企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范的研究論文[精選]

1、畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范的研究學 生：1學 號：2專 業(yè)：3班 級：45 經(jīng)濟與管理學院二o一三年五月摘 要隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，管理方式的不斷更新和提高，企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視程度也逐漸提高，內(nèi)部審計已經(jīng)成為了企業(yè)制度不可或缺的一部分。在審計工作中，審計風險的不斷提高，已經(jīng)成為內(nèi)部審計避免不了的問題，防范審計風險已經(jīng)成為了企業(yè)當前最需要解決的主要問題之一。因此，本文對企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范展開了一系列地研究。關鍵詞：內(nèi)部審計風險，審計工作，防范及控制，質量abstractas the economy continues to develop, the conti

2、nuous expansion of enterprise scale, continually updated and improved management practices, the importance of internal audit work has gradually improved, internal audit has become an integral part of the enterprise system. in the audit work, the continuous improvement of audit risk, has become the p

3、roblem of internal audit can not be avoided, against audit risk has become one of the main problems of current the most urgent needs. therefore, this paper launched a series of studies on internal audit risk and its prevention.key words: the internal audit risk, audit, prevention and control machine

4、， the quality目 錄1前 言12企業(yè)內(nèi)部審計風險概述1企業(yè)內(nèi)部審計風險的基本概念12.2 企業(yè)內(nèi)部審計風險的特點1企業(yè)內(nèi)部審計風險的種類23企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因43.1內(nèi)部審計法律法規(guī)體系不健全，不能進行依法審計43.2企業(yè)內(nèi)部管理機制不夠健全53.3審計對象的復雜性及審計內(nèi)容的擴大導致審計風險產(chǎn)生53.4 內(nèi)部審計方法的局限性53.5內(nèi)部審計人員素質參差不齊63.6審計方法也影響審計結論，誘發(fā)審計風險63.7內(nèi)部審計的獨立性得不到保證63.8內(nèi)部審計工作程度缺乏規(guī)范性73.9管理人員對審計不夠重視74企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范7加強審計法規(guī)制度建設，提升審計執(zhí)法水平7建立健全的

5、組織和保障機制8建立科學的風險評估機制8使用科學的審計方法，確保審計質量94.5 嚴格內(nèi)部審計工作程序，保證審計工作的獨立性9加強內(nèi)部審計人員的培訓，將風險意識融入到企業(yè)內(nèi)部審計人員之中104.7 創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計模式10提升內(nèi)部審計新理念11開展計算機輔助審計114.7.3 推廣風險導向審計115結束語11參考文獻13致謝辭141前言企業(yè)的審計組織是隸屬于企業(yè)內(nèi)部自身的一個監(jiān)督部門，不僅僅承擔著責任，也擔任著風險，而作為企業(yè)內(nèi)部審計人員，如果缺乏經(jīng)驗，不能夠正確的對待和處理風險，沒有風險意識，那么對于企業(yè)來說是很危險的事情。如果風險真的來的時候才知道防范，此時已經(jīng)晚矣。所以，加強對企業(yè)內(nèi)部審

6、計風險的研究，并做必要的防范措施，對企業(yè)的發(fā)展有著長遠的意義。2企業(yè)內(nèi)部審計風險概述企業(yè)內(nèi)部審計風險的基本概念企業(yè)內(nèi)部審計風險主要指的是企業(yè)內(nèi)部的會計人員在對公司的業(yè)務經(jīng)營活動做出相關性的審計工作之后，對存在重大錯誤或漏報的財務會計報表以及能夠對企業(yè)產(chǎn)生重大不利影響的經(jīng)營活動發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖娀蜃龀霾徽_的審計結論，造成審計對象和與之相關方面遭受損失或損害，并且造成審計主體承擔起這種損失或損害責任的風險。內(nèi)部審計風險會給企業(yè)帶來十分嚴重的后果，會給企業(yè)帶來經(jīng)濟上損失，也會損害企業(yè)原本樹立良好的形象，而且還會給社會公眾帶來嚴重的損失。企業(yè)內(nèi)部審計必然存在著風險，并且是客觀存著這樣的風險，因為各

