億萬達(dá)電子科技股份有限公司內(nèi)部會計控制制度概要

1、精品億萬達(dá)電子科技股份有限公司內(nèi)部會計控制制度第一章 總則第一條 為了維護(hù)億萬達(dá)電子科技股份有限公司和投資者的利益,保證公司財產(chǎn)不受侵害 ,促進(jìn)和加強企業(yè)內(nèi)部會計控制和會計監(jiān)督 ,防止 和減少錯誤和舞弊給企業(yè)帶來損失和浪費 ,確保會計資料真實完整 ,會 計信息準(zhǔn)確及時 ,根據(jù)中華人民共和國會計法 ,企業(yè)會計制度 , 內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范等法律法規(guī) ,制定本制度 .第二條 本制度適用億萬達(dá)電子科技股份有限公司所屬企業(yè),全資及控股子公司 .各單位還應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定 ,結(jié)合企業(yè)的實際情況和特 點 ,制訂適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的實施細(xì)則和辦法 ,并組織貫 徹落實.第三條 各單位負(fù)責(zé)人對本單

2、位內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有效 實施負(fù)責(zé) .第四條 內(nèi)部會計控制遵循以下基本原則 :（ 一）符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實際情況 ,使其 對企業(yè) 的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動具有強制性和指導(dǎo)性作用 .（ 二 ）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì) ,會計工作的所有 人員 ,任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力 .（三）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)及相關(guān)崗位 ,并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點 ,落實到?jīng)Q策 , 執(zhí)行 ,監(jiān)督,反饋等各個環(huán)節(jié) .（ 四 ）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu),崗位 的合理設(shè)置及其會計人員職責(zé)權(quán)限的合理劃分 ,堅持不相容職務(wù)相

3、互 分離,確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)職分明 ,相互制約 ,相互監(jiān)督 .（ 五 ）內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則 ,以合理的控制成本達(dá) 到最佳的控制效果 .（ 六 ）內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化 ,單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整 和管理要求的提高 ,不斷修訂和完善 .第五條 本公司內(nèi)部會計控制制度由以下方面組成 :（一 ） 內(nèi)部牽制的會計控制（二 ） 貨幣資金的內(nèi)部會計控制（三 ） 實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制（四 ） 采購與付款的內(nèi)部會計控制（五 ） 銷售與收款的內(nèi)部會計控制（六 ） 對外投資和工程項目的內(nèi)部會計控制（七 ） 籌資與融資的內(nèi)部會計控制（八 ） 成本與費用的內(nèi)部會計控制第二章 內(nèi)部牽制和審核監(jiān)

4、督第六條 內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容之一 .涉及會計工 作機構(gòu)崗位設(shè)置 ,人員職責(zé)和職權(quán)劃分 ,授權(quán)批準(zhǔn) ,不相容職務(wù)分離 ,不 同機構(gòu)和崗位權(quán)責(zé)明確 ,相互制約 ,相互監(jiān)督 .第七條 內(nèi)部牽制原則是機構(gòu)分離 ,職務(wù)分離 ,錢賬分離 ,賬物分離 .業(yè)務(wù) 操作,處理流程程序化 ,規(guī)范化 ,制度化 . 不相容職務(wù)分離包括 :授權(quán)批 準(zhǔn) ,業(yè)務(wù)經(jīng)辦 ,會計記錄 ,財產(chǎn)保管和稽核檢查等 .第八條 企業(yè)對發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度 , 日常業(yè)務(wù)經(jīng)辦程序和范圍 ,財產(chǎn)保管職責(zé)和制度 ,確保每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 發(fā)生受到牽制和監(jiān)督 .第九條 要有恰當(dāng)授權(quán)審批 .明確授權(quán)事項 ,權(quán)責(zé)范圍

5、 .被授權(quán)人必須在 授權(quán)的職責(zé)范圍內(nèi)行使審批權(quán)限和承擔(dān)責(zé)任 ,不得濫用職權(quán) ,超越審批 授權(quán)范圍 . 明確各機構(gòu)崗位的職責(zé)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦的程序和范圍,不得由一人經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程 .第十條 要對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)記錄和會計記錄.傳遞和反映業(yè)務(wù)活動的全過程 .包括:各種合同 ,收發(fā)單據(jù) ,發(fā)票,驗收,完工報交單 , 生產(chǎn)記錄以及各種帳簿 ,憑證,報表等等 .會計記錄按照會計法 ,企 業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)則規(guī)定 ,填制憑證 ,記錄帳簿 ,編制報表 ,做好 會計檔案保管和會計交接工作 ,發(fā)揮會計監(jiān)督作用 .第十一條 要建立內(nèi)部稽核監(jiān)督制度 ,防范會計核算工作中的差錯和 有關(guān)人員舞弊 .堅持對經(jīng)濟(jì)業(yè)

