國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》2029-2030期末試題及答案（試卷代號(hào)2608）

1、國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）2029-2030期末試題及答案（試卷代號(hào)2608）一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分） 1對(duì)辭退福利的正確列支方法是( )。A計(jì)入制造費(fèi)用 B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C計(jì)入管理費(fèi)用 D計(jì)入銷售費(fèi)用 2年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為( )。A不確定 B可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元 C特殊的暫時(shí)性差異 D應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元 3下列各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是( )。A將現(xiàn)金存入銀行 B用銀行存

2、款購(gòu)買2個(gè)月到期的債券投資 C用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù) D用銀行存款清償應(yīng)付賬款 4下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。A臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司 B發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤 C原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額增加 D報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率 5購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )。A減少財(cái)務(wù)費(fèi)用 B增加營(yíng)業(yè)外收入 C減少管理費(fèi)用 D減少進(jìn)貨成本 6采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是( )。A投資損失 B計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 C處

3、置固定資產(chǎn)的收益 D計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 7公司將面值1 000萬(wàn)元的股票按1 100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，并支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)人“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金額為( )。A65萬(wàn)元 B135萬(wàn)元 C100萬(wàn)元 D35萬(wàn)元 8. 2016年6月30日，“長(zhǎng)期借款”賬戶期末余額為800萬(wàn)元，其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬(wàn)元。則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填報(bào)( )。A. 150萬(wàn)元 B650萬(wàn)元 C800萬(wàn)元 D950萬(wàn)元 9公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以不再提取。該比例是( )。A20% B25% C30% D50% 10會(huì)計(jì)

4、實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是( )。A按會(huì)計(jì)政策變更處理 B按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 C不作處理，待分清后再處理 D在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種 二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的，并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分） 11.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容的有( )。A. 罰款收入 B出租包裝物的收入 C出售債券收益 D結(jié)算戶存款的利息收入 E出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益 12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，不會(huì)引起當(dāng)期所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有( )。A對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金 B發(fā)生債務(wù)重組收益 C因

5、減資而注銷庫(kù)存股 D用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常變動(dòng) 13.下列各項(xiàng)中，屬于綜合收益組成內(nèi)容的有( )。A營(yíng)業(yè)利潤(rùn) B利潤(rùn)總額 C凈利潤(rùn) D每股收益 E其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額 14.本期發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ) A. 上交所得稅 B用存貨償還短期借款 C支付生產(chǎn)工人工資 D出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 E收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 15.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有( )。A. 借款費(fèi)用的處理方法 B無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限的確定 C發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 D固定資產(chǎn)使用年限的確定 E壞賬損失的估計(jì)方法 三、簡(jiǎn)答題（每小題5分

6、，共10分） 16.什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？ 答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（2分） 企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分） 進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；（1分） 對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過(guò)程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分） 17.什么是辭退福利？它與職工正常退休

7、后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？ 答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無(wú)論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償（1分）；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償（1分）。區(qū)別：(1)確認(rèn)的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡（1分）。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期（1分）。(2)養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞?。?分） 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分） E公司（一般

8、納稅人，經(jīng)營(yíng)存貨適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18計(jì)提長(zhǎng)期借款利息8萬(wàn)元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。19.交納上月未交增值稅20萬(wàn)元。20.銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)25萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。21.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股。22.因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額30萬(wàn)元。23.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。24發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊

9、。該設(shè)備原價(jià)50 000元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。25分期收款銷售商品，本期確認(rèn)融資收益20 000元。26.本月應(yīng)交所得稅300 000元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)本年增加42 000元。27年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬(wàn)元。28經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬戶）。五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過(guò)程） 29. 2016年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國(guó)債利息收入8 000元，支付罰金4 000元。另外，公司于2015年底購(gòu)人一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價(jià)36萬(wàn)元，無(wú)

10、殘值，公司采用直線法計(jì)提折舊，2016年折舊額為45 000元；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57 000元。E公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，年初遞延所得稅余額為O，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求計(jì)算2016年度E公司的下列指標(biāo)： (1)環(huán)保設(shè)備年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)； (2)年度納稅所得額； (3)全年應(yīng)交所得稅額； (4)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。解：(1)環(huán)保設(shè)備2016年年末的賬面價(jià)值=原價(jià)360 000一累計(jì)折舊45 000=315 000元(2分) 環(huán)保設(shè)備2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=原價(jià)360 000一稅法規(guī)定的累計(jì)折舊57 000=

11、303 000元(2分) (2)2016年E公司納稅所得額=1 000 000-8 000+4 000-12 000=984 000元(2分) (3)2016年E公司應(yīng)交所得稅=984 00025%=246 000元(2分) (4)2016年末E公司環(huán)保設(shè)備賬面價(jià)值315 000元、計(jì)稅基礎(chǔ)303 000元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12 000元,由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=12 00025%=3 000元(2分) 六、綜合題（本題12分） 30.Y公司2016年112月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下： 12月2131日發(fā)生業(yè)務(wù)如下： 將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬(wàn)元已收妥并存入銀行；該機(jī)

12、器本月，應(yīng)計(jì)提折舊6 000元。銷售商品一批，價(jià)款300 000元、增值稅51 000元，款項(xiàng)已全部收妥并存人銀行。該批商品成本為200 000元。支付本季短期借款利息8萬(wàn)元，經(jīng)查，前2個(gè)月已合計(jì)預(yù)提56 000元。本月應(yīng)交所得稅98 000元。上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。要求： (1)對(duì)Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； (2)計(jì)算Y公司2016年度的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本及凈利潤(rùn)（列示計(jì)算過(guò)程）。解：(1)12月2131日發(fā)生業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下:借;銀行存款10 000 貸:其他業(yè)務(wù)收入 10 000 (1分) 同時(shí),借:其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸:累計(jì)折舊 6 000(1分) 借;銀行存款 351 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000(2分) 同時(shí),借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200 000 貸:庫(kù)存商品 200 000(1分) 借:應(yīng)付利息 56 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 24 000 貸:銀行存款 80 000(2分) 借:所得稅費(fèi)用 98 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 98 000(1分) (2)Y公司2016年