股份制公司會計外文文獻及翻譯

1、 附錄 a 譯文 股份制公司會計股份制公司會計 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 公司這一章你的學(xué)習(xí)目標(biāo)是要了解： 公司組織形式的特點 普通股和優(yōu)先股 庫藏股票 拆股和股票股利 對股東權(quán)益的聲明 討論討論 1 1 公司的組織形式公司的組織形式 公司：公司是能夠獨立存在的獨立的法人實體，公司有不同的所有者（即股東）。 從本質(zhì)上講，公司是人為的法律層面的人。在美國，公司的章程一般會有指定一個有關(guān) 的企業(yè)實體的宗旨的重要功能，以及公司如何進行經(jīng)營活動的一般治理結(jié)構(gòu)。在回顧了 公司章程，政府工商管理局會發(fā)出章程（或公司注冊證書），授權(quán)公司實體以法人的形 式存在。公司的發(fā)起人（以下簡稱“發(fā)起人”）將召開第一次公司會議，

2、收集交易所股 東的初始投資（這啟動資金將被放置到企業(yè)賬戶）為“股票”的公司（以下“股票”是 金融工具證明一個人在公司的所有權(quán)權(quán)益）。公司首次的股票一旦發(fā)行，股東大會將按 照公司章程選舉產(chǎn)生董事會，董事會再選舉出董事長。這些董事將被任命擔(dān)任公司高級 管理人員，他們負(fù)責(zé)公司初始一些相關(guān)經(jīng)營活動。當(dāng)然，在公司才開始的階段經(jīng)營風(fēng)險 相對較小，最初的發(fā)起人可能成為公司的股東，然后選出自己的董事會，并最終成為股 東自己任命的人員。這導(dǎo)致一個疑問，為什么存在納入的困擾？ 納入的原因可能各有不同，但也有這種組織形式，其受歡迎程度已經(jīng)導(dǎo)致某些獨特 的優(yōu)勢：也許，企業(yè)的組織形式首先和最明顯的優(yōu)勢是它允許其他無黨派

3、的人士一起， 共同擁有一個企業(yè)實體。這個目標(biāo)在其他方面也可以實現(xiàn)，例如伙伴關(guān)系，但可以說企 業(yè)的組織形式是更好的工具之一。許多個人一起創(chuàng)立公司，可以使大量資金的風(fēng)險進入 共享所有權(quán)下的一個實體集中。該公司的股票提供了一個明確的、毫不含糊的參考作用， 以確定誰擁有公司的股權(quán)和其持有股權(quán)的比例。此外，民主集中制和投票權(quán)的股份（通 常是一個占股票）允許相關(guān)股東在選擇董事會必須與所持股份數(shù)目相稱。 一個企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓的實質(zhì)是所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。公司股票是很容易從一個“人”轉(zhuǎn)移到 另一個地方。在此背景下，一個“人”可以是個人或其他公司?？赊D(zhuǎn)讓給股東提供的流 動性，因為它使他們能夠迅速進入或退出一個企業(yè)實體的股權(quán)

4、。而且，盡管公司可能會 變得非常復(fù)雜（例如，購買房地產(chǎn)，進入合同等），一個股東可以退出來，讓繼任者取 代他們的位置就變得很簡單，沒有必要對于持有的法人實體和協(xié)議進行修改，作為一個 公司的增長，它可能會帶來股東通過發(fā)行更多的額外的股票。在某些時候，公司實體可 能變得足夠大，它的股票將在交易所上市，股東集團發(fā)展成為大型和分散的股東群。你 可能已經(jīng)聽說了一個“新股”的概念，指的是“首次公開發(fā)行的”一個公司的股票。上 市規(guī)則要求的同時，這種監(jiān)管登記和備案，而潛在的股東與一個“章程”提供詳細(xì)的企 業(yè)信息。首次公開招股的定價可以根據(jù)市場情況有所不同，有時還會有瘋狂的一個熱門 公司，似乎每個人都希望擁有這樣

5、一個公司。 “公開交易”（相對于“密切舉行”）法 人實體受到的持續(xù)監(jiān)管登記和報告，旨在確保充分和公平披露，旨在規(guī)定。 公司的另一個好處是它是永恒的存在。一個典型的法人實體的存續(xù)時間是無限的， 使其股東能夠有效地活著。股權(quán)的變動不會導(dǎo)致公司正常經(jīng)營的停止運作，即使在所有 權(quán)變更的是關(guān)于提請股東死亡。許多企業(yè)實體有超過一百年的歷史。你可能不知道什么 情況會導(dǎo)致公司的滅亡。在某些時候，公司可能被另一位繼任者收購或者合并?；蛘?， 公司可能只是因為一個生意的經(jīng)營失敗，最終導(dǎo)致公司的破產(chǎn)（通常是在法律的范圍內(nèi)， 通過向國務(wù)大臣要求“解散”公司）。當(dāng)然，并不是所有公司的解散都是經(jīng)營失敗的結(jié) 果。一些企業(yè)可能