6、務(wù)發(fā)生前審核批準(zhǔn) ,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生辦理中 的審核和經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生后會計稽核 .第十二條 要事前審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性 ,合法性 ,有無違反政策規(guī)定 和本企業(yè)規(guī)章制度 ,是否應(yīng)該準(zhǔn)予批準(zhǔn) .在業(yè)務(wù)辦理過程中審核各項手 續(xù)是否齊備 ,憑證是否符合要求 ,內(nèi)容是否正確 ,是否在授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng) 辦 .對已辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,稽核人員還將事后審核 ,審核憑證是否真實 , 相關(guān)內(nèi)容是否完整清晰 ,辦理是否恰當(dāng)?shù)?.審核中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時糾 正.第十三條 會計稽核還要對會計憑證 ,會計賬簿 ,會計報表審核 .保證記 賬憑證所附原始憑證完整 ,手續(xù)齊備 ,內(nèi)容真實 ,記賬憑證填制準(zhǔn)確 ,會 計科目使用恰當(dāng) ;賬簿記錄正確

7、 ,及時 ,規(guī)范 ,清晰和完整 ;會計報表做到 數(shù)字真實 ,內(nèi)容完整 ,鉤稽關(guān)系準(zhǔn)確等 第十四條 企業(yè)還應(yīng)定期或不定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢 查審核 ,檢查是否有不相容職務(wù)混崗 ,是否存在超越授權(quán)范圍的審批和 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 ,各環(huán)節(jié)是否有失控存在漏洞 ,各項規(guī)定是否有效執(zhí)行 , 對檢 查中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié) ,應(yīng)及時糾正和完善 .第三章 貨幣資金的內(nèi)部會計控制 第十五條 貨幣資金是企業(yè)中流動性最強的資產(chǎn) ,也是企業(yè)中最重要 的資產(chǎn) ,貨幣資金包括現(xiàn)金 ,銀行存款和其他貨幣資金 .為了保證貨幣 資金的安全和有效運用 ,對貨幣資金業(yè)務(wù)要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度 和崗位責(zé)任制 .第十六條 確保辦理貨幣資

8、金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離的原則 ,出 納崗位人員不得兼任稽核 ,會計檔案保管和收入 ,支出 ,費用 ,債權(quán)債務(wù) 帳目的登記等工作 .不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程 . 第十七條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審批 , 不得超越審批權(quán)限 .經(jīng)辦人在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi) ,按照經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的 且至少有二人或以上簽字的業(yè)務(wù)憑證辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù).對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù) ,經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理 ,并及時 向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告 .第十八條 貨幣資金支付業(yè)務(wù)辦理程序 :1, 支付申請 .有關(guān)部門或個人需要用款或報銷時 ,應(yīng)當(dāng)先向?qū)徟颂岢?用款申請和填制報銷憑證 ,

9、注明款項的用途 ,金額 ,付款方式等 ,并附有 效經(jīng)濟(jì)合同 ,發(fā)票或相關(guān)證明文件等原始憑證 .2, 支付審批 .審批人根據(jù)規(guī)定的職責(zé) ,權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)Ω犊钌暾堖M(jìn)行 審批 ,對不符合規(guī)定的付款申請 ,審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn) .3, 復(fù)核和支付 .審核人員對經(jīng)批準(zhǔn)后的付款申請進(jìn)行復(fù)核 ,復(fù)核付款申 請的批準(zhǔn)范圍 ,權(quán)限 ,程序是否正確 ,手續(xù)和相關(guān)憑證單據(jù)是否完備有 效,金額計算是否準(zhǔn)確 .復(fù)核無誤后 ,由出納按適當(dāng)?shù)闹Ц斗绞睫k理付 款手續(xù) ,并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳 . 對已辦理付款手續(xù)的付 款憑證要加蓋 已付訖 戳記,以防被作為重復(fù)付款的憑證 .第十九條 對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù) ,應(yīng)當(dāng)