7、種各樣因素的影響，無論審計人員如何努力，內(nèi)部審計風險很難得到徹底的解決或避免，但是將審計風險降到最低是可能的，因此審計人員可以通過自身的努力有效防范風險或者將風險降低到最低限度 1。2.2 企業(yè)內(nèi)部審計風險的特點一是客觀性。內(nèi)部審計從實際上來講屬于企業(yè)自我約束的管理控制行為，其服務內(nèi)容則是對企業(yè)自身開展，并且在企業(yè)所處的環(huán)境中發(fā)展，審計風險是客觀存在的事實，不可能避免， 其局限性就在很大程度上增加了審計風險的系數(shù)。而且當審計的相關事項涉及到外部的單位時，往往難以實現(xiàn)證據(jù)的收集整理。二是擴大性。企業(yè)內(nèi)部審計機構作為企業(yè)的內(nèi)部機構，對企業(yè)的管理和監(jiān)督的職責往往不僅僅拘泥于財務領域范圍，而是屬于企業(yè)

8、部門的經(jīng)理級別的管理行為，審計部門都有權干涉，所以，這就使得審計部門在審計的領域得到了擴大。與此同時，審計帶來的風險也就增加了。三是普遍性。從實際上說，審計部門的活動與審計部門的風險都是相對應的關系，而且每一個審計部門的審計項目以及活動都會存在審計風險，而且即使是一個小失誤，都會給審計帶來很大的風險，導致影響企業(yè)的未來發(fā)展。四是無意性。審計風險包括兩個方面，審計的職業(yè)風險以及工作風險，這些主要是因為一些客觀的環(huán)境造成的影響，或者是企業(yè)內(nèi)部人員失誤而造成的風險。五是可控性。客觀存在的內(nèi)部審計風險，不僅貫穿于所有的審計項目中，而且貫穿于整個審計過程的每一個小環(huán)節(jié)，但是這種風險是可控的2。企業(yè)內(nèi)部審

9、計風險的種類體制引發(fā)型風險內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部機構的設置體制直接關系到企業(yè)內(nèi)部審計能否真正發(fā)揮作用。企業(yè)內(nèi)部設置的機構包括企業(yè)內(nèi)部審計機構，內(nèi)部審計機構的審計工作是在本企業(yè)負責人的領導下開展，為企業(yè)實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標而服務，其人員工資福利、審計經(jīng)費都是主要由企業(yè)自身解決的。企業(yè)在內(nèi)部審計機構設置上采取的這種組織形式就使審計人員與被審計企業(yè)的種種利益緊緊聯(lián)系在一起的，而獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計工作的精髓，企業(yè)很難有效地確保審計機構以及人員在組織上、在管理上的獨立性、在日常經(jīng)營活動的自主性以及權威性，在這樣的情況下就會使得企業(yè)的審計機構不能有效地對企業(yè)的財產(chǎn)進行評估和監(jiān)控

10、，也不能對企業(yè)的發(fā)展做出合理的評價，也進一步增大了企業(yè)的風險。 業(yè)務引發(fā)型風險隨著市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，使得國內(nèi)的企業(yè)的模式擴大，也形成了企業(yè)之間競爭激烈的現(xiàn)象，而且企業(yè)也面臨著經(jīng)營發(fā)展等多方面復雜的問題，而且審計的對象都比較繁瑣和復雜，這也使得審計的任務難度增加，隨之帶來的審計風險也逐步提高。再加上一些高科技信息交易技術等其他手段的發(fā)展，讓審計機構將要處理的資料不斷增加，隨之而來的失誤也越來越多，而且這些錯誤也往往容易會被人忽略。這樣就象征著內(nèi)部審計機構的審計對象不斷的擴大，困難程度也不斷提高。內(nèi)部審計的對象和范圍不斷的復雜化和擴大話，這不僅僅增大了企業(yè)內(nèi)部審計人員的責任，也增加了企業(yè)審

