合作社帳務(wù)處理

1、一、合作社使用賬簿、單據(jù) 合作社統(tǒng)一使用“沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿” ，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 制度（試行） 規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記 賬、產(chǎn)品物資賬、 固定資產(chǎn)賬、 經(jīng)營(yíng)收支賬、 股金賬、 應(yīng)收應(yīng)付 （成員往來(lái)） 賬及成員賬戶。 固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、 銀行存款類使用“日記賬” ；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。 合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)” ，支出使用“農(nóng) 民專業(yè)合作社付款票據(jù)” ，購(gòu)入產(chǎn)品物資使用 “農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫(kù)單” ，出售產(chǎn)

2、品 物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫(kù)單” 。二、記賬憑證編制 合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證， 并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記 過(guò)賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。三、合作社資金來(lái)源的賬務(wù)處理 合作社的資金來(lái)源有：成員入社股金 （包括： 貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)） 、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、 他人捐贈(zèng)、借款、成員往來(lái)、合作社積累等。（一）股金的核算 成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)， 按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值， 借記“庫(kù) 存現(xiàn)金”、“銀行存款” 、“固定資產(chǎn)” 、“產(chǎn)品物資” 、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員 確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實(shí)際

3、出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資 本公積”科目。20 萬(wàn)元，存款 10 萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)機(jī)械 5臺(tái)評(píng)估確認(rèn)價(jià)為32 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：200000【例 1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金3 萬(wàn)元，協(xié)議確認(rèn)股金額借 : 庫(kù)存現(xiàn)金10000030000320000銀行存款固定資產(chǎn)貸：股金10000資本公積 （二）財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算 合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng) 應(yīng)付款”科目。合作社按照國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形 資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)” 、“牲畜（禽）資產(chǎn)” 、“林木資產(chǎn)” 、“無(wú)形資產(chǎn)” 等

4、科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“專 項(xiàng)基金”科目；用于開(kāi)展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市 場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)， 借記“專項(xiàng)應(yīng)付款” 科目， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款” 等科目。【例 2】合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金10萬(wàn)元，其中： 7 萬(wàn)元用來(lái)購(gòu)買辦公場(chǎng)所 ,1萬(wàn)元購(gòu)買桌， 1萬(wàn)元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣， 1 萬(wàn)元用于成員培訓(xùn)。會(huì)計(jì)分錄為：收到補(bǔ)助資金時(shí)：借 :銀行存款100000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 100000購(gòu)買管理用固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)辦公室 7000080000桌椅 10000 貸：銀行存款精品文

5、庫(kù)歡迎下載15同時(shí)，轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)基金” 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：專項(xiàng)基金科目8000080000用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時(shí)： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 一技術(shù)推廣 10000成員培訓(xùn) 10000 貸：銀行存款20000（三）他人捐贈(zèng)資金的核算 合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目。【例3】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái)，所附發(fā)票售價(jià)為 費(fèi)共計(jì)0.3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)一拖拉機(jī)20000貸：專項(xiàng)基金20000（四）借款的核算合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個(gè)人，借款期限在一年以 下（含一年）的

6、，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；借款期限在 一年以上的，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。【例4】合作社從農(nóng)村信用社貸款 20000元，期限6個(gè)月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會(huì)計(jì)分錄 為：借：銀行存款20000貸：短期借款20000【例5】合作社借甲公司 借：銀行存款一信用社貸：長(zhǎng)期借款一甲公司（五）成員往來(lái)的核算合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”科目；償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“成員往來(lái)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合作社向甲成員借現(xiàn)金 10000元，作為流動(dòng)

7、資金，期限為 6個(gè)月。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：成員往來(lái)一甲成員10000【例7】合作社將統(tǒng)一采購(gòu)的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計(jì)款1000元，暫欠。會(huì)計(jì)分錄為：借：成員往來(lái)一乙成員1000貸：產(chǎn)品物資1000（六）合作社積累核算合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時(shí)，借“盈余分配一各項(xiàng)分配”科目，貸“盈余公積”科目。會(huì)計(jì)分錄為：【例8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取 10%的公積金。會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余分配一各項(xiàng)分配、“銀行存款”、“固1.7萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸30000元，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會(huì)計(jì)分錄為:30000

