金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件

1、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算 我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)是以中央銀行為核心，商業(yè)銀 行為主體，其它金融機(jī)構(gòu)并存的金融機(jī)構(gòu)體系。各 金融機(jī)構(gòu)之間在業(yè)務(wù)上、資金上必然存在一定的聯(lián) 系，發(fā)生資金、賬務(wù)的往來(lái)關(guān)系。 一般，又將同一系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù) 往來(lái)為稱(chēng)為聯(lián)行往來(lái)，將不同系統(tǒng)商業(yè)銀行之間以 及商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的資金賬務(wù)往來(lái) 稱(chēng)為同業(yè)往來(lái)。所以就銀行系統(tǒng)而言，有： 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 本章介紹本章介紹商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)及跨系統(tǒng)商業(yè)銀行商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)及跨系統(tǒng)商業(yè)銀行 之間往來(lái)的核算之間往來(lái)的核算，系統(tǒng)內(nèi)銀行的往來(lái)已在第五章中介紹。，系統(tǒng)

2、內(nèi)銀行的往來(lái)已在第五章中介紹。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述 一、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的意義一、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的意義 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)，通過(guò)中央銀行辦理資金劃撥并進(jìn)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)，通過(guò)中央銀行辦理資金劃撥并進(jìn) 行相應(yīng)的核算和監(jiān)督，既有利于中央銀行對(duì)各金行相應(yīng)的核算和監(jiān)督，既有利于中央銀行對(duì)各金 融企業(yè)的資金投向和信貸規(guī)模進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，融企業(yè)的資金投向和信貸規(guī)模進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制， 同時(shí)也有利于發(fā)揮各金融企業(yè)的職能作用，提高同時(shí)也有利于發(fā)揮各金融企業(yè)的職能作用，提高 信貸資金的使用效益，調(diào)動(dòng)各金融企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)信貸資金的使用效益，調(diào)動(dòng)各金融企業(yè)自主經(jīng)營(yíng) 的積極性。這對(duì)于加強(qiáng)金

3、融宏觀控制，全面發(fā)揮的積極性。這對(duì)于加強(qiáng)金融宏觀控制，全面發(fā)揮 金融企業(yè)的作用，搞活經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)商品生產(chǎn)的發(fā)金融企業(yè)的作用，搞活經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)商品生產(chǎn)的發(fā) 展，加快社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)有著重要意義。展，加快社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)有著重要意義。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述 二、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算要求二、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算要求 1.必須有利于必須有利于加速各單位的資金周轉(zhuǎn)加速各單位的資金周轉(zhuǎn) 2.必須有利于必須有利于中央銀行對(duì)各金融企業(yè)的資金控制中央銀行對(duì)各金融企業(yè)的資金控制 3.必須有利于必須有利于金融企業(yè)資金的使用和賬務(wù)處理金融企業(yè)資金的使用和賬務(wù)處理 金融機(jī)構(gòu)往

4、來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 金融企業(yè)與人民銀行往來(lái)業(yè)務(wù)主要包括：金融企業(yè)與人民銀行往來(lái)業(yè)務(wù)主要包括：向中向中 央銀行繳存（調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金、備付金存款、央銀行繳存（調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金、備付金存款、 向中央銀行借款、通過(guò)中央銀行辦理異地匯劃款項(xiàng)、向中央銀行借款、通過(guò)中央銀行辦理異地匯劃款項(xiàng)、 同城票據(jù)交換、同業(yè)拆借資金及代理財(cái)政性存款等同城票據(jù)交換、同業(yè)拆借資金及代理財(cái)政性存款等。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 一、 繳存（調(diào)整）存款的處理 金融企業(yè)繳存的存款包括財(cái)政性存款和一般性存款（法定存財(cái)政性存款

5、和一般性存款（法定存 款準(zhǔn)備金）?？顪?zhǔn)備金）。財(cái)政性存款是指國(guó)家金庫(kù)款、地方財(cái)政存款、 中央經(jīng)費(fèi)限額支出、部隊(duì)、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政部發(fā)行的各 項(xiàng)國(guó)庫(kù)券款及各項(xiàng)債券款項(xiàng)等。一般性存款是指除財(cái)政性存 款以外的各項(xiàng)存款，包括企業(yè)存款、儲(chǔ)蓄存款、信托存款等。 根據(jù)國(guó)務(wù)院規(guī)定，財(cái)政性存款應(yīng)全額上繳當(dāng)?shù)厝嗣胥y行；一 般性存款則按一定的比例繳存。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 1.繳存（調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金的處理繳存（調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金的處理 法定存款準(zhǔn)備金的繳存采取至上而下的方法。可用以下簡(jiǎn)圖 表示： 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核