10、按公司有關(guān)集體決策 和審批制度的規(guī)定辦理相關(guān)支付手續(xù) .第二十條 按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定 ,對不屬于現(xiàn)金開支范圍的 業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算 . 現(xiàn)金收入必須及時存入銀行 ,不得直 接用于支付 .因特殊情況需坐支現(xiàn)金的應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn) 同時應(yīng)嚴(yán)格現(xiàn)金庫存限額管理 ,超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行 . 第二十一條 企業(yè)的各項收入必須及時入帳 ,不得私設(shè) 小金庫 ,不得 設(shè)立帳外帳 .第二十二條 未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨 幣資金 .第二十三條 企業(yè)對資金的使用必須嚴(yán)格按授權(quán)批準(zhǔn)程序執(zhí)行,不得擅自挪用和向外單位出借資金 .第二十四條 空白支票等銀行票據(jù) ,銀行

11、印鑒章應(yīng)妥善保管 ,銀行出納或銀行票據(jù)的保管人員不得同時保管付款的全部銀行印鑒章 . 支票 的簽發(fā)都必須有經(jīng)核準(zhǔn)的發(fā)票或經(jīng)核準(zhǔn)的支票申領(lǐng)書面憑證等,支票必須明確填寫受款人和金額 ,并與相應(yīng)的付款憑證相一致 . 對已簽發(fā) 的支票 ,應(yīng)當(dāng)按序號登記備查簿 ,并有受領(lǐng)支票人簽字確認(rèn) .作廢的支 票必須加蓋 作廢 戳記 ,以防被再使用 .第二十五條 企業(yè)應(yīng)由專人每月核對銀行帳戶 ,并編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表,如調(diào)節(jié)不符的 ,應(yīng)查明原因 ,及時處理.第四章 實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制 第二十六條 確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全是滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行的 需要,實物資產(chǎn)都必須有歸口部門負(fù)責(zé)管理 ,對物資入庫 ,領(lǐng)用,

12、盤點 ,管 理等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制 .第二十七條 實物資產(chǎn)包括 :（一） 存貨 :即為企業(yè)生產(chǎn)和銷售而儲備的各種物資 .（二） 固定資產(chǎn) :是企業(yè)生產(chǎn)所需的勞動資料 .第二十八條 存貨一般由企業(yè)的物資采購 ,生產(chǎn) ,銷售部門負(fù)責(zé)管理 ,不 相容崗位有 :（一 ） 采購人員與驗收保管人員 ;（二 ） 倉庫保管員和記帳員 ;（三 ） 生產(chǎn)制造與產(chǎn)品驗收部門的人員 .第二十九條 存貨分為外購和自制 .對于外購材料和商品 ,有采購員按采購控制程序 （見第五章 ）購入 經(jīng)專人驗收后交倉庫儲存 ,倉儲保管員經(jīng)點驗簽收入庫 ,分類存放 ,負(fù) 責(zé)對貨物的保管 .領(lǐng)用時 ,必須憑經(jīng)授權(quán)人員簽字和領(lǐng)用人或使用人簽 字的

13、物資領(lǐng)用單領(lǐng)用 .對于自制產(chǎn)品 ,企業(yè)應(yīng)根據(jù) 以銷定產(chǎn) 的原則 .生產(chǎn)計劃部門安排 生產(chǎn)的產(chǎn)品 ,另部件等 ,由車間生產(chǎn)完工后 ,經(jīng)檢驗合格交倉儲部門保 管 .產(chǎn)品發(fā)運 ,必須憑銷售發(fā)貨通知單 ,經(jīng)銷售 ,財務(wù)部門核準(zhǔn)簽字后辦 理發(fā)貨 . 貨物的收發(fā)必須按物資品名 ,規(guī)格 ,型號詳細(xì)記載收發(fā)存實物 明細(xì)帳.第三十條 應(yīng)定期對存貨庫存情況進(jìn)行盤點 ,一般采用永續(xù)盤存制 ,倉 儲保管員應(yīng)與實物記帳員 ,會計部門存貨明細(xì)帳與實物明細(xì)帳要經(jīng)核 對,做到帳帳,帳實相符.存貨盤點,不應(yīng)由倉庫保管員 ,記帳員自行盤點 , 應(yīng)有獨立于這些人員的其他人員共同進(jìn)行 .第三十一條 發(fā)現(xiàn)存貨變質(zhì) ,損壞等情況應(yīng)及時報