8、3000010000貸：盈余公積10000四、合作社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）合作社統(tǒng)一采購(gòu)生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購(gòu)后對(duì)外銷售時(shí)，賬務(wù)處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購(gòu)生產(chǎn)資料時(shí)，按其購(gòu)入價(jià)與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目， 貸記 借記 貸記【例支付“庫(kù)存現(xiàn)金”“庫(kù)存現(xiàn)金”“經(jīng)營(yíng)收入”9】3月份，、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時(shí)，、“銀行存款”、“成員往來(lái)”（出售給非成員的借記：“應(yīng)收款”）等科目， 科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價(jià)格購(gòu)入甲公司飼料 100噸，以現(xiàn)金0.3 元;5萬(wàn)元

9、，以銀行存款支付 10萬(wàn)元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用合作社以3000元/噸的價(jià)格出售給成員，成員已交來(lái)現(xiàn)金分錄為： 購(gòu)入飼料時(shí)：借:產(chǎn)品物資一飼料 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款27萬(wàn)元，丙成員欠 3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)25000050000100000應(yīng)付款一甲公司 100000 支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：產(chǎn)品物資一飼料貸：庫(kù)存現(xiàn)金出售飼料時(shí)： 借：現(xiàn)金成員往來(lái)一丙成員 貸：經(jīng)營(yíng)收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出253000貸：產(chǎn)品物資一飼料2530002、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購(gòu)時(shí)，按其收購(gòu)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資” 科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來(lái)”等科目。合作

10、社將產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)，借 記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng) 營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?0】3月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 8000元/噸的價(jià)格收購(gòu)成員肉雞 50噸，用現(xiàn)金 支付購(gòu)雞款40萬(wàn)元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用 0.2萬(wàn)元。合作社以1萬(wàn)元/噸的價(jià)格對(duì)外出 售，并將銷售款 50萬(wàn)元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 收購(gòu)肉雞時(shí)：借:產(chǎn)品物資一肉雞3000300027000030000300000400000貸：庫(kù)存現(xiàn)金400000 支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：產(chǎn)品物資一肉雞貸：庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)外出售時(shí)： 借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

11、借：經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)品物資一肉雞20002000500000500000402000402000（二）合作社為成員代購(gòu)生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營(yíng)，賬務(wù)處理如下：收到成員交來(lái)的代購(gòu)款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：成員往來(lái)一各成員采購(gòu)飼料時(shí)：借：受托代購(gòu)商品一飼料貸：庫(kù)存現(xiàn)金交付成員飼料時(shí)：借：成員往來(lái)一各成員貸：受托代購(gòu)商品一飼料 收取1000元代購(gòu)費(fèi)時(shí)：借：成員往來(lái)貸：經(jīng)營(yíng)收入 將余款500元退回成員時(shí)：借：成員往來(lái)貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000050000485004850048500485001000100050050010000千克，雙方協(xié)議約定85000元，期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、 會(huì)計(jì)分錄為：80000 元。收

12、到成員交來(lái)的委托代銷肉雞時(shí)： 借：受托代銷產(chǎn)品一肉雞 貸：成員往來(lái)一各成員 售出肉雞時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金85000貸：受托代銷產(chǎn)品一肉雞80000經(jīng)營(yíng)收入5000支付成員代銷肉雞款時(shí)：借：成員往來(lái)一各成員 貸：庫(kù)存現(xiàn)金800008000080000800001、合作社按成員委托協(xié)議代購(gòu)生產(chǎn)資料，收到受托代購(gòu)商品款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來(lái)”科目。采購(gòu)商品時(shí)，按采購(gòu)商品的價(jià)款和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用， 借記“受托代購(gòu)商品”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。交付受托代購(gòu)商品時(shí)，按代購(gòu)商品的實(shí)際成本， 借記“成員往來(lái)”科目，貸記“受托代購(gòu)商品”科目； 收取手續(xù)費(fèi)

