山東大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 課件第六章

1、第六章：會(huì)計(jì)憑證第六章：會(huì)計(jì)憑證 第一節(jié)：填制和審核會(huì)計(jì)憑證意義第一節(jié)：填制和審核會(huì)計(jì)憑證意義 第二節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的種類第二節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的種類 第三節(jié)：原始憑證的填制和審核第三節(jié)：原始憑證的填制和審核 第四節(jié)：記賬憑證第四節(jié)：記賬憑證 的填制和審核的填制和審核 第五節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第五節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 第一節(jié)：填制和審核會(huì)計(jì)憑證意義第一節(jié)：填制和審核會(huì)計(jì)憑證意義 會(huì)計(jì)記錄必須如實(shí)反映企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)記錄必須如實(shí)反映企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān) 等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，即會(huì)計(jì)記錄必須具有等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，即會(huì)計(jì)記錄必須具有 真實(shí)性和客觀性，為此，會(huì)計(jì)主體處理任何一真實(shí)性和客觀性，為此，會(huì)

2、計(jì)主體處理任何一 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、進(jìn)行和項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、進(jìn)行和 完成時(shí)，填制、取得和審核足以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)，填制、取得和審核足以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生經(jīng)過，并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。發(fā)生經(jīng)過，并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作、作 為為記賬依據(jù)記賬依據(jù)的書面證明。的書面證明。 第一節(jié)：填制和審核會(huì)計(jì)憑證意義第一節(jié)：填制和審核會(huì)計(jì)憑證意義 一、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 二、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用二、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用 三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制 第二節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的

3、種類第二節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同可分為原始憑證和記會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同可分為原始憑證和記 賬憑證。賬憑證。 一、原始憑證一、原始憑證 （一）原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制（一）原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制 原始憑證。原始憑證。（表（表6-1至至6-6） 外來原始憑證外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從其他單是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從其他單 位或個(gè)人直接取得的憑證位或個(gè)人直接取得的憑證 自制原始憑證自制原始憑證是本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員在是本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員在 執(zhí)行或完成某項(xiàng)交易、事項(xiàng)時(shí)所填制的憑證。執(zhí)行或完成

4、某項(xiàng)交易、事項(xiàng)時(shí)所填制的憑證。 一、原始憑證一、原始憑證 （二）原始憑證按其用途不同，可分為通知憑證、執(zhí)行憑證二）原始憑證按其用途不同，可分為通知憑證、執(zhí)行憑證 和計(jì)算憑證。和計(jì)算憑證。（表（表6-7） 通知憑證通知憑證是要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)是要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的憑證。如罰款通知單、銀行進(jìn)賬單、銀行結(jié)算憑證業(yè)務(wù)的憑證。如罰款通知單、銀行進(jìn)賬單、銀行結(jié)算憑證 等。等。 執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證是證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的憑證，是證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的憑證， 如銷貨發(fā)票、商品物資驗(yàn)收單等。如銷貨發(fā)票、商品物資驗(yàn)收單等。 計(jì)算憑證計(jì)算憑證是已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算而編制

5、是已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算而編制 的憑證，如成本計(jì)算單、工資計(jì)算表、制造費(fèi)用分配表等。的憑證，如成本計(jì)算單、工資計(jì)算表、制造費(fèi)用分配表等。 一、原始憑證一、原始憑證 （三）原始憑證按其填制的手續(xù)不同，可分為一次憑證和（三）原始憑證按其填制的手續(xù)不同，可分為一次憑證和 累計(jì)憑證。累計(jì)憑證。 一次憑證一次憑證是填制手續(xù)一次完成的憑證是填制手續(xù)一次完成的憑證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 表表6-8 （四）原始憑證按其格式不同，可以分為通用憑證和專用（四）原始憑證按其格式不同，可以分為通用憑證和專用 憑證。憑證。 通用憑證通用憑證是在一定范圍內(nèi)，具有統(tǒng)一格式和使用方是在一定范圍內(nèi)，具有統(tǒng)一格式和使用方 法的憑

