企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告事務(wù)所鑒證報告號：（委托單位名稱） ：我們接受委托，對貴單位 年度的企業(yè)所得稅納稅申報進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報告。貴單位的責(zé)任是， 及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)的會計資料和納稅資料， 并保證其真實、 準(zhǔn)確、 完整和合法， 確保貴單位填報的企業(yè)所得稅納稅申報表符合 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 及其實施條例、中華人民共和國稅收征收管理法 及其實施細(xì)則以及其他稅收法律、 法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實納稅申報。我們的責(zé)任是，本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、 中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則和有關(guān)政策、 規(guī)定， 按照 注冊稅

2、務(wù)師管理暫行辦法 、 注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 等行業(yè)規(guī)范要求， 對貴單位企業(yè)所得稅年度納稅申報所有重大事項的準(zhǔn)確性、完整性和合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。在鑒證過程中， 我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的鑒證材料的證據(jù)資格和證明能力，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算、 抽查和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。 我們相信， 我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、 適當(dāng)?shù)模?為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。 現(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下：經(jīng)對貴單位年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進(jìn)行鑒證，我們認(rèn)為， 本報告已經(jīng)按照 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 及其實施條例、中華人

3、民共和國稅收征收管理法 及其實施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核， 在所有重大方面真實、 準(zhǔn)確、 完整地反映了貴單位本納稅年度的企業(yè)所得稅納稅申報情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：在舁 廳P項目金額1會計利潤總額2力口：納稅調(diào)整增加額3減：納稅調(diào)整減少額4力口：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損5納稅調(diào)整后所得6減：彌補以前年度虧損7應(yīng)納稅所得額8適用稅率9應(yīng)納所得稅額10減：減免所得稅額11減：抵免所得稅額12應(yīng)納稅額13力口：境外所得應(yīng)納所得稅額14減：境外所得抵免所得稅額15實際應(yīng)納所得稅額16減:本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額17本年應(yīng)補（退）的所得稅額本報告僅供貴單位向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅

4、年度納稅申報時 使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù) 師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師無關(guān)。附件： XX 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明及附注中國注冊稅務(wù)師： （ 簽字及蓋章）（ 簽字及蓋章）中國福州X X年X X月X X日28附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明及附注、企業(yè)基本情況企業(yè)名稱法定代表人企業(yè)注冊地址經(jīng)濟類型注冊資本成立日期經(jīng)營范圍投資者名稱出資額出資比例實繳出資額實繳出資比例會計分支機構(gòu)概況名 稱國稅主管稅務(wù)機關(guān)納稅人識別號地稅主管稅務(wù)機關(guān)地稅電腦編碼二、企業(yè)基本的稅收政策（主要披露其經(jīng)營業(yè)務(wù)適用的稅種（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）、稅目、稅率，以及享

5、受的減免稅政策及批文等）（一）主要稅（費）項目及稅（費）率稅（費）項目計稅依據(jù)稅（費）率增值稅按銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（X%）計算銷項稅額(X%)營業(yè)稅按營業(yè)額(X%)消費稅按銷售額或按銷售數(shù)量(X%)城市維護建設(shè)稅按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計征%教育費附加按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計征%地方教育費附加按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計征文化事業(yè)建設(shè)費印花稅房J稅土地使用稅價格調(diào)節(jié)基金江海堤防工程維護費個人所得稅企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額%（二）主要的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠項目國家文件依據(jù)具體優(yōu)惠政策規(guī)定稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)文號（屬備案的注明是否已辦備案）三、審核情況1、收入類調(diào)整項目的審核營業(yè)收入營業(yè)收入總額為X X元，其中主營業(yè)務(wù)收入

6、X X元，其他業(yè)務(wù)收入X X元， 視同銷售收入XX元。主營業(yè)務(wù)收入X X會計科目賬載金額X X元經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)異常。（主營業(yè)務(wù)收入X X元， 經(jīng)審核x x x x事項少計收入x x元，本期在“其他”項下調(diào)增金額XK元。其他業(yè)務(wù)收入公司提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)， 取得X X公司 約定支付X年租金X X元，系對方X X月X X日提前一次性支付的全部租金， 公司按會計準(zhǔn)則規(guī)定，本年度確認(rèn)收入XX元。根據(jù)國稅函201079號的 規(guī)定，企業(yè)可以在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，本年度確認(rèn)XX 元租金收入，稅法與會計不存在差異。其他業(yè)務(wù)收入賬載金額XX元，經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)異常。視同銷售收入