13、的，借記“成員往來(lái)”或“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”等科目?！纠?1】5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價(jià)格，收取為成員代購(gòu)飼料20噸的購(gòu)料款，共計(jì) 50000元；合作社以2400元/噸的價(jià)格購(gòu)得飼料 20噸，期間發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝 卸費(fèi)等費(fèi)用500元，飼料到達(dá)后交付成員；合作社收取1000元代購(gòu)費(fèi)后，將余款 500元退回成員。會(huì)計(jì)分錄為：2、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時(shí)，按協(xié)議約定的價(jià)格，借記“受托代銷產(chǎn) 品”科目，貸記“成員往來(lái)”科目。售出受托代銷商品時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“

14、庫(kù)存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價(jià)格，貸記“受托代銷產(chǎn)品”科目，如果實(shí)際收 到的價(jià)款大于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；如果實(shí)際收到的價(jià)款小 于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。給付成員代銷商品款時(shí)，借記“成 員往來(lái)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目?！纠?2】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞價(jià)格為8元/千克；合作社以8.5元/千克的價(jià)格售出，取得現(xiàn)金 裝卸費(fèi)等費(fèi)用1000元，合作社支付成員代銷肉雞款支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000（三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對(duì)外銷售，賬務(wù)

15、處理如下： 合作社收購(gòu)成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品時(shí)，按其收購(gòu)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來(lái)”等科目。合作社對(duì)初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、 “成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn) 品物資”科目?！纠?3】7月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 支付購(gòu)雞款8萬(wàn)元、支付運(yùn)費(fèi)及

16、裝卸費(fèi)等費(fèi)用雞肉5噸、雞架2噸入冷庫(kù)儲(chǔ)存，期間計(jì)提加工人員工資 折舊費(fèi)0.1萬(wàn)元，用現(xiàn)金支付水電等費(fèi)用 0.2萬(wàn)元。月底， 萬(wàn)兀存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為：收購(gòu)肉雞時(shí)：借:產(chǎn)品物資一肉雞 貸：庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)肉雞進(jìn)行深加工時(shí)：借：生產(chǎn)成本 貸：產(chǎn)品物資一肉雞 應(yīng)付工資 累計(jì)折舊 庫(kù)存現(xiàn)金 雞肉、81000810009200081000800010002000雞架驗(yàn)收入冷庫(kù)時(shí)：借：產(chǎn)品物資一雞肉、貸：生產(chǎn)成本對(duì)外出售時(shí)：借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出雞架9200092000120000120000920008000元/噸的價(jià)格收購(gòu)成員肉雞10噸，用現(xiàn)金0.1萬(wàn)元。合作社對(duì)肉雞進(jìn)行深加工，

17、生產(chǎn)出0.8萬(wàn)元，計(jì)提加工車間及設(shè)備等雞肉及雞架全部售完，銷售款12貸：產(chǎn)品物資一雞肉、雞架92000五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生支出時(shí)，存現(xiàn)金”、“銀行存款” “產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來(lái)”【例14】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資 分錄為：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款2、合作社對(duì)外投資時(shí)，30000借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“庫(kù) 、“應(yīng)付款”等科目。3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)30000借記“對(duì)外投資”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。、“銀行存款”等科目，貸記“對(duì)外投資”科合作社收回對(duì)外投資資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)

18、金”目，實(shí)際取得的價(jià)款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目。5000050000600005000010000辦公費(fèi) 差旅費(fèi)貸：銀行存款300004、合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“生產(chǎn)成本” “累計(jì)折舊”科目?！纠?7】12月份，合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊0.2萬(wàn)元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊0.15萬(wàn)元，公益性固定資產(chǎn)折舊 0.05萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 其他支出貸：累計(jì)折“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目，貸記【例15】9月份，合作社用5萬(wàn)元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金6萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：進(jìn)行投資時(shí)：借：對(duì)外投資 貸：銀行存款 收回投資

