某知名投資公司財(cái)務(wù)管理制度

1、某知名投資公司財(cái)務(wù)管理制度23利率的短期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值與實(shí)際交易價(jià)格相差很小的，可以 按照實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量。（4）金融資產(chǎn)減值的處理期末，對(duì)于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬 面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。A、對(duì)于單項(xiàng)金額重大的持有至到期投資，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù) 表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn) 減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。B、對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的持有至到期投資以及經(jīng)單項(xiàng)測(cè)試后未減值的單項(xiàng) 金額重大的持有至到期投資，按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些 組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確

2、定減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考 慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，認(rèn)定該可供出售金融 資產(chǎn)已發(fā)生減值，并確認(rèn)減值損失。在確認(rèn)減值損失時(shí)，將原直接計(jì)入所有者 權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入減值損失。第八條 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬損失核算方法的核算方法（1）壞賬確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律程序清償后，確定無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確定無(wú)法收回的應(yīng) 收款項(xiàng)；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并且有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可 能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）壞賬損失的核

3、算方法公司根據(jù)期末應(yīng)收款項(xiàng)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn) 為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)在期末分析其可收回性。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的 壞賬損失，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備；如有確鑿證據(jù)表明債務(wù)關(guān)聯(lián)方已撤銷、破產(chǎn)、 資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，并且不準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無(wú)其他收 回方式的，則對(duì)預(yù)計(jì)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 公司對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生 了減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失， 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)， 公司根據(jù)以前年度與之

4、相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組 合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況以及其 他相關(guān)信息，對(duì)剩余應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比 例如下：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡 計(jì)提比例1 年內(nèi)5%1至 2 年10%2至 3 年30%3 年以上50%第九條存貨核算方法（1）本公司存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備銷售，或者仍然處在生產(chǎn) 過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物資等，包括開發(fā)成本、 出租開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、庫(kù)存商品、低值易耗品等（2）存貨計(jì)量：按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加 工成本和其他成本。應(yīng)計(jì)入存貨成本的借款

5、費(fèi)用，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17 號(hào)借款費(fèi)用處理。投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定 的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。開發(fā)成本和開發(fā)產(chǎn)品的成本包括土地成本、前期開發(fā)費(fèi)用、建筑成本、公 共配套支出、資本化的利息、其他直接和間接開發(fā)費(fèi)用，開發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 按實(shí)際成本核算；庫(kù)存材料和庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)按加權(quán)平均法核算；低值易 耗品和包裝物在領(lǐng)用時(shí)采用一次轉(zhuǎn)銷法核算成本。（3）存貨的盤存制度：采用永續(xù)盤存制。（4）期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，存貨期末可變現(xiàn)凈值低于賬 面成本的，按差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨 的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)

6、生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi) 后的金額?？勺儸F(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：A、存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)：為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成 品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量;材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為 基礎(chǔ)計(jì)算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的 可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)有一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法：按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ;但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨按存貨類

7、別計(jì)提存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或 目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十條 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)價(jià)政策 投資性房地產(chǎn)是指是指能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，為賺取租金或資本增值， 或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。公司按照成本對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日采用公允價(jià) 值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)同時(shí)滿足 （ 1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng) ;（ 2）公司能夠從房地產(chǎn)交 易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房 地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。采用

8、公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不 計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其 賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第十一條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)、折舊政策 固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)： A、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的 ; B、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外，公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)從其達(dá)到預(yù) 定可使用狀態(tài)的次月起，采用年限平均法提取折舊。但對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固 定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，即

9、固定資產(chǎn)原值減去累計(jì) 折舊和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。各類固定資產(chǎn)的估計(jì)殘值率、折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別使用年限殘值率年折舊率房屋及建筑物255%3.8%機(jī)器設(shè)備105%9.5%電子設(shè)備55%19%運(yùn)輸工具55%19%辦公設(shè)備55%19%公司于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn) 行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命； 預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值；與固定資產(chǎn) 有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，改變固定資產(chǎn)折舊方法。(2) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末，公司按固定資產(chǎn)