7、審核視同銷售業(yè)務(wù)的XX項目，為XX XX,會計金額XX元，采用同類交易價格、成本加成等方法，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第二十五條及相關(guān)規(guī)定確定視同銷售收入金額應(yīng)為X X元。其中非貨幣性 交易XX元，處置非貨幣性資產(chǎn)XX元。本期調(diào)增金額XX元。經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)視同銷售收入 （無論有無需保留） 。 特殊銷售方式收入對特殊銷售方式實現(xiàn)的收入， 如分期收款發(fā)出商品、 以舊換新、 售后 租回等形式實現(xiàn)的銷售應(yīng)逐項進(jìn)行說明，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)特殊銷售方式收入 （無論有無需保留） 。 接受捐贈收入XX會計科目賬載金額XX元，為XX事項，系接受捐贈收入。其中接受 貨幣資金XX元，

8、非貨幣性資產(chǎn)XX元。按照中華人民共和國企業(yè)所得稅 法實施條例第二十一條及相關(guān)規(guī)定，接受X X X X捐贈X X元未作稅務(wù)處理 予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為XX元，本期調(diào)增金額XX元。經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)接受捐贈收入。 （無此事項可刪除） 不符合稅收規(guī)定的銷售折扣與折讓XX會計科目賬載金額XX元，為XX XX,系不符合稅收規(guī)定的銷售折扣 與折讓。 按照 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第十四條及相關(guān)規(guī)定，X X元不符合稅收規(guī)定的銷售折扣與折讓予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為X X元，本期調(diào)增金額XX元。經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣與折讓。（ 無此事項可刪除） 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入XX會計科目賬載金額

9、XX元，為XX XX,系未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的 收入。未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入XX元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為XX 元，本期調(diào)增金額XX元。公司提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)， 取得X X公司 約定支付X年租金X X元，系對方X X月X X日提前一次性支付的全部租金， 公司按會計準(zhǔn)則規(guī)定，本年度確認(rèn)收入XX元。按照中華人民共和國企 業(yè)所得稅法實施條例第九條及相關(guān)規(guī)定，稅法規(guī)定應(yīng)為XX元，本期調(diào) 增金額X X兀。公司提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)， 取得X X公司 約定支付X年租金X X元，系對方X X月X X日提前一次性支付的全部租金。公司已于收入當(dāng)年全額進(jìn)行稅務(wù)

10、調(diào)整，對以前年度納稅調(diào)增的XX元，本 期調(diào)減金額XX元。經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入。（無論有無需保留）補貼收入（如有不征稅收入須填寫五年）XX會計科目賬載金額XX元，為XX XX,系XX部門XX號文件補貼收入 （包括稅收上先征后退、即征即退、退稅和有關(guān)技改項目、環(huán)保項目等財 政配套撥款等，審核實際收到的補貼收入的依據(jù)，會計核算方法，是否屬 于不征稅收入）。乂 X會計科目賬載金額X X元為XXX源確認(rèn)為遞延收益的政府補助。 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條及相關(guān)規(guī)定， XXXX年度收到的政府補助XX元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為XX元，本期調(diào)增 （減）金額X X元。按照中

11、華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第二十二條及相關(guān)規(guī) 定，未按補貼收入確認(rèn)的收入XX元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為XX元，本期 調(diào)增金額X X兀。經(jīng)審核XXXX年度收到X X部門X X號文件撥入的X X項目補貼收入符合 相關(guān)規(guī)定，屬于不征稅收入。按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條 例第二十六條規(guī)定，XX XX年度收到的不征稅收入XX元予以調(diào)整，稅法 規(guī)定應(yīng)為XX元，本期調(diào)減金額XX元。同時，不征稅收入用于支出所形成 的費用XX元，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，本期調(diào)增金額XX元；用 于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣 除，本期調(diào)增金額XX元。本期合計調(diào)增金額XX元。經(jīng)