6、會發(fā)現(xiàn)，清理經(jīng)營性資產(chǎn)和分配大量的剩余款項向債權(quán)人和股東是較 好的策略，并以此來維持公司的正常繼續(xù)營運。 為了不被忽視，在考慮為什么一個公司是可取的，主要原因是為股東的有限責(zé)任的 特點。如果你買一個公司的股票，你這樣做時，通常的理解，你可以放寬你的投資金額， 但僅此而已。股東對公司債務(wù)的虧損超出了他們的投資額承擔(dān)責(zé)任，但有此規(guī)定的例外。 在某些情況下，股東可能會被要求簽署一份單獨的公司債務(wù)擔(dān)保。而且，在封閉型公司 的股東可能會在無意中卷入，他們與本公司的個人財務(wù)或不能滿足必要的法律手續(xù)，以 維持有效的法人存在的企業(yè)的債務(wù)。 企業(yè)也有一定的顯著缺點：在美國鐵路公司的應(yīng)課稅實體，他們的收入繳稅。這

7、種 “收入稅”是有問題的，因為它常常產(chǎn)生雙重征稅。產(chǎn)生這種情況的原因是，在他們公 司的股東投資收到的現(xiàn)金股利，他們必須在其應(yīng)納稅所得額的計算紅利。因此，在公司 賺美元水平降低企業(yè)所得稅（以率在35左右可能），其余的稅后利潤作為股利分配給 股東的程度上，這又是要在股東水平（持股比率會有所不同在15至35之間）的稅收。 所以，多達一半派息公司更多的利潤很容易與這種雙重征稅，因為政府機構(gòu)共享的效果。 各國政府都知道，這種雙重征稅的結(jié)果可能會限制企業(yè)投資，并可能損害其國家的經(jīng)濟 財富。在美國，救濟各項措施有時可用，在當(dāng)時的政治氣候（包括收到的股息紅利間附 屬公司所支付的股息扣除，低稅率股東和s公司，允

8、許企業(yè)緊密合作，根據(jù)他們收入的不 同而有不同的規(guī)定，從而避免股東之間的稅收水平）。在美國以外的國家，一些國家采 取“稅收假期”，允許新公司將免除收入稅，或利用各種不同的方式來征稅一起由一個 實體的價值生產(chǎn)的添加劑組成部分。 另一個企業(yè)的組織形式負(fù)擔(dān)過多的政府監(jiān)管。較大（的通常是公眾）公司目前正在 審議的聯(lián)邦（美國證券交易委員會（sec）和其他公共監(jiān)督機構(gòu)）和國家監(jiān)管機構(gòu)。歷史 告訴我們，這些監(jiān)管缺失或失敗將很快培養(yǎng)一種環(huán)境，讓商務(wù)人士將推出胭脂所有股票 詐騙計劃（而不是其中的虛增利潤，以吸引不知情的投資者和搶劫至少）的方式。更糟 的是，這些欺詐行為很快腐敗股票投資的信心，摧毀財富，每個人的機會

9、。沒有對部分 投資者愿意加入公司的車輛一起通過，新思想，新產(chǎn)品，走未開發(fā)和創(chuàng)新。因此，它似 乎是不可避免的，政府的管理必須是企業(yè)的部分場景。然而，這種調(diào)控的遵從成本是沉 重。上市公司必須準(zhǔn)備和提交給證券交易委員會的季度和年度報告，以及無數(shù)的其他文 件。而且，許多這些文件必須經(jīng)過認(rèn)證或進行獨立審計。此外，要求在地方，要求企業(yè) 具有較強的內(nèi)部控制，甚至道德的培訓(xùn)。因此，不能輕易否定這個討厭監(jiān)管成本，事實 上它必須被視為一個潛在的障礙視為選擇成為一家上市公司。歷史事件（1929年的股市 崩盤和安隆/2001年和2002年世界通訊，美國的例子是兩個突發(fā)事件）已為旨在保護公眾 投資者重要的法案催化劑。

10、2 2 普通股和優(yōu)先股普通股和優(yōu)先股 并非所有的股票是平等的：公司可發(fā)出不同類型的股票；特別是普通股和優(yōu)先股。 作為有可能會導(dǎo)致您的首選結(jié)束它是更好的選擇的話熟悉，但這種情況并非一定如此。 普通股和優(yōu)先股的有不同的特點，分別存在優(yōu)點和缺點。因此你將很容易看到，優(yōu)先股 通常是在任何一個清算所得紅利處于更有利的地位，但它可以顯著被排除在以股份增值 的機會。在深入挖掘細(xì)節(jié)時，注意，下面的討論涉及到的一般特征，而這些一般特征可 作為公司修改公司章程的基礎(chǔ)。在任何公司決定是普通股或優(yōu)先股的投資之前，你應(yīng)該 仔細(xì)檢查的具體規(guī)定，可能是唯一的一家公司。 3 3 普通股的典型特征：普通股的典型特征： 有權(quán)分享