14、告部門主管人員 ,說 明情況 ,經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整實物和帳面金額記錄 ;如發(fā)現(xiàn)短缺 ,毀損等應(yīng)查 明原因 ,按損失金額大小 ,授權(quán)范圍規(guī)定報送各級部門審批后處理調(diào) 整.第三十二條 固定資產(chǎn)按房屋及建筑物 ,機器設(shè)備 ,運輸設(shè)備 ,辦公用具 , 其他進(jìn)行分類 ,一般由企業(yè)的規(guī)劃 ,設(shè)備 ,基建部門管理 ,不相容崗位有 :（一） 資產(chǎn)請購 ,項目建議人和審批人（二 ） 資產(chǎn)采購人員和驗收人 ,使用人（三 ） 資產(chǎn)的記帳員和使用或保管人 第三十三條 固定資產(chǎn)投資和采購控制 （見第七章 ）,對購入和建造安裝 完工的固定資產(chǎn)經(jīng)驗收合格后即可交付使用 ,同時有專人建立資產(chǎn)臺 帳或卡片 ,詳細(xì)記錄資產(chǎn)的制造單位

15、,購入日期 ,存放地點 ,資產(chǎn)價值 ,折 舊年限 ,折舊方法 ,估計殘值等資料 ,此外還應(yīng)記錄資產(chǎn)的維修和保養(yǎng) 情況 .所有資產(chǎn)都應(yīng)編號 ,以便以后核對和盤查 .第三十四條 資產(chǎn)交付使用 ,設(shè)備部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門 ,并將該資 產(chǎn)的詳細(xì)記錄情況一并報送 ,以便財務(wù)部門登記固定資產(chǎn)明細(xì)帳 .第三十五條 企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)的實存情況進(jìn)行盤點 ,一般至少 每年一次 ,如發(fā)現(xiàn)短缺和毀損 ,應(yīng)查明原因 ,經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處 理.第三十六條 對于長期不用的閑置資產(chǎn)或已使用到齡需要報廢的資產(chǎn) 進(jìn)行處置 ,調(diào)撥或報廢時 ,需填制資產(chǎn)處置調(diào)撥單 ,報廢單 ,由設(shè)備管理 部門按規(guī)定程序報公司有關(guān)部門審批

16、.對于金額較大或整體資產(chǎn)需要 處置時 ,如 :一個生產(chǎn)車間或工段 ,一條流水線 ,一幢建筑物 （非簡易房 ）, 單臺設(shè)備原值 50 萬元以上的 ,則需報公司經(jīng)集體討論審批 .第三十七條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置各類材料 ,半成品 ,庫存商品 ,固定資產(chǎn) 等賬戶核算企業(yè)的實物資產(chǎn) .按資產(chǎn)名稱 ,規(guī)格來記錄數(shù)量 ,金額增加 減少和結(jié)存情況 .取得資產(chǎn)時 ,應(yīng)當(dāng)按實際成本入帳 ,存貨領(lǐng)用或發(fā)出 時 ,按選定的計價方法確定其實際成本 .第三十八條 財務(wù)部門應(yīng)定期與實物管理部門對資產(chǎn)進(jìn)行核對,要有定期盤點制度 ,對資產(chǎn)的盤營盤虧在規(guī)定金額范圍內(nèi)報各級領(lǐng)導(dǎo)和部 門批準(zhǔn)后準(zhǔn)予處置 .第三十九條 資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末按成

17、本與可變現(xiàn)凈值孰低原則,對可變現(xiàn)凈值低于帳面價值的差額 ,計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金 .第五章 采購與付款的內(nèi)部會計控制 第四十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確采購與付款相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限 , 確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離 ,制約和監(jiān)督 .不得由 同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程 . 采購與付款業(yè)務(wù)不 相容崗位包括 :（一 ） 請購與審批 ;（二 ） 詢價與確定供應(yīng)商 ;（三 ） 采購合同的訂立與審批 ;（四 ） 采購與驗收 ;（五） 采購 ,驗收與相關(guān)會計記錄 ;（六 ） 付款審批與付款執(zhí)行 .第四十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度 , 審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批