11、計風險3。方法引發(fā)型風險企業(yè)內(nèi)部審計工作的成效，受企業(yè)內(nèi)部審計所采用的審計方法是否科學的影響。以賬頁基礎審計為主的審計方法，已經(jīng)不適合日益復雜的經(jīng)營管理環(huán)境。目前審計還沒有形成以風險導向為核心理念的審計方法，抽樣審計方法的使用多數(shù)都是根據(jù)內(nèi)部審計人員的主觀判斷以及工作經(jīng)驗，非常容易造成審計結論有所偏差。企業(yè)內(nèi)部審計中還比較少使用計算機網(wǎng)絡等先進的方法。這些都有可能帶來一定的審計風險4。制度引發(fā)型風險內(nèi)部審計也需要一套嚴格的控制制度。并且此制度在執(zhí)行方面的完成度是直接影響最終的審計工作的。在利益面前，很多人會喪失最起碼的道德底線。因此內(nèi)部控制制度可以有效避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，除此之外，偶爾的差錯也

12、可以因此被及時發(fā)現(xiàn)和避免。將錯誤扼殺在搖籃當中。由此看來，這樣的內(nèi)部控制制度就需要相當?shù)膰乐斉c完善。不讓心存不軌之人鉆了制度的空子，也可以為審計人員可能形成的審計風險提供保障。我國目前的很多企業(yè)還是沒有重視相關方面的落實工作。內(nèi)部審計控制制度的不完善，會計工作方面的不規(guī)范，以及賬面上頭的不真實性，對企業(yè)而言是很危險的，內(nèi)部審計風險一旦發(fā)生，造成的影響是很難挽救的5。人員引發(fā)型風險相對而言，我國在內(nèi)部審計工作方面意識的還比較晚，相關的理論研究工作還不完善，相關的專業(yè)人才也很缺失。這些方面的落后使得目前擁有的內(nèi)部審計人員本身所具有的專業(yè)素質無法達到一流水平。而且沒有經(jīng)歷過過多的磨練，也會使得專業(yè)人

13、員在遇到風險時無法準確判斷。一些內(nèi)部審計人員一味的學習理論課本知識，而忽略了個人實踐。俗話說實踐出真知，不親身實踐如何能提升自己的知識運用能力，分析能力與管理能力。一些內(nèi)部審計人員沒有經(jīng)歷過企業(yè)的約束，個人在職業(yè)規(guī)范認識不深刻。一些內(nèi)部審計人員自身職業(yè)道德意識不強，對誘惑沒有抵抗力。一些內(nèi)部審計人員沒有及時學習計算機的有關知識，無法跟上時代的步伐。所有這些也是誘發(fā)審計風險出現(xiàn)的可能性。并且會直接影響到企業(yè)的日常運營。對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展造成不必要的阻礙與影響。 法規(guī)引發(fā)型風險內(nèi)部審計與其他各種審計相比較，法律法規(guī)的不健全顯得尤為明顯。盡管國家頒布了相關的新法規(guī)，但許多公司的內(nèi)部審計依舊停

14、留在老的法規(guī)上，不與國家的新政策接軌，是極容易出現(xiàn)問題的。當這些內(nèi)部審計人員在沒有學習新法規(guī)的狀態(tài)下，如若遇到老法規(guī)中無法解決的問題時，很有可能通過主管意識進行判斷，由此引發(fā)了企業(yè)內(nèi)部審計風險的出現(xiàn)。 經(jīng)營引發(fā)型風險改革開放以來，中國的經(jīng)濟不斷復蘇 ，一躍成為世界上不容小覷的經(jīng)濟大國。而中國也不再是閉關鎖國，積極接受各種外來思想。各種外來資金的加入，使得各種經(jīng)濟體制發(fā)生變化。國有企業(yè)也不例外。租賃，承包甚至是收購，這些經(jīng)濟問題逐漸呈現(xiàn)出來。而企業(yè)自身的運營情況，包括盈利情況，債務償還情況不再是單一的企業(yè)問題，而是受到了多方面不確定性因素的影響。如若不能很好的看清市場，不能根據(jù)自身能力合理的參與