6、算與中央銀行往來(lái)的核算 （1）金融企業(yè)法人調(diào)增（調(diào)減）法定存款準(zhǔn)備金）金融企業(yè)法人調(diào)增（調(diào)減）法定存款準(zhǔn)備金 金融企業(yè)法人定期依據(jù)一般存款余額對(duì)法定存款準(zhǔn)備金金融企業(yè)法人定期依據(jù)一般存款余額對(duì)法定存款準(zhǔn)備金 調(diào)整，本期余額大于上期余額的差額乘以規(guī)定比例為本期調(diào)調(diào)整，本期余額大于上期余額的差額乘以規(guī)定比例為本期調(diào) 增額；本期余額小于上期余額的差額乘以規(guī)定比例為本期調(diào)增額；本期余額小于上期余額的差額乘以規(guī)定比例為本期調(diào) 減額。減額。 當(dāng)金融企業(yè)法人本期為當(dāng)金融企業(yè)法人本期為調(diào)增調(diào)增時(shí)，應(yīng)增加法定存款準(zhǔn)備金繳存時(shí)，應(yīng)增加法定存款準(zhǔn)備金繳存 額，會(huì)計(jì)分錄為：額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：法定存款準(zhǔn)備金借：法定

7、存款準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 調(diào)減時(shí)會(huì)計(jì)分錄相反。調(diào)減時(shí)會(huì)計(jì)分錄相反。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 （2）金融企業(yè)法人（總行）向分行收取（退回）法定存款）金融企業(yè)法人（總行）向分行收?。ㄍ嘶兀┓ǘù婵?準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金。 當(dāng)某分行為調(diào)增時(shí)，總行當(dāng)某分行為調(diào)增時(shí)，總行收取的會(huì)計(jì)分錄為：收取的會(huì)計(jì)分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放分行戶分行戶 貸：法定存款準(zhǔn)備金貸：法定存款準(zhǔn)備金分行戶分行戶 調(diào)減時(shí)會(huì)計(jì)分錄相反。調(diào)減時(shí)會(huì)計(jì)分錄相反。 分行收到總行清算報(bào)文分行收到總行清算報(bào)文后進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：后進(jìn)行賬務(wù)

8、處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：法定存款準(zhǔn)備金借：法定存款準(zhǔn)備金 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 調(diào)減時(shí)會(huì)計(jì)分錄相反。調(diào)減時(shí)會(huì)計(jì)分錄相反。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 （3）分行向各轄屬市地行收?。ㄍ嘶兀┓ǘù婵睿┓中邢蚋鬏爩偈械匦惺杖。ㄍ嘶兀┓ǘù婵?準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄與上相同。準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄與上相同。 每日營(yíng)業(yè)終了，若金融企業(yè)法人的法定存款準(zhǔn)每日營(yíng)業(yè)終了，若金融企業(yè)法人的法定存款準(zhǔn) 備金賬戶余額低于一般存款余額備金賬戶余額低于一般存款余額X，人民銀行對(duì)，人民銀行對(duì) 不足部分按不足部分按每日萬(wàn)分之六處以罰款每日萬(wàn)分之六處以罰款。金融企業(yè)的會(huì)。金

9、融企業(yè)的會(huì) 計(jì)分錄為：計(jì)分錄為： 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配-罰息支出戶罰息支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 （4）調(diào)整繳存財(cái)政性存款的核算）調(diào)整繳存財(cái)政性存款的核算 調(diào)整繳存財(cái)政性存款時(shí)，金融企業(yè)應(yīng)填制財(cái)政性調(diào)整繳存財(cái)政性存款時(shí)，金融企業(yè)應(yīng)填制財(cái)政性 存款科目余額表，然后填制調(diào)整財(cái)政性存款劃撥憑存款科目余額表，然后填制調(diào)整財(cái)政性存款劃撥憑 證一式四聯(lián)，據(jù)以計(jì)算調(diào)整數(shù)額，辦理調(diào)整手續(xù)。證一式四聯(lián)，據(jù)以計(jì)算調(diào)整數(shù)額，辦理調(diào)整手續(xù)。 金融企業(yè)以劃撥憑證第一、二聯(lián)分別代轉(zhuǎn)賬貸金融企業(yè)以劃撥憑證第一、二聯(lián)分別代