12、審核不征稅收入余額x X元，屬在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未 繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分， 應(yīng)計入該資金第六年的 應(yīng)稅收入總額，本期調(diào)增金額XX元。不征稅收入情況表金額單位：元條件是否符合取得資金的層級必須是縣級以上各級人民政府財政部門及其 他部門能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體 管理要求企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算年度收入支出形成的費 用資產(chǎn)折舊攤 銷余額XXX （第一年）XXX （第二年）XXX （第三年）XXX （第四年）XXX （第五年）經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)未按補貼收入確認(rèn)的收入。（無論有無需保留）

13、 按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益XX會計科目賬載金額XX元，為XX XX,系按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資 對初始投資成本調(diào)整。按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第 十七條及相關(guān)規(guī)定，權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整X X元 予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為XX元，本期調(diào)增金額XX元。（無此事項可刪除） 按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資收益XX會計科目賬載金額XX元，為XX XX,系按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投 資持有期間的投資收益。按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第十七條及相關(guān)規(guī)定，權(quán)益法核算長期股權(quán)投資持有期間的投資收益X X 元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為XX元，

14、本期調(diào)增（減）金額XX元。（無此事項 可刪除）權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間投資收益明細(xì)表金額單位：元被投資單位名稱投資收益?zhèn)渥⒑嫌嬏厥庵亟MXX會計科目賬載金額XX元，為XX XX。按照中華人民共和國企業(yè)所 得稅法實施條例第七十五條及財稅200959號文件規(guī)定，經(jīng)審核該項 業(yè)務(wù)符合特殊重組條件，特殊重組收入xx元應(yīng)予調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為xx 元，本期調(diào)減金額XX元。（無此事項可刪除）（10） 一般重組XX會計科目賬載金額XX元，為XX XX。按照中華人民共和國企業(yè)所 得稅法實施條例第七十五條及財稅200959號文件規(guī)定，經(jīng)審核該項 業(yè)務(wù)屬于一般重組，一般重組收入xx元應(yīng)予調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為xx

15、元， 本期調(diào)增金額xx元。（無此事項可刪除）（11）公允價值變動凈收益XX會計科目賬載金額XX元，為XXXX,系公允價值變動凈收益。按照 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十六條及相關(guān)規(guī)定，XXXX公允價值變動凈收益XX元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為XX XX元，本期調(diào)增 （減）金額X X元。（無此事項可刪除）（12）境外應(yīng)稅所得XX會計科目賬載金額XX元，為XXXX,系境外應(yīng)稅所得。按照中華 人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第七條及相關(guān)規(guī)定，投資X X X X國家X X元的境外應(yīng)稅所得予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為XX元，本期調(diào)增（減）金額 %，稅前 允許扣除X X元,企業(yè)實際發(fā)放工資額X X元，超過

16、部分X X元本期納稅調(diào)增。企業(yè)以前年度已作納稅調(diào)增的工資節(jié)余X X元，本期動用以前年度工 資節(jié)余XX元，以前年度工資節(jié)余余額XX元，本期調(diào)減金額XX元。 職工福利費支出 （此項目必須保留）賬載金額XX元。其中計入管理費用科目的金額XX元，計入銷售費用 科目的金額XX元，計入生產(chǎn)成本科目的金額XX元，計入制造費用科目的 金額X X元,計入在建工程等科目X X元。本年實際發(fā)生職工福利支出X X元， 其中動用以前年度結(jié)余XX元。（以前年度結(jié)余XX元，本期動用XX元后應(yīng) 付福利費年末結(jié)余為XX元。）符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條 例第四十條及相關(guān)規(guī)定，稅法允許稅前扣除的職工福利費支出XX元， 經(jīng)

17、審核無調(diào)整金額。按照 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第四十條及相關(guān)規(guī)定，XX XX不符合職工福利費支出XX元（無合法憑證的支出XX元）予以調(diào)整, （企業(yè)支付職工福利費超過工資薪金總額 14%部分x x元予以調(diào)整），本期 調(diào)增金額X X兀。賬載金額XX元。本年實際發(fā)生職工福利支出XX元，其中動用以前年 度結(jié)余X X元。（應(yīng)付福利費年初結(jié)余X X元，本期動用X X元后應(yīng)付福利費 年末結(jié)余為XX元。）按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四 十條及相關(guān)規(guī)定， 應(yīng)付福利費結(jié)余尚未使用完的情況下在費用中列支福利費支出XX元，應(yīng)予納稅調(diào)整，本期調(diào)增金額XX元。 職工教育經(jīng)費支出 （此項目必須保留）