15、競爭，那么隨時有可能面臨兼并、重組甚至是破產(chǎn)。企業(yè)的管理層若不與時俱進提高個人能力，從而無法合理有效的運用公司資源，而使公司的利潤微薄。以上所有都是企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨的風險，也是企業(yè)內(nèi)部審計風險的來源。認識引發(fā)型風險一些企業(yè)領導并沒有真正認識到內(nèi)部審計的重要性，迫于法律法規(guī)的規(guī)定，而隨意設立內(nèi)部審計機構。在審計經(jīng)費、人員安排上都是隨意糊弄的，只為了躲開法律的調(diào)查。還有一些企業(yè)沒有正確認識內(nèi)部審計的作用，以一種敵對的態(tài)度來面對它，認為這就是上級派來專門監(jiān)督他們的。沒有良好的溝通當然起不到好的作用。內(nèi)部審計工作無法深入開展，也會造成企業(yè)內(nèi)部審計風險的發(fā)生。3企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因不完善，不

16、能進行依法審計有法可依是法治社會得以進行的重要前提。而我國內(nèi)部審計目前所依據(jù)的審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定無法解決很多新出現(xiàn)的市場經(jīng)濟問題，使得一些問題成為無法可依。當內(nèi)部審計人員面臨這種現(xiàn)象時，只有通過自己的主觀判斷做出分析決定。法律法規(guī)的空白使得這些主觀判斷降低了應有的正確性以及在人們心中的權威性。這樣使得審計風險增加6。3. 2企業(yè)內(nèi)部管理機制不夠健全企業(yè)內(nèi)部機制不完善，管理混亂，審計人員就難以及時發(fā)現(xiàn)并處理經(jīng)營管理活動中存在的風險，會導致審計風險的發(fā)生，從而會影響企業(yè)的健康發(fā)展。在當前經(jīng)營管理中，如果企業(yè)沒有認識到建立內(nèi)部審計機構的必要性，缺乏對內(nèi)審機構的了解，沒有健全的機制和制度保障

17、，把內(nèi)審人員的工作僅僅看成是找毛病、挑刺、可有可無，會影響審計人員的正常工作，從而引發(fā)審計風險。3. 3審計對象的復雜性及審計內(nèi)容的擴大導致審計風險產(chǎn)生不想當將軍的士兵不是好士兵，每一個企業(yè)都會在立足市場之后想要壯大自己的公司。經(jīng)營范圍的擴張，合作人員的增多，這樣無法預期變化使得內(nèi)部審計工作變得復雜起來。很多企業(yè)可能會同時涉獵多個行業(yè)。經(jīng)營內(nèi)容的多元化是一些企業(yè)不斷發(fā)展的重要保障，而且企業(yè)也會不斷使用各類金融管理工具。這樣一來，企業(yè)的會計統(tǒng)計工作就會更加復雜易錯。錯誤率的提高對審計工作會帶來很大的影響。而且隨著公司規(guī)模的提高，企業(yè)對公司內(nèi)部的要求也會隨之提高，國際化，市場化。那么審計工作也就從

18、單一的財政方面增加到各個方面。這些多方面的變化使得內(nèi)部審計人員的工作越來越難，做出正確全面的意見也會越來越難，因此審計風險也會不斷提高。3. 4 內(nèi)部審計方法的局限性我國內(nèi)部審計方法仍然以進行著存在著諸多缺陷的賬項基礎審計方法為主，審計的主要目標是“查錯防弊”， 在工作中通常情況下是事后審計多,事前、事中審計少，內(nèi)部審計人員風險觀念意識淡薄問題十分的突出，尤其是經(jīng)營的整個過程中控制的審計風險控制因素考慮較少,，審計技術落后，審計職能單一，不能跟上新形勢發(fā)展的需要，更說不上運用一種新的審計方法。由于現(xiàn)代企業(yè)獲得以及取得的會計信息越來越多，同時應用范圍也將會越來越廣泛，這也使得審計人員在具體實施每