10、轉(zhuǎn)賬貸 方傳票和轉(zhuǎn)賬借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。如為方傳票和轉(zhuǎn)賬借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。如為調(diào)增調(diào)增補(bǔ)繳，補(bǔ)繳， 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 如為調(diào)減退回，會(huì)計(jì)分錄相反。如為調(diào)減退回，會(huì)計(jì)分錄相反。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 （5） 欠繳財(cái)政性存款的核算欠繳財(cái)政性存款的核算 如金融企業(yè)經(jīng)計(jì)算為調(diào)增補(bǔ)繳，但準(zhǔn)備金存款如金融企業(yè)經(jīng)計(jì)算為調(diào)增補(bǔ)繳，但準(zhǔn)備金存款 賬戶余額不足支付，其不足部分即為欠繳。以后調(diào)賬戶余額不足支付，其不足部分即為欠繳。以后調(diào) 入資金，由人民銀行

11、一次性扣收。入資金，由人民銀行一次性扣收。 發(fā)生欠繳時(shí)，亦應(yīng)填制各科目余額表，對(duì)欠繳發(fā)生欠繳時(shí)，亦應(yīng)填制各科目余額表，對(duì)欠繳 部分填制欠繳憑證一式四聯(lián)，第一、二聯(lián)留存，第部分填制欠繳憑證一式四聯(lián)，第一、二聯(lián)留存，第 三、四聯(lián)送交人民銀行。另填制表外科目收入傳票，三、四聯(lián)送交人民銀行。另填制表外科目收入傳票， 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 收入：待清算憑證收入：待清算憑證 人民銀行待金融企業(yè)準(zhǔn)備金存款賬戶有足夠資金時(shí)，應(yīng)立人民銀行待金融企業(yè)準(zhǔn)備金存款賬戶有足夠資金時(shí)，應(yīng)立 即將欠繳存款收回。即將欠繳存款收回。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 金融企業(yè)收到

12、人民銀行扣收欠繳存款的特種轉(zhuǎn)賬傳金融企業(yè)收到人民銀行扣收欠繳存款的特種轉(zhuǎn)賬傳 票后，應(yīng)以原來(lái)保存的欠繳憑證第一、二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬票后，應(yīng)以原來(lái)保存的欠繳憑證第一、二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬 貸、借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：貸、借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 填制表外科目付出傳票，會(huì)計(jì)分錄為：填制表外科目付出傳票，會(huì)計(jì)分錄為： 付出：待清算憑證付出：待清算憑證 同時(shí)，根據(jù)人民銀行送來(lái)的兩聯(lián)罰款的特種轉(zhuǎn)賬傳同時(shí)，根據(jù)人民銀行送來(lái)的兩聯(lián)罰款的特種轉(zhuǎn)賬傳 票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：利

13、潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配-罰款凈收入戶罰款凈收入戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 思考題思考題 1.招商銀行廣東分行招商銀行廣東分行4月份存款余額為月份存款余額為2000億元，億元， 較較3月份的存款余額增加月份的存款余額增加100億元。而億元。而4月招商銀月招商銀 行的存款余額較行的存款余額較3月份增加月份增加1000億元，截止法定億元，截止法定 存款準(zhǔn)備金繳存日超額準(zhǔn)備金余額為存款準(zhǔn)備金繳存日超額準(zhǔn)備金余額為180億元，億元， 招商銀行在次日將欠款補(bǔ)交。試寫(xiě)出相應(yīng)的會(huì)計(jì)招商銀行在次日將欠款補(bǔ)交。試寫(xiě)出相應(yīng)的會(huì)計(jì) 分錄（存款準(zhǔn)備金率為分錄（存款準(zhǔn)備金率為20%

14、，3月份的所有科目均月份的所有科目均 已結(jié)清）。已結(jié)清）。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 二、向中央銀行繳存（支?。┈F(xiàn)金的處理二、向中央銀行繳存（支?。┈F(xiàn)金的處理 1.金融企業(yè)向人民銀行支取現(xiàn)金的核算金融企業(yè)向人民銀行支取現(xiàn)金的核算 金融企業(yè)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行發(fā)行庫(kù)提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)人民銀金融企業(yè)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行發(fā)行庫(kù)提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)人民銀 行行“現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票”，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字以及會(huì)，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字以及會(huì) 計(jì)主管審核后，加蓋預(yù)留印鑒，交提款人到人民銀行發(fā)行庫(kù)計(jì)主管審核后，加蓋預(yù)留印鑒，交提款人到人民銀行發(fā)行庫(kù) 提取