18、XX會計科目賬載金額XX元。按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實 施條例 第四十二條及相關(guān)規(guī)定， 職工教育經(jīng)費使用符合規(guī)定， 經(jīng)審核無 調(diào)整金額。企業(yè)支付職工教育經(jīng)費超過工資薪金總額 2.5%部分x X元，本期納稅 調(diào)增x X元待以后年度扣除，留待以后年度扣除累計余額為X X元。按照 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第四十二條及相關(guān)規(guī)定，XXXX不符合職工教育經(jīng)費支出XX元予以調(diào)整，本期調(diào)增金額XX元。（職工教育經(jīng)費以前年度結(jié)余X X元，本期動用X X元后職工教育經(jīng)費年末 結(jié)余為X X兀1（注：軟件行業(yè)按照稅法規(guī)定處理。 ）本年度未發(fā)生職工教育經(jīng)費支出。 工會經(jīng)費支出 （無論有無需保留）XX會

19、計科目賬載金額XX元。符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實 施條例第四十一條及相關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核無調(diào)整金額。按照 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第四十一條及相關(guān)規(guī)定，當(dāng)期可稅前扣除的 工會經(jīng)費超過工資薪金總額 2%部分XX元予以調(diào) 整，（企業(yè)未取得“工會經(jīng)費收入專用收據(jù)”或“稅收通用繳款書” XX元予以調(diào) 整），稅法規(guī)定應(yīng)為XX元，本期調(diào)增金額XX元。本年度未發(fā)生工會經(jīng)費支出。 業(yè)務(wù)招待費支出 （無論有無需保留）賬載金額XX元。其中XX會計科目XX元，XX會計科目XX元。經(jīng)審核業(yè) 務(wù)招待費實際支出XX元，其中實際支出60%及銷售收入5%0孰低的金額x X元，超過部分XX元予以調(diào)整，本期調(diào)增金額

20、XX元。符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條及相關(guān)規(guī)定 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 （無論有無需保留）XX會計科目賬載金額XX元。符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實 施條例第四十四條及相關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核無調(diào)整金額。按照 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第四十四條及相關(guān)規(guī)定，XX不符合廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出XX元予以調(diào)整，（企業(yè)支付廣告費 和業(yè)務(wù)宣傳費支出超過當(dāng)年銷售收入 15%部分x X元留待以后年度扣除），（企業(yè)本年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出X X元，加上以前年度尚未扣除 金額XX元，本年度可在稅前扣除的金額為x x元），稅法規(guī)定應(yīng)為XX元， 本期調(diào)增金額XX元。（注：特殊行業(yè)按照稅

21、法規(guī)定比例限額扣除。 ）本年度未發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的審核（非房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)可不保留此項審核內(nèi)容。考慮到計算調(diào)整的基數(shù)與申報表附表八計算不一致，應(yīng)將該部分審核放于此處。）貴單位屬于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)， 本納稅年度實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費賬載金額XXXXXXX 元，本納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品銷售收入XXX 元（其中以前年度已作為業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)的預(yù)售收入XXX 元） ，其他收入 XXXX 元， 視同銷售收入XXXX 元， 本年度新增預(yù)售收入 XXXX元，按銷售（營業(yè)）收入XX% 的比例計算可稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

22、限額為 XXXX 元， 允許扣除本年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 XXXX元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額XXXX 元，本年扣除的以前年度扣除額XXXX 元，本年度允許稅前扣除的稅收金額XXXX 元，貴單位自報納稅調(diào)整增加 XXXXXX 元 ,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX 元。本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXXX 元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXXXXX 元。（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)計算廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費的銷售 （營業(yè)） 收入=（本納稅年度確認(rèn)的完工產(chǎn)品銷售收入-以前年度已作為業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)的預(yù)售收入）+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入+本年度新增預(yù)售收入）捐贈支出（無論有無需保留）XX會計科目賬載金額XX

