我國(guó)高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、 我國(guó)高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策 中圖分類號(hào)：g647 文獻(xiàn)識(shí)別碼：a 文章編號(hào)：1001-828x（2015）024-000-02一、高校內(nèi)部控制概述高校的內(nèi)部控制指的是高等學(xué)校在對(duì)自身內(nèi)部進(jìn)行管理的過(guò)程中，制定并實(shí)施的一系列規(guī)章制度、業(yè)務(wù)程序、約束措施及評(píng)價(jià)機(jī)制的總稱1，以此來(lái)保障高校教學(xué)、科研等工作的順利開展，提高學(xué)校的管理水平，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，保護(hù)學(xué)校各項(xiàng)資產(chǎn)的安全、完整并確保其得到合理有效的運(yùn)用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高校的既定發(fā)展目標(biāo)。二、高校內(nèi)部控制的必要性高校內(nèi)部控制是高校在管理過(guò)程中預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、及時(shí)調(diào)整的必要手段，是實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、精細(xì)化的重要體系。

2、內(nèi)部控制體系的健全完善與否將直接關(guān)系到學(xué)校健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，主要體現(xiàn)在以下幾方面：1.我國(guó)高校健全內(nèi)部控制體系是我國(guó)有關(guān)法規(guī)制度的要求在12年12月19日頒布的高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度中明確規(guī)定，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全包括內(nèi)部控制制度在內(nèi)的一系列監(jiān)督制度；而自2014年1月1日起開始正式實(shí)施的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（以下簡(jiǎn)稱規(guī)范）則針對(duì)高校的內(nèi)部控制問(wèn)題提出了更為具體的要求2。因此，高校的內(nèi)部控制工作是應(yīng)國(guó)家有關(guān)規(guī)定有序開展的，而不是依靠管理決策者的主觀臆斷進(jìn)行的。2.良好的內(nèi)部控制體系可以保障資產(chǎn)安全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自上個(gè)世紀(jì)末以來(lái)，隨著我國(guó)的高等教育體制不斷深化改革，高校的辦學(xué)規(guī)模正逐步擴(kuò)大，

3、辦學(xué)資金的來(lái)源也日益增加，內(nèi)外部環(huán)境的日新月異，使得高校在努力提高辦學(xué)水平的同時(shí)也面臨著復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)的高校若沒有良好的內(nèi)部控制體系，極易產(chǎn)生人不盡其責(zé)、物不盡其用的問(wèn)題，甚至?xí)躺钏接?、中飽私囊等?yán)重的腐敗行為3。因此建立健全合理的內(nèi)部控制體系可以規(guī)范學(xué)校管理，保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，真正做到把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，從源頭上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。三、高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題規(guī)范的頒布與實(shí)施為我國(guó)高校內(nèi)部控制體系的發(fā)展與完善提供了有力保障與理論支持。全國(guó)高校也紛紛以此為契機(jī)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)，加深對(duì)有關(guān)文件精神的理解，加快對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)4。

4、盡管各高校認(rèn)真貫徹實(shí)施規(guī)范的工作大力推進(jìn)了我國(guó)高校內(nèi)部控制體系的發(fā)展與完善，但由于眾多原因，我國(guó)高校內(nèi)部控制的建設(shè)工作仍存在一些亟需高校管理者解決的問(wèn)題。1.高校內(nèi)部控制制度不健全近年來(lái)，我國(guó)對(duì)于財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作越來(lái)越重視，也相應(yīng)地頒布了一系列法規(guī)制度，但這其中像規(guī)范一類適用于行政事業(yè)單位的少之又少，專門針對(duì)高等學(xué)校的則更是鳳毛麟角。這使得我國(guó)高校在制定內(nèi)部控制制度時(shí)缺少具體合理的依據(jù)，并很大程度上導(dǎo)致部分高校結(jié)合自身制定的內(nèi)部控制制度不甚健全。主要表現(xiàn)在：對(duì)崗位職責(zé)的劃分不合理；對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控不到位；對(duì)有關(guān)責(zé)任的追究不明確等，這限制了高校內(nèi)部控制工作的有效開展，使內(nèi)部控制工作的作用得不到

5、充分地發(fā)揮。2.部分高校對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分隨著我國(guó)高等教育體制的改革，各個(gè)高校間的競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇。在這樣的背景下，部分高校盲目擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，甚至不惜過(guò)度舉債以追求學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)的增加，卻沒有在此過(guò)程中認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，忽視對(duì)學(xué)校償債能力的分析，缺乏對(duì)資金使用的監(jiān)管，致使學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，最終適得其反。3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制不完善對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是內(nèi)部控制工作的重要部分，其要求高校應(yīng)當(dāng)常規(guī)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并及時(shí)制定相應(yīng)的舉措以應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)5。但很多高校的管理決策者并沒有將風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作常規(guī)化，并且僅著眼于易于預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)，這使得對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管控制僅僅流于形式，喪失了其對(duì)于學(xué)?？?/p>