15、現(xiàn)金。其會(huì)計(jì)分錄為：提取現(xiàn)金。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)現(xiàn)金 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 2.金融企業(yè)向人民銀行繳存現(xiàn)金的核算金融企業(yè)向人民銀行繳存現(xiàn)金的核算 金融企業(yè)向人民銀行繳存現(xiàn)金時(shí)，由管庫(kù)員填制人民銀行金融企業(yè)向人民銀行繳存現(xiàn)金時(shí)，由管庫(kù)員填制人民銀行 “現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金繳款單”一式三聯(lián)和一式三聯(lián)和“現(xiàn)金出庫(kù)票現(xiàn)金出庫(kù)票”一式兩聯(lián)，經(jīng)出一式兩聯(lián)，經(jīng)出 納負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后，據(jù)以辦理出庫(kù)手續(xù)。管庫(kù)納負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后，據(jù)以辦理出庫(kù)手續(xù)。管庫(kù) 員將現(xiàn)金和兩聯(lián)員

16、將現(xiàn)金和兩聯(lián)“現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金繳款單”一并點(diǎn)交繳款人。繳款人持一并點(diǎn)交繳款人。繳款人持 單押款到人民銀行發(fā)行庫(kù)，辦理現(xiàn)金繳存手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄單押款到人民銀行發(fā)行庫(kù)，辦理現(xiàn)金繳存手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄 為：為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 三、向中央銀行借款的核算三、向中央銀行借款的核算 金融企業(yè)資金不足時(shí)，可以向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)借款。金融金融企業(yè)資金不足時(shí)，可以向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)借款。金融 企業(yè)向人民銀行借款對(duì)人民銀行來(lái)說(shuō)是對(duì)金融企業(yè)的貸款企業(yè)向人民銀行借款對(duì)人民銀行來(lái)說(shuō)是對(duì)金融企業(yè)的貸款

17、 （亦稱(chēng)再貸款）。再貸款按貸款期限分為（亦稱(chēng)再貸款）。再貸款按貸款期限分為年度性貸款、季節(jié)年度性貸款、季節(jié) 性貸款、日拆性貸款和再貼現(xiàn)。性貸款、日拆性貸款和再貼現(xiàn)。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 為反映向人民銀行取得和歸還貸款情況，各金融企業(yè)在為反映向人民銀行取得和歸還貸款情況，各金融企業(yè)在“向向 中央銀行借款中央銀行借款”科目下設(shè)立以下幾個(gè)再貸款賬戶?？颇肯略O(shè)立以下幾個(gè)再貸款賬戶。 1年度性貸款戶，是金融企業(yè)因經(jīng)濟(jì)合理增長(zhǎng)而引起的年年度性貸款戶，是金融企業(yè)因經(jīng)濟(jì)合理增長(zhǎng)而引起的年 度信貸資金不足向人民銀行的借款。期限一般為一年，最長(zhǎng)度信貸資金不

18、足向人民銀行的借款。期限一般為一年，最長(zhǎng) 不超過(guò)兩年。不超過(guò)兩年。 2季節(jié)性貸款戶，是金融企業(yè)因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性貸款戶，是金融企業(yè)因信貸資金先支后收或存款 季節(jié)性下降，貸款季節(jié)性上升等原因引起的資金暫時(shí)不足而季節(jié)性下降，貸款季節(jié)性上升等原因引起的資金暫時(shí)不足而 向人民銀行的借款。貸款期限一般為兩個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)四向人民銀行的借款。貸款期限一般為兩個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)四 個(gè)月。個(gè)月。 3日拆性貸款戶，是金融企業(yè)由于匯劃款項(xiàng)未達(dá)等原因發(fā)日拆性貸款戶，是金融企業(yè)由于匯劃款項(xiàng)未達(dá)等原因發(fā) 生臨時(shí)性資金短缺而向人民銀行的借款。期限一般為生臨時(shí)性資金短缺而向人民銀行的借款。期限一般為10天，天，