11、紅利的部分的聲明及由本公司已發(fā)行的普通股股東；可以選擇購買任何可 能由該公司增發(fā)股份比例的一部分。這種“優(yōu)先權(quán)”是為了讓股東放心，以避免被在網(wǎng) 上進行收購公司股票的任何擴大交易會稀釋。你要知道，許多公司已經(jīng)完成了這項規(guī)定 了；投票權(quán)的某些一般管理事項如董事，員工股票獎勵計劃，合并委員會，以及同類大 型項目的選舉；在清算收益的股權(quán)后，對所有債權(quán)人和其他優(yōu)先債權(quán)清償；對企業(yè)業(yè)績 向定期財務(wù)報告的權(quán)利。 有些公司到有多個類別的普通股增加麻煩- a類，b類等一個很好的例子是一個“家 族企業(yè)”有非常大的成長，并成為一家上市公司。這種情況可能會伴隨著a類股票（由家 族成員持有）和b類股票（由公眾持有），其

12、中只有a類股票可以參與投票。因此，家族 即籌措了所需資金，但保留了公司直接的控制能力。您可能還覺得有趣的是一個可以被 淘汰，股票的所有者權(quán)益（在一個公平的價格交換），這可以發(fā)生在一家公司購買另一 出來，其他股東大部分（常常高達80至90）已同意該交易。非控股股東（那些在一家 小公司持有另一方超過半數(shù)擁有該公司股票）有時被稱為“少數(shù)股東權(quán)益”。少數(shù)股東 在不斷變化中，和適用法律有所不同多少給予保護，以防止在公司的交易活動利于大股 東而不利于小股東。 4 4 優(yōu)先股的特點：優(yōu)先股的特點： 優(yōu)先分配股利。支付優(yōu)先股股息之前，任何分配給普通股股東，而股息預(yù)期或多或 少每個時期。該分紅金額通常表示為首選

13、的股票的百分比“面值”。此外，優(yōu)先股是經(jīng) 常累積性的;如果每年分紅的要求不能得到滿足，這將成為拖欠股息，所有欠款股息必須 股利支付之前，可支付與此相反的（普通股股東的“不可累積”里錯過股息不須在未來 注冊）。 不具有公司決策權(quán)。 清算時權(quán)益優(yōu)先于普通股。在一家企業(yè)清算時，優(yōu)先股被理解為“還清”普通股股 東之前。當(dāng)然，債權(quán)人必須先得到滿足之前，任何資金會流向無論是首選或普通股股東。 呼叫功能，這意味著該公司可以強制優(yōu)先股股東的現(xiàn)金出它們的位置在 “贖回價”，即 在一個“面值”（例如，在105可調(diào)用的一定比例設(shè)置常常交流，將意味著該公司可以回 購其票面價值105的優(yōu)先股）。你不必想得長遠(yuǎn)地看到，無

14、論多么誘人的紅利可能會出 現(xiàn)，這一贖回條款能有效地限制了上漲的優(yōu)先股的投資價值。一個轉(zhuǎn)換功能，這意味著 優(yōu)先股可兌換為普通股在預(yù)先確定比率（如三份普通股對一份優(yōu)先股）。你不必想得長 遠(yuǎn)地看到，這一規(guī)定可以有效地轉(zhuǎn)化為投資的一個顯著的上升優(yōu)先股的價值，無論多么 糟糕的紅利可能會出現(xiàn)。 一個到期日，屆時將是首選的公司重新購買（“強制贖回”）。 即使是上述功能的休閑審查將很快導(dǎo)致你的結(jié)論是首選有其優(yōu)點，它的選擇，根據(jù) 個人特點如何為特定的公司實施。顯然，每個公司都有不同的融資（稅務(wù)）的考慮，并 調(diào)整其功能包，以配合這些問題。例如，一家公司可以發(fā)行優(yōu)先股，這是非常非常喜歡 的債務(wù)（累積強制性可贖回），

15、因為必須在固定的定期支付固定數(shù)額的每個到期時期。 另一方面，也有人主張將像普通股（不可贖回，不可累積，可轉(zhuǎn)換）更多。 什么是意料之中的：在前面的討論中，有幾個參考“賬面價值”。許多國家要求有 一個指定的股票票面價值（或在某些情況下，“規(guī)定值”）。因此，賬面價值說是代表 公司的法定資本。從理論上講，如果股票以低于賬面價值發(fā)行，那么，股票的初始購買 者承擔(dān)本公司發(fā)行價格和賬面價值之間的差額。但是，作為現(xiàn)實中的問題，對普通股面 值遠(yuǎn)低于發(fā)行價，否定任何這種潛在規(guī)定的實際效果。經(jīng)?？吹降钠胀ü蓴y帶每股1美元 或每股面值0.01。在某些方面，那么，票面價值只是一種形式。但是，它確實影響了會計 記錄，因為

16、單獨的賬戶必須是“標(biāo)準(zhǔn)桿”，保持“實收資本在賬面價值以上”。 內(nèi)部控制任務(wù)中認(rèn)知方式和反饋類型對審計績效 的影響 1 簡介 評估審核的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是獨立審計的一個重要的功能。強調(diào)這個功能，因為通過 了 sarbanes-oxley 法案的 2002 年第 404 號和最近發(fā)布的審計準(zhǔn)則第 5 號（2007 年上市公 司會計監(jiān)督委員會）這兩個要求。公開審計報告的內(nèi)部控制效力的審核。審計越來越大 的壓力來自于收集有效審計信息的公眾。通過收集資料來評估內(nèi)部控制環(huán)境，審計事務(wù) 所通常采用一些有幫助的搜索方法，如內(nèi)部控制調(diào)查表。當(dāng)完成內(nèi)部控制調(diào)查表分配的 具體會計周期（如收入）時，審計過程中遇到內(nèi)部控制

