大數(shù)據(jù)審計研究報告

1、大數(shù)據(jù)審計研究報告xx審計長多次強調(diào)，要積極推進大數(shù)據(jù)審計，堅持科技強審計，努力通過信息化、數(shù)字化提升審計監(jiān)督質(zhì)量和效率。新形勢下，審計工作尤其離不開大數(shù)據(jù)的支撐。利用大數(shù)據(jù)進行審計，將成為審計機關(guān)應(yīng)對復(fù)雜的社會經(jīng)濟管理形勢、提高審計工作質(zhì)量的重要手段。經(jīng)過多年的建設(shè)和發(fā)展，基于“財務(wù)審計項目”的審計信息系統(tǒng)正在逐步建立和完善。同時，各個政府部門的社保大數(shù)據(jù)既具有高完整性，又具有高準(zhǔn)確性。這些得天獨厚的條件，不僅使審計監(jiān)督管理“大數(shù)據(jù)”成為可能，也為實現(xiàn)基于“大數(shù)據(jù)”的審計“全覆蓋”奠定了基礎(chǔ)。一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在財務(wù)審計中的應(yīng)用 (一)利用大數(shù)據(jù)開展財務(wù)審計是時代發(fā)展的必然要求。大數(shù)據(jù)不僅是信息

2、技術(shù)的重大進步，也是發(fā)展理念的重大創(chuàng)新，對經(jīng)濟社會發(fā)展具有重要作用，將對與數(shù)據(jù)密切相關(guān)的審計工作產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。目前，財政、稅務(wù)、人民銀行等部門普遍開展信息化系統(tǒng)建設(shè)。財務(wù)部門開展的“財務(wù)項目”涵蓋了財務(wù)收支管理的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，包括預(yù)算管理、國庫集中收付等。財務(wù)部門審計單位信息化的發(fā)展迫切要求利用大數(shù)據(jù)開展財務(wù)審計。n:initial;background-clip:initial;（二）運用大數(shù)據(jù)開展財政審計是推動完善國家治理的迫切需要。財政審計的范圍突破了傳統(tǒng)的財政收支概念，囊括了政府性收支的全部內(nèi)容。全口徑預(yù)算的審查監(jiān)督付諸實施，如何在有限的時間內(nèi)查找和發(fā)現(xiàn)問題，運用大數(shù)據(jù)開展財政審計成為

3、推動完善國家治理的迫切需要。（三）運用大數(shù)據(jù)開展財政審計是財政精細(xì)化管理的要求。在精細(xì)化管理要求之下，財政預(yù)算審查、預(yù)算執(zhí)行差異分析、預(yù)算與決算的對比分析都是使用系統(tǒng)大數(shù)據(jù)來完成的。相應(yīng)地，財政預(yù)算執(zhí)行審計要實現(xiàn)全口徑分析，必須使用系統(tǒng)數(shù)據(jù)。如利用國庫支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，通過對指標(biāo)來源、資金性質(zhì)、資金流向的跟蹤分析，實現(xiàn)所有財政資金全過程跟蹤審計。（四）大數(shù)據(jù)審計現(xiàn)在的運用情況。按照審計署的要求，建立了財政數(shù)據(jù)定期報送機制，每半年收集一次財政數(shù)據(jù)，并對收集的數(shù)據(jù)進行整理，生成審計人員可以使用的標(biāo)準(zhǔn)表。財政科聯(lián)合信息科，對預(yù)算編報系統(tǒng)、預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng)、非稅征管系統(tǒng)、決算編報系統(tǒng)等的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，集中

4、進行多系統(tǒng)關(guān)聯(lián)、大數(shù)據(jù)比對。將數(shù)據(jù)分析形成的審計中間表和疑點表作為重點進行審計，提高了效率和增強指導(dǎo)性。審計結(jié)束后，強化經(jīng)驗總結(jié)，形成數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換指南，歸集整理形成財政大數(shù)據(jù)審計模型方法體系表，為進一步深化大數(shù)據(jù)審計積累經(jīng)驗。二、社保審計大數(shù)據(jù)信息管理現(xiàn)狀（一）社保部門數(shù)據(jù)管理情況。一是社保業(yè)務(wù)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。隨著金保工程的推進，社會保險“六險”統(tǒng)征已經(jīng)實現(xiàn)，社會保障業(yè)務(wù)辦理正逐步向社區(qū)（村）、單位及個人延伸，社會保障業(yè)務(wù)一體化架構(gòu)正逐漸完善。二是社保資金使用服務(wù)實現(xiàn)規(guī)范化。衛(wèi)生三級醫(yī)療服務(wù)網(wǎng)初步實現(xiàn)信息化，市級、縣級醫(yī)院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)已經(jīng)平穩(wěn)運行，鄉(xiāng)村衛(wèi)生管理一體化正逐步規(guī)范，居民

