版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)計(jì)處理 2004年我國東北地區(qū)試行增值稅轉(zhuǎn)型,轉(zhuǎn)型將引起購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅減少及當(dāng)期應(yīng)納所得稅增加。本文僅討論轉(zhuǎn)型對(duì)增值稅的影響。 根據(jù)財(cái)稅2004156號(hào)文件規(guī)定,納稅人取得固定資產(chǎn)后,支付了相關(guān)費(fèi)用并取得了相關(guān)抵扣憑證,但這部分進(jìn)項(xiàng)稅額并不能全部抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額,所以,我們先將此部分進(jìn)項(xiàng)稅額記入“待抵扣稅額待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)”,然后按有關(guān)規(guī)定,再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)”的借方,抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。納稅人購進(jìn)的已作進(jìn)項(xiàng)抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生非增值稅應(yīng)稅行為,應(yīng)將這部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。增值稅轉(zhuǎn)型范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)發(fā)生了視同銷售行為,
2、應(yīng)將這部分增值稅記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額)”的貸方;發(fā)生中途轉(zhuǎn)讓行為,應(yīng)作銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額)”的貸方,如果“待抵扣稅額待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)”有余額,也應(yīng)等量將這部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額)”。在上述處理的基礎(chǔ)上再計(jì)算可抵或可退的增值稅。 增值稅轉(zhuǎn)型可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及處理 納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣:購進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資,下同)固定資產(chǎn);用于自制(含改擴(kuò)建、安裝,下同)固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn),凡出租方按照國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收
3、流轉(zhuǎn)稅問題的通知(國稅函2000514號(hào))的規(guī)定繳納增值稅的;為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。 2004年9月,a公司發(fā)生下列業(yè)務(wù): (1)9月5日,公司購入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備,增值稅專用發(fā)票價(jià)款280000元,增值稅額47600元,支付運(yùn)輸費(fèi)20000元。接受捐贈(zèng)的新固定資產(chǎn)一臺(tái),發(fā)票價(jià)款為100000元,增值稅額17000元,支付運(yùn)輸費(fèi)1000元。兩項(xiàng)固定資產(chǎn)均無需安裝,除接受捐贈(zèng)支付的運(yùn)費(fèi)未取得合法抵扣憑證外,其余均取得了增值稅合法抵扣憑證,以上貨款均以銀行存款支付。 購進(jìn)時(shí) 借:固定資產(chǎn)298600(2800002000093%) 待抵扣稅額待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)49000(4760020
4、0007%) 貸:銀行存款347600. 接受捐贈(zèng)時(shí) 借:固定資產(chǎn)101000 待抵扣稅額待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)17000 貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值117000 銀行存款1000. (2)9月10日,公司自建生產(chǎn)線,購入為工程準(zhǔn)備的各種物資200000元,支付增值稅34000,實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)210600元,剩余物資轉(zhuǎn)為原材料。領(lǐng)材料一批,實(shí)際成本30000元,所含的增值稅為5100元,分配工程人員工資50000元,企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10000元,外購勞務(wù)10000元,支付增值稅1700元。以上均取得了增值稅合法抵扣憑證,貨款以銀行存款支付,
5、工程于9月28日交付使用。 購入為工程準(zhǔn)備的物資 借:工程物資200000 待抵扣稅額待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)34000 貸:銀行存款234000. 工程領(lǐng)用物資及剩余物資轉(zhuǎn)為原材料 借:在建工程180000 原材料20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400 貸:工程物資200000 待抵扣稅額待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)3400. 工程領(lǐng)用原材料 借:在建工程30000 待抵扣稅額待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)5100 貸:原材料30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5100. 分配工程人員工資 借:在建工程50000 貸:應(yīng)付工資50000. 分配輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出 借
6、:在建工程10000 貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本10000. 支付外購勞務(wù)費(fèi)用 借:在建工程10000 待抵扣稅額待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)1700 貸:銀行存款11700. 交付使用時(shí) 借:固定資產(chǎn)280000 貸:在建工程280000. 增值稅轉(zhuǎn)型不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及會(huì)計(jì)處理 納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的,進(jìn)項(xiàng)稅額不得按156號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行抵扣:將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(不含156號(hào)文件所稱固定資產(chǎn)的在建工程,下同);將固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目;將固定資產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車;將固定資產(chǎn)供未納入156號(hào)文件適用范圍的機(jī)構(gòu)使用。 已抵扣或已記入待抵扣