17、有關(guān)的具體信息，我們稱之為 “內(nèi)循環(huán)”的信息。也可能遇到不同的會計周期信息（例如，開支），我們稱之為“外 循環(huán)”的信息，相關(guān)的內(nèi)部控制問題。我們調(diào)查的是審計人員的認(rèn)知方式和反饋類型是 否會影響內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。在邁爾斯-布里格斯類型指標(biāo)（mbti）分 類認(rèn)知方式為“敏感”和“直覺”。敏感往往是細(xì)節(jié)為導(dǎo)向，把重點放在分散的信息，而直 覺能夠更好地認(rèn)識到細(xì)節(jié)不太可能受到預(yù)定結(jié)構(gòu)的限制（邁爾斯等人 1998 年）。在最初 的數(shù)據(jù)收集和分類時已經(jīng)發(fā)生，重點是處理這些數(shù)據(jù)，敏感的善于細(xì)節(jié)方面的任務(wù)，而 直覺善于整體或全球性的思維。我們調(diào)查在任務(wù)投入階段的影響，包括涉及范圍內(nèi)的內(nèi) 部控制中

18、的內(nèi)部信息和外部信息。依靠直覺審計人員在認(rèn)知內(nèi)部控制調(diào)查表所提供的信 息時比機械地接受的審計人員會更加成功，理論與現(xiàn)有的研究提供了堅實的基礎(chǔ)。我們 報告的實驗結(jié)果旨在探討對內(nèi)部和外部信息的認(rèn)知或選擇的反饋類型，特別是這兩方面 的結(jié)合，提高審計人員識別審計材料的能力。參與人員有初級會計專業(yè)、高級會計人員 和研究生會計專業(yè)。他們首先按照邁爾斯-布里格斯類型指標(biāo)（mbti）歸類為擁有任何一 個“敏感”或一個“直覺”的。使用一個會計循環(huán)的內(nèi)部控制信息調(diào)查表，讓參與者對 其內(nèi)部循環(huán)和外部循環(huán)內(nèi)部控制線索進行分類。在沒有收到反饋結(jié)果、只收到反饋結(jié)果、 只收到帶有的反饋結(jié)果或是后兩者的結(jié)合的反饋結(jié)果，他們在

19、第二個會計循環(huán)重復(fù)相同 的工作。結(jié)果表明，在第一項任務(wù)中并沒有影響參與者的表現(xiàn)。但敏感的參與者和直覺 的參與者確定的內(nèi)部控制問題都不是很成功。第二次內(nèi)部控制工作的問卷調(diào)查最顯著的 改善是收到了的參與者帶有的結(jié)果反饋。結(jié)果還顯示認(rèn)知方式和反饋結(jié)果的相互作用僅 為鑒定內(nèi)循環(huán)的內(nèi)部控制線索。 2 內(nèi)部控制調(diào)查表 我們通過調(diào)查了審計人員的認(rèn)知方式和反饋意見的類型來辨別他們是否遵循了內(nèi)循 環(huán)和外循環(huán)的內(nèi)部控制線索。我們在核實之前先接受參與者的反饋，然后我們會考慮其 他因素對反饋類型的影響。我們研究在內(nèi)部控制任務(wù)中認(rèn)知方式和反饋類型對業(yè)績的是 否有影響。 審計工作負(fù)責(zé)評估客戶的內(nèi)部控制環(huán)境。審計需求的增長

20、，在審計初期會分配一些收集 原始信息和識別一些內(nèi)部控制系統(tǒng)缺陷。這些審計業(yè)務(wù)需要剛畢業(yè)的學(xué)生有兩年的審計 經(jīng)驗。為了幫助彌補缺乏經(jīng)驗的審計人員，公司一般提供一些搜索時的幫助，如清單和 內(nèi)部控制調(diào)查表，來指導(dǎo)他們的搜索，收集，鑒定信息工作。站在審計公司的立場看內(nèi) 部控制調(diào)查表是十分必要的，因為有經(jīng)驗的審計人員把注意力集中在監(jiān)督和評價只能上 時，內(nèi)部控制調(diào)查表會為他們提供更多的被審計單位的內(nèi)部信息。但是為審計人員提供 內(nèi)部控制調(diào)查表會使他們專注的范圍狹窄，從而忽視了沒有在內(nèi)部控制調(diào)查表中反映的 重要信息。根據(jù)會計周期確定內(nèi)部控制調(diào)查表，并側(cè)重于內(nèi)部控制周期。通過采訪，觀 察，和審查文件，審計人員搜

