如何理解把握投資審計(jì)

1、2021/3/271 2021/3/272 提得出意見提得出意見 經(jīng)得起檢驗(yàn)經(jīng)得起檢驗(yàn) 審計(jì)存在的問題審計(jì)存在的問題 2021/3/273 (一一)有關(guān)投資審計(jì)概念有關(guān)投資審計(jì)概念 1、政府投資項(xiàng)目 是指由政府負(fù)責(zé)籌集資金建設(shè)的項(xiàng)目 2、政府投資項(xiàng)目特點(diǎn) 公共產(chǎn)品、非盈利性; 投資額大、風(fēng)險(xiǎn)大、影響面大; 具有比一般項(xiàng)目更嚴(yán)格的管理程序; 更容易受到社會(huì)各界輿論的關(guān)注。 2021/3/274 有關(guān)投資審計(jì)概念有關(guān)投資審計(jì)概念 3、投資審計(jì)、投資審計(jì) 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的監(jiān)督固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的監(jiān)督 行為行為 4、跟蹤審計(jì)、跟蹤審計(jì) 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程

2、中追隨資金和物資流向過程對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中追隨資金和物資流向過程 5、工程結(jié)算審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì) 是工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后是工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后,依據(jù)送審的工程結(jié)算資料依據(jù)送審的工程結(jié)算資料,結(jié)合結(jié)合 現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察的情況現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察的情況,按照合同、招投標(biāo)文件、國(guó)家定按照合同、招投標(biāo)文件、國(guó)家定 額及有關(guān)規(guī)定額及有關(guān)規(guī)定,對(duì)工程造價(jià)所作的計(jì)算和核對(duì)的過程。對(duì)工程造價(jià)所作的計(jì)算和核對(duì)的過程。 2021/3/275 有關(guān)投資審計(jì)概念有關(guān)投資審計(jì)概念 6、工程決算審計(jì) 財(cái)務(wù)審計(jì):資金來源、使用情況審查;資金安全 完整。 造價(jià)審計(jì):計(jì)算整個(gè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收、交 付使用全過程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用,確

3、定 工程建設(shè)項(xiàng)目的最終造價(jià)。 工程管理審計(jì):建設(shè)程序的審核;招投標(biāo)情況的 審查;合同簽訂情況的審查。 2021/3/276 工程造價(jià)基礎(chǔ)知識(shí)工程造價(jià)基礎(chǔ)知識(shí) （二）工程造價(jià)基礎(chǔ)知識(shí)（二）工程造價(jià)基礎(chǔ)知識(shí) 1、工程建設(shè)程序 工程項(xiàng)目從策劃、評(píng)估、決策、設(shè)計(jì)、施工 到竣工驗(yàn)收、交付使用的整個(gè)建設(shè)過程中, 各項(xiàng)工作必須遵循的先后工作次序。 策劃決策階段; 勘察設(shè)計(jì)階段; 建設(shè)準(zhǔn)備階段; 施工階段; 竣工驗(yàn)收階段。 2021/3/277 工程造價(jià)基礎(chǔ)知識(shí)工程造價(jià)基礎(chǔ)知識(shí) 2、工程成本控制 立項(xiàng)決策階段-投資估算; 設(shè)計(jì)階段-施工圖預(yù)算; 招投標(biāo)階段-招標(biāo)控制價(jià)、中標(biāo)價(jià)、工程 建設(shè)其他費(fèi)用招標(biāo)比選; 施

4、工階段-設(shè)計(jì)變更、索賠、簽證; 竣工階段-工程量、組價(jià)、取費(fèi)、材料價(jià)。 2021/3/278 工程造價(jià)基礎(chǔ)知識(shí)工程造價(jià)基礎(chǔ)知識(shí) 3、工程造價(jià)的內(nèi)容 （1）定額計(jì)價(jià)模式 2021/3/279 工程造價(jià)基礎(chǔ)知識(shí)工程造價(jià)基礎(chǔ)知識(shí) 2021/3/2710 2021/3/2711 2021/3/2712 2021/3/2713 2021/3/2714 2021/3/2715 2021/3/2716 2021/3/2717 2021/3/2718 2021/3/2719 2021/3/2720 2021/3/2721 2021/3/2722 2021/3/2723 2021/3/2724 2021/3/2

5、725 2021/3/2726 2021/3/2727 2021/3/2728 三種審計(jì)力量的融合三種審計(jì)力量的融合 財(cái)務(wù)審計(jì)人員財(cái)務(wù)審計(jì)人員 中介機(jī)構(gòu)中介機(jī)構(gòu) 復(fù)核人員復(fù)核人員 2021/3/2729 2021/3/2730 應(yīng)包括立項(xiàng)、投資額數(shù)據(jù)（計(jì)劃、概算、控應(yīng)包括立項(xiàng)、投資額數(shù)據(jù)（計(jì)劃、概算、控 制價(jià)、標(biāo)底、中標(biāo)價(jià)、合同價(jià)、送審價(jià)）、制價(jià)、標(biāo)底、中標(biāo)價(jià)、合同價(jià)、送審價(jià)）、 招標(biāo)情況、合同簽訂、施工單位、設(shè)計(jì)單位、招標(biāo)情況、合同簽訂、施工單位、設(shè)計(jì)單位、 監(jiān)理單位、開工日期、竣工時(shí)間、驗(yàn)收情況監(jiān)理單位、開工日期、竣工時(shí)間、驗(yàn)收情況 等內(nèi)容。等內(nèi)容。 2021/3/2731 2021/3/