19、最長(zhǎng)不超過(guò)最長(zhǎng)不超過(guò)20天。天。 4再貼現(xiàn)戶，是金融企業(yè)以已貼現(xiàn)而未到期的商業(yè)匯票向再貼現(xiàn)戶，是金融企業(yè)以已貼現(xiàn)而未到期的商業(yè)匯票向 人民銀行辦理轉(zhuǎn)讓?zhuān)纱巳谕ㄙY金。人民銀行辦理轉(zhuǎn)讓?zhuān)纱巳谕ㄙY金。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 1.向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算 向中央銀行借款，金融企業(yè)取得貸款后，以人民銀向中央銀行借款，金融企業(yè)取得貸款后，以人民銀 行退回的第三聯(lián)借款憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票，并另編行退回的第三聯(lián)借款憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票，并另編 制轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：制轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)

20、備金借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 歸還中央銀行借款，金融企業(yè)在貸款到期時(shí)，應(yīng)主歸還中央銀行借款，金融企業(yè)在貸款到期時(shí)，應(yīng)主 動(dòng)填制一式四聯(lián)還款憑證，加蓋預(yù)留印鑒后提交人動(dòng)填制一式四聯(lián)還款憑證，加蓋預(yù)留印鑒后提交人 民銀行辦理貸款歸還手續(xù)。當(dāng)收到人民銀行退回的民銀行辦理貸款歸還手續(xù)。當(dāng)收到人民銀行退回的 還款憑證第四聯(lián)，代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，另編轉(zhuǎn)賬借方還款憑證第四聯(lián)，代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，另編轉(zhuǎn)賬借方 傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款

21、金融企業(yè)往來(lái)支出金融企業(yè)往來(lái)支出 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 建設(shè)銀行某支行年初向人民銀行申請(qǐng)年度貸款建設(shè)銀行某支行年初向人民銀行申請(qǐng)年度貸款5億元（期億元（期 限為限為1年），年利率年），年利率1.5%，年末按時(shí)還款。，年末按時(shí)還款。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 2.再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算。再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算。 辦理再貼現(xiàn)的核算：辦理再貼現(xiàn)的核算： 金融企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，應(yīng)金融企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，應(yīng) 填制再貼現(xiàn)憑證一式五聯(lián)，連同匯票一并交中央銀行。經(jīng)中填制再貼現(xiàn)憑證一式五聯(lián)，連同

22、匯票一并交中央銀行。經(jīng)中 央銀行審核無(wú)誤后，退回第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，商業(yè)銀行據(jù)此央銀行審核無(wú)誤后，退回第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，商業(yè)銀行據(jù)此 辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄是：辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄是： 借：存中央銀行準(zhǔn)備金借：存中央銀行準(zhǔn)備金 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 貸：貼現(xiàn)貸：貼現(xiàn)匯票貼現(xiàn)戶匯票貼現(xiàn)戶 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 再貼現(xiàn)到期收回的核算：再貼現(xiàn)到期收回的核算： 再貼現(xiàn)匯票到期，再貼現(xiàn)人民銀行作為持票人直接向付款人再貼現(xiàn)匯票到期，再貼現(xiàn)人民銀行作為持票人直接向付款人 收取票款。如果再貼現(xiàn)人民銀行收到付款人開(kāi)戶銀行或承兌收取票款。如果再貼現(xiàn)人民銀

23、行收到付款人開(kāi)戶銀行或承兌 銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書(shū)或付款人未付銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書(shū)或付款人未付 款項(xiàng)通知書(shū)后，應(yīng)追索票款，從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的金融企業(yè)賬戶款項(xiàng)通知書(shū)后，應(yīng)追索票款，從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的金融企業(yè)賬戶 收取，并將匯票和拒付理由書(shū)或付款人未付款項(xiàng)通知書(shū)交給收取，并將匯票和拒付理由書(shū)或付款人未付款項(xiàng)通知書(shū)交給 申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的金融企業(yè)。金融企業(yè)收到有關(guān)單證后辦理轉(zhuǎn)賬，申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的金融企業(yè)。金融企業(yè)收到有關(guān)單證后辦理轉(zhuǎn)賬， 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)匯票貼現(xiàn)戶匯票貼現(xiàn)戶 貸：存中央銀行準(zhǔn)備金貸：存中央銀行準(zhǔn)備金 金融企業(yè)再向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款。金融企

