程賬面價(jià)值0100001000項(xiàng)目2013年年初數(shù)（已審數(shù)）本年增加本年減少2013年年末數(shù)（未審數(shù)）固定資產(chǎn)原值房屋建筑物1200020018012020通用設(shè)備52001801685212運(yùn)輸設(shè)備08500850專用設(shè)備5005110056100合計(jì)22205233035324182累計(jì)折舊房屋建筑物540380160760通用設(shè)備21004501452405運(yùn)輸設(shè)備011501

14、15專用設(shè)備4204302848合計(jì)306013753074128固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0000固定資產(chǎn)賬面價(jià)值191459554620054資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）獲取房屋建筑物的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際情況，檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折舊；（2）將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本年計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)是否相符；（3）將累計(jì)折舊明細(xì)賬合計(jì)數(shù)和總賬核對(duì)；（4）查閱資本支出預(yù)算、公司相關(guān)會(huì)議決議等，檢查本年增加的在建工程是否全部得到記錄。要求：（1）針對(duì)資料一（1）到（4），結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可

15、能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并簡(jiǎn)要說明該風(fēng)險(xiǎn)與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。（2）結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說明理由。練習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1A2A3D4C5D6A7C8A9C10A二、多項(xiàng)選擇題1BCDE2BCD3ABCD4BC 5ABCD6ABC 7AB 8BCD 9BCD10BCD三、判斷題1. 2. 3. 4. 5.6. 7. 8. 9. 10.四、案例分析題1.(1)甲賬卡

16、相符，但賬實(shí)不符，可能丟失，也可能被盜或私人使用；(2)乙賬卡相符，但出現(xiàn)盤盈，可能購置后未入賬，也可能報(bào)廢設(shè)備仍在使用；(3)丙賬實(shí)相符，賬卡不符，是卡片的數(shù)少，可能是購入后還沒做卡；(4)丁卡實(shí)相符，明細(xì)賬多出，可能退出的設(shè)備未銷賬，也可能丟失。以上發(fā)現(xiàn)的問題說明企業(yè)固定資產(chǎn)管理不善，責(zé)任不清，收發(fā)制度不嚴(yán)格。建議該公司加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，從如下方面建立和健全內(nèi)部控制制度：(1)固定資產(chǎn)的預(yù)算制度；(2)授權(quán)批準(zhǔn)制度；(3)賬簿記錄制度；(4)職責(zé)分工制度；(5)資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；(6)固定資產(chǎn)的處置制度；(7)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度；(8)固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度。2.內(nèi)

17、容(2)中可能存在兩處不合理之處：一是“累計(jì)折舊土地”的本年增加數(shù)15萬元，這與國家規(guī)定的土地不提折舊的要求相悖；二是“固定資產(chǎn)原價(jià)房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬元，小于“累計(jì)折舊房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為3l萬元。而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。3. 【答案】（1）事項(xiàng)序號(hào)是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否)理由賬戶和相關(guān)認(rèn)定（1）是房屋建筑物折舊年限改變后，預(yù)計(jì)折舊率為3.8%到4.75%，但是根據(jù)資料二計(jì)算的折舊率為3.17%，可能存在少計(jì)提折舊的風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用/準(zhǔn)確性（2）是甲公司2013年2月開工建設(shè)的辦公樓被當(dāng)?shù)卣?0月份認(rèn)定為違章建筑，要求于2014年1月以前拆除，該辦公樓應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，但是資料二顯示沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，可能存在高估在建工程和低估資產(chǎn)減值損失的風(fēng)險(xiǎn)在建工程/存在資產(chǎn)減值損失/完整性（