項(xiàng)目成本管理的案例分析

1、公路施工項(xiàng)目成本管理 的案例分析 n在激烈的市場競爭中，路面施工企業(yè) 在工程建設(shè)中實(shí)行施工項(xiàng)目管理是其 生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和核心?，F(xiàn)代施工 企業(yè)應(yīng)建立一套適合自身的成本控制 的管理模式，特別是在施工階段的成 本控制中。 一、工程概況一、工程概況 na項(xiàng)目是x集團(tuán)公司x施工處所屬的一個項(xiàng)目。 x集團(tuán)公司具有工程施工總承包一級資質(zhì)，是大 型國有施工企業(yè)，其下屬各施工處也具備工程施 工總承包一級資質(zhì)，資金、技術(shù)實(shí)力雄厚，尤其 是在公路工程項(xiàng)目成本管理方面更是在國內(nèi)處于 領(lǐng)先地位，得到了業(yè)內(nèi)及外界人士的充分認(rèn)可。 na項(xiàng)目作為xx路的一個標(biāo)段，主要承建大橋 和與之相接的路基工程，全長2.5公里，工程量總

2、 計(jì)1.2億元，其中土方工程3.58千萬元。 二、項(xiàng)目成本管理的實(shí)施二、項(xiàng)目成本管理的實(shí)施 n（一）重視成本管理意識的培養(yǎng) n（二）建立了完善的成本管理保障體系 （一）重視成本管理意識的培養(yǎng) na項(xiàng)目成立之后，組建了精簡高效的領(lǐng)導(dǎo)班子， 但項(xiàng)目職工對成本管理的認(rèn)識不盡相同，有深有 淺。因此，項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)很注重對各管理層的人員進(jìn) 行成本管理意識的培養(yǎng)。讓成本管理的觀念深入 到每個職工的腦海里，并將其貫徹到具體的工作 中去。同時培養(yǎng)職工具備先進(jìn)的成本管理理念： 戰(zhàn)略觀、人本觀、系統(tǒng)觀、效益觀和科技觀，運(yùn) 用科學(xué)有效的成本管理方法。 （二）建立了完善的成本管理保障體系 n1.建立完整高效的組織機(jī)構(gòu) n2

3、.明確各部門及各職員的職責(zé)分工 n1.建立完整高效的組織機(jī)構(gòu) 項(xiàng)目成立之后，即建立了以項(xiàng)目經(jīng)理為 核心的組織機(jī)構(gòu)，形成了一個高效的組織管 理系統(tǒng)。規(guī)范各部門的工作并加強(qiáng)部門間的 協(xié)作關(guān)系，使得成本管理能較好地實(shí)施。 n2.明確各部門及各職員的職責(zé)分工 公司項(xiàng)目成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組管理小組 及項(xiàng)目成本管理體系，對項(xiàng)目最終經(jīng)營結(jié)果進(jìn) 行評審、考核并實(shí)行獎懲。 工程管理部門項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)測，提 供施工組織設(shè)計(jì)，安排項(xiàng)目施工生產(chǎn)計(jì)劃。合 同預(yù)算報價部門審核和簽訂分包合同，落 實(shí)分包成本，編制施工圖預(yù)算和工料機(jī)分析； 計(jì)算、分析、落實(shí)和審核項(xiàng)目責(zé)任成本和各期 項(xiàng)目成本收入。人財部管理和財務(wù)管理。 主管工程師

4、負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目組織設(shè)計(jì)，優(yōu)化 施工設(shè)計(jì)，協(xié)助編制用料計(jì)劃。 三、成本管理實(shí)施三、成本管理實(shí)施 n在施工項(xiàng)目成本管理實(shí)施的過程中，a項(xiàng) 目充分考慮了項(xiàng)目成本的各影響因素，制 定出相應(yīng)的對策和辦法，將現(xiàn)代成本管理 理念融入其中，同時，a項(xiàng)目還根據(jù)項(xiàng)目自 身的特點(diǎn)，將目標(biāo)成本法穿插使用，取得 了良好的效果。 （一）目標(biāo)成本的確定 n在a項(xiàng)目中標(biāo)之后，施工企業(yè)根據(jù)施工 組織設(shè)計(jì)和中標(biāo)后預(yù)算以及企業(yè)的整體情 況，下達(dá)了一個目標(biāo)利潤，即要求a項(xiàng)目實(shí) 現(xiàn)利潤的最低限。但是，a項(xiàng)目并未根據(jù)這 個目標(biāo)利潤制定目標(biāo)成本，而是在考慮了 當(dāng)前市場狀況和項(xiàng)目綜合實(shí)力的基礎(chǔ)上， 重新確定成本目標(biāo)。 n1.結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際狀況