6、證，法的憑證， 專用憑證專用憑證是具有特定內(nèi)容和專門用途的憑證是具有特定內(nèi)容和專門用途的憑證 二、記賬憑證二、記賬憑證 （一）記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同可分為一）記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同可分為 ： 收款憑證收款憑證 表表6-10 付款憑證付款憑證 表表6-11 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 表表6-12 二、記賬憑證二、記賬憑證 （二）記賬憑證按其用途不同可分為分錄憑證、匯總憑證（二）記賬憑證按其用途不同可分為分錄憑證、匯總憑證 和聯(lián)合憑證和聯(lián)合憑證 分錄憑證分錄憑證 是直接根據(jù)原始憑證編制，載明會(huì)計(jì)科目，是直接根據(jù)原始憑證編制，載明會(huì)計(jì)科目， 記賬方向和金額的憑證。記賬方向和金額的憑證。 匯總

7、憑證匯總憑證 是對分錄憑證進(jìn)行匯總據(jù)以登記分類賬的是對分錄憑證進(jìn)行匯總據(jù)以登記分類賬的 憑證。如記賬憑證匯總表，憑證。如記賬憑證匯總表，表表6-13。 聯(lián)合憑證聯(lián)合憑證 是既有原始憑證（或原始憑證匯總表）又是既有原始憑證（或原始憑證匯總表）又 有記賬憑證內(nèi)容的憑證，如發(fā)料憑證匯總表。表有記賬憑證內(nèi)容的憑證，如發(fā)料憑證匯總表。表6-9 二、記賬憑證二、記賬憑證 （三）記賬憑證按其編制方式不同分為單式記賬（三）記賬憑證按其編制方式不同分為單式記賬 憑證和復(fù)式記賬憑證憑證和復(fù)式記賬憑證 l單式記賬憑證單式記賬憑證 表表6-14、6-15 概念概念 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn) l復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 表表6-1

8、6 概念概念 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn) 第三節(jié)：原始憑證的填制和審核第三節(jié)：原始憑證的填制和審核 一、原始憑證的基本內(nèi)容一、原始憑證的基本內(nèi)容 1名稱。名稱。 2日期和編號(hào)。日期和編號(hào)。 3填制單位及接受單位名稱。填制單位及接受單位名稱。 4交易、事項(xiàng)內(nèi)容（包括：數(shù)量、計(jì)量單位、交易、事項(xiàng)內(nèi)容（包括：數(shù)量、計(jì)量單位、 金額）。金額）。 5填制單位公章、有關(guān)人員簽章。填制單位公章、有關(guān)人員簽章。 6原始憑證附件。原始憑證附件。 第三節(jié)：原始憑證的填制和審核第三節(jié)：原始憑證的填制和審核 二、原始憑證的填制二、原始憑證的填制 真實(shí)準(zhǔn)確真實(shí)準(zhǔn)確 內(nèi)容完整，書寫清楚內(nèi)容完整，書寫清楚 填制及時(shí)填制及時(shí) 三、原始憑證

9、的審核三、原始憑證的審核 按按會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法規(guī)定審核原始憑證的合法、合理和規(guī)定審核原始憑證的合法、合理和 合規(guī)，包括：合規(guī)，包括： 1憑證填制是否合乎規(guī)定。憑證填制是否合乎規(guī)定。 2項(xiàng)目是否齊全。項(xiàng)目是否齊全。 3內(nèi)容是否真實(shí)、合法。內(nèi)容是否真實(shí)、合法。 4手續(xù)是否齊全。手續(xù)是否齊全。 5有否違紀(jì)收支、弄虛作假等有否違紀(jì)收支、弄虛作假等。 第四節(jié)：記賬憑證的填制和審核第四節(jié)：記賬憑證的填制和審核 一、記賬憑證的基本內(nèi)容一、記賬憑證的基本內(nèi)容 1名稱。名稱。 2日期和編號(hào)。日期和編號(hào)。 3會(huì)計(jì)分錄，包括會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額。會(huì)計(jì)分錄，包括會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額。 4交易、事項(xiàng)內(nèi)容摘要。交易、