10、的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)固定資 產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的 差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間均不再 轉(zhuǎn)回。與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出 ,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的 ,計(jì)入固定資 產(chǎn)成本 ,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù) 支出 ,不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的 ,計(jì)入當(dāng)期損益。第十二條 在建工程核算方法在建工程以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。其中為工程建設(shè)項(xiàng)目而發(fā)生的借款利息支出和 外幣折算差額在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前計(jì)入工程成本。在建工程在達(dá) 到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)之日起不論工程是否辦理竣工決算均

11、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，對(duì)于未辦 理竣工決算手續(xù)的待辦理完畢后再作調(diào)整。期末，公司按在建工程的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)在建工 程可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按單項(xiàng)工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額 計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。第十三條 無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)、攤銷及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法(1) 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法： 無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，其實(shí)際成本按實(shí)際 支付的價(jià)款確定。自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本為達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支 出總額，對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。公司于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自 無(wú)形資產(chǎn)可供使用

12、時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止，采用直線法分期平均 攤銷，計(jì)入損益。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。公司于每年年 度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。如果無(wú) 形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，改變攤銷期限和攤銷方法。 公司在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果 有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，估計(jì)其使用壽命，并按上述規(guī)定處 理。公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。公司內(nèi) 部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，只有同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形 資產(chǎn)： 完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可

13、行性 ;具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 ;無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品 存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有 用性; 有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能 力使用或出售無(wú)形資產(chǎn) ;歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。（2）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末，公司按無(wú)形資產(chǎn)的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)無(wú)形資 產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按其差額提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值 損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。第十四條 資產(chǎn)組的認(rèn)定資產(chǎn)組，是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生

14、的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本 上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。公司以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金 流入為依據(jù)作為資產(chǎn)組的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí)，充分考慮公司管 理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。如 果幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品（或者其他產(chǎn)出）存在活躍市場(chǎng)的，即使部分或 者所有這些產(chǎn)品（或者其他產(chǎn)出）均供內(nèi)部使用，在符合資產(chǎn)組認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的前 提下，可將這幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。如果資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入受內(nèi) 部轉(zhuǎn)移價(jià)格的影響，則按照公司管理層在公平交易中對(duì)未來(lái)價(jià)格的最佳估計(jì)數(shù) 來(lái)確定資產(chǎn)組的未來(lái)現(xiàn)金流量。資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)

15、期間均保持一致，不得隨意變更。第十五條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法 長(zhǎng)期股權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本，初始投資成本按以 下原則確定：（1）企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資：A、同一控制下的企業(yè)合并，以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式 作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額 作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得的被合并方 所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。B、非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方在購(gòu)買日應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20 號(hào)企業(yè)合并確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（2）

16、除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外， 其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：A、以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初 始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及 其他必要支出。B、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià) 值作為初始投資成本。C、投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始 投資成本，但合同或協(xié)議價(jià)值不公允的除外。D、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7 號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換確定。E、通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成

17、本按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則第 12 號(hào)債務(wù)重組確定。（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法A、成本法核算：能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及對(duì)被投資 單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能 可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。采用成本法核算時(shí)，追加或收回 投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn) 為當(dāng)期投資收益。該確認(rèn)的投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累 積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投 資成本的收回。B、權(quán)益法核算：對(duì)被投資單位共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用 權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算

18、時(shí)，公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng) 分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的 賬面價(jià)值。公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以 及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，公司負(fù)有承 擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，公司在收益分享額彌 補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單 位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為 基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。如果被投資單位采用的會(huì)計(jì)政 策及會(huì)計(jì)期間與公司不一致的，按照公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單

19、位 的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備采用成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng) 期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，公司將該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，與按照類似金融 資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值 損失，計(jì)入當(dāng)期損益。其他的長(zhǎng)期股權(quán)投資，公司按長(zhǎng)期投資的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值 準(zhǔn)備，當(dāng)長(zhǎng)期投資可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按其差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值 準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。第十六條 商譽(yù)商譽(yù)是指在非同一控制下的企業(yè)合并下，購(gòu)買方的合并成本大于合并中取 得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