19、項審計任務時難以實施詳細審計，內(nèi)部審計中抽樣技術雖然已經(jīng)得到了廣泛性地應用，但是能否得到有效地應用難以確定。而且不管采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，審計人員在運用這一項技術時基本上憑自己的主觀標準以及相關性經(jīng)驗來進行最終的判斷，這種判斷很容易遺漏重要事項，這種以“個別”推斷“整體”，以“局部”代表“全局”的方式，與實際情況之間存在著或大或小的差距也成為了一件必然的事情，而這樣做無疑將直接導致審計結論的誤差，從而使審計風險發(fā)生的幾率大大的增加。3.5內(nèi)部審計人員素質參差不齊企業(yè)的審計人員在素質方面存在著缺陷和不足，尤其在對工作的責任感方面以及對待工作的心態(tài)方面都有嚴重的不合格，而也更缺少能夠主動的進行

20、分析和思考的習慣，對行業(yè)的一些專業(yè)知識技能，比如對審計行業(yè)的經(jīng)驗積累，在職業(yè)上的敏感程度都存在這欠缺，而且在對審計機構的認識方面也有嚴重的不了解、不重視的現(xiàn)象。如果審計人員不盡可能的提升素質以及技能，就會在審判方面造成誤差，而導致了一批又一批審計風險的誕生7。3.6審計方法影響審計結論，誘發(fā)審計風險隨著社會的發(fā)展，企業(yè)模式變得比以往更大，所以，需要審計的內(nèi)容也就變得更多、更繁瑣，由于審計對象和審計目的不同，審計方法也會有所不同，但是采用何種審計方法在很多時候是很難確定的。如果選擇的審計方法不當，不僅會延長審計時間，增加審計成本，而且在沒有充分可靠的審計證據(jù)的情況下，可能做出與實際情況有較大出入

21、的審計結論，從而導致審計風險的發(fā)生8。3.7內(nèi)部審計的獨立性得不到保證一個企業(yè)想要充分發(fā)揮其監(jiān)督部門的作用，就要知道監(jiān)督部門的地位的重要性以及獨立性，所以在我國，很多企業(yè)都不能合理的規(guī)劃單位領導人與審計部門的協(xié)調(diào)工作，這使得企業(yè)的一些部門與審計部門混為一談，而且內(nèi)部的審計機構也形同虛設，只對一些下級的部門實施監(jiān)督措施，所以說，審計人員不僅僅要承受著企業(yè)經(jīng)營者的領導和管理，而且也被經(jīng)營者聘請，而審計人員的辭退以及升官和獎金的的評比都源于經(jīng)營者之手，這樣也就使得審計人員不得不被經(jīng)營者所支配，也更容易形成企業(yè)審計人員的依賴性，只要領導發(fā)話，那么就一定遵從，領導希望審計是什么樣子的，就審成什么樣子的，

22、這在一定程度上大大的降低了審計的獨立性和正確性，所以也就導致了內(nèi)部的一些審計人員不能夠對經(jīng)理級別的人的經(jīng)濟上的行為和責任進行正確有效的評估，也很少對企業(yè)的本級機構進行評價和監(jiān)督，就算是進行了評估，那么也是一種形式，并沒有產(chǎn)生真正的影響和效果。3.8內(nèi)部審計缺乏質量控制制度為了讓審計工作有質量的完成，內(nèi)部審計機構要建立和完善質量控制制度?，F(xiàn)在，部分企業(yè)的內(nèi)部審計機構沒有制定事前審計計劃，沒有遵守事中審計的程序和報告期進行審計復核。審計工作的底稿準確，沒有記錄應該記錄的審計事項，沒有辦法進行審計復核和審計質量控制。企業(yè)內(nèi)部審計工作，往往是以協(xié)調(diào)關系為目的，以肯定成績作為標準，問題的定性不明確。所以

23、，企業(yè)內(nèi)部的審計質量很低，更談不上審計風險的防范。3.9管理人員對審計不夠重視有不少的單位在內(nèi)部都設立了相應的審計機構，其是受到法律的保護以及行政的監(jiān)督命令，但這并不是企業(yè)經(jīng)營者的本身需求，所以說，如果一個企業(yè)的審計部門不能夠設計的更為合理。而且一些企業(yè)的領導人也不能從根本上理解審計的根本內(nèi)涵，并且錯誤的認為審計機構就是一個擺設，根本起不到什么作用，有的甚至對此問題不處理，采取回避的手段，這樣導致了審計的地位相對較低，不能迎合審計的根本內(nèi)在，而只是處于一種形式上的需要，這樣也就增進了審計的風險9。4企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范4.1 加強審計法律法規(guī)制度建設與審計相關的法律法規(guī)是進行審計活動的標準，