23、XX元，為支付XX縣級以上政府及其部門、X X公益性社會團體的公益事業(yè)的捐贈。未超過企業(yè)年度利潤總額x X元的 12%,符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十一、五十 二、五十三條及相關(guān)規(guī)定，已按規(guī)定取得相應(yīng)的憑證，經(jīng)審核無調(diào)整金額。 （企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出超過年度利潤總額XX元的12%部分予以調(diào)整， 本期調(diào)增金額xx元。）捐贈支出明細(xì)情況表金額2良位：元受贈單位是否事由金額否啟 是取票合 計按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十一、五十二、五十三條及相關(guān)規(guī)定，X X X X金額X X元為不符合稅法規(guī)定的贊助支出，稅 法規(guī)定應(yīng)為XX元，本期調(diào)增金額XX元。本年度未發(fā)生捐贈支出。

24、利息支出（無論有無需保留） 當(dāng)期發(fā)生的全部利息支出XX元，其中計入固定資產(chǎn)、在建工程、 存貨（房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品）的利息支出XX元計算準(zhǔn)確。 利息支出中支付非金融機構(gòu)的利息支出賬載金額XX元，利率為X %o企業(yè)已按國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 （國家稅 務(wù)總局公告2011年第34號）文件規(guī)定，在首次支付利息時提供“金融企 業(yè)的同期同類貸款利率情況說明，證明其利息支出的合理性。（符合中 華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十七、三十八條及相關(guān)規(guī)定， 經(jīng)審核無調(diào)整金額。）其中計入當(dāng)期費用的利息支出xx元和計入固定資 產(chǎn)、在建工程的利息支出xx元計算準(zhǔn)確。 企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得借款XX元，關(guān)

25、聯(lián)方的投資到位，會計核算的利息支出XX元，符合公平交易原則和稅負(fù)一致可在稅前扣除。（不符合公平 交易原則和存在稅負(fù)不一致情況，本期調(diào)增金額XX元。） 住房公積金 （無論有無需保留）賬載金額X X元，其中計入X X科目X X元（符合中華人民共和國企 業(yè)所得稅法實施條例第三十五條及相關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核無調(diào)整金額。 ）按 照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第三十五條及相關(guān)規(guī)定， 企 業(yè)繳納住房公積金超過規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的支出X X元予以調(diào)整，本期調(diào)增 金額X X元。本年度未發(fā)生住房公積金支出。（11）罰金、罰款和被沒收財物的損失 （無論有無需保留）XX會計科目賬載金額XX元。按照中華人民共和國企業(yè)所得

26、稅法 第八條及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失XX元予 以調(diào)整，本期調(diào)增金額XX元。企業(yè)發(fā)生的罰金、罰款XX元屬生產(chǎn)經(jīng)營行為允許扣除。本年度未發(fā)現(xiàn)罰金、罰款和被沒收財物的損失。（12）稅收滯納金（無此事項可刪除）XX會計科目賬載金額XX元。按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第八條及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金XX元予以調(diào)整，本期調(diào)增金 額XX元。（13）贊助支出（無此事項可刪除）XX會計科目賬載金額XX元，為XX XX的贊助支出。按照中華人民共 和國企業(yè)所得稅法實施條例 第五十四條及相關(guān)規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出X X元予以調(diào)整，本期調(diào)增金額X X

27、元。（14）各類基本社會保障性繳款（無論有無需保留）XX會計科目賬載金額XX元。其中基本養(yǎng)老保險費XX元，失業(yè)保險費 XX元，基本醫(yī)療保險XX元，工傷保險費XX元，生育保險費XX元，均已實 際繳納。（符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條及相關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核無調(diào)整金額。 ）按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)繳納各類基本社會保障性繳款超過規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的支出X X元予以納稅調(diào)整，本期調(diào)增金額X X元。（15）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險（無論有無需保留）XX會計科目賬載金額XX元。其中補充養(yǎng)老保險計提基數(shù)XX元，計提 比例X%,金額XX元。補充醫(yī)療保險計提基數(shù)

