正確處理維護納稅人合法權益與規(guī)范稅收執(zhí)法行為關系的研究

1、正確處理維護納稅人合法權益與規(guī)范稅收執(zhí)法行為關系的研究 維護納稅人合法權益與規(guī)范稅收執(zhí)法是稅法賦予稅務機關的職能，這兩者是辯證統(tǒng)一的關系，正確處理好這兩者的關系，有利于提高納稅人的稅法遵從度，有利于提高稅務部門的社會影響力，進而促進征納關系和諧。本文就什么是納稅人權益、什么是稅收執(zhí)法行為，這兩者關系是什么樣的關系，如何正確處理這兩者的關系，談幾點粗淺的看法。一、正確認識納稅人權益、稅收執(zhí)法的內涵納稅人權益是指納稅人受法律保護的權力和利益，是公民權益在稅法中的具體體現(xiàn)。根據(jù)國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告（公告2009年第1號），納稅人享有的知情權、保密權、稅收監(jiān)督權、納稅申報方式選擇權、

2、申請延期申報權、申請延期繳納稅款權、申請退還多繳稅款權、依法享受稅收優(yōu)惠權、委托稅務代理權、陳述與申辯權等十四項權利。稅收執(zhí)法是國家行政機關重要的執(zhí)法活動之一,它是指國家稅務機關及其工作人員依照法定職權和程序,將國家稅收法律法規(guī)適用于納稅人及其他管理相對人的一種具體行政行為。稅收執(zhí)法具有法律的強制力、可救濟性、裁量性、主動性、有責行政行為等特征。稅收征、管、查、減、免、罰等一系列稅收執(zhí)法權的行使過程就是稅收執(zhí)法的過程。二、維護納稅人合法權益與規(guī)范稅收執(zhí)法行為是辯證統(tǒng)一的關系維護納稅人合法權益是納稅服務的一項重要內容，是指稅務機關根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，以貫徹落實國家稅法，更好地為廣

3、大納稅人服務為目的，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確納稅、降低納稅成本等活動的總稱。維護納稅人合法權益具有很強的綜合性，貫穿于稅收工作的全過程，體現(xiàn)在稅收征收、管理、稽查、稅收減免罰等各個稅收執(zhí)法行為中。維護納稅人合法權益，可以降低納稅人的辦稅成本，提高納稅人對稅法的遵從度，這是做好整個稅收工作的前提，也是稅收執(zhí)法的基礎。而規(guī)范的稅收執(zhí)法既可以為納稅人創(chuàng)造公平有序的市場競爭環(huán)境，也可以提醒納稅人循規(guī)守法，避免事后加倍處罰的損失，這本身就是一種更有價值的服務。稅務機關只有維護納稅人的合法權益，稅法才能得到納稅人的廣泛遵從。不規(guī)范的稅收執(zhí)法行為，或多或少會損害納稅人的合法權益；要維護納稅人的

4、合法權益，就必須規(guī)范稅收執(zhí)法行為，這兩者是辯證統(tǒng)一的關系。因此，要樹立維護納稅人合法權益也是稅收執(zhí)法的觀念，把從嚴執(zhí)法和熱情服務結合起來，既把納稅人當作管理對象，更把納稅人當作服務對象，努力做到在嚴格執(zhí)法中提供優(yōu)質服務，以優(yōu)質服務促進稅收執(zhí)法。三、做到“五個注重”， 構建和諧的維護納稅人合法權益與規(guī)范稅收執(zhí)法行為關系維護好納稅人的合法權益，可以促進納稅人依法自覺納稅，提高對稅法的遵從度。規(guī)范稅收執(zhí)法行為，本身就是對納稅人權益維護的具體表現(xiàn)，可以促進提高稅務工作效率，幫助提升稅務品牌。維護納稅人合法權益、規(guī)范稅收執(zhí)法行為的共同運行，有利于和諧征納關系。當前，需要堅持在依法治稅的前提條件下，做到“

5、五個注重”，構建和諧的維護納稅人合法權益與規(guī)范稅收執(zhí)法行為關系。（一）注重保護納稅人權益的法律制度建設。健全的稅收法律體系，是維護納稅人權益的前提。一是應當適時修訂完善稅收征管法等實體法和程序法中關于納稅人權益及其保護的規(guī)定，在納稅人權利與義務公告的基礎上，制定納稅人權益法律法規(guī)，為維護納稅合法權益提供法律保障。二是建立健全稅制改革和重大稅收政策調整措施出臺前的專家論證、公開聽證等制度，凡涉及納稅人切身利益的重大決策，都要先征求廣大納稅人意見。三是完善稅收法律救濟制度，認真做好稅務行政復議、訴訟和賠償?shù)裙ぷ?。（二）注重稅收宣傳服務。納稅人只有了解掌握了稅法、稅收知識、自己擁有的權益，才能更好地