10、事項(xiàng)內(nèi)容摘要。 5附原始憑證張數(shù)。附原始憑證張數(shù)。 6填制單位名稱會(huì)計(jì)主管、填制單位名稱會(huì)計(jì)主管、 審核、填單、記賬等人員的簽章。審核、填單、記賬等人員的簽章。 第四節(jié)：記賬憑證的填制和審核第四節(jié)：記賬憑證的填制和審核 二、記賬憑證的填制要求二、記賬憑證的填制要求 1、準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)分錄、準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)分錄 2、各種記賬憑證的格式應(yīng)相對穩(wěn)定、各種記賬憑證的格式應(yīng)相對穩(wěn)定 3、摘要簡明扼要，正確反映交易事項(xiàng)內(nèi)容。、摘要簡明扼要，正確反映交易事項(xiàng)內(nèi)容。 4、應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)。、應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)。 5、會(huì)計(jì)主管、審核、記賬、填制、出納（收、付款憑證）、會(huì)計(jì)主管、審核、記賬、填制、出納

11、（收、付款憑證） 人員應(yīng)簽章。人員應(yīng)簽章。 三、記賬憑證的填制三、記賬憑證的填制 （一）單式記賬憑證的填制（一）單式記賬憑證的填制 每張憑證只填一個(gè)會(huì)計(jì)科目，每套會(huì)計(jì)分錄編一個(gè)總號(hào)，每張憑證只填一個(gè)會(huì)計(jì)科目，每套會(huì)計(jì)分錄編一個(gè)總號(hào)， 再按憑證張數(shù)分別編分號(hào)，再按憑證張數(shù)分別編分號(hào)，表表6-14、6-15。 （二）復(fù)式記賬憑證的填制（二）復(fù)式記賬憑證的填制 1.收款憑證收款憑證 表表6-10。 2.付款憑證付款憑證 表表6-11。 3.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證表表6-12。 （三）匯總憑證的填制（三）匯總憑證的填制 為了減少登記總分類賬的工作量，可將一定時(shí)為了減少登記總分類賬的工作量，可將一定時(shí) 期內(nèi)（

12、旬、月）的記賬憑證加以歸納整理而集期內(nèi)（旬、月）的記賬憑證加以歸納整理而集 中編制成匯總的記賬憑證。中編制成匯總的記賬憑證。 按匯總方式不同，可分為分類匯總記賬憑證按匯總方式不同，可分為分類匯總記賬憑證 和綜合匯總記賬憑證和綜合匯總記賬憑證 第四節(jié)：記賬憑證的填制和審核第四節(jié)：記賬憑證的填制和審核 三、記賬憑證的審核三、記賬憑證的審核 1記賬憑證與其附件的一致性記賬憑證與其附件的一致性 2會(huì)計(jì)分錄的正確性會(huì)計(jì)分錄的正確性 3填制內(nèi)容的完整性填制內(nèi)容的完整性 只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證才能只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證才能 作為登記賬簿的合法依據(jù)作為登記賬簿的合法依據(jù) 第五節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第

13、五節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起，經(jīng)過審核、記指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起，經(jīng)過審核、記 賬、裝訂到歸檔為止，在有關(guān)部門和人員之間賬、裝訂到歸檔為止，在有關(guān)部門和人員之間 按規(guī)定的時(shí)間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和處理的過按規(guī)定的時(shí)間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和處理的過 程。程。 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，主要是根據(jù)各種會(huì)計(jì)憑證的確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，主要是根據(jù)各種會(huì)計(jì)憑證的 內(nèi)容和用途，從以下幾個(gè)方面作出明確的規(guī)定：內(nèi)容和用途，從以下幾個(gè)方面作出明確的規(guī)定： 首先首先,確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和用途確定會(huì)

14、計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和用途 不同，其傳遞的環(huán)節(jié)也不相同。不同，其傳遞的環(huán)節(jié)也不相同。 其次，要確定在每一個(gè)環(huán)節(jié)上應(yīng)辦理的手續(xù)，應(yīng)負(fù)的責(zé)其次，要確定在每一個(gè)環(huán)節(jié)上應(yīng)辦理的手續(xù)，應(yīng)負(fù)的責(zé) 任。任。 此外，規(guī)定會(huì)計(jì)憑證在每一傳遞環(huán)節(jié)上停留的時(shí)間。此外，規(guī)定會(huì)計(jì)憑證在每一傳遞環(huán)節(jié)上停留的時(shí)間。 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 例如：收料單一般應(yīng)由供應(yīng)部門填發(fā)，然后交倉庫據(jù)以驗(yàn)收材料，例如：收料單一般應(yīng)由供應(yīng)部門填發(fā)，然后交倉庫據(jù)以驗(yàn)收材料， 倉庫保管員驗(yàn)收后再填列實(shí)收數(shù)，并由主管人員或其指定人員復(fù)倉庫保管員驗(yàn)收后再填列實(shí)收數(shù)，并由主管人員或其指定人員復(fù) 核，再由倉庫記賬人員入賬，最后