28、XX元，計提比例%,金額X X元。（符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條及相 關(guān)規(guī)定，且已實際繳納，經(jīng)審核無調(diào)整金額。 ）按照中華人民共和國企 業(yè)所得稅法實施條例第三十五條及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險超過規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的支出X X元予以調(diào)整，本期調(diào)增金額X X元（企業(yè)未列入當(dāng)期費用按規(guī)定允許扣除，本期調(diào)減金額XX元）。（企業(yè) 補充養(yǎng)老保險采用年金形式，符合相關(guān)規(guī)定） 。本年度發(fā)生的補充養(yǎng)老保險XX元、補充醫(yī)療保險XX元，系為部分人 員的支出，按照稅法規(guī)定不得稅前扣除，本期調(diào)增金額XX元。本年度未發(fā)生補充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險支出。 與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)

29、費用 （無此事項可刪除）XX會計科目賬載金額XX元。按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第八條及相關(guān)規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費 用XX元予以調(diào)整，本期調(diào)增金額XX元。（17）與取得收入無關(guān)的支出（無論有無需保留）XX會計科目賬載金額XX元，因（具體內(nèi)容）屬與取得收入無關(guān)的其 他支出。 按照 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第十條及相關(guān)規(guī)定， 企業(yè) 發(fā)生的除上述贊助支出外的與取得收入無關(guān)的其他支出X X元予以調(diào)整， 本期調(diào)增金額XX元。經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)與取得收入無關(guān)的支出。XX會計科目賬載金額XX元。按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第八條及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生不征稅收入用于支出所形

30、成的費用X X元、 用于形成資產(chǎn)的折舊、攤銷XX元予以調(diào)整，本期調(diào)增金額XX元。（無此事 項可刪除）（18）加計扣除（無此事項可刪除）XX會計科目賬載研究開發(fā)費用金額XX元。經(jīng)審核，其中符合加計扣 除的研究開發(fā)費用XX元在實行100%扣除基礎(chǔ)上，再按當(dāng)年實際發(fā)生額 的50 %在企業(yè)所得稅稅前加計扣除X X元。詳見X X核第0 X和x號研究開 發(fā)費用加計扣除鑒證報告。按照 企業(yè)所得稅法實施條例 第九十五條及相關(guān)規(guī)定， 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、 新產(chǎn)品、 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用， 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50% xx元加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無

31、形資產(chǎn)成本的150% xx元按不低于 10年分期攤銷，本期攤銷金額X X元。詳見X X核字20 x不XX號研究開發(fā)費 用加計扣除鑒證報告。 （無此事項可刪除）XX會計科目賬載安置殘疾人員工資支出金額XX元。經(jīng)審核，其中符合加計扣除的安置殘疾人員工資支出XX元。按照企業(yè)所得稅法實施條例 第九十六條及相關(guān)規(guī)定， 企業(yè)安置殘疾人員的， 在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%計X X元加計 扣除。詳見X X核室20 Xx號安置殘疾人員工資支出加計扣除鑒證報告。（無此事項可刪除）（19）其他（無此事項可刪除） 大額營業(yè)外支出（具體內(nèi)容），金額XX元，符合稅法規(guī)定。（單

32、筆支出一般企業(yè)3 萬元，大型企業(yè)10 萬元以上，無論是否調(diào)整均需說明）XX會計科目利用不合法憑證列支成本、費用支出內(nèi)容XX XX,金額 XX元予以納稅調(diào)整增加。金額較大的會議費應(yīng)單獨說明。余額較大的預(yù)提費用應(yīng)單獨說明。對金額較大和異常的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款應(yīng)單獨說明。未發(fā)現(xiàn)其他項目的涉稅調(diào)整事項。3、資產(chǎn)類調(diào)整項目的審核 資產(chǎn)損失 （無論有無需保留）XX會計科目賬載金額XX元，其中XX大類XX小類資產(chǎn)損失，已按規(guī)定 程序進(jìn)行清單（專項）申報金額XX元，主管稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)受理。（符合中 華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第五十七、 五十八、 五十九、 六十 條及相關(guān)規(guī)定。 ）按照中華人民共和國企

33、業(yè)所得稅法實施條例第三十二條及相關(guān)規(guī)定，財產(chǎn)損失中不符合規(guī)定的部分XX元予以調(diào)整，本期調(diào) 增金額XX元，企業(yè)實際列支的財產(chǎn)損失金額XX元。詳見XX核定20xax號資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證報告 本年度未發(fā)生財產(chǎn)損失。 固定資產(chǎn)折舊（無論有無需保留）XX會計科目賬載金額XX元。其中計入制造費用XX元，營業(yè)（銷售） 費用XX元，計入管理費用XX元（符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實 施條例第五十七、五十八、五十九、六十條及相關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核無調(diào)整 金額。）按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十七、五十 八、五十九、六十條及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)計算折舊超過規(guī)定的部分XX元予 以調(diào)整，本期調(diào)增金額XX元。披露企