19、時(shí)： 借：現(xiàn)金貸：對(duì)外投資 投資收益3、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng) 付工資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?6】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬(wàn)元，辦公費(fèi)1萬(wàn)元，差旅費(fèi)0.4萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 一人員工資 160001000040005、 合作社出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費(fèi)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)

20、金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時(shí)，借記“固 定資產(chǎn)清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。【例18】12月份，合作社將一臺(tái)不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對(duì)外出售，其賬面原值為6000元，累計(jì)已提折舊600元，協(xié)議價(jià)5800元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用 200 元。會(huì)計(jì)分錄為： 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理5400累計(jì)折舊600貸：固定資產(chǎn)一農(nóng)業(yè)機(jī)械600058005800 收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理200200 支付清理費(fèi)用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理貸：庫(kù)存現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈

21、收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理200貸：其他收入2006、合作社清收債權(quán)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”“應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時(shí)，借記“成員往來(lái)”“應(yīng)付款” 等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。【例19】合作社收回丙成員購(gòu)買飼料欠款3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金30000貸：成員往來(lái)一丙成員30000【例20】合作社用現(xiàn)金付清購(gòu)買甲公司飼料欠款10萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付款一甲公司100000貸：庫(kù)存現(xiàn)金100000【例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)收

22、入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方， 借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時(shí)將“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支 出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的 貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“本年盈余” 科目的借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目【例22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入貸：本年盈余 結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余貸：經(jīng)營(yíng)支出800000800080008000

23、00655000655000【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)借：經(jīng)營(yíng)收入 1000貸：本年盈余1000【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入貸：本年盈余 結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余貸：經(jīng)營(yíng)支出5000500010001000【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入貸：本年盈余 結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余120000120000920003月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),5月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),6月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),7月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),。以例以例以例以例9、例10為例。會(huì)計(jì)分錄為:11為例。會(huì)計(jì)分錄為:12為例。會(huì)計(jì)分錄為:13為例。會(huì)計(jì)分錄為:貸：經(jīng)營(yíng)支出920

24、00【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)借：本年盈余30000貸：經(jīng)營(yíng)支出30000【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)借：投資收益10000貸：本年盈余10000【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì) 計(jì)分錄為：（1 ）例16結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí)： 借：本年盈余30000貸：管理費(fèi)用30000（2）例17結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時(shí)： 借：本年盈余貸：管理費(fèi)用 其他支出200015005008月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例9月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例12月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例14為例。15為例。16、例會(huì)計(jì)分錄為:會(huì)計(jì)分錄為:17、例18為例。會(huì)（3）例18結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時(shí)：借：其他收入200貸：本年盈余200借記“本年

25、盈余”七、年終盈余分配 年終，進(jìn)行盈余分配時(shí)，首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)， 科目，貸記“盈余分配一未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失和提取 盈余公積，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時(shí)，借記“盈余分配一未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時(shí)， 借記“盈余分配一各項(xiàng)分配” 科目，貸記“盈 余公積” 科目；合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸 記“股金”、“盈余分配一未分配盈余”等科目。最后，合作社對(duì)可分配盈余按照盈余分配方 案進(jìn)行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時(shí)，借記“盈余分配一各項(xiàng)分配”科目，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。 按成員出資額和公積金份額等返還盈余時(shí)，借記“盈余分配一各項(xiàng) 分配”科目，貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“盈余分配一未分配盈余”科目，貸記“盈余分配一各項(xiàng)分配”科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩 余盈余時(shí)，借記“應(yīng)付盈余返還”、“應(yīng)付剩余盈余”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、“銀行存款” 等科目?！纠?9】通過(guò)例22-例28可得，合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余146200元（合作社本年盈余計(jì)算公式為：本年盈余=經(jīng)營(yíng)收入+投資收益+其他收入-經(jīng)