20、份額的差額。初始確認(rèn)后的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)以 其成本扣除累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)量。公司在每年年度終了對(duì)企業(yè)合并所形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在對(duì)包含商 譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者 資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，則先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行 減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。 再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或 者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收回金 額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，則確認(rèn)商 譽(yù)的減值損失，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在

21、以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。第十七條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在相關(guān)項(xiàng)目的受益期內(nèi)平均攤銷。第十八條 借款費(fèi)用（1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則 借款費(fèi)用包括因借款發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因 外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化 條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款 費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，包括需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才 能

22、達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。 借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件，開始資本化：A、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資 產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出 ;B、借款費(fèi)用已發(fā)生 ;C、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已 經(jīng)開始。（2）借款費(fèi)用資本化的期間 為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，滿足上述資本化 條件的，在該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的，計(jì)入該資產(chǎn)的 成本，在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的，于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái) 務(wù)費(fèi)用。（3）借款費(fèi)用資本化金

23、額的計(jì)算方法 在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷）資本化金額， 按照下列規(guī)定確定：A、為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款 當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收 入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。B、為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì) 資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本 化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。第十九條 收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)原則（1）銷售商品： 在公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；公司既沒有保 留通常與所有權(quán)相聯(lián)

24、系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生 或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于外購(gòu)房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的銷售，以辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)、已將商品所 有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系 的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地 計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可 靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于自行開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的銷售，以完工并驗(yàn)收合格、簽訂具有法 律約束力的銷售合同，將開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)上的主要

25、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者， 公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)10 施有效控制，并符合上述銷售產(chǎn)品收入確認(rèn)的其他條件時(shí)確認(rèn)。（2）提供勞務(wù)：在資產(chǎn)負(fù)債日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用 完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能 夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額 確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本 入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的，予以

26、確 認(rèn)：A、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) ;B、收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。 經(jīng)營(yíng)租賃收入金額，在能夠合理估計(jì)合同能完整履行的情況下，將租金總額在 不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)按照直線法分?jǐn)偞_認(rèn)；如未能合理估計(jì)合同履行 情況下，按照實(shí)際收取的租金金額確認(rèn)。第二十條 租賃 融資租賃為實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。融 資租賃以外的其他租賃為經(jīng)營(yíng)租賃。經(jīng)營(yíng)租賃的租金支出在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為相關(guān)資產(chǎn)成本 或當(dāng)期損益。第二十一條 政府補(bǔ)助確認(rèn)原則：政府補(bǔ)助同時(shí)滿足下列條件，予以確認(rèn)：企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所

27、附條件 ;企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助。 計(jì)量：政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助 為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量 ;公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金 額計(jì)量。會(huì)計(jì)處理：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用 壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng) 期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別下列情況處理： 用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān) 費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第二十二條 所得稅所得稅按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)確定其計(jì)稅

28、基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì) 稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 公司以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可 抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。公司對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣 虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅 所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)） ，按 照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計(jì)量。對(duì)于遞延所得稅11 資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期 間的適用稅率計(jì)量。期末公司對(duì)遞延

29、所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú) 法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所得稅 資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。第二十三條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法（1）不同合并方式的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。 A、同一控制下的企業(yè)合并 公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值 計(jì)量。公司取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面 值總額）的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。公司編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中被合并方的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債，

30、按其賬 面價(jià)值計(jì)量。合并利潤(rùn)表包括參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日所發(fā)生的 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，在合并利潤(rùn)表中單列項(xiàng) 目反映。合并現(xiàn)金流量表包括參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日的現(xiàn)金流 量。B、非同一控制下的企業(yè)合并公司在購(gòu)買日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債按照公 允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。公司對(duì)合并成本 大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。 對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，首 先對(duì)取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成 本的計(jì)

31、量進(jìn)行復(fù)核；其次在經(jīng)復(fù)核后，合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。（2）合并范圍合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定。公司將其全部子公司納 入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。如果公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位 半數(shù)以上的表決權(quán)，也將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合 并范圍。（3）合并程序及方法 合并財(cái)務(wù)報(bào)表以公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料， 按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由公司編制。公司統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間，使子公司采用的會(huì)計(jì)政策、 會(huì)計(jì)期間與公司保持一致。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，遵循重