24、而審計在法律方面的完善和控制也是審計的主要規(guī)劃內(nèi)容。審計法律是執(zhí)行審計工作行為的準繩, 加強審計法律法規(guī)制度建設是內(nèi)部審計風險控制的基礎措施。一是要完善審計法規(guī)體系的建設。應抓緊制定以及頒布內(nèi)部審計法規(guī),保證內(nèi)審的身份是合法的,確保使內(nèi)審工作有法可依,內(nèi)審人員有章可循, 促使內(nèi)部審計機構和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計準則開展內(nèi)部審計工作，使得內(nèi)審走上依法審計、規(guī)范發(fā)展的道路。二是要規(guī)范內(nèi)部審計準則。要根據(jù)業(yè)務的發(fā)展不斷完善內(nèi)部審計業(yè)務準則,尤其是在會計法律中明確會計信息的主要責任者,應將考慮的主要目標集中在制造虛假會計信息獲得一定非法利益者的身上,從源頭上阻止相關性人員通過制造虛假會計信息獲取非法利

25、益,減少審計工作中違法亂紀行為的存在,降低審計風險。三是明確違反審計會計法律法規(guī)的法律責任。要依法嚴肅處罰違法違規(guī)行為，加大處罰力度，進一步規(guī)范審計人員的行為,提升審計的質量，充分發(fā)揮審計會計法律法規(guī)的作用。4.2建立健全內(nèi)部審計機構和保障機制完整和健全的公司組織機構包括了董事會直接領導下的審計委員會。建立內(nèi)部審計機構是規(guī)避內(nèi)部審計風險的必須選擇。按照我國證監(jiān)會關于在上市公司設置獨立董事的指導意見，由具有專業(yè)知識的獨立董事?lián)螌徲嬑瘑T會主席，審計委員會制定內(nèi)部審計方針，決定內(nèi)部審計項目，審核批準內(nèi)部審計報告，協(xié)調(diào)企業(yè)各部分關系，向董事會負責并報告工作，擁有在董事會發(fā)表意見（包括保留意見、不發(fā)表

26、意見和反對意見）的權力，在一定程度上保證了內(nèi)部審計的獨立性和權威性。不僅只是上市公司，在現(xiàn)代企業(yè)制度下的所有企業(yè)，都應當逐步建立審計委員會，使內(nèi)部審計風險的防范具有可靠的組織保障機制10。4.3建立科學的風險評估機制風險評估是對可能出現(xiàn)的不利情況或者事件進行評價和綜合的一個專業(yè)判斷過程，是考慮企業(yè)重大的經(jīng)營決策，在預期的可能狀態(tài)下，對實施方案結果風險的評價。建立風險評估機制是降低內(nèi)部審計風險的重要途徑之一。審計人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、決策目標、戰(zhàn)略規(guī)則和未來經(jīng)營狀況的變化，與管理者展開一系列地交流，對審計風險的大小取得共識，對風險以及潛在的風險加以判斷、整理，對審計風險的性質以及大小進行綜

27、合性地判斷，并據(jù)以確定審計的重點、范圍和方法。在實施審計的整個過程之中，評價實際風險及控制的效果，并提出風險控制措施建議。內(nèi)部審計人員在進行風險評估時應綜合考慮到以下種種風險因素：金額的重要性；資產(chǎn)的變現(xiàn)能力；治理水平和能力：內(nèi)部控制的質量；變化或穩(wěn)定性程序；上次審計的時間：復雜性等。在對風險高低程度進行確認以及排序之后，審計主管要對高風險的活動優(yōu)先進行考慮實施審計 11。4.4使用科學的審計方法，確保審計質量要想降低審計風險的出現(xiàn)，那么在審計的時候就應該采用更加科學的方法，并且能夠針對可能的風險進行準確的測評與分析。并且畫出風險的可能范圍，將審計的風險和過程相結合，以確保審計的效率與質量。而

