第五章會計憑證

1、 基基 礎(chǔ)礎(chǔ) 會會 計計 第五章 會 計 憑 證 經(jīng)經(jīng) 濟(jì) 濟(jì) 業(yè) 業(yè) 務(wù) 務(wù) 原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 賬賬 簿 簿 各各 種 種 登記登記 登記登記 第一節(jié)第一節(jié) 概概 述述 會計憑證（會計憑證（accounting vouchers）：）：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。 會計憑證的意義：會計憑證的意義： （1）可及時正確地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況?？杉皶r正確地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。 （2）是進(jìn)行賬簿登記的依據(jù)是進(jìn)行賬簿登記的依據(jù) （3）可以發(fā)揮會計事前控制的作用可以發(fā)揮會計事前控制的作用 （4

2、）可以明確各個職能部門、各個經(jīng)辦人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)可以明確各個職能部門、各個經(jīng)辦人員的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任，強(qiáng)化崗位責(zé)任制。任，強(qiáng)化崗位責(zé)任制。 會計憑證的種類：會計憑證的種類：原始憑證原始憑證 與與 記賬憑證記賬憑證 含義：含義：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用 以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成情以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成情 況，并作為記賬原始依據(jù)的一種會計憑況，并作為記賬原始依據(jù)的一種會計憑 證。證。 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證(original vouchers)(original vouchers) 外來外來由由外外單位相關(guān)人員填制而取得的原始憑證單位相關(guān)

3、人員填制而取得的原始憑證 按來源分類按來源分類自制原始憑證、外來原始憑證自制原始憑證、外來原始憑證 自制自制由由本本單位相關(guān)人員填制而取得的原始憑證單位相關(guān)人員填制而取得的原始憑證 領(lǐng)料單、入庫單、借款單、工資結(jié)算單、銷貨發(fā)票等領(lǐng)料單、入庫單、借款單、工資結(jié)算單、銷貨發(fā)票等 購貨發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、收款收據(jù)等購貨發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、收款收據(jù)等 自制憑證自制憑證一次憑證一次憑證 只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。如領(lǐng)料單。務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。如領(lǐng)料單。 自制憑證自制憑證累計憑證累計憑證 在

4、一定時期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的在一定時期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的 若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單 。 自制憑證自制憑證匯總原始憑證匯總原始憑證 將一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯將一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯 總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā) 料憑證匯總表、工資分配匯總表等。料憑證匯總表、工資分配匯總表等。 材料名稱材料名稱 用途用途 白白 布布花花 布布輔助材料輔助材料 合合 計計 數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量

5、數(shù)量金額金額 產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用 生產(chǎn)車間一般消耗用生產(chǎn)車間一般消耗用 行政管理部門耗用行政管理部門耗用 20002000600060001000100050005000 120120 80 80 600600 400 400 1100011000 600 600 400 400 合合 計計20002000600060001000100050005000200200100010001200012000 發(fā)發(fā) 料料 憑憑 證證 匯匯 總總 表表 20082008年年1212月月 單位：元單位：元 自制憑證自制憑證記賬編制憑證記賬編制憑證 由會計人員根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對某些特定事項進(jìn)行由會計人員根據(jù)

6、賬簿記錄的結(jié)果對某些特定事項進(jìn)行 歸類、整理而編制的原始憑證歸類、整理而編制的原始憑證 。如輔助費(fèi)用分配表。如輔助費(fèi)用分配表。 原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證的名稱 原始憑證 填制日期 原始憑證 的編號 接收單 位名稱 填制單位及有 關(guān)人員簽章 經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的基 本內(nèi)容 原始憑證的審核及后續(xù)處理原始憑證的審核及后續(xù)處理 （1）真實性審核真實性審核 （2）合法性審核合法性審核 （3）完整性審核完整性審核 （4）準(zhǔn)確性審核準(zhǔn)確性審核 辦、緩辦、拒辦辦、緩辦、拒辦 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證(recording vouchers)(recording vouchers) 含義：含義

7、：是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用 來確定會計分錄，作為登記賬簿直接依來確定會計分錄，作為登記賬簿直接依 據(jù)的一種會計憑證。據(jù)的一種會計憑證。 記賬憑證記賬憑證 填制方法填制方法 單式記賬憑證單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 適用內(nèi)容適用內(nèi)容 通用記賬憑證通用記賬憑證 專用記賬憑證專用記賬憑證 收款憑證收款憑證receipt vouchers 付款憑證付款憑證payment vouchers 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證transfer vouchers 單式記賬憑證單式記賬憑證 20081229 總總 051 購買購買A材料材料原材料原材料A材料材料 應(yīng)交稅金應(yīng)

8、交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 銀行存款銀行存款 1 1 1 1 1 1 11 0000 0 7 00 0 0 0 000 077 00 07 3 張輕張輕王一王一 ￥ 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證通用通用 專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和 銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上， 將借方科目設(shè)在上方。將借方科目設(shè)在上方。 收款憑證的貸方科目在憑證對應(yīng)收款憑證的貸方科目在憑證對應(yīng) 的表格中。的表格中。 收款憑證不僅作為記賬憑證，也收款憑證不僅作為記賬憑證，也 是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出是出納人

9、員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出 納員辦理收款后蓋納員辦理收款后蓋“收訖收訖”章。章。 收訖 專用記賬憑證專用記賬憑證付款憑證付款憑證 付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和 銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上， 將貸方科目設(shè)在上方。將貸方科目設(shè)在上方。 付款憑證的借方科目在憑證對應(yīng)付款憑證的借方科目在憑證對應(yīng) 的表格中。的表格中。 付款憑證不僅作為記賬憑證，也付款憑證不僅作為記賬憑證，也 是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出 納員辦理付款后蓋納員辦理付款后蓋“付訖付訖”章。章。 付訖 注意 如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔 的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行 提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國會計實務(wù)的慣例 應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證， 更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。 專用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證的