5、人口及流動人口信息統(tǒng)計系統(tǒng)已趨于成熟。三是民政事業(yè)實現(xiàn)信息化。民政城鄉(xiāng)居民低保、醫(yī)療救助及優(yōu)撫等業(yè)務(wù)完成了由手工到信息化的轉(zhuǎn)變，數(shù)據(jù)也由紙質(zhì)向信息化轉(zhuǎn)換。（二）審計機關(guān)對社保數(shù)據(jù)的審計情況。審計機關(guān)在工作中采集了大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但沒有對這些數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一和規(guī)范地管理，一般是保存在審計人員的電腦中，很難實現(xiàn)與局內(nèi)其他審計人員和所屬部門的數(shù)據(jù)共享，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)重復(fù)采集數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。由于大數(shù)據(jù)信息化環(huán)境下社保系統(tǒng)的特殊性，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕拖到y(tǒng)兩方面的控制，而且多數(shù)情況是以計算機自動控制為主。數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患，大數(shù)據(jù)技術(shù)本身的技術(shù)架構(gòu)，決定了采用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)架構(gòu)的系統(tǒng)安全防護的難度。

6、審計局在社保資金審計中，收集了醫(yī)保、養(yǎng)老、低保、公積金等民生資金的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，建立了審計數(shù)據(jù)庫，信息技術(shù)人員和社保審計人員聯(lián)合對各類數(shù)據(jù)進行了深入分析。在審計分析中，首先明確所面臨問題的類型，然后根據(jù)類型的不同選擇具體的處理方法。例如，在做參保對象的信用分析時，首先明確該問題類型屬于分類，如果該問題類型無法用數(shù)據(jù)挖掘工具解決，那么就應(yīng)當(dāng)選擇另外更加適合的方法來進行解決。建立審計方法，對采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財政財務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)外部數(shù)據(jù)進行綜合分析，生成審計中間表和疑點分析數(shù)據(jù)，采取業(yè)務(wù)跟蹤、內(nèi)控測試、數(shù)據(jù)比對等方式，發(fā)現(xiàn)審計疑點并進行分析、篩查和分類。運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，注重外部數(shù)據(jù)的搜集和運用，包

7、括企業(yè)登記信息、稅務(wù)征繳信息、車輛信息、房產(chǎn)信息等與社保審計相關(guān)的數(shù)據(jù)。注重發(fā)票查詢系統(tǒng)、企業(yè)信用公示系統(tǒng)等在公開資源的使用，積極挖掘和構(gòu)建內(nèi)、外部數(shù)據(jù)間潛在的關(guān)聯(lián)，尋找相關(guān)的線索和突破口，搭建多維度、立體式審計工作大數(shù)據(jù)平臺。（三）當(dāng)前在社保審計中需解決的幾個問題。一是解決數(shù)據(jù)價值認(rèn)識和利用問題。在審計機關(guān)還存在著有些對于數(shù)據(jù)價值觀念不強，不注重基礎(chǔ)社保數(shù)據(jù)的積累和分類工作，對于歷年的重要數(shù)據(jù)只是簡單記錄儲存，從不進行仔細(xì)分析進而指導(dǎo)工作實踐。對于多樣復(fù)雜的大體量的社保數(shù)據(jù)，要么簡要進行匯總統(tǒng)計，要么不知所措，甚至直接置之不理。就數(shù)據(jù)的分析方法而言，分析手段有限，專業(yè)性數(shù)據(jù)分析能力欠缺，不能