24、業(yè)再向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 四、同城票據(jù)交換與清算四、同城票據(jù)交換與清算 同城票據(jù)交換，是指同城或同一個(gè)票據(jù)交換中心的各商業(yè)銀同城票據(jù)交換，是指同城或同一個(gè)票據(jù)交換中心的各商業(yè)銀 行定時(shí)、定點(diǎn)集中交換相互代收、代付的票據(jù)，及時(shí)處理賬行定時(shí)、定點(diǎn)集中交換相互代收、代付的票據(jù)，及時(shí)處理賬 務(wù)并清算存欠的方式。同城票據(jù)交換一般由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行主務(wù)并清算存欠的方式。同城票據(jù)交換一般由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行主 持實(shí)施和管理。持實(shí)施和管理。 同城票據(jù)交換，有利于簡(jiǎn)化核算手續(xù)，縮短資金清算時(shí)同城票據(jù)交換，有利于簡(jiǎn)化核算手續(xù)，縮短資金清算時(shí) 間

25、，加速資金周轉(zhuǎn)。間，加速資金周轉(zhuǎn)。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 1交換提出交換提出 （1）對(duì)提出的代收票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：）對(duì)提出的代收票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：存款存款 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目）貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目） （2）對(duì)提出的代付票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：）對(duì)提出的代付票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目）借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-提出交換專(zhuān)戶提出交換專(zhuān)戶 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 退票時(shí)間過(guò)后，對(duì)他行未退回的代付票據(jù)為收款

26、人退票時(shí)間過(guò)后，對(duì)他行未退回的代付票據(jù)為收款人 進(jìn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：進(jìn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款提出交換專(zhuān)戶提出交換專(zhuān)戶 貸：貸：存款存款收款人戶收款人戶 對(duì)他行退回的代付票據(jù)，應(yīng)將已退回的票據(jù)及其他對(duì)他行退回的代付票據(jù)，應(yīng)將已退回的票據(jù)及其他 有關(guān)憑證等退收款人。其會(huì)計(jì)分錄為：有關(guān)憑證等退收款人。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款-提出交換專(zhuān)戶提出交換專(zhuān)戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目）貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 2.票據(jù)交換票據(jù)交換 各行提出交換的票據(jù)可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)是在本行

27、開(kāi)戶的收各行提出交換的票據(jù)可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)是在本行開(kāi)戶的收 款單位提交的應(yīng)由他行開(kāi)戶單位付款的票據(jù)，稱(chēng)為借方票據(jù)款單位提交的應(yīng)由他行開(kāi)戶單位付款的票據(jù)，稱(chēng)為借方票據(jù) 或代付票據(jù)；另一類(lèi)是在本行開(kāi)戶的付款單位委托本行向他或代付票據(jù)；另一類(lèi)是在本行開(kāi)戶的付款單位委托本行向他 行開(kāi)戶單位付款的票據(jù)，稱(chēng)為貸方票據(jù)或代收票據(jù)。在票據(jù)行開(kāi)戶單位付款的票據(jù)，稱(chēng)為貸方票據(jù)或代收票據(jù)。在票據(jù) 交換中，借方票據(jù)對(duì)提出行來(lái)說(shuō)應(yīng)該收款，對(duì)提入行則應(yīng)該交換中，借方票據(jù)對(duì)提出行來(lái)說(shuō)應(yīng)該收款，對(duì)提入行則應(yīng)該 付款；貸方票據(jù)對(duì)提出行來(lái)說(shuō)應(yīng)該付款，對(duì)提入行則應(yīng)該收付款；貸方票據(jù)對(duì)提出行來(lái)說(shuō)應(yīng)該付款，對(duì)提入行則應(yīng)該收 款。對(duì)每

28、一個(gè)參加票據(jù)交換的行處，有：款。對(duì)每一個(gè)參加票據(jù)交換的行處，有： 應(yīng)收金額應(yīng)收金額=提出借方票據(jù)金額提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額提入貸方票據(jù)金額 應(yīng)付金額應(yīng)付金額=提出貸方票據(jù)金額提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額提入借方票據(jù)金額 如果應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額，即為應(yīng)收差額，反之為應(yīng)付差如果應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額，即為應(yīng)收差額，反之為應(yīng)付差 額。額。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 3.交換提入交換提入 提入行根據(jù)提回的借、貸方票據(jù)以及提入行根據(jù)提回的借、貸方票據(jù)以及“提入借（貸）票據(jù)匯提入借（貸）票據(jù)匯 總計(jì)數(shù)單總計(jì)數(shù)單”辦理轉(zhuǎn)賬。辦理轉(zhuǎn)賬。 （