6、履行納稅義務，才能依法依規(guī)維護自己的合法權益。因此，稅務機關要加強宣傳服務。一要利用好每年4月全國稅收宣傳月的品牌優(yōu)勢，牢牢抓住每年確定的稅宣主題，大力宣傳納稅人關注的稅法重點；二要創(chuàng)新宣傳形式。在現(xiàn)有的稅法宣傳基礎性、普遍性的基礎上，提升宣傳層次，可以采取召開專項稅務研討會、分行業(yè)稅收政策解讀會、送稅法下企業(yè)的“點對點”輔導等方式，針對納稅人不同情況，開展具有針對性和個性化的宣傳輔導；三要形成宣傳合力。開展稅法宣傳是一項系統(tǒng)工程，需要上下級稅務機關、國地稅局、政府各部門之間密切協(xié)作，發(fā)揮整體優(yōu)勢，形成宣傳合力。（三）注重規(guī)范稅收執(zhí)法行為。做到公開、公平、公正嚴格、文明執(zhí)法，是維護納稅人合法權

7、益的主要手段。稅務機關及稅務人員要牢固樹立依法行政、依法治稅的觀念，嚴格執(zhí)行稅法，做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究”，避免執(zhí)法的隨意性，維護稅法的尊嚴和權威，杜絕執(zhí)法中的不規(guī)范行為。一是規(guī)范稅收自由裁量權，明確適用規(guī)則和裁量基準，細化、量化各類行為的具體情形及其適用的具體條件、標準、幅度和方式。要站在納稅人的角度，不斷改進稅收執(zhí)法方式，更加注重運用間接管理、動態(tài)管理和事后監(jiān)督管理等方式，實施稅收管理。二是全面推行稅收執(zhí)法責任制，開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，依托信息化手段對日常執(zhí)法行為實施過程監(jiān)控。三是完善稅收執(zhí)法社會監(jiān)督機制，通過特邀監(jiān)察員明察暗訪、納稅人定期座談、執(zhí)法結果反饋制度

8、、社會評議稅務工作、來信來訪等制度和方法，把稅務干部的執(zhí)法行為置于廣泛的社會監(jiān)督之下，以此促進執(zhí)法水平的不斷提高。（四）注重加強和改進納稅服務。納稅服務是維護納稅人合法權益的重要途徑。加強和改進納稅服務，一要完善納稅人訴求的收集、分析和響應機制，建立標準化的納稅服務工作規(guī)范，深化納稅服務體系建設。二要以納稅人為導向優(yōu)化征管流程和資源配置，精簡涉稅資料，簡化辦稅環(huán)節(jié)，大力推行以網(wǎng)上辦稅為主體的多元化辦稅體系，全面推行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)，方便納稅人辦稅，減輕納稅人辦稅負擔，滿足納稅人正當需求。三要加強稅務機關內部各部門間的溝通協(xié)作，統(tǒng)籌安排對納稅人的調查、評估、檢查等工作，盡力避免出現(xiàn)多頭下戶、多頭

9、檢查等現(xiàn)象。同時深化國地稅合作，創(chuàng)新協(xié)作方式和內容，加快實施服務資源整合和信息資源共享。四要積極支持行業(yè)協(xié)會、中介機構等社會力量開展納稅人權益保護工作，發(fā)揮納稅人之家、納稅人俱樂部等征納溝通平臺的作用，引導納稅自愿遵從。（五）注重提高稅務人員自覺維護納稅人權益的意識和能力。維護好納稅人的合法權益，必須打造一支高素質的稅務干部隊伍。一要增強稅收執(zhí)法人員的維權意識，深入開展以人為本、執(zhí)政為民的教育，引導全體稅務干部牢記“為國聚財、為民收稅”的神圣使命，不斷增強公仆意識和服務意識，在稅收工作中自覺維護納稅人的合法權益。二要增強稅收執(zhí)法人員的維權知識，綜合運用學歷教育、崗位練兵、在線培訓、能手競賽等多種教育培訓方式，全面提升稅務干部業(yè)務能力和執(zhí)法水平。三要加強對稅收執(zhí)法人員的監(jiān)督約束，大力推進黨風廉政建設和政風行風建設，主動接受社會各界的監(jiān)督，嚴肅查處損害納稅人利益的不正