5、和當(dāng)前的市場價格， 重新做出施工預(yù)算，確定施工項(xiàng)目的預(yù)算 成本。 n2.在綜合考慮了項(xiàng)目整體施工進(jìn)度和施工質(zhì) 量之后，對施工預(yù)算成本中各分部分項(xiàng)工 程以及重要工序再次進(jìn)行分析，找出能夠 降低成本的關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行資源配置的合理 優(yōu)化，并根據(jù)其重新確定目標(biāo)成本。如表1 和表2。 （二）成本目標(biāo)的分解 n成本目標(biāo)的分解必須是在對部門、崗位、班組及 其作業(yè)進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。 1.按各分部分項(xiàng)工程進(jìn)行成本目標(biāo)分解。整個工 程項(xiàng)目是由各個分部分項(xiàng)工程組成的，確定了項(xiàng)目 的總體成本目標(biāo)之后，要根據(jù)施工預(yù)算和施工組織 設(shè)計(jì)，對各分部分項(xiàng)工程進(jìn)行費(fèi)用的歸集，并在對 各分部分項(xiàng)工程進(jìn)行分析、剔除不必要的作

6、業(yè)的基 礎(chǔ)上，確定每個結(jié)構(gòu)工程的成本目標(biāo)。如表3。 2.按工程進(jìn)度進(jìn)行階段成本目標(biāo)分解。a項(xiàng)目的合 同工期是18個月，在項(xiàng)目中標(biāo)之后，必須盡快做好 工程進(jìn)度總體規(guī)劃，排出進(jìn)度計(jì)劃。成本目標(biāo)確定 之后，就可以結(jié)合工程進(jìn)度計(jì)劃，將成本目標(biāo)按照 年、季、月進(jìn)行分解。 （三）成本目標(biāo)的階段控制與分析 目標(biāo)成本的確定與分解是對公司成本管理 的總體規(guī)劃，而真正使目標(biāo)成本指標(biāo)在各層 次和個人都具有約束力，并準(zhǔn)確及時予以反 饋及控制，就必須實(shí)現(xiàn)成本全過程的動態(tài)管 理。下面以a項(xiàng)目基礎(chǔ)工程為例進(jìn)行分析， 如表4。 n基礎(chǔ)工程施工成本分析：基礎(chǔ)工程的實(shí)際成本比目標(biāo) 成本降低了65.6萬元，達(dá)到3.06個百分點(diǎn)。在

7、基礎(chǔ)工 程的施工中，人工費(fèi)超過目標(biāo)成本較多，主要是由于 天氣原因，影響了施工的進(jìn)度。a項(xiàng)目為了保證基礎(chǔ) 工程能按進(jìn)度計(jì)劃完成，不影響整體工程的進(jìn)度；不 得不加班趕工，工人加班費(fèi)用上升，導(dǎo)致人工費(fèi)成本 超支。a項(xiàng)目材料費(fèi)的節(jié)約有兩個原因：一方面是由 于對材料實(shí)行了嚴(yán)格的控制，對材料采購、保管、發(fā) 放以及倉儲都有嚴(yán)格的制度。另一方面是a項(xiàng)目與供 應(yīng)商取得了長期合作的協(xié)議，在價格方面享受了很多 優(yōu)惠。機(jī)械費(fèi)的節(jié)約主要是因?yàn)轫?xiàng)目對機(jī)械的配置結(jié) 構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，從配合使用的角度進(jìn)行綜合考慮，提 高了機(jī)械的使用效率，降低了機(jī)械費(fèi)用。其他費(fèi)用的 增加是由于趕工造成的，增加了管理費(fèi)用。 n另外，在成本管理的過程