29、1）對(duì)提回的貸方票據(jù)，可以直接辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：）對(duì)提回的貸方票據(jù)，可以直接辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目）借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 貸：貸：存款存款收款人戶收款人戶 如果因其他原因不能進(jìn)賬，應(yīng)辦理退票，會(huì)計(jì)分錄為：如果因其他原因不能進(jìn)賬，應(yīng)辦理退票，會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目）借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款退票專(zhuān)戶退票專(zhuān)戶 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 （2）對(duì)提回的借方票據(jù)，若付款單位有足夠的資金支付，）對(duì)提回的借方票據(jù)，若付款單位有足夠的資金支付， 則會(huì)計(jì)

30、分錄為：則會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：存款存款付款人戶付款人戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目）貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 若付款單位賬戶資金不足支付或因票據(jù)要素錯(cuò)誤無(wú)法辦理支若付款單位賬戶資金不足支付或因票據(jù)要素錯(cuò)誤無(wú)法辦理支 付，則應(yīng)辦理退票，會(huì)計(jì)分錄為：付，則應(yīng)辦理退票，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款退票專(zhuān)戶退票專(zhuān)戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目）貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 并將待退的票據(jù)專(zhuān)夾保管，以便下場(chǎng)交換時(shí)，退交原提出行。并將待退的票據(jù)專(zhuān)夾保管，以便下場(chǎng)交換時(shí)，退交原提出行。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 4清算差

31、額清算差額 各行將提出、提入票據(jù)全部記入各行將提出、提入票據(jù)全部記入“待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有 科目）科目）”科目后，其余額應(yīng)與本次通過(guò)人民銀行劃轉(zhuǎn)存款的科目后，其余額應(yīng)與本次通過(guò)人民銀行劃轉(zhuǎn)存款的 金額一致，應(yīng)收、應(yīng)付的方向也一致。然后根據(jù)帶回金額一致，應(yīng)收、應(yīng)付的方向也一致。然后根據(jù)帶回“同城同城 票據(jù)清算劃收（劃付）專(zhuān)用轉(zhuǎn)賬憑證票據(jù)清算劃收（劃付）專(zhuān)用轉(zhuǎn)賬憑證”辦理轉(zhuǎn)賬，結(jié)清辦理轉(zhuǎn)賬，結(jié)清“待待 清算票據(jù)款項(xiàng)清算票據(jù)款項(xiàng)”科目余額。科目余額。 （1）若本次交換為）若本次交換為應(yīng)付差額應(yīng)付差額，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目）借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（

32、或有關(guān)科目） 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 （2）若本次交換為）若本次交換為應(yīng)收差額應(yīng)收差額，會(huì)計(jì)分錄方向相反。，會(huì)計(jì)分錄方向相反。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 5同城票據(jù)交換退票同城票據(jù)交換退票的處理的處理 辦理退票時(shí)，退票行應(yīng)填制辦理退票時(shí)，退票行應(yīng)填制“退票理由書(shū)退票理由書(shū)”一式三聯(lián)，一聯(lián)一式三聯(lián)，一聯(lián) 留存本行作應(yīng)收或應(yīng)付科目的轉(zhuǎn)賬傳票，另兩聯(lián)附退票票據(jù)留存本行作應(yīng)收或應(yīng)付科目的轉(zhuǎn)賬傳票，另兩聯(lián)附退票票據(jù) 于下次票據(jù)交換時(shí)退回原提出行。于下次票據(jù)交換時(shí)退回原提出行。 退票行的處理：退票行的處理： （1）退回）退回借方票據(jù)

33、借方票據(jù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目）借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款退票專(zhuān)戶退票專(zhuān)戶 （2）退回）退回貸方票據(jù)貸方票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為：的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款退票專(zhuān)戶退票專(zhuān)戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目）貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 原提出行原提出行的處理：的處理： 原提出行原提出行收到退票行收到退票行“退票理由書(shū)退票理由書(shū)”時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票 辦理賬務(wù)。辦理賬務(wù)。 （1）對(duì)）對(duì)退回的借方票據(jù)退回的借方

34、票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款退票專(zhuān)戶退票專(zhuān)戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目）貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目） （2）對(duì)）對(duì)退回的貸方票據(jù)退回的貸方票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目）借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 貸：貸：存款存款原付款人戶原付款人戶 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 五、通過(guò)人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算五、通過(guò)人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算 按照人民銀行規(guī)定，各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)大額匯劃款項(xiàng)（按照人民銀行規(guī)定，各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)大額匯劃款項(xiàng)（跨系跨系 統(tǒng)統(tǒng)10萬(wàn)元以上，系統(tǒng)內(nèi)萬(wàn)