18、 ,不得超越審批權(quán)限 . 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在 規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi) ,按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù) . 第四十二條 對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù) ,應(yīng)當(dāng)有專業(yè)人員參 與實行集體決策和審批 ,防止由于決策失誤而造成企業(yè)的損失 . 第四十三條 企業(yè)的采購業(yè)務(wù)由規(guī)定和經(jīng)授權(quán)的管理部門及相關(guān)采購 人員辦理 ,未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不得辦理采購與付款業(yè)務(wù). 辦理采購業(yè)務(wù)按照請購 ,審批 ,采購 ,驗收,付款等程序 ,并填制相應(yīng)的憑證 ,做好 相關(guān)的記錄 .相應(yīng)的憑證和記錄都須經(jīng)有關(guān)人員簽字 .第四十四條 采購人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi) ,按照采購預(yù)算和生產(chǎn)計劃 及其他部門提出的請購申請 ,填制請購單后報有審批

19、權(quán)的主管人員進(jìn) 行審核批準(zhǔn) ,對一般生產(chǎn)經(jīng)營或管理所需物資可按一般授權(quán)辦理 ,對資 本性支出 ,租賃合同 ,特需物資等必須經(jīng)過特別授權(quán)請購和批準(zhǔn) .第四十五條 采購人員在獲得請購批準(zhǔn)后 ,對大額 ,重要的采購項目 ,要 采用競價方式 ,貨比三家 ,經(jīng)過比質(zhì)比價確定供應(yīng)商 . 采購合同內(nèi)容要 詳細(xì) , 文字表述準(zhǔn)確完整 , 違約責(zé)任清晰 . 小額零星物品的采購可以采 用直接購入方式 .第四十六條 驗收部門對購入商品按訂單 ,合同等采購文件規(guī)定的品 種,規(guī)格 ,數(shù)量,質(zhì)量及其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收 ,出具驗收報告后交倉庫 管理人員入庫儲存或其他請購部門收貨 ,對驗收中發(fā)現(xiàn)的異常情況 ,應(yīng) 向有關(guān)部門和

20、人員報告 ,并查明原因 ,及時處理 .第四十七條 辦理付款時 ,采購員應(yīng)編制申請付款憑單 ,同時附訂購單 , 供應(yīng)商發(fā)票 ,驗收入庫單等有效憑證 ,財務(wù)人員接到付款憑單 ,要對所 附憑證的商品品名 ,數(shù)量金額等內(nèi)容是否一致 ,計算是否正確 ,有關(guān)人 員的簽字是否齊備 ,是否在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審核 .手續(xù)完備后 ,由財務(wù) 部門按照資金計劃或約定的付款日期辦理結(jié)算與支付 .第四十八條 財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置存貨 ,應(yīng)付帳款 ,應(yīng)付票據(jù)和預(yù)付帳款等 帳戶核算企業(yè)的采購和付款業(yè)務(wù) ,并有專人負(fù)責(zé)進(jìn)行管理和清理 ,定期 與供應(yīng)商對往來款進(jìn)行核對 .如有不符 ,應(yīng)查明原因 ,及時處理 .第四十九條 企業(yè)不得開具沒有

21、資金來源和保證的票據(jù) ,包括各類支 票,期票等.第六章 銷售與收款的內(nèi)部會計控制第五十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確銷售與收款相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限 , 確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離 ,制約和監(jiān)督 .不得有 同一部門和個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)全過程 .第五十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立銷售 ,發(fā)貨和收款三項業(yè)務(wù)部門 （或崗 位）.（ 一 ） 銷售業(yè)務(wù)崗位 ,負(fù)責(zé)接受客戶訂單 ,簽訂銷售合同 ,執(zhí)行銷售 政策和信用政策 ,催收貨款等 .（二 ） 發(fā)貨業(yè)務(wù)崗位 ,負(fù)責(zé)按照發(fā)貨通知單辦理發(fā)貨或托運等事項 .（三 ） 收款業(yè)務(wù)崗位 ,負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄 ,監(jiān)督管理貨款回 收 .以上各崗位的責(zé)任不得相

22、互兼容 .第五十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適合本企業(yè)的銷售政策和信用政策 ,并由 專人負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查信用政策的執(zhí)行 .對超過企業(yè)的銷售政策和信用政 策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)須經(jīng)過特別授權(quán)或集體討論,防止因決策失誤而給企業(yè)帶來損失 .第五十三條 銷售人員在接受客戶訂單時 ,應(yīng)在規(guī)定的銷售定價 ,賒銷 政策 ,折扣政策等授權(quán)范圍內(nèi) ,根據(jù)了解的客戶信用資料 ,財務(wù)狀況等 有關(guān)情況 ,與客戶簽訂銷售合同 .對重大或有特殊技術(shù)要求的產(chǎn)品的銷 售合同要征詢法律顧問或?qū)I(yè)技術(shù)人員的意見 .第五十四條 銷售合同的內(nèi)容必須詳細(xì) ,完整 ,客戶的名稱 ,住址 ,電話 , 帳戶等資料必須真實 ,并加蓋有效的合同印章 . 簽