28、且科學實踐證明，只有采用科學手段進行審計，才能更準確合理的防范和治理審計風險12。正確地使用審計抽樣方法，應該充分運用計算機審計技術，盡可能讓內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷和經(jīng)驗得到發(fā)揮，運用數(shù)學公式將抽樣風險進行量化，進一步把統(tǒng)計抽樣、判斷抽樣有機地結合起來使用，更有效地保證抽樣的正確性、合理性，讓審計的結論更加的正確，達到有效地降低審計風險的目的。還可以充分利用計算機審計技術和網(wǎng)絡技術，建立和完善信息化審計操作系統(tǒng)，進一步完善審計的程序，不斷規(guī)范審計的流程，并與企業(yè)的實際相結合，對企業(yè)的運營情況進行動態(tài)的跟蹤監(jiān)控，對企業(yè)運營管理過程當中可能會出現(xiàn)的風險提出相應預警，并及時與企業(yè)的管理層就公司運營情

29、況進行交流，更好的讓內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督和服務的作用，從審計手段的革新，上升到審計觀念的進步，由單純的監(jiān)控作用走向管理咨詢。4.5 嚴格內(nèi)部審計工作程序、保證審計工作的獨立性嚴格內(nèi)部審計工作程序，科學合理的完成審計范圍的的各項審計項目，從而降低審計的風險，就必須嚴格把好每一關，包括審計任務的命令，審計任務的編制，審計任務的審計過程，以及報告和工作稿等等，都必須完善，不容侵犯，而且在審計的準備階段，關于審計的計劃的建立是必不可少的一重要步驟，并且能夠在實施的階段設立合理的取證制度。在審計工作結束以后，保留相關的審計資料，包括審計計劃、底稿等一系列的資料，并且也應當整理檔案保存。在企業(yè)的審計機構內(nèi)部設

30、立的時候，獨立性是其必要的準則，這也是審計機構最重要的任務和職責所在，只有在審計機構的指導下，審計人員與組織機構相互學習工作經(jīng)驗，以豐富閱歷，并且能夠有行使審計的權利，而是審計機構不會受到經(jīng)理以及各大股東和部門的干涉，以保證審計的獨立性，公平性和效率13。因此，由于內(nèi)部審計獨立性的關鍵是要獨立于被審計單位，企業(yè)要充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，必須對內(nèi)部審計工作引起高度地重視，提高企業(yè)內(nèi)部審計機構在企業(yè)管理中的地位與作用，以確保審計機構工作的獨立性質。只有保證內(nèi)部審計機構在人員配備、工作程序和經(jīng)費等方面與被審計單位獨立，才能保證內(nèi)部審機構有效地行使審計的職權，在審計的整個過程中不受干擾地實現(xiàn)有效

31、監(jiān)督，體現(xiàn)內(nèi)部審計的權威性，從而保證審計業(yè)務正常地開展，規(guī)避各種審計風險134.6加強內(nèi)部審計人員的培訓，增強審計人員的風險意識 加強內(nèi)部審計人員的培訓，建立和完善內(nèi)部審計人員持證上崗的制度，審計人員必須通過由中國內(nèi)審協(xié)會組織的全國“內(nèi)部審計人員崗位資格”考試后，才能從事內(nèi)部審計工作。使他們能夠熟練的掌握審計的基本知識和技能、專業(yè)技能和審計方法，熟悉財務、經(jīng)濟管理、國家法規(guī)政策等相關的知識，提高內(nèi)部審計人員的的查證能力、協(xié)調(diào)能力，來適應不斷發(fā)展的需求。且培訓的形式也不是局限于一種方式，可以多樣化，也可以采取強制性措施進行學習和考核以及評價等，只有這樣才能培養(yǎng)出更優(yōu)秀的審計人員，為審計部門的發(fā)展