21、集相關(guān)的內(nèi)部控制信息來完成的內(nèi)部控制調(diào)查表。雖然大 多數(shù)的資料涉及到選定的會計周期，考慮到業(yè)務(wù)流程，并普遍采用的企業(yè)范圍的信息系 統(tǒng)，收集的一些線索可能表明內(nèi)部控制問題在另一會計循環(huán)。審計人員要辨別內(nèi)部控制 調(diào)查中的信息是否能提供審計所需的線索。 3 認(rèn)知方式對績效審計的作用 反映的是一個人的感知、記憶、處理和思考的特征的總和，是人格理論的一個發(fā)現(xiàn)。 敏感的直覺、思維、情感層面的認(rèn)知功能，常被用來衡量人認(rèn)知方式的風(fēng)格。一些研究 已經(jīng)證實，會計工作使用 mbti 方法獲得的成效。凱西（ 1980 年）發(fā)現(xiàn)，敏感的直覺在 破產(chǎn)清算任務(wù)中的應(yīng)用。與凱西（1980 年）的結(jié)果不同，羅杰斯（1987 年

22、）發(fā)現(xiàn)敏感的 直覺表現(xiàn)在銀行貸款決策任務(wù)中的應(yīng)用。富勒和卡普蘭（2004）調(diào)查的許多結(jié)果都是要 說明個人認(rèn)知方式對于個人決策的影響。在符合他們假設(shè)的前提條件下，敏感認(rèn)知方式 人員在審計任務(wù)中對于細(xì)節(jié)方面表現(xiàn)的更好，直觀的審計人員在分析審計任務(wù)中表現(xiàn)突 出?？傊墨I表明，會影響并作用于各種會計任務(wù)之中。 先前的許多研究表明，大多數(shù)的會計師和審計師都是敏感的。敏感的會計師和審計 師往往是以細(xì)節(jié)為導(dǎo)向，把重點放在分散的信息中。同樣，查里和莫里斯（199 年）結(jié)果 表明，直覺廣泛地影響他們的判斷，而敏感的認(rèn)知方式則使他們更多的關(guān)注細(xì)節(jié)信息。 非會計研究還表明，敏感的在結(jié)構(gòu)環(huán)境方面的作用好于直觀的，而

23、直觀的在非結(jié)構(gòu)環(huán)境 下的表現(xiàn)要優(yōu)于敏感的（邁爾斯等人 1998 年） 。因此可以認(rèn)為，直觀的認(rèn)知方式在宏觀 的決策上要優(yōu)于敏感的認(rèn)知方式，但是在個人的決策方面卻要劣于敏感的認(rèn)知方式。因 此我們推測，敏感的認(rèn)知方式在完成內(nèi)部控制調(diào)查問卷中內(nèi)循環(huán)和外循環(huán)信息的任務(wù)時 要好于直觀的認(rèn)知方式。 實驗的參與者表示：敏感的的認(rèn)知方式在審計中將更加直觀和成功地確定審計范圍 內(nèi)部的內(nèi)循環(huán)控制線索。直觀的審計在鑒別內(nèi)部控制外循環(huán)信息的線索比敏感的認(rèn)知方 式成功。 4 反饋類型對績效審計的作用 在鑒別內(nèi)部控制內(nèi)循環(huán)和外循環(huán)信息線索存在的潛在風(fēng)險時，審計人員的認(rèn)知方式 對于改善績效審計工作中的執(zhí)行能力起到了很重要的

24、作用，進而證明它們對績效審計的 影響。實驗證明提供的各種類型的反饋，可改善決策者的績效審計。在早期的有關(guān)反饋 類型文獻中的觀點與此相反，在其他條件不改變的情況下,反饋幾乎總是提高績效審計， 研究人員現(xiàn)在認(rèn)為，不同類型的反饋意見對績效審計不同程度的提高是有影響的。例如， 在某些條件下，某些類型的反饋意見能夠提高績效審計，在其他條件沒有明顯的影響績 效審計，甚至在有些情況下會削弱績效審計。因此我們重點研究哪些特別類型的反饋意 見能夠在鑒別內(nèi)循環(huán)和外循環(huán)內(nèi)部控制線索時提高審計人員的績效審計。 基于克魯格和丹尼士等人的研究（1996 年） ，我們可以將反饋結(jié)果進行歸類分為直接 的反饋（例如，如何對個人

25、進行了一定的任務(wù)） ，或帶有認(rèn)知方式的反饋（例如有關(guān)決策 者） 。反饋結(jié)果通常會對績效審計有直接的影響，因為個人可能會根據(jù)反饋的結(jié)果去確定 以后的工作決定。結(jié)合克魯格和丹尼士的觀點，反饋結(jié)果要輔助其他類型的信息，才能 改善決策水平。會計研究表明，有關(guān)某項任務(wù)的環(huán)境或者決策者都可以克服反饋結(jié)果作 用于績效審計時的負(fù)面效果。我們擴展一下以前的研究，個人的性格類型對于認(rèn)知方式 的影響。不同認(rèn)知方式的獨立的任務(wù)提供反饋信息。直觀的認(rèn)知方式在宏觀的決策上要 優(yōu)于敏感的認(rèn)知方式，但是在個人的決策方面卻要劣于敏感的認(rèn)知方式。因此我們推測， 敏感的認(rèn)知方式在完成內(nèi)部控制調(diào)查問卷中內(nèi)循環(huán)和外循環(huán)信息的任務(wù)時要好

