年終一次性獎金個人所得稅課件

1、1 2021年7月15日星期四 個人所得稅之年終一次性 獎金政策業(yè)務(wù)及實際操作 2 2021年7月15日星期四 工資、薪金所得項目稅率表 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)（元） 1 不超過1500元的 30 2 超過1500元至4500元的部分 10 105 3 超過4500元至9000元的部分 20 555 4 超過9000元至35000元的部分 25 1005 5 超過35000元至55000元的部分 30 2755 6 超過55000元至80000元的部分 35 5505 7 超過80000元的部分 45 13505 3 2021年7月15日星期四 個人取得全年一次性獎金如何納

2、稅？ n根據(jù)關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等 計算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅 發(fā)20059號）規(guī)定： 納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個 月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦 法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳： 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除 以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除 數(shù)。 4 2021年7月15日星期四 個人取得全年一次性獎金如何納稅？ n如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月 工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng) 將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所 得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦 法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除 數(shù)。（

3、注意：先減后除先減后除） n在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅 辦法只允許采用一次。” 5 2021年7月15日星期四 個人取得全年一次性獎金如何納稅？ n雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種 名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先 進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收 入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 n（對此項關(guān)于名目的規(guī)定，我市不作要求） n本規(guī)定自2005年1月1日起實施 6 2021年7月15日星期四 請問 2012年9月份工

4、資4000元，年終 獎金5000元，如何繳納個人所得稅？ 1.當(dāng)月工資薪金部分應(yīng)納個人所得稅： l（4000-3500）3%-015（元） l2.全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅 : l確定適用稅率和速算扣除數(shù)：5000/12 416.67（元）商數(shù)為416.67，適用3%的稅率， 速算扣除數(shù)為0。 l年終獎金部分應(yīng)納個人所得稅：50003%- 0150（元） 7 2021年7月15日星期四 l我國公民韓先生在某一公司工作，2011 年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又 一次取得年終獎金24100元，其應(yīng)繳納多 少個人所得稅？ l韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其 取得的獎金收入2410

5、0元補足其差額部分 100元，剩余24000元除以12個月，得出 月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算 扣除數(shù)分別為10%和105元。 l應(yīng)納稅額=（24100+3400-3500）10%- 105=2295元 8 2021年7月15日星期四 個人取得全年一次性獎金如何納稅？ n溫馨提示：發(fā)放年終一次性獎金要回 避無效納稅區(qū)間 n按照國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取 得全年一次性獎金等計算征收個人所 得稅方法問題的通知（國稅發(fā) 20059號）的規(guī)定的計算方法， 可發(fā)現(xiàn)七個無效納稅區(qū)間。 9 2021年7月15日星期四 個人取得全年一次性獎金如何納稅？ n這些無效納稅區(qū)間有兩個特點：一是每 個區(qū)間的起點都是稅率變化的相應(yīng)點； 二是相對于無效區(qū)間減去1元的年終獎金 額而言，稅前收入增加、稅后收入不升 反降或保持不變。 10 2021年7月15日星期四 個人取得全年一次性獎金如何納稅？ n在工資月應(yīng)納稅所得額均在3500元以上 時，常用的無效納稅期間有3個， 1800119283.33（元），54001 60187.50（元），108