23、定銷售合同 ,要有經(jīng) 授權(quán)的審批人員對合同中的銷售價格 ,信用政策 ,交貨日期 ,付款方式 等進(jìn)行審核把關(guān) .合同履行后要確保收款的安全性 .第五十五條 發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)按銷售部門的開具的銷售發(fā)貨通知單組織發(fā)貨,辦理托運等 ,保證貨物安全發(fā)運 ,并做好發(fā)貨記錄和登記 . 第五十六條 企業(yè)應(yīng)在簽定銷售合同至銷售和發(fā)貨等各個環(huán)節(jié)設(shè)置相 應(yīng)的臺帳 ,做好商品銷售的開票 ,發(fā)貨 ,收款等情況的登記 .并與銷售合 同,銷售發(fā)貨通知單 ,發(fā)貨和托運憑證 ,銷售發(fā)票等憑證核對一致 . 第五十七條 銷售人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)商品售出后貨款的收回工作,對逾期應(yīng)收帳款財務(wù)部門要督促銷售部門進(jìn)行催收 ,以避免產(chǎn)生應(yīng)收帳款壞 帳.

24、第五十八條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置銷售 ,應(yīng)收帳款 ,應(yīng)收票據(jù) ,預(yù)收 帳款等賬戶核算銷售和收款業(yè)務(wù) ,及時登記已確認(rèn)的銷售收入和應(yīng)收 及收回的貨款 .第五十九條 建立客戶信用檔案 ,根據(jù)不同信用的客戶 ,采用不同的銷 售政策 ,對長期往來的客戶 ,實行動態(tài)管理 ,及時了解客戶的新動態(tài) ,一 旦發(fā)現(xiàn)客戶的資信能力下降 ,應(yīng)及時采取措施 ,減少風(fēng)險 .第六十條 建立應(yīng)收帳款帳齡分析制度 ,定期與往來客戶通過各種有 效方式核對應(yīng)收帳款 ,應(yīng)收票據(jù) ,預(yù)收帳款等往來款項 .如有不符 ,應(yīng)查 明原因.第六十一條 要關(guān)注應(yīng)收帳款的法律時效 ,對于將要失去追索權(quán)的應(yīng) 收帳款 ,要采取發(fā)函催收 ,對帳等有效

25、手段保留法律追索權(quán) ;對經(jīng)催收 無效的逾期應(yīng)收帳款要及時通過法律程序予以解決,以免給企業(yè)帶來損失.第六十二條 對有確鑿證據(jù)表明已無法收回的應(yīng)收帳款且符合公司對 壞帳界定條件的 ,根據(jù)本公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度規(guī)定 的管理審批權(quán)限批準(zhǔn)后核銷壞帳 .第六十三條 對已核銷的壞帳應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記 ,做到帳銷案存 .已核 銷的壞帳又收回時應(yīng)當(dāng)及時入帳 ,防止形成帳外款 .第七章 對外投資和工程項目的內(nèi)部會計控制 第六十四條 投資是以獲取收益為目的的資本擴張 ,是企業(yè)的一種帶 有風(fēng)險的資金運作 .所以 ,企業(yè)的投資活動特別是重大投資決策必須經(jīng) 過管理機構(gòu)包括專家集體討論審議 ,并按照規(guī)定程序批準(zhǔn)才能

26、實施 . 第六十五條 公司的投資包括 （一）股權(quán)投資 :含對外合資合作 ,收購股權(quán) , 股票投資等 ;（二）債券投資 ;（三 ）固定資產(chǎn)投資 :含新建擴建工程項目 ,技 術(shù)改造項目投資等 .公司的股權(quán)投資由投資管理部實施管理 ,固定資產(chǎn) 投資由科技規(guī)劃部實施管理 .第六十六條 公司或企業(yè)的投資項目金額在 100 萬元以上的 必須經(jīng)公司相關(guān)程序討論審議批準(zhǔn)后實施 ,同時還必須納入全面預(yù)算 . 投資金額在 100 萬元以下的項目必須經(jīng)過授權(quán)聯(lián)簽后實施 ,并報送公 司相關(guān)部門備案 .下屬企業(yè)和子公司無權(quán)直接對外進(jìn)行股權(quán)投資 . 第六十七條 投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工可為 :（一） 投資計劃的編制 ,負(fù)責(zé)投資