7、進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的,納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額,無余額的,再從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。 9月8日,a公司購進(jìn)小汽車一輛,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款200000元,增值稅34000元。同時(shí),將于7月8日購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備卡車轉(zhuǎn)為基建處作房屋和辦公樓基本建設(shè)使用,購入價(jià)50000元,增值稅8500元,殘值率為5%,預(yù)計(jì)使用8年。以上均取得了增值稅合法抵扣憑證,貨款以銀行存款支付。 購入小汽車 借:固定資產(chǎn)234000 貸:銀行存款234000. 卡車轉(zhuǎn)為在建工程使用,凈值5000050
8、00095%2(812)49010.42(元);不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額49010.4217%8331.77(元)。 借:固定資產(chǎn)清理57342.19 累計(jì)折舊989.58 貸:固定資產(chǎn)生產(chǎn)用50000 待抵扣稅額待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)8331.77 借:在建工程57342.19 貸:固定資產(chǎn)清理57342.19. 增值稅轉(zhuǎn)型視同銷售的固定資產(chǎn)及會(huì)計(jì)處理 納稅人的下列行為,視同銷售貨物:將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目;將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者;將自
9、制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈(zèng)送他人。 納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的,以視同銷售固定資產(chǎn)的凈值為銷售額。 (1)9月29日,公司將9月28交付使用的自制固定資產(chǎn)作為股利分配給大股東s公司。 借:應(yīng)付股利327600 貸:固定資產(chǎn)清理280000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額)47600 借:固定資產(chǎn)清理280000 貸:固定資產(chǎn)280000. (2)公司于9月12通過當(dāng)?shù)丶t十字協(xié)會(huì)向受災(zāi)企業(yè)捐出7月12日購進(jìn)的一臺(tái)賬面原值為50000元、累計(jì)折舊為2000元的生產(chǎn)用固定資產(chǎn),捐出時(shí)支付清理費(fèi)1000元,設(shè)備評(píng)估值為49
10、000元。 借:固定資產(chǎn)清理48000 累計(jì)折舊2000 貸:固定資產(chǎn)50000 借:固定資產(chǎn)清理9160 貸:銀行存款1000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額)8160 借:營業(yè)外支出57160 貸:固定資產(chǎn)清理57160. 年終按有關(guān)規(guī)定計(jì)算捐贈(zèng)應(yīng)繳的所得稅并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 增值稅轉(zhuǎn)型中舊固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及會(huì)計(jì)處理 納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),其取得的銷售收入依適用稅率征稅,并按下列方法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的,在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí),等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)
11、銷項(xiàng)稅額的,可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值(不含稅價(jià))適用稅率,應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 9月12日,公司轉(zhuǎn)讓7月購入的生產(chǎn)用固定資產(chǎn),原值100000元,已提折舊2000元,轉(zhuǎn)讓價(jià)90000元,該固定資產(chǎn)所含增值稅已全部記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額且未轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)讓以前年度購進(jìn)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn),原值200000元,已提折舊100000元,轉(zhuǎn)讓價(jià)為110000元。 轉(zhuǎn)讓7月購入的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)清理98000 累計(jì)折舊2000 貸:固定資產(chǎn)100000 借:銀行存款90000 貸:固定資產(chǎn)清理74700 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額)15300 借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)15300 貸:待抵扣稅額待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)15300 借:營業(yè)外支出23300 貸:固定資產(chǎn)清理23300. 轉(zhuǎn)讓以前年度固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)清理100000 累計(jì)折舊100000 貸:固
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 二零二五年度健康養(yǎng)生類產(chǎn)品包裝設(shè)計(jì)合同3篇
- 二零二五版租賃房屋租賃合同網(wǎng)絡(luò)安全保障協(xié)議4篇
- 2025年度集裝箱裝卸運(yùn)輸操作規(guī)范合同
- 二零二五年度民間個(gè)人借款合同金融創(chuàng)新服務(wù)細(xì)則
- 二零二五版農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)代理服務(wù)合同范本8篇
- 2025年度房產(chǎn)抵押經(jīng)營性貸款合同樣本
- 2025年南京住建部房屋租賃合同規(guī)范版
- 課題申報(bào)參考:面向微生物組中介效應(yīng)的群落水平關(guān)聯(lián)檢驗(yàn)方法研究
- 課題申報(bào)參考:美式“小多邊主義”沖擊下中國伙伴關(guān)系的升級(jí)與轉(zhuǎn)型研究
- 2025年木材銷售企業(yè)庫存管理服務(wù)合同
- 汽車修理廠管理方案
- 人教版小學(xué)數(shù)學(xué)一年級(jí)上冊(cè)小學(xué)生口算天天練
- 九年級(jí)上冊(cè)-備戰(zhàn)2024年中考?xì)v史總復(fù)習(xí)核心考點(diǎn)與重難點(diǎn)練習(xí)(統(tǒng)部編版)
- 三年級(jí)數(shù)學(xué)添括號(hào)去括號(hào)加減簡便計(jì)算練習(xí)400道及答案
- 蘇教版五年級(jí)上冊(cè)數(shù)學(xué)簡便計(jì)算300題及答案
- 澳洲牛肉行業(yè)分析
- 老客戶的開發(fā)與技巧課件
- 計(jì)算機(jī)江蘇對(duì)口單招文化綜合理論試卷
- 成人學(xué)士學(xué)位英語單詞(史上全面)
- KAPPA-實(shí)施方法課件
- GB/T 13813-2023煤礦用金屬材料摩擦火花安全性試驗(yàn)方法和判定規(guī)則
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論