2018年中級會計實務真題第一批

1、2018年中級會計實務真題（第一套） 一、單項選擇題 1. 甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產(chǎn)設備并立即投入使用。取得 增值稅專用 發(fā)票上注明價款 500萬元，增值稅稅額 85萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發(fā) 票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因 素，該設備的入賬價值是（）萬元。 A. 500B.510C.585D.596 2. 下列屬于會計政策變更的是（）。 A. 存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法 B. 將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?% C固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法 D.將

2、無形資產(chǎn)的預計使用年限由10年變更為6年 3. 對于外幣財務報表折算，下列項目應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的是（）。A固定資產(chǎn)B. 管理費用C.營業(yè)收入D.盈余公積 4.2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券， 作為持有至到 期投資進行核算，并于每年年末計提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率 確認應計利息 590，利息 調(diào)整的攤銷額為 10,甲公司2017年末對該債券投資應確認投資收益的金額是（）。 A. 580B.600C.10D.590 5.2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設備并立即投入使用，該設備取得時 的

3、成本與計稅基礎一致，2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊180萬元，企業(yè) 所得稅申報時允許稅 前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為 460萬元， 不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于 該項固定資產(chǎn)確認的暫時性差異是（）。 A. 應納稅暫時性差異 20萬元 B. 可抵扣暫時性差異 140萬元 C. 可抵扣暫時性差異 60萬元 D. 應納稅暫時性差異 60萬元 6. 甲公司2017年12月10日簽訂一項不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)品的售價是205元/件，銷 售數(shù)量 1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨

4、 1500件，成本200元/件，市場銷售 價格191元/件，預計銷售費用均為 1元/件，2017年年末甲公司應計提的 存貨跌價準備是（）元。 A.15000B.0 C.1000 D.5000 7. 甲公司2017年財務報告批準報出日是2018年4月25日，甲公司發(fā)生下列事項，屬于資產(chǎn)負債表 日后調(diào)整事項的是（）。 A. 2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計提存貨跌價準備 B. 2018年3月1日，定向增發(fā)股票 C. 2018年3月7日，發(fā)生重大災害導致一條生產(chǎn)線報廢 D. 2018年4月28日，因一項非專利技術糾紛，引起訴訟 8. 乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年

5、度乙公司實現(xiàn)凈利潤 500萬元，提 取盈余公積 50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利 150萬元，2017年甲公司個別報表中 確認投資收益 480萬元， 不考慮其他因素，2017年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是（）萬元。 A.330B.480C.630D.500 9.2018年2月18 日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開 始施工，2018年6月1日甲公司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2018年6月26 日 使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化的時點為（）。 A.2018 年 6 月 26 日 B.2018 年 3 月 2

6、日 C. 2018 年 2 月 18 日 D. 2018 年 6 月 1 日 10.甲公司對投資性房地產(chǎn)以成本模式進行后續(xù)計量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元 購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營租賃方式出租，甲公司預計該寫字樓的使用壽命為40年，預計凈殘值為 120萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公 司應對該寫字樓計提折舊金額為（）。 A.240 B.220 C.217.25 D.237 二、多項選擇題 1. 增值稅一般納稅人，在債務重組中以固定資產(chǎn)清償該債務，下列各項中會影響債務重組利得的有（）。 A.固定資產(chǎn)的公允價值B.固定資產(chǎn)的增值稅銷項稅額C重組債

7、務的賬面價值D.固定資產(chǎn)的清理費用 2. 下列各項資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應予費用化處理的有（）。 A.生產(chǎn)線的改良支出B.辦公樓的日常修理費C.更新改造更換的發(fā)動機成本D.機動車的交通事故責任強 制保險費 3. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式轉為公允價值模式時，公允價值與賬面價值之間的差額，對企 業(yè)下列財務報表項目產(chǎn)生影響的有（）。 A.其他綜合收益 B資本公積C盈余公積D未分配利潤 4. 下列各項現(xiàn)金收支中，應作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。 A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金 B.購買原材料支付的現(xiàn)金C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.購買生產(chǎn)用設備支付的現(xiàn)金 5. 下列各項關于企業(yè)土地使用權的會

8、計處理的表述中，正確的有（）。 A.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦 公樓的土地使用權作為無形資產(chǎn)核算C.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的土地使用權作為無形資產(chǎn)核算 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算 6. 下列各項關于企業(yè)虧損合同會計處理的表述中，正確的有（）。 A. 有標的資產(chǎn)的虧損合同，應對標的資產(chǎn)進行減值測試，并按減值金額確認預計負債 B. 因虧損合同確認的預計負債，應以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償與處罰兩者之中的 較高者計量 C. 與虧損合同相關的義務可以無條件撤銷的，不應確認預計負