8、夠深度挖掘數(shù)據(jù)價值，加以充分吸收利用。二是解決架構(gòu)模式改變問題。隨著“大數(shù)據(jù)”、“云計算”在各行業(yè)的不斷應(yīng)用，數(shù)據(jù)架構(gòu)與以往相比有了很大的變化，對數(shù)據(jù)的采集利用提出了新的、更高的要求。三是解決高端數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)問題。多培養(yǎng)通曉相關(guān)專業(yè)知識和信息技術(shù)的復(fù)合型的人才，培養(yǎng)一批懂得大數(shù)據(jù)，收集大數(shù)據(jù)，并且善于研究大數(shù)據(jù)，深挖大數(shù)據(jù)的專家。加大對現(xiàn)有信息管理人員的大數(shù)據(jù)培訓(xùn)力度，掌握大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)。三、大數(shù)據(jù)審計發(fā)展方向面對大數(shù)據(jù)時代對審計工作帶來的挑戰(zhàn)，審計方式和途徑將實現(xiàn)以下四個方面的轉(zhuǎn)變。（一）應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實現(xiàn)審計方法從數(shù)據(jù)驗證性分析向數(shù)據(jù)挖掘性分析轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的計算機審計，是通過電子數(shù)據(jù)采

9、集轉(zhuǎn)換對數(shù)據(jù)進行驗證，通過構(gòu)建查詢分析、多維分析等方法模型進行數(shù)據(jù)分析，而應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，則能夠使審計數(shù)據(jù)分析逐步由傳統(tǒng)的驗證性分析向挖掘性分析轉(zhuǎn)變。挖掘性分析是指采用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，利用數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘和模型預(yù)測工具進行審計分析，從大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)蘊涵的數(shù)據(jù)模式和規(guī)律。（二）應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析模式，實現(xiàn)審計方式從發(fā)現(xiàn)問題向風(fēng)險預(yù)警轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計工作以發(fā)現(xiàn)問題為主，對經(jīng)濟形勢進行預(yù)測分析，因而須等到相關(guān)事件發(fā)生并且形成一定規(guī)模后，再根據(jù)搜集到的足夠數(shù)據(jù)進行分析研究，具有滯后性。而大數(shù)據(jù)技術(shù)可通過對跨領(lǐng)域的大規(guī)模經(jīng)濟、社會行為數(shù)據(jù)進行分析，對經(jīng)濟社會相關(guān)異常動態(tài)實現(xiàn)早期關(guān)注，利用其對異常數(shù)據(jù)的敏

10、感性實現(xiàn)早期預(yù)警。審計可以運用大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，對宏觀經(jīng)濟社會風(fēng)險問題展開初步分析。（三）應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計作業(yè)平臺，實現(xiàn)單機審計向云審計轉(zhuǎn)變。以審計大數(shù)據(jù)為中心建設(shè)“云審計”平臺，實現(xiàn)遠(yuǎn)程存儲和移動計算，使審計機關(guān)能夠通過網(wǎng)絡(luò)接入“云”實施審計，利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等信息技術(shù)，解決數(shù)據(jù)采集分析和管理中存在的問題，實現(xiàn)審計成果共享。其次，應(yīng)完善聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，逐步建立預(yù)算、執(zhí)行、財政、地稅、社會保障、醫(yī)療機構(gòu)、公積金等重要行業(yè)和部門的審計實時監(jiān)督系統(tǒng)。再次，應(yīng)建設(shè)審計數(shù)據(jù)綜合分析平臺，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)，以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析，提高運用信

11、息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。最后，應(yīng)推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的審計模式。（四）構(gòu)建專業(yè)的審計分析隊伍，實現(xiàn)傳統(tǒng)紙質(zhì)賬本審計向大數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)變。審計工作應(yīng)實現(xiàn)“六大轉(zhuǎn)變”，即由單點離散審計向多點聯(lián)動審計轉(zhuǎn)變、由局部審計向全覆蓋審計轉(zhuǎn)變、由靜態(tài)審計向靜態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由事后審計向事后與事中審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由微觀審計向微觀與宏觀審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。為此，需要在組織方式、人員結(jié)構(gòu)、思維方式等方面與之相適應(yīng)。在組織方式上，應(yīng)嘗試開展無項目審計，依托審計數(shù)據(jù)中心積累的數(shù)據(jù)資源，橫向關(guān)聯(lián)比對分析，縱向深入挖掘分析，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計疑點和線索。在人員結(jié)構(gòu)上，應(yīng)不斷提升“四種能力”，即大數(shù)據(jù)分析能力、綜合研究