35、元以上，系統(tǒng)內(nèi)50萬(wàn)元以上萬(wàn)元以上）要通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯并）要通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯并 清算資金。轉(zhuǎn)匯有三種方法，根據(jù)人民銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況清算資金。轉(zhuǎn)匯有三種方法，根據(jù)人民銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況 選擇使用。這三種方法是選擇使用。這三種方法是：“先橫后直先橫后直”、“先直后橫先直后橫”及及 “先直后橫再直先直后橫再直”。一般稱(chēng)一般稱(chēng)同城兩個(gè)銀行的往來(lái)為橫向往來(lái)同城兩個(gè)銀行的往來(lái)為橫向往來(lái)， 即為即為“橫橫”；異地兩個(gè)銀行的往來(lái)為縱向往來(lái)，即為異地兩個(gè)銀行的往來(lái)為縱向往來(lái)，即為“直直”。 存在這三種轉(zhuǎn)匯方式的原因主要是：第一，大額匯劃款項(xiàng)必存在這三種轉(zhuǎn)匯方式的原因主要是：第一，大額匯劃款項(xiàng)必 須通過(guò)須通過(guò)中

36、央銀行轉(zhuǎn)匯中央銀行轉(zhuǎn)匯；第二，；第二，異地跨系統(tǒng)商業(yè)銀行不能直接異地跨系統(tǒng)商業(yè)銀行不能直接 進(jìn)行款項(xiàng)的劃撥。進(jìn)行款項(xiàng)的劃撥。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 1.“先橫后直先橫后直”轉(zhuǎn)匯方法轉(zhuǎn)匯方法 這種方式適合于這種方式適合于匯出行和匯入行所在地均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地匯出行和匯入行所在地均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地 區(qū)區(qū)（在同一地區(qū)既有（在同一地區(qū)既有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)又有中央銀行機(jī)構(gòu)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)又有中央銀行機(jī)構(gòu)）的）的 情況。其匯款程序是：先由匯出行將款項(xiàng)劃給同城開(kāi)戶的情況。其匯款程序是：先由匯出行將款項(xiàng)劃給同城開(kāi)戶的 人民銀行，由其通過(guò)人民銀行的聯(lián)行系統(tǒng)匯劃給匯入行開(kāi)人

37、民銀行，由其通過(guò)人民銀行的聯(lián)行系統(tǒng)匯劃給匯入行開(kāi) 戶的人民銀行，再轉(zhuǎn)劃給匯入行?？捎靡韵潞?jiǎn)圖表示：戶的人民銀行，再轉(zhuǎn)劃給匯入行。可用以下簡(jiǎn)圖表示： 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 匯出行匯出行的處理。匯出行根據(jù)結(jié)算憑證逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單并匯的處理。匯出行根據(jù)結(jié)算憑證逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單并匯 總填制劃款憑證，將有關(guān)憑證交開(kāi)戶的人民銀行。匯出行的總填制劃款憑證，將有關(guān)憑證交開(kāi)戶的人民銀行。匯出行的 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：存款存款匯款人戶匯款人戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 匯入行匯入行根據(jù)人民銀行交來(lái)匯款到賬的有關(guān)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。

38、其根據(jù)人民銀行交來(lái)匯款到賬的有關(guān)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：貸：存款存款收款人戶收款人戶 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算與中央銀行往來(lái)的核算 2.“先直后橫先直后橫”轉(zhuǎn)匯方法轉(zhuǎn)匯方法 這種方式適用于這種方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（即匯出行所（即匯出行所 在地沒(méi)有中央銀行機(jī)構(gòu)），在地沒(méi)有中央銀行機(jī)構(gòu)），匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的 情況。情況。 在在“先直后橫先直后橫”轉(zhuǎn)匯方法中，匯出行將大額匯款先通過(guò)轉(zhuǎn)匯方法中，匯出行將大額匯款先通過(guò) 系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行劃往匯入行所在地的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行，由其通過(guò)同城系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行劃往匯入行所在地的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行，由其通過(guò)同城 票據(jù)交換將款項(xiàng)劃往匯入行給收款人入賬?？捎孟聢D表示：票據(jù)交換將款項(xiàng)劃往匯入行給收款人入賬?？捎孟聢D表示： 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算課件