9、債 D. 無標的資產(chǎn)的虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債 7. 下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。 A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應于每年年末進行減值測試B.無形資產(chǎn)計提的減值準備，在以后期 間可以轉回 C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應計提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更 為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理 8. 企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列各項關于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.包括資產(chǎn)處 置時取得的凈現(xiàn)金流量B.不包括與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量C.包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾 的重組事項D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關的

10、現(xiàn)金流量 9. 下列各項關于融資租賃業(yè)務，承租人的會計處理表述中，正確的有（）。 A. 與融資租賃相關的初始直接費用計入當期損益B.租賃開始日將最低租賃付款額計入長期應付款C.按照 實際利率法攤銷未確認融資費用D.或有租金實際發(fā)生時計入當期損益 10. 下列各項關于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有（）。 A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費，計入投資收益 B. 處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入當期損益 C. 該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入投資收益 D. 持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益 三、判斷題 1. 政府財務會計要素包括資

11、產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。（） 2. 企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應當按照合同或協(xié)議約定的價值確定，但投資合同或協(xié) 議約定的價值 不公允的除外。（） 3. 企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在開發(fā)期間應當 對該資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊或攤銷。（） 4. 非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生的應納稅暫時性差異的，應當確 認遞延所得稅負債。（） 收入。（） 5. 企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時，應按銷售合同約定的收款日期分期確認 6. 合并財務報表中，少數(shù)股東權益項目的列報金額不能為負數(shù)。（） 7. 企業(yè)將境外經(jīng)營全部處

12、置時，應將原計入所有者權益的外幣財務報表折算差額全額轉入當期損益。（） 8. 特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的，企業(yè)應將棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，同時確認相應 的預計負債。（） 9固定資產(chǎn)的可收回金額，應當根據(jù)該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之 中的較低確定。（） 10.民間非營利組織接受勞務捐贈時，按公允價確認捐贈收入。（） 四、計算分析題 1. 甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生 產(chǎn)設備和一項商標權進行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關資料如下，資料一，甲公司換岀產(chǎn)品的成本為 680萬元，公允價值為

13、800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為800萬元，增值稅額為 136萬，甲公 司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準備。 資料二，乙公司換岀設備的原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元；乙公司換岀商標權的原價 為280萬元，已攤銷 80萬元，公允價值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300萬元， 增值稅稅額為 18萬元；乙公司另以銀行存款向 甲公司支付 33萬元。 資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認為庫存 商品。 甲、乙雙方不

14、存在關聯(lián)方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。 要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄。 （2）編制乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄。 2. 甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關資料如下: 資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關政策，甲公司向政府補助有關部門提交了購置A環(huán)保設備 的補貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補貼款12萬元并存入銀行。 資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入 A環(huán)保設備并立即投入使用，預計使 用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。 資料三，2018年6月30日，因

15、自然災害導致A環(huán)保設備報廢且無殘值，相關政府補助無需退回。 本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。 （1 ）編制甲公司 2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。 （2）6月20日，購入 A環(huán)保設備的會計分錄。 （3 ）計算2017年7月該環(huán)保設備應計提的折舊金額并編制會計分錄。 （4 ）計算2017年7月政府補貼款分攤計入當期損益的金額并編制會計分錄。 （5）編制2018年6月30日A環(huán)保設備報廢的會計分錄。 五、綜合題 1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間 能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利

16、技術有關的交易或事項如下： 資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當日 投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術的初始入賬金額與計稅 基礎一致，根據(jù) 稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。 資料二：2016年12月31日，該專利技術岀現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為420 萬元，預計尚可使用3年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。 資料三：甲公司 2016年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術 的攤銷額能在稅前扣除的

17、金額為160萬元，當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外, 甲公司無其他納稅調(diào)整事項。 本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。 要求： (1 )編制甲公司 2015年取得專利技術的相關會計分錄。 (2 )計算2015年專利技術的攤銷額并編制相關會計分錄 (3)計算甲公司 2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額并編制相關會計分錄。 (4 )計算2016年甲公司應交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄 (5 )計算甲公司 2017年度該專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。 2.甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下: 資料一

18、：2015年1月1日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關聯(lián)方取得乙公司的60%的有表決 權股份。并于當日取得對乙公司的控制權， 當日乙公司所有者權益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000 萬元，資本公積 3000萬元，盈余公積 4000萬元，未分配利潤 1000萬元。乙公司各項資產(chǎn)和負債的公允價 值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲、乙公司的 會計政策和會計期間相一致。 資料二：乙公司 2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元。 資料三：乙公司 2016 年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于 2016年5月20日分 派完畢。 資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權中的1/3岀售給非關聯(lián)方。所得價款4500 萬元全部收存銀行。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。 資料五：乙公司 2016 年度實現(xiàn)凈利潤 400萬元，其中 2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈 利潤為300萬元。 資料六：乙公司 2017年度發(fā)生虧損 25000 萬元。 甲、乙公司每年均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考