6、學(xué)管理的實(shí)際意義。4.信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作不到位網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在高校中的廣泛應(yīng)用大大減少了簡(jiǎn)單重復(fù)的工作，縮短了空間上的距離，避免了人力資源的浪費(fèi)并提高了工作效率。但由于信息系統(tǒng)自身缺陷及對(duì)數(shù)據(jù)信息風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，造成很多高校在此方面的內(nèi)部控制與學(xué)校的信息化發(fā)展相脫節(jié)，出現(xiàn)管理上的漏洞。主要體現(xiàn)在：財(cái)務(wù)系統(tǒng)等內(nèi)部管理軟件的用戶權(quán)限劃分不明確；缺乏對(duì)數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)等。這些在辦公信息化的過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題常常帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，卻也常被人所忽略，因此這應(yīng)當(dāng)是當(dāng)前高校內(nèi)部控制工作的新重點(diǎn)。四、改進(jìn)高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀的對(duì)策1.建立合理完善的高校內(nèi)部控制制度制度如渠，行為似水，科學(xué)有效的內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)以

7、完備的制度為前提。建議高校設(shè)立由學(xué)校黨委領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門牽頭的內(nèi)部控制工作小組，來(lái)完成內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、制定與起草工作。該工作小組具體成員應(yīng)當(dāng)包括：學(xué)校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門以及各二級(jí)學(xué)院、行政機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人。由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌規(guī)劃，審計(jì)、財(cái)務(wù)人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)從全局出發(fā)做好內(nèi)部控制制度的前期設(shè)計(jì)工作，由各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際工作情況對(duì)制度的具體細(xì)節(jié)提出意見。工作小組應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)有的法規(guī)文件為依據(jù)，切不可盲目照搬法規(guī)原文，更不可斷章取義，同時(shí)要結(jié)合學(xué)校自身情況，全面考慮學(xué)校存在的管理漏洞，制定出的符合內(nèi)部控制要求，同時(shí)適應(yīng)本學(xué)校管理目標(biāo)的內(nèi)部控制制度。2.深化內(nèi)部控制的意識(shí)內(nèi)部控制

8、是學(xué)校管理工作的重要內(nèi)容，涉及到學(xué)校經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的眾多方面，因此加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不僅是對(duì)學(xué)校管理者而言，更要面向全體教職員工。這樣，才力求使高校在教學(xué)實(shí)踐與科學(xué)研究的諸多環(huán)節(jié)合理利用現(xiàn)有辦學(xué)資源，做到物盡其用，避免因內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、疏于管理而造成資源的浪費(fèi)6。同時(shí)，隨著高校辦學(xué)資金來(lái)源的多樣化，各高校在不斷發(fā)展自身實(shí)力的過(guò)程中，也應(yīng)及時(shí)對(duì)本校債務(wù)現(xiàn)狀與償債能力進(jìn)行分析，更新觀念，防范控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)學(xué)校的穩(wěn)步健康發(fā)展。3.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，防范辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)高校應(yīng)當(dāng)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，同時(shí)結(jié)合學(xué)校情況建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，將學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作日?；I(yè)化。在學(xué)校的經(jīng)營(yíng)管理中加大對(duì)學(xué)

9、校資金流動(dòng)的監(jiān)管，對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、政府采購(gòu)以及基建項(xiàng)目等事項(xiàng)重點(diǎn)監(jiān)控，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析，保證資金使用的合理性與科學(xué)性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校的其他辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，如崗位設(shè)置是否清晰，職責(zé)劃分是否合理，教職員工的業(yè)務(wù)水平與其工作內(nèi)容是否相符等。這樣才能全方位地管控學(xué)校的辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮其在學(xué)校管理中的重要作用。4.加強(qiáng)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制在我國(guó)各高校加速學(xué)校信息化進(jìn)程的同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題也日益嚴(yán)峻，因此，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是學(xué)校管理中的一項(xiàng)新任務(wù)。各高校在采購(gòu)財(cái)務(wù)系統(tǒng)等內(nèi)部管理軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)選用正規(guī)公司開發(fā)，設(shè)計(jì)思想完善的軟件。同時(shí)對(duì)系統(tǒng)中各用戶的權(quán)限應(yīng)當(dāng)合理劃分，嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離的原則，同時(shí)確