32、要性原則，抵銷母 公司與子公司、子公司與子公司之間的內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易及權(quán)益性投資項(xiàng)目。四、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度第一條 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指本公司為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安 全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列 控制方法、措施和程序。第二條 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本目標(biāo)（1）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（2）規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。（3）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)公12 司資產(chǎn)的安全、完整。 第三條 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本原則 (1)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，符合公司的實(shí)際情況。 (2)會(huì)計(jì)內(nèi)部

33、控制約束公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得 擁有超越會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)力。(3) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位， 并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè) 環(huán)節(jié)。(4) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其 職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán) 責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。(5) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效 果。(6) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的 提高，不斷修訂和完善。第四條 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容主

34、要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、 項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控 制。第五條 公司對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理 貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約，確保貨幣資金的 安全。第六條 公司建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、 領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、 毀損和流失。第七條 公司建立對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體 審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán) 節(jié)的會(huì)計(jì)控制。第八條 公司建立項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)

35、和人員的職責(zé)權(quán)限，建立 項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì) 控制，防范決策第九條 公司合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付 款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的 會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。第十條 公司加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、 選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理、 有效使用。第十一條 公司在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方 式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出 和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避

36、免或減少壞賬損失。第十二條 公司建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工 作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi) 用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。第十三條 公司加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保 決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，13 加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防 范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。第十四條 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán) 批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告

37、控 制、電子信息技術(shù)控制等。第十五條 不相容職務(wù)相互分離控制要求公司按照不相容職務(wù)相分離的原 則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相 容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職 務(wù)。第十六條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求公司明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批 準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍 內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第十七條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求公司依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度， 制定適合本公司的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理 程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)

38、工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任 制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。第十八條 預(yù)算控制要求公司加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的 管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制度預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程 序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金 實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支 出。第十九條 財(cái)產(chǎn)保全控制要求公司限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接 觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的 安全完整。第二十條 風(fēng)險(xiǎn)控制要求公司樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立 有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)

39、險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn) 報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。第二十一條 內(nèi)部報(bào)告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針 對(duì)性。第二十二條 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立會(huì)計(jì)內(nèi)部 控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施；同時(shí)要 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、 網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。第二十三條 公司重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指 定專門人員具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的 貫徹實(shí)施。會(huì)計(jì)內(nèi)

40、部控制檢查的主要職責(zé)是：(1)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。(2)寫出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi) 部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。(3) 對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。第二十四條 公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的 建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)委托公14 司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。第二十五條 財(cái)務(wù)部對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。五、預(yù)算管理制度第一條 公司管理以全面預(yù)算管理為核心，實(shí)施“統(tǒng)一管理，分級(jí)控制

41、，全 員參與，增加效益”的管理原則。第二條 預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)公司全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理 委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室及預(yù)算責(zé)任單位。預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管 理的最高管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)。預(yù)算管理委員會(huì)組 長(zhǎng)由總裁兼任，委員會(huì)成員由副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部、投資部、行政部各 部門負(fù)責(zé)人及子公司負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，為處理全面預(yù) 算管理日常事務(wù)的職能部門，預(yù)算辦公室主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任。預(yù)算責(zé)任單位 是預(yù)算管理的執(zhí)行層，由公司各部門和子公司組成。第三條 預(yù)算管理體系包括預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行控制兩個(gè)環(huán)節(jié)，涉及到公 司所有部門及各子公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)

42、活動(dòng)。第四條 預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)制定的下年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)制定公司下 年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)；第五條 預(yù)算管理辦公室將年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)先行分解到各部門， 制定部 門預(yù)算目標(biāo)綱要，各部門按部門預(yù)算目標(biāo)要求及實(shí)際情況制定部門預(yù)算；第六條 預(yù)算管理辦公室將各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總并編制整體預(yù)算，由 預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)及股東大會(huì)逐級(jí)審批；第七條 財(cái)務(wù)部及相關(guān)部門制定預(yù)算執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)，由預(yù)算管理委員會(huì)審 批后下發(fā)給各部門；第八條 各部門若有超出預(yù)算支出項(xiàng)目，須報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批后 執(zhí)行；第九條 預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)匯總各部門實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)，并編制月度預(yù) 算執(zhí)行情況分析表，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并提出處理意見；第