32、做長遠打算，總而言之，只有不斷地學習才能提高內(nèi)部審計人員的水平和素質，才能將審計風險降低14。 將風險意識融入到企業(yè)內(nèi)部審計人員之中。為了有效地規(guī)避審計所產(chǎn)生的風險，內(nèi)部審計人員要從思想上、理念上深入理解審計風險,改進審計方法，規(guī)范審計程序,監(jiān)督與評價共重，寓監(jiān)督于服務之中15。4.7 創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計模式進入快速發(fā)展的新時代，傳統(tǒng)的理念需要不斷的更新，新知識、新技術、新思維這些是企業(yè)管理者必須學習的。網(wǎng)絡信息技術的日新月異的發(fā)展，對企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營方式產(chǎn)生了重大的影響，尤其是網(wǎng)絡技術的廣泛應用，傳統(tǒng)的審計程序、方法、技術和手段必然發(fā)生重大變化。因此，審計人員要在審計程序、方法、技

33、術和手段等方面進行大膽探索，通過制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術創(chuàng)新，增加企業(yè)的價值、改善運作、防范風險、提高效益，以適應時代的發(fā)展需要16。提升內(nèi)部審計新理念做好新時代的審計工作，必須以“有利于保障企業(yè)經(jīng)濟秩序，有利于保護和增加企業(yè)資產(chǎn)的價值，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益”為標準，從長久以來形成的思維模式、工作模式和運行方式中解放出來，從新的角度來看待和研究問題，從側重于微觀的思維方式轉變成為宏觀著眼、微觀入手的思維方式，增強市場意識、風險意識、效益意識和服務意識，從全局的戰(zhàn)略的角度去觀察和分析問題,提出解決問題的辦法17。開展計算機輔助審計使用網(wǎng)絡、計算機等高新技術輔助審計，審計人員可以從大量的手工操作中

34、解放出來，實現(xiàn)以往因為計算復雜、計算量大而難以完成的審計工作，大大提高審計質量和工作效率，降低審計風險。在審計時，要分利用網(wǎng)絡和計算機的優(yōu)勢，積極開發(fā)研制適應現(xiàn)代審計理念、易于操作的輔助審計軟件，將計算機這一技術運用于審計實踐中。通過利用審計軟件，對審計對象進行檢查、測試、控制，并自動生成審計工作底稿，利用計算機審計程序自動檢查出錯誤和問題，使審計人員有更多的精力進行分析、評價、建議18。 推廣風險導向審計企業(yè)應該推廣應用當下最科學最為先進的以風險為導向的審計模式。審計機構通過對企業(yè)內(nèi)部的控制制度的了解、分析、評價、測試，修改、補充，完善內(nèi)部的各項控治制度，糾正管理中的疏漏，最終達到提高經(jīng)濟效

35、益的目的。讓使企業(yè)保持具有核心競爭力19。在以風險為導向的審計方法中，審計人員在審計計劃階段決定審計風險，且在審計執(zhí)行過程中不變，所有的固有風險、控制風險都是相對于每個審計目標的改變而變化的。為了將風險降到審計的計劃標準，審計人員通常在審計的計劃階段、實施審計階段、期末審計階段和完成審計階段統(tǒng)籌運用符合性測試、實質性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據(jù),利用各種審計程序進行風險控制與分析20。5結束語當前社會，審計機構已經(jīng)得到企業(yè)的認可和重視，從其根本原因出發(fā)，不僅僅是客觀原因，也有主觀原因，而且對于審計工作，企業(yè)給予的肯定以及重視一定要高，并且能夠對企業(yè)的審計人員進行技能上的培訓，最重要

36、的是，能夠采取科學的方法進行審計，在提高風險意識的基礎上，能夠有效地避開風險，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的全面發(fā)展。參考文獻1孔慶華.淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計風險j.中國外資.2012(02)2顧孟迪、雷鵬.風險管理.清華大學出版社m.2005:53-543袁紅華.談審計風險及其防范j.中國農(nóng)業(yè)會計.2012(02)4何苗.內(nèi)部審計風險的來源及防范舉措分析j.經(jīng)濟研究導刊.2012(04)5房素芳.試論企業(yè)內(nèi)部審計風險成因及其防范對策j.現(xiàn)代商業(yè).2012(03)6王喆,薛晨峰.淺議小型企業(yè)內(nèi)部審計風險控制j.現(xiàn)代商業(yè).2012(02)7徐光武.企事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策j.中國城市經(jīng)濟.2010(05)7王輝.淺談企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)