6、2732 2021/3/2733 2021/3/2734 ） 對(duì)審減數(shù)額較大對(duì)審減數(shù)額較大(審減率達(dá)審減率達(dá)20以上以上)、 疑點(diǎn)較多的項(xiàng)目疑點(diǎn)較多的項(xiàng)目,應(yīng)作為嫌疑案件及時(shí)移應(yīng)作為嫌疑案件及時(shí)移 送監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)核查處理。送監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)核查處理。 2021/3/2735 ） 對(duì)審減數(shù)額較大對(duì)審減數(shù)額較大(審減率達(dá)審減率達(dá)20以上以上)、 疑點(diǎn)較多的項(xiàng)目疑點(diǎn)較多的項(xiàng)目,應(yīng)作為嫌疑案件及時(shí)移應(yīng)作為嫌疑案件及時(shí)移 送監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)核查處理。送監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)核查處理。 2021/3/2736 （二）進(jìn)一步完善中介機(jī)構(gòu)的管理（二）進(jìn)一步完善中介機(jī)構(gòu)的管理 1、加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)紀(jì)律教育管理。、加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)

7、紀(jì)律教育管理。 2、要求中介機(jī)構(gòu)派出的主審人員必須 有較長(zhǎng)的工作時(shí)間和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。 3、建立臺(tái)賬動(dòng)態(tài)管理中介機(jī)構(gòu)任務(wù)分 配。 4、指導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)改變審計(jì)方法。 2021/3/2737 5、資料交接復(fù)核人員要到場(chǎng)對(duì)重要資、資料交接復(fù)核人員要到場(chǎng)對(duì)重要資 料進(jìn)行簽認(rèn)。料進(jìn)行簽認(rèn)。 6、要求外地中介機(jī)構(gòu)必須在綿設(shè)立辦、要求外地中介機(jī)構(gòu)必須在綿設(shè)立辦 事處。事處。 7、加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核。、加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核。 一是復(fù)核任務(wù)分配一是復(fù)核任務(wù)分配,要相互錯(cuò)開要相互錯(cuò)開,形成制形成制 衡機(jī)制。衡機(jī)制。 2021/3/2738 加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核 二是復(fù)核重點(diǎn)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化二是復(fù)核重點(diǎn)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化,覆蓋主要的風(fēng)覆蓋主

8、要的風(fēng) 險(xiǎn)范圍。險(xiǎn)范圍。 三是復(fù)核時(shí)間管理三是復(fù)核時(shí)間管理,限期完成。限期完成。 四是組織開好審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)。四是組織開好審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)。 五是復(fù)核成果定期統(tǒng)計(jì)。五是復(fù)核成果定期統(tǒng)計(jì)。 六是二次復(fù)核機(jī)制。六是二次復(fù)核機(jī)制。 2021/3/2739 8、強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)考核、強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)考核,建立競(jìng)爭(zhēng)淘汰機(jī)建立競(jìng)爭(zhēng)淘汰機(jī) 制。制。 2021/3/2740 （一）計(jì)劃性不強(qiáng)（一）計(jì)劃性不強(qiáng) 使審計(jì)力量的安排、審計(jì)工作推進(jìn)的節(jié) 奏有時(shí)出現(xiàn)一定的混亂現(xiàn)象,難以滿足部 分建設(shè)項(xiàng)目竣工后的手續(xù)辦理、工程款 結(jié)算的需要,有時(shí)甚至?xí)绊懙缴鐣?huì)的穩(wěn) 定。 2021/3/2741 計(jì)劃性不強(qiáng)計(jì)劃性不強(qiáng) 一是部分項(xiàng)目因征地拆遷、設(shè)計(jì)變更等 原因未能按時(shí)完工。 二是部分項(xiàng)目因工程手續(xù)不齊驗(yàn)收工作 久拖不辦。 三是部分施工單位提交工程結(jié)算資料比 較緩慢。 2021/3/2742 （二）審計(jì)周期較長(zhǎng)（二）審計(jì)周期較長(zhǎng) 一是中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人手緊張。 二是外地中介機(jī)構(gòu)工作聯(lián)系不暢。 三是缺少資料或資料手續(xù)不齊。 四是審計(jì)監(jiān)督鏈條延長(zhǎng)。 五是審計(jì)爭(zhēng)議問題協(xié)調(diào)處理。 2021/3/2743 （三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如影隨行（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如影隨