27、項目的策劃 ,立項 ,可行性研究 , 編 制詳細(xì)的投資計劃 .（二 ） 投資計劃的審核 ,對投資項目可行性 ,恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行審 核論證.（三 ） 投資計劃的批準(zhǔn) ,對經(jīng)審核的投資項目在授權(quán)范圍給予批準(zhǔn) . （ 四） 投資計劃的實施 ,負(fù)責(zé)對經(jīng)批準(zhǔn)的項目按計劃進(jìn)度和預(yù)算金 額在有效的控制狀態(tài)下實施完成 .（ 五） 投資項目的日常管理 ,負(fù)責(zé)對已完成的投資項目日常營運情 況進(jìn)行跟蹤 ,對項目投資的效果和達(dá)標(biāo)與否進(jìn)行評估 ,對投資資產(chǎn)的處 置進(jìn)行控制 . 不得由同一部門或個人辦理投資項目業(yè)務(wù)全過程 . 第六十八條 有關(guān)職能部門應(yīng)對投資項目的計劃 ,決策等有關(guān)書面文 件進(jìn)行歸檔 ,以便日后查閱 .

28、第六十九條 公司對外股權(quán)投資 ,必須獲得被投資單位出具的投資證 明或股權(quán)證 ,股票投資或債券投資也必須獲取相關(guān)的股票帳戶卡和證 券,股權(quán)證或有價證券應(yīng)存放于專用保險箱有專人保管或委托專業(yè)保 管機構(gòu)保管 ,并有二人以上聯(lián)合控制 ,證券的存取增減須詳細(xì)記錄和簽 名. 票證保管人員 ,記錄證明文件以及買賣經(jīng)辦人員不得為同一人 . 第七十條 投資項目必須列入年度預(yù)算 ,落實資金后才予以實施 ,未經(jīng) 預(yù)算批準(zhǔn)和資金落實的項目不予實施和支付 .對于特需項目 ,必須追加 和修訂預(yù)算 ,并經(jīng)批準(zhǔn)后準(zhǔn)予實施 ,不得先行后批 .第七十一條 職能部門請求項目資金支付時 ,必須附項目審批決議 ,預(yù) 算批準(zhǔn)文件 ,資金

29、用款計劃書等資料 .投資項目一經(jīng)批準(zhǔn) ,項目執(zhí)行人 不得擅自變更投資用途和投資方向或挪作他用 ,如果確需調(diào)整的項目 , 必須由原項目授權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)后方能調(diào)整 .第七十二條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立短期投資 ,長期投資 ,固定資產(chǎn) ,在建工 程,無形資產(chǎn)等帳戶 ,按投資單位 ,項目分別核算有關(guān)投資項目業(yè)務(wù) ,詳 細(xì)記錄投資支出 ,投資收益 ,投資收回等 .第七十三條 財務(wù)部門收到職能部門請求投資項目的支付時,必須妥 善安排資金 ,及時辦理付款 .對已發(fā)生投資支出的項目 ,財務(wù)人員必須 做好詳細(xì)記錄 ,按會計核算制度和會計準(zhǔn)則準(zhǔn)確核算投資成本 ,投資收 益,以及發(fā)生增減變動情況 ,真實及時反映投資資產(chǎn)的狀

30、況 .第七十四條 應(yīng)定期對企業(yè)的投資資產(chǎn)進(jìn)行盤點和檢查 ,以確保帳面 記錄與實際擁有的權(quán)證相一致 ;對外合資合作投資項目 ,通過董事會 , 財務(wù)報表或發(fā)函詢證 ,控制和掌握被投資企業(yè)的財務(wù)狀況 ,及時收取股 息和紅利 .第七十五條 工程項目投資必須有專人負(fù)責(zé)對項目建設(shè)過程進(jìn)行跟蹤 督促按計劃進(jìn)度實施 ;項目完工 ,應(yīng)委派審計部門或委托社會審計機構(gòu) 進(jìn)行審計 ;項目竣工驗收結(jié)束后 ,應(yīng)通知財務(wù)部門及時辦理結(jié)轉(zhuǎn) . 第八章 籌資與融資的內(nèi)部會計控制第七十六條 公司的籌資與融資 ,必須根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營 ,投資項目和調(diào) 整資本結(jié)構(gòu)的需要 ,通過資本市場和金融機構(gòu)來經(jīng)濟(jì)有效地籌措資金 . 公司籌集資金的主