26、于直觀的 認(rèn)知方式。決策者的性格類型對認(rèn)知方式的反饋有很深的影響，通過自我反省和自我了 解，了解他們喜歡的認(rèn)知方式和反偏見導(dǎo)致的其他認(rèn)知方式。結(jié)合結(jié)果反饋和認(rèn)知方式 的反饋所提供任務(wù)的具體執(zhí)行情況的資料，有利于研究（通過結(jié)果的反饋）和認(rèn)知信息， 提高自我洞察力（通過認(rèn)知風(fēng)格反饋） 。因此我們推測無論是參與者提供的直接反饋還是 帶有認(rèn)知方式的反饋類型都會在改進審計人員的績效審計發(fā)揮作用。 5 認(rèn)知方式和反饋類型的相互作用 研究表明業(yè)績反饋的效果隨著人的性格特點的不同而不同。然而，以前的反饋研究 沒有專門研究提供認(rèn)知方式反饋的效果，這種認(rèn)知風(fēng)格反饋涉及到人的性格特點。在以 細(xì)節(jié)為導(dǎo)向的內(nèi)部循環(huán)控制

27、中，在注重細(xì)節(jié)方面表現(xiàn)卓越的敏感人員反饋比直觀人員能 夠接收更多的效果反饋。結(jié)果，在關(guān)于遵循內(nèi)部控制的鑒定任務(wù)中，認(rèn)知方式反饋與結(jié) 果反饋的結(jié)合使得敏感人員的業(yè)績大大高于直觀人員的業(yè)績。這個期望值在下文的假設(shè) 中被告出來。 對于遵循內(nèi)部控制的任務(wù)，認(rèn)知方式反饋和結(jié)果反饋的結(jié)合將使敏感的審計人員比 直觀的審計人員業(yè)績提高的更多。 與敏感的審計人員相比，直觀性的審計人員更注重形式，在涉及全球化和非結(jié)構(gòu)化 特質(zhì)的任務(wù)中更受益于結(jié)果反饋。直觀性的審計人員比敏感性的審計人員更善于識別所 提供的模型或者清單意外的線索，即使這些線索包含了細(xì)節(jié)，因為相對于直觀性審計人 員，敏感的審計人員更受環(huán)境結(jié)構(gòu)的制約。因

28、此，關(guān)于沒有遵循內(nèi)部控制線索和錯誤地 遵循內(nèi)部控制線索的結(jié)果反饋對直觀性的審計人員更有益，尤其是當(dāng)這種反饋與強調(diào)個 人獨特性格特質(zhì)的認(rèn)知風(fēng)格反饋相結(jié)合的時候。所以，在線索與清單中所列的事項不相 符的反饋中，直觀性審計人員比敏感性人員能夠獲得更多的信息。結(jié)果，關(guān)于沒有遵循 內(nèi)部控制的鑒定任務(wù)，認(rèn)知風(fēng)格反饋和結(jié)果反饋的結(jié)合使得直觀性審計人員的業(yè)績高于 敏感性審計人員的業(yè)績。這個期望值在下面的假設(shè)中有所表現(xiàn)。 對于不遵循內(nèi)部控制的任務(wù)，認(rèn)知風(fēng)格和結(jié)果反饋的結(jié)合將使得直觀性審計人員比 敏感審計人員業(yè)績提高的更多。 總之，在對鑒別是否遵循了內(nèi)部控制信息的績效審計中，我們調(diào)查了認(rèn)知風(fēng)格反饋 和反饋類型的作

29、用。我們預(yù)測敏感的審計人員（直觀的審計人員）將在遵循內(nèi)部控制 （不遵循內(nèi)部控制）的鑒定上超越直觀的審計人員（敏感的審計人員） 。其次，我們預(yù)測 認(rèn)知風(fēng)格反饋與結(jié)果反饋的結(jié)合最大性的提高業(yè)績。最后，我們斷定，結(jié)果反饋和認(rèn)知 風(fēng)格反饋的結(jié)合引起敏感審計人員（直觀的審計人員）在遵循內(nèi)部控制（不遵循內(nèi)部控 制）的任務(wù)中的業(yè)績有極大提高。 6 討論和總結(jié) 本研究探討認(rèn)知方式和其他類型的反饋信息是否影響負(fù)責(zé)完成結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制調(diào)查表， 以查明重要的內(nèi)部控制信息的審計者的能力。雖然之前的研究發(fā)現(xiàn)，認(rèn)知方式對決策的 性能的影響發(fā)生在處理階段的任務(wù).這項研究的結(jié)果表明，認(rèn)知方式在那些涉及查明在周 期和非周期審計信息