34、業(yè)采用的固定資產(chǎn)的折舊方法和年限與稅法規(guī)定不一致的情 況，實行加速折舊是否符合規(guī)定程序，以前年度及本年度產(chǎn)生的暫時性差 異分項目說明企業(yè)會計與稅收的差異金額及原因。（無此事項可刪除）本年度未發(fā)生固定資產(chǎn)折舊的計提。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（無此事項可刪除）XX會計科目賬載金額XX元。其中計入制造費用XX元，營業(yè)（銷售） 費用XX元，計入管理費用XX元（符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實 施條例第六十二、六十三、六十四條及相關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核無調(diào)整金額。） 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第六十二、六十三、六十 四及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)計算折舊超過規(guī)定的部分XX元予以調(diào)整，本期調(diào)增 金額X X元。長期待攤

35、費用的攤銷（無此事項可刪除）XX會計科目賬載金額XX元，為XX XX發(fā)生的支出。其中計入制造費用 XX元,營業(yè)（銷售）費用XX元，計入管理費用XX元。（符合中華人民 共和國企業(yè)所得稅法實施條例第七十條及相關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核無調(diào)整金 額。）按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第七十條及相關(guān)規(guī) 定，企業(yè)計算長期待攤費用攤銷低于 3年的部分XX元予以調(diào)整，本期調(diào) 增金額XX元，企業(yè)實際列支的長期待攤費用金額XX元。長期待攤費用情況表金額單位：元事 由年年年發(fā)生額稅務(wù)會計稅務(wù)會計稅務(wù) 無形資產(chǎn)攤銷（無此事項可刪除）X X會計科目賬載金額X X元工符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實 施條例第六十五、六十六、

36、六十七條及相關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核無調(diào)整金額。） 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第六十五、六十六、六十 七條及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷超過規(guī)定的部分XX元予以調(diào)整，本 期調(diào)增金額XX元，企業(yè)稅前扣除的無形資產(chǎn)攤銷金額XX元。 投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（無此事項可刪除）XX會計科目賬載金額XX元。按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實 施條例第七十五條及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)未確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓、處置所得XX 元予以調(diào)整，本期調(diào)增金額XX元。對于企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）稅收和會計金額不一致的，應(yīng)按 項目披露以前年度及本年度的企業(yè)實際列支的投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失金額和符合稅收規(guī)定可以稅前列支的投資轉(zhuǎn)讓、處置所

37、得；損失金額，實際列支的股權(quán)投資損失金額，是否符合稅法規(guī)定的程序 ）。其他企業(yè)取得的政策性搬遷和處置收入符合國家稅務(wù)總局公告 2012年第 40號和國家稅務(wù)總局公告2013年第11號文件的規(guī)定，表述項目簡要情 況。（無此事項可刪除）未發(fā)現(xiàn)其他項目的涉稅調(diào)整事項。（無論有無需保留）4、準(zhǔn)備金調(diào)整項目的審核 （無論有無需保留）xx會計科目賬載金額xx元。按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實 施條例第五十六條及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出xx元予以 調(diào)整，本期調(diào)增金額xx元。（企業(yè)以前年度已作調(diào)增的準(zhǔn)備金支出予以轉(zhuǎn) 回，本期調(diào)減金額XX元。）本年度未發(fā)生未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。5、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所

38、得（無此事項可刪除）6、其他調(diào)整項目的審核經(jīng)審核無其他調(diào)整項目。（無論有無需保留）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤的審核貴單位本納稅年度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的房產(chǎn)預(yù)售收入合計XXXX元，按預(yù)計計稅毛利率 XX%計算，預(yù)計毛利額為XXXXXX元； 貴單位以前年度未完工開發(fā)項目 XXX ,累計已按預(yù)計毛利率計算預(yù)計 毛利額XXXXXXX元計入當(dāng)年納稅所得，本納稅年度該開發(fā)項目完工， 該預(yù)計毛利轉(zhuǎn)回XXXXXXX元，根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，經(jīng)審核納稅調(diào)整減 少XXXXXXX元。（從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收 入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)征率計算的預(yù)計利潤，應(yīng)作調(diào)減處理。）貴單位

