關(guān)于稅收收入超GDP增長的調(diào)研文章

1、本文格式為word版，下載可任意編輯關(guān)于稅收收入超gdp增長的調(diào)研文章 “十五”以來，我國稅收收入一直保持著快速增長態(tài)勢，且增速一直高于gdp增速（見附表）。因此有人認(rèn)為，這是國民收入分配格局過于偏重政府的結(jié)果。事實上，從1994年新稅制確立以來，國家并沒有對稅制進行大的變革，既沒有開征新稅也沒有提高主要稅種的稅率，近年來出臺的稅收政策在稅負(fù)上基本是減多增少。應(yīng)當(dāng)說，我國稅收收入的快速增長，并不 是國家從制度上加重稅負(fù)的結(jié)果。那么，為什么稅收收入的增長速度會高出gdp的增長速度呢？ 一、稅收收入增長與gdp增長不存在直接的、量的對應(yīng)關(guān)系 由于物價因素、統(tǒng)計口徑、gdp結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)差異等因素，

2、稅收的增長與gdp的增長并不存在直接的、量的對應(yīng)關(guān)系。判斷稅收收入增長合理與否，不能簡單地與gdp增長速度相比較。 1、價格依據(jù)差異 稅收收入增長率是按照現(xiàn)價計算的，包括了物價上漲因素,而gdp增長率是按照不變價格核算的，沒有包括價格上漲因素，兩者之間存在因價格差異而導(dǎo)致的增速差別。在當(dāng)前物價過快上漲的情況下，價格因素導(dǎo)致的增速差別尤其顯著。如2021年上半年cpi上漲7.9%，ppi和原材料、燃料、動力購進價格指數(shù)分別上漲7.6%和11.1%，gdp按照不變價計算增長10.4%，如按現(xiàn)價計算則增長19.9%，與稅收收入增速的差距相應(yīng)縮小9個多百分點。 2、統(tǒng)計口徑差異 相對于稅收的調(diào)節(jié)范圍而

3、言，gdp的統(tǒng)計范圍沒有完全涵蓋能夠產(chǎn)生稅收的所有經(jīng)濟活動。比如股票交易和房地產(chǎn)二手交易等虛擬經(jīng)濟活動，產(chǎn)生大量的稅收，但不在gdp的核算范圍之內(nèi)。據(jù)統(tǒng)計，2021年滬深股市的交易總額已達(dá)46萬億，是同期gdp的2倍多，產(chǎn)生的證券交易印花稅2021億；房地產(chǎn)二手市場交易雖沒有準(zhǔn)確的統(tǒng)計，但數(shù)額估計也相當(dāng)巨大。再比如一定資質(zhì)等級以下的建筑企業(yè)、規(guī)模以下的工業(yè)企業(yè)、限額以下批發(fā)零售貿(mào)易餐飲業(yè)、以及典當(dāng)、信息中介、家政服務(wù)、美容美發(fā)、洗腳等服務(wù)業(yè)和個體經(jīng)濟戶等新興行業(yè)，這些企業(yè)和行業(yè)產(chǎn)生大量的稅收，在經(jīng)濟普查年度的gdp核算中納入了核算范圍之內(nèi)，但在非經(jīng)濟普查年度gdp核算中，由于各種限制因素，尚未

4、納入gdp的統(tǒng)計核算范圍之內(nèi)。 3、gdp結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)差異 gdp由一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成，由于近年來經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，第一產(chǎn)業(yè)增加值的增長率通常較低，二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長率則會高于gdp的增長率。一般情況下，第一產(chǎn)業(yè)增加值的增長率通常低于gdp的增長率6-7個百分點，而第二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長率通常高于gdp的增長率2-3個百分點。比如，2021年gdp增長11.6%，第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值分別增長5%、13%和12.1%；2021年gdp增長11.9%，第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值增長率分別為3.7%、13.4%和12.6%。 我國稅收主要來源于第二和第三產(chǎn)業(yè)，即便稅收收入的增長與二、三

5、產(chǎn)業(yè)增加值增長同步，也會高于gdp的增長。如，今年上半年，gdp增長10.4%，而第二產(chǎn)業(yè)增加值增長11.3%,社會消費品零售總額增長21.4%,兩者的增長速度都大大高于gdp的增長速度；全社會固定資產(chǎn)投資增長26.3%，進出口總額增長25.7%,也都高于gdp的增長速度，由此帶動了上半年稅收總收入增長33.5%，增值稅收入增長22.6%，進口環(huán)節(jié)稅收增長34.7%。 4、核算方法差異 按照支出法核算的gdp，在對凈出口的核算方法上和稅收收入的核算方法存在較大差異。 在支出法中計入gdp的是凈出口額（出口減去進口），進口額在核算gdp時是減項，而進口額提供的進口稅收（關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅）則是我國

6、重要的稅源。近年來進口稅收已占到稅收總收入的20%左右，2021年進口稅收增長24.3%以上，帶動稅收總收入增長4個多百分點。2021年上半年進口稅收增長35.7%,帶動稅收總收入增長5個多百分點。 5、部分稅種的累進制度帶動稅收超稅基增長 我國的企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅等對不同收入規(guī)模的納稅人設(shè)計了不同檔次的稅率，帶有典型的累進特點，即隨著納稅人經(jīng)營規(guī)模和收入的提高,其適用稅率也在“升檔”;與此同時，企業(yè)所得稅的計稅工資和個人所得稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)在一定時期相對固定，而收入?yún)s在不斷增長，客觀上對稅收增長起到了累進作用。近年來，我國企業(yè)的整體效益、城鄉(xiāng)居民收入水平的提高和房地產(chǎn)價格的上漲，使得納稅人整體的實際適用稅率逐步提高，在一定程度上使得這些稅種的收入相對于gdp出現(xiàn)