30、的投入階段不會有任何影響。研究結(jié)果同時還揭露了：參與者在周 期內(nèi)檢測，內(nèi)部控制方面均明顯好于周期外的內(nèi)部控制方面的認(rèn)知。至于影響的反饋， 我們發(fā)現(xiàn)，那些被提供了結(jié)果反饋與認(rèn)知方式的反饋意見的參與者比那些沒有提供任何 意見或只認(rèn)知方式的反饋表現(xiàn)出了更好的檢測出周期的內(nèi)部控制信息的能力。在認(rèn)知方 式和反饋之間有一個明顯的相互作用，在直覺的表現(xiàn)方面外來的反饋和和外來反饋及認(rèn) 知方式反饋有一個消極的負(fù)面影響,而這些反饋類型有一個起到積極的影響作用的傳感器。 顯然，這些反饋組合有助于加強細(xì)節(jié)定位傳感器，同時造成直覺比他們的認(rèn)知方式以更 大程度上的忽視了某些細(xì)節(jié)。 從結(jié)果中我們看出一些實際問題。關(guān)于沒有遵

31、循內(nèi)部控制線索和錯誤地遵循內(nèi)部控 制線索的結(jié)果反饋對直觀性的審計人員更有益，尤其是當(dāng)這種反饋與強調(diào)個人獨特性格 特質(zhì)的認(rèn)知風(fēng)格反饋相結(jié)合的時候。與之前的研究相比，結(jié)果表明內(nèi)部控制問卷設(shè)計對 于開始審計的成功檢測有關(guān)的審計信息是一個重要的決定因素。盡管突如其來的情況可 能存在的重要線索的范圍以外的內(nèi)部控制調(diào)查問卷，可是參與者檢測不到一半的周期線 索。相比之下，他們在匹配審計那些標(biāo)注了具體的內(nèi)部控制調(diào)查問卷的問題方面顯得更 加明顯的成功，同時這些問題推進了他們的調(diào)查。雖然設(shè)計搜索艾滋病載提示為所有可 能的審計線索是不切實際的，而我們的研究結(jié)果強調(diào)，必須確保內(nèi)部控制調(diào)查問卷的設(shè) 計在這方面要盡可能全

32、面。每個內(nèi)部控制調(diào)查表應(yīng)特別定制的逐個審核，這樣高的百分 比審核的內(nèi)部控制活動，盡可能有相應(yīng)的內(nèi)部控制調(diào)查表的項目。這種做法是符合上市 公司會計監(jiān)管委員會所建議的內(nèi)部控制調(diào)查問卷的是“量身定做”的個別審核的，而且“清 單辦法”用“一個尺碼適應(yīng)所有”內(nèi)部控制調(diào)查表是可以避免的（上市公司會計監(jiān)管委員會 2005 年 7;上市公司會計監(jiān)管委員會 2007 年 6）。 我們的研究結(jié)果表明，在同時提供給審計認(rèn)知方式的反饋意見和結(jié)果反饋可以顯著 地提高表現(xiàn)力，而且這也是被發(fā)現(xiàn)有最積極的和最具爭議的影響表現(xiàn)的方法。因此，在 制定培訓(xùn)計劃，我們建議審計公司認(rèn)識到認(rèn)知方式并考慮提供兩種結(jié)果的反饋意見和認(rèn) 知方式

33、反饋以便最大限度的幫助審計員來學(xué)習(xí)。雖然先前的研究已經(jīng)確定了結(jié)果反饋與 任務(wù)的具體認(rèn)知方式的反饋的結(jié)合將會有益于決策（邦納和沃克 1994;厄雷 2001;梁和特 羅特曼 2005），我們的研究結(jié)果卻顯示，信息來自非任務(wù)性資源(mbt）因此，非具體任 務(wù)也可從與的結(jié)果反饋的結(jié)合中獲益。拿梁和特羅特曼（2005）的研究和目前的研究比 較起來，前者源于來自于任務(wù)具體的信息（使用布朗斯維克晶狀體模型方法）的認(rèn)知方 式的反饋，而我們從中繼任務(wù)信息中認(rèn)知方式反饋（使用心理測量工具）。由于認(rèn)知方 式反饋的類型在我們的研究中不局限于特定類型的任務(wù)，它可與結(jié)果的反饋意見相結(jié)合， 可以一個廣泛范圍的任務(wù)中起到改

34、善性能的作用。 附錄 b 原文 corporate equity accounting goals your goals for this corporate chapter are to learn about: characteristics of the corporate form of organization. common and preferred stock. treasury stock. stock splits and stock dividends. the statement of stockholders equity. discussion the corpor

35、ate form of organization corporations：a corporation is a separate legal entity, having existence separate and distinct from their owners (i.e., stockholders). in essence they are artificial beings, existing only in contemplation of law. in the united states, a corporation is typically created when o

36、ne or more individuals file articles of incorporation with a secretary of state in the particular home state in which they choose to become domiciled. the articles of incorporation will generally specify a number of important features about the purpose of the corporate entity and how general governa

37、nce of ongoing operations will be structured. after reviewing the articles of incorporation, the secretary of state will issue a charter (or certificate of incorporation) authorizing the corporate entity to come into being. the persons who initiated the filing (the incorporators) will then call a me