8、中，每月按費(fèi)用進(jìn)行 成本歸集，并將其與目標(biāo)進(jìn)行比較，分析原因， 采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。如上例，a項(xiàng)目x月工程實(shí) 際成本與目標(biāo)成本相比較，總成本降低了，但就 各分項(xiàng)成本來看，人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)以及間接費(fèi)用 均超過了目標(biāo)成本，而材料費(fèi)、其他直接費(fèi)則略 有降低。a項(xiàng)目就每項(xiàng)成本的節(jié)超進(jìn)行了分析， 找出了原因，并針對找出的原因，采取了相應(yīng)的 措施，對成本項(xiàng)目及其因素進(jìn)行綜合分析，改進(jìn) 和完善，使其更具有可控性。 （四）項(xiàng)目實(shí)際成本核算與分析 a項(xiàng)目實(shí)際成本匯總表如表5。由表5可以看出， a項(xiàng)目的總成本比預(yù)算成本降低了320.9萬元，比 目標(biāo)成本降低了80.1萬元。人工費(fèi)比目標(biāo)成本超 支23.2萬元，主要原因

9、有以下兩個：一方面是因 為物價上漲引起的人工費(fèi)單價差，在制定目標(biāo)成 本時，對物價上漲的影響考慮得不到位；另一方 面是因?yàn)橼s工期間，人工加班工資要比平時高， 而且對一些臨時用工控制的仍然不夠嚴(yán)格。 n材料費(fèi)比目標(biāo)成本降低了90.4萬元，主要原因是與主 材料供應(yīng)商達(dá)成長期合作的協(xié)議，使得材料的價格上 漲幅度比計(jì)劃的要小得多；同時，a項(xiàng)目對材料的管 理也做得較好，避免了許多不必要的浪費(fèi)，在很大程 度上節(jié)約了材料費(fèi)用；另外，a項(xiàng)目還重視對新型材 料的應(yīng)用，在功能不變的情況下，用量相對減少，使 得材料費(fèi)用相應(yīng)減少。機(jī)械費(fèi)比目標(biāo)成本降低了29.3 萬元，在燃油費(fèi)上漲的條件下，機(jī)械費(fèi)用仍然降低的 原因，主要

10、是項(xiàng)目部加強(qiáng)了對機(jī)械的管理，尤其是對 機(jī)械配置結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高了機(jī)械的利用率，降低了 機(jī)械成本。其他費(fèi)用比目標(biāo)成本超支了16.4萬元，主 要是受到物價的影響，現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)有所增加，同時項(xiàng)目 部管理費(fèi)用也有超支。在項(xiàng)目經(jīng)理部全體管理人員的 共同努力下，采取的成本管理方法和手段得到了有效 的實(shí)施。a項(xiàng)目發(fā)生的工程實(shí)際成本為10 046.5萬元， 比預(yù)算成本10 367.4萬元降低了320.9萬元，比項(xiàng)目目 標(biāo)成本10 126.6萬元降低了80.1萬元，實(shí)現(xiàn)了總體成 本降低的目的。 n 在對a項(xiàng)目成本的分析過程中，可以看 出分項(xiàng)工程是成本發(fā)生，也是成本分析的 基本要素，對施工項(xiàng)目成本的管理也應(yīng)以 分項(xiàng)工程為基本單位，針對分項(xiàng)工程，也 就是每一個基本工作，確定其實(shí)施過程的 人工、材料、機(jī)械以及其他費(fèi)用的消耗標(biāo) 準(zhǔn)，制定成本目標(biāo)。在實(shí)施過程中，隨時 跟蹤，發(fā)現(xiàn)偏差，并及時糾正偏差。只有 這樣，才能保證項(xiàng)目成本管理目標(biāo)的順利 實(shí)現(xiàn)。 n鑒于以上論述，認(rèn)為應(yīng)從以下方面搞好成本控制： 要建立一個完善的成本管理組織機(jī)構(gòu)，建立以項(xiàng) 目經(jīng)理為主的成本控制體系。成本控制工作不僅 要從技術(shù)上下功夫，更要建立以項(xiàng)目經(jīng)理為主的 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的機(jī)制。作為項(xiàng)目經(jīng)理