39、自報納稅調(diào)整增加（減少）XXXXXX元,納稅調(diào)整增加（減少）經(jīng)審 核確認(rèn)為XXXXXX元。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算預(yù)計利潤審核明細(xì)表金額單位：元（列至角分）行次項目（成本對象一）（成本對象二） 合計1適用計稅毛利率2以前年度累計預(yù)售收入3以前年度預(yù)計毛利額累計調(diào)增額4本年度預(yù)售收入5本年度因項目完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售的預(yù)售收入額6本年度預(yù)計毛利額（4M）7本年度因項目完工轉(zhuǎn)回的預(yù)計毛利額（5M）8審核確認(rèn)納稅調(diào)增額9審核確認(rèn)納稅調(diào)減額7、納稅調(diào)整匯總情況綜上，本期合計調(diào)增金額xx元，調(diào)減金額XX元。8、納稅調(diào)整后所得的審核利潤總額xx元。本期合計調(diào)增金額xx元，調(diào)減金額xx元，納稅調(diào)整 后所得為xx元。9

40、、應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整后所得xx元，減彌補以前年度虧損xx元（詳見附表四）后 的應(yīng)納稅所得額為xx元。10、稅收優(yōu)惠的審核 本納稅年度從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微 利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額為x x x x元；（小型微利企業(yè)條 件：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不（已）超過 30萬元，企業(yè)全年平均 從業(yè)人數(shù)不（已）超過100人，企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均不（已） 超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不（已）超過 30萬元， 企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)不（已）超過 80人，企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額 平均不（已）超過1000萬元。） 從事國家需要重點扶持擁有核心自主知

41、識產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征的企業(yè)所得稅稅額為X X X X元（從事國家需要重點扶持擁有 核心自主知識產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)的審核年度研發(fā)人員、研發(fā)經(jīng) 費、研發(fā)成果、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售情況等指標(biāo)）；符合國務(wù)院規(guī)定以及國 務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策部分享受減征的企業(yè)所得稅稅額為X X 元（是否存在按照原稅法規(guī)定條件應(yīng)予以追征稅款的現(xiàn)象）；其他符合國 務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策享受減征的企業(yè)所得稅稅額 為XX元（如屬不屬于第一年享受，必須單獨說明）。稅收優(yōu)惠事項審核說明對于享受減免稅項目的企業(yè)，必須明確說明企業(yè)是否能單獨核算優(yōu)惠 項目所得，并能夠合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用。相關(guān)的

42、減免稅事項是否按照 規(guī)定程序進(jìn)行審批或備案。11、抵免所得稅額的審核本納稅年度購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目 錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企 業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的， 投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的企業(yè)所得稅額為XX元。當(dāng) 年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免金額為X x x x元。其他 符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策享受從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng) 納稅額中抵免的企業(yè)所得稅額為XX元。（企業(yè)所得稅法規(guī)定，購置環(huán)保節(jié) 能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵扣， 不足

43、部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。）（可根據(jù)實際情況作刪減）專用設(shè)備投資抵免情況明細(xì)表金額單位：萬元設(shè)備名稱投資額目錄 類別抵免金額嬴一 第年二 第年三 第年四第年五 第年對于申報設(shè)備抵免所得稅額的企業(yè)， 應(yīng)披露：設(shè)備所屬目錄情況，以 往年度結(jié)轉(zhuǎn)的抵扣額，本年新購設(shè)備，本年新增抵扣額，本年實際抵扣額， 今年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的抵扣額；并對設(shè)備投資抵免所得稅是否符合有關(guān)稅收規(guī)定，抵免額計算是否準(zhǔn)確。是否存在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)象。12、應(yīng)納稅額的審核賬載金額xx元。經(jīng)審核的納稅調(diào)整后所得為xx元，彌補以前年度虧 損x x正詳見企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四或x xxx稅務(wù)師事務(wù)所x x 字xx號鑒證報告），應(yīng)納所得稅額xx元，減免所得稅額xx元，抵免所得 稅額XX元，應(yīng)納稅額X