31、要途徑是 :（一 ） 發(fā)行股票或債券（二 ） 銀行借款（三 ） 商業(yè)信用第七十七條 發(fā)行股票或債券必須依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程 的規(guī)定 ,經(jīng)公司最高權(quán)力機構(gòu)股東大會及國家有關(guān)管理部門批準(zhǔn).銀行借款必須按本公司 借款和擔(dān)保制度 規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限經(jīng)申請批準(zhǔn)后 向銀行或其他金融機構(gòu)借款 .根據(jù)中國人民銀行現(xiàn)金管理規(guī)定 ,企業(yè)內(nèi) 部不得搞職工集資 ,企業(yè)之間不得相互拆借資金 .第七十八條 籌資業(yè)務(wù)的職能部門有 :（ 一 ）公司證券管理部負(fù)責(zé)發(fā)行股票或債券籌資的計劃方案,編制申報材料 ,辦理發(fā)行申請工作 .（二）公司資產(chǎn)財務(wù)部及企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理向銀行借款業(yè) 務(wù)的申請和借款手續(xù) .其他部門不得擅

32、自向銀行借款 .企業(yè)應(yīng)該用好國 家的政策性貸款 .（ 三 ）企業(yè)物資采購部門或項目執(zhí)行部門可以適度運用商業(yè)信用,但不得濫用商業(yè)信用 .第七十九條 證券管理部根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要 ,編制公司發(fā)行股 票或債券的實施方案 ,經(jīng)董事會討論審核 ,股東大會通過批準(zhǔn)后 ,報國 家有關(guān)管理部門批準(zhǔn) . 公司資產(chǎn)財務(wù)部及企業(yè)的財務(wù)部門根據(jù)公司 及企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要 ,在編制全面預(yù)算時根據(jù)預(yù)算內(nèi)資金短缺程度 , 將所需的銀行借款列入全面預(yù)算 .根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算計劃 ,提出辦理銀行 借款的申請 ,按借款金額不同的授權(quán)范圍經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)或董事會集體討 論批準(zhǔn)后 ,向銀行辦理借款手續(xù) . 物資采購部門或項目執(zhí)行部門在運

33、用商業(yè)信用時 ,須征得部門主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的同意 .采購人員或項 目執(zhí)行人不得隨意賒欠貨款及項目款 . 第八十條 企業(yè)進(jìn)行籌資融資 必須符合成本效益原則 ,權(quán)衡弊 ,降低財務(wù)風(fēng)險 .不能用借款投入沒有 經(jīng)濟(jì)效益的項目 ,更不能以借款來彌補經(jīng)營虧損造成的資金短缺 . 第八十一條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置短期借款 ,長期借款 ,應(yīng)付帳款 ,應(yīng)付債 券,股本,資本公積 ,應(yīng)付股利 ,財務(wù)費用等帳戶 ,核算籌資和融資業(yè)務(wù) .正 確計算利息費用 ,分別歸集資本性與經(jīng)營性借款利息費用 .要維護(hù)企業(yè) 信譽 ,按期償還借款和支付利息 .第八十二條 借款擔(dān)保一般采用信用擔(dān)保 ,公司可為下屬企業(yè)和子公 司擔(dān)保 ,對控股和非控股公司應(yīng)按投資比例為其擔(dān)保 .下屬企業(yè)以土地 和房產(chǎn)作抵押借款的應(yīng)報告公司有關(guān)部門 .第九章 成本與費用的內(nèi)部會計控制第八十三條 實施目標(biāo)成本管理和費用預(yù)算控制是確保實現(xiàn)目標(biāo)利潤 的一種重要手段 .生產(chǎn)企業(yè)要建立有效的成本控制制度 .其內(nèi)容包括 : 制定成本定額 （或標(biāo)準(zhǔn) ）,編制成本計劃 ,運用恰當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ê蜕?產(chǎn)費用分配標(biāo)準(zhǔn) ,成