15、將收料單的驗(yàn)收聯(lián)送供應(yīng)部門，核，再由倉庫記賬人員入賬，最后將收料單的驗(yàn)收聯(lián)送供應(yīng)部門， 記賬聯(lián)送會(huì)計(jì)部門。供應(yīng)部門接到收料單的驗(yàn)收聯(lián)后，應(yīng)加以核記賬聯(lián)送會(huì)計(jì)部門。供應(yīng)部門接到收料單的驗(yàn)收聯(lián)后，應(yīng)加以核 對，并作必要的記錄，會(huì)計(jì)部門接到收料單的記賬聯(lián)后加以審核，對，并作必要的記錄，會(huì)計(jì)部門接到收料單的記賬聯(lián)后加以審核， 然后據(jù)以編制記賬憑證。然后據(jù)以編制記賬憑證。 同時(shí)要規(guī)定各程序完成的時(shí)間和審核人。同時(shí)要規(guī)定各程序完成的時(shí)間和審核人。 又如報(bào)銷差旅費(fèi)又如報(bào)銷差旅費(fèi) 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 對于收料憑證的傳遞，應(yīng)明確規(guī)定：對于收料憑證的傳遞，應(yīng)明確規(guī)定： 材料運(yùn)抵企業(yè)后需要多少時(shí)間

16、驗(yàn)收入庫材料運(yùn)抵企業(yè)后需要多少時(shí)間驗(yàn)收入庫 由誰負(fù)責(zé)填制收料憑證由誰負(fù)責(zé)填制收料憑證 何時(shí)將收料憑證送交會(huì)計(jì)部門及其他業(yè)務(wù)部門何時(shí)將收料憑證送交會(huì)計(jì)部門及其他業(yè)務(wù)部門 會(huì)計(jì)部門收到后由誰負(fù)責(zé)審核會(huì)計(jì)部門收到后由誰負(fù)責(zé)審核 由誰和在何時(shí)編制記賬憑證和登記賬簿由誰和在何時(shí)編制記賬憑證和登記賬簿 由誰負(fù)責(zé)整理和保管憑證由誰負(fù)責(zé)整理和保管憑證 二、會(huì)計(jì)憑證的保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管 各種會(huì)計(jì)憑證在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)并據(jù)以記賬后，最各種會(huì)計(jì)憑證在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)并據(jù)以記賬后，最 終應(yīng)由會(huì)計(jì)部門按終應(yīng)由會(huì)計(jì)部門按會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，加的規(guī)定，加 以整理、歸類、編號(hào)，并妥為保管。以整理、歸類

17、、編號(hào)，并妥為保管。 會(huì)計(jì)憑證保管的要求：會(huì)計(jì)憑證保管的要求： J 各類會(huì)計(jì)憑證、賬簿的保管期限都是各類會(huì)計(jì)憑證、賬簿的保管期限都是15 年（現(xiàn)金和年（現(xiàn)金和 銀行存款日記賬的保管期限為銀行存款日記賬的保管期限為25 年）年） 。 K 月度和季度財(cái)務(wù)報(bào)表保管三年，月度和季度財(cái)務(wù)報(bào)表保管三年， 年度財(cái)務(wù)報(bào)告永久保存。年度財(cái)務(wù)報(bào)告永久保存。 L 銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對賬單銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對賬單 保管期限保管期限5 年。年。 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，主要是根據(jù)各種會(huì)計(jì)憑證的確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，主要是根據(jù)各種會(huì)計(jì)憑證的 內(nèi)容和用途，從以下幾個(gè)方面作出明確的規(guī)定：內(nèi)容和用途，從以下幾個(gè)方面作出明確的規(guī)定： 首先首先,確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證