38、eting to collect the shareholders initial investment (this start- up money will be placed into the corporate accounts) in exchange for the stock of the corporation (the stock is the financial instrument evidencing a persons ownership interest in the corporation). once the initial stock is issued, a

39、shareholders meeting will be convened to adopt bylaws and elect a board of directors. these directors will then appoint the corporate officers who will be responsible for commencing the operations of the business. of course, in a small start up venture, the initial incorporators may become the share

40、holders, then elect themselves to the board, and finally appoint themselves to the become the officers. which leads one to wonder why all the trouble of incorporating? the reasons for incorporating can vary, but there are certain unique advantages of this form of organization that have lead to its p

41、opularity: perhaps the first and most obvious advantage of the corporate form of organization is that it permits otherwise unaffiliated persons to join together in mutual ownership of a business entity. this objective can be accomplished in other ways, like a partnership, but the corporate form of o

42、rganization is arguably one of the better vehicles. large amounts of venture capital can be drawn together from many individuals, and concentrated into one entity under shared ownership. the stock of the corporation provides a clear and unambiguous point of reference to identify who owns the busines

43、s and in what proportion. further，the democratic process associated with shareholding voting rights (typically one vote per share of stock) permits a shareholders say so in selecting the board of directors to be commensurate with the number of shares held. a great feature of corporate stock is trans

44、ferability of ownership.corporate stock is easily transferable from one person to another. in this context，a person can be an individual or another corporation. transferability provides liquidity to stockholders，as it enables them to quickly enter or exit an ownership position in a corporate entity.

45、 and， although a corporation may become very complex (e.g., buying real estate， entering contracts，etc.)，the ability of one shareholder to step out and allow a successor to take their place can be done quite simply；there is not a need for the holdings and agreements of the corporate entity to be rev

46、ised. as a corporation grows，it may bring in additional shareholders by issuing even more stock. at some point, the entity may become sufficiently large that its shares will become listed on a stock exchange and the shareholder group expanded to become large and dispersed. you have probably heard of

47、 an ipo which is the initial public offering of the stock of a corporation. rules require that such ipos be accompanied by regulatory registrations and filings，and that potential shareholders be furnished with a prospectus detailing corporate information. the pricing of ipos can vary based on market

48、 conditions，and sometimes get wild for a hot company that seemingly everyone wants to own. publicly traded (in contrast to closely held) corporate entities are subject to a number of continuing regulatory registration and reporting requirements that are aimed at ensuring full and fair disclosure. an

49、other benefit of a corporation is its perpetual existence. a corporate entity is typically of unlimited duration，enabling it to effectively outlive its shareholders. changes in stock ownership do not cause operations to cease，even when the change in ownership is brought about the death of a sharehol

50、der. many corporate entities are over one-hundred years old. you may wonder what would cause a corporation to cease to exist. at some point，a corporation may be acquired by another， and merged in with the successor. or，a corporation may simply become a business failure and cease operations (typicall

51、y accompanied by a request to the secretary of state to dissolve the legal existence). of course, not all dissolutions are the result of failure. some businesses may find that liquidating operating assets and distributing substantial residual monies to the creditors and shareholders is a preferable

52、strategy to continued operation. not to be overlooked in considering why a corporation is desirable is the feature of limited liability for stockholders. if you buy the stock of a corporation，you normally do so with the understanding that you can loose the amount of your investment，but no more. stoc

53、kholders are not liable for debts and losses of the company beyond the amount of their investment. there are exceptions to this rule. in some cases，shareholders may be called upon to sign a separate guarantee for corporate debt. and, shareholders in closely held companies can inadvertently get drawn

54、 into having to satisfy corporate debts where they commingle their personal finances with those of the company or fail to satisfy the necessary legal procedures to maintain a valid corporate existence. corporations are not without certain notable disadvantages: corporations in the united states are

55、taxable entities，and their income is subject to taxation. this income tax is problematic，as it oftentimes produces double taxation. this effect occurs because, when shareholders receive cash dividends on their corporate investments，they must include the dividends in their own calculation of taxable

56、income. thus，a dollar earned at the corporate level is reduced by corporate income taxes (at a rate that is likely in the neighborhood of 35%)； to the extent the remaining after-tax profit is distributed to shareholders as dividends, it is again subject to taxes at the shareholder level (at a rate t

57、hat will vary in the 15% to 35% range). so，as much as half or more of the profits of a dividend-paying corporation are apt to be shared with governmental entities because of this double taxation effect. governments are aware that this double-taxation outcome can limit corporate investment and be pot

58、entially damaging to the economic wealth of their nation. within the united states，various measures of relief are sometimes available，depending on the prevailing political climate (including dividends received deductions for dividends paid between affiliated companies，lower shareholder tax rates on

59、dividends，and s-corporation provisions that permit closely held corporations to attribute their income to the shareholders thereby avoiding one level of tax). outside of the united states, some countries adopt tax holidays that permit newer companies to be exempt from income taxes，or utilize all tog

60、ether different approaches to taxing the value additive components of production by an entity. another burden on the corporate form of organization is costly regulation. larger (usually public) companies are under scrutiny of federal (the securities and exchange commission (sec) and other public ove