43、十條 預(yù)算管理委員會(huì)每季度組織召開季度預(yù)算分析會(huì)議，決定考核、 處理或修正季度預(yù)算意見；第十一條 預(yù)算管理辦公室匯總年度預(yù)算的執(zhí)行情況，在財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后 報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，再上報(bào)董事會(huì)及股東大會(huì)審議。第十二條 預(yù)算編制方法公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的 方法。首先，由預(yù)算委員會(huì)提出公司的參考性目標(biāo)，并逐級(jí)分解下達(dá)；然后， 從各預(yù)算責(zé)任單位開始，依據(jù)公司參考性目標(biāo)對(duì)本單位的要求，編制本單位預(yù) 算，建立公司預(yù)算平臺(tái)；最后，從這個(gè)平臺(tái)出發(fā)，向上匯總成公司預(yù)算，向下 細(xì)化出各預(yù)算責(zé)任單位內(nèi)部各層級(jí)的預(yù)算。第十三條 預(yù)算的分析 每季度結(jié)束后，由預(yù)算管理辦公室匯總并分析上季度各部門預(yù)算執(zhí)行情況

44、， 各部門對(duì)于本部門執(zhí)行狀況進(jìn)行總結(jié)，公司預(yù)算管理委員會(huì)召集季度預(yù)算分析 會(huì)，就預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行全面總結(jié)，并且根據(jù)考核辦法做出處理決定，對(duì)由于 特殊事項(xiàng)而出現(xiàn)的超出預(yù)算情況進(jìn)行分析，并對(duì)分季度預(yù)算做出局部調(diào)整或時(shí) 間調(diào)整的決定。每年度結(jié)束后，對(duì)上年度全年情況進(jìn)行總結(jié)，并將全年預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)董 事會(huì)審議。第十四條 預(yù)算調(diào)整15預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不斷調(diào)整預(yù)算偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。未經(jīng)批準(zhǔn)不得任意調(diào)整預(yù)算。因特殊情況需調(diào)整預(yù)算的，主要指由于市場(chǎng)出現(xiàn)預(yù)測(cè)外大幅波動(dòng)、國(guó)家宏觀政策突然調(diào)整以及其他造成預(yù)算與實(shí)際嚴(yán)重不符的 突發(fā)意外事件等。第十五條 預(yù)算與績(jī)效考核 預(yù)算有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核指

45、標(biāo)計(jì)算的數(shù)據(jù)來(lái)源，預(yù)算的執(zhí)行情況應(yīng)納 入績(jī)效考核管理體系。六、資金管理制度第一條 公司現(xiàn)金的使用范圍應(yīng)符合國(guó)家現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定，嚴(yán)格控 制現(xiàn)金結(jié)算，超出結(jié)算起點(diǎn)的付款應(yīng)通過(guò)銀行結(jié)算；特殊情況下需要現(xiàn)金結(jié)算 的，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)。公司不得為任何單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。公司應(yīng)在下列范圍內(nèi)支付現(xiàn)金：（一）支付給職工的工資、津貼、獎(jiǎng)金及勞保福利等開支；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（三）報(bào)銷（或借支）的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修理費(fèi)等；（四）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（五）公司董事長(zhǎng)、總裁批準(zhǔn)的其他特別支出。第二條 各單位應(yīng)核定庫(kù)存現(xiàn)金限額， 庫(kù)存現(xiàn)金的限額以企業(yè)、 單位 3-5 天 的日常用量為準(zhǔn)，凡超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限

46、額的部分必須及時(shí)送存銀行。企業(yè)現(xiàn)金的 存入及取出應(yīng)派車輛接送，切實(shí)做好安全保衛(wèi)措施。第三條 收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐 支）。第四條 現(xiàn)金的管理必須嚴(yán)格執(zhí)行錢、賬分管的原則。出納與會(huì)計(jì)人員必須 分清責(zé)任，實(shí)行相互制約，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。第五條 一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)；出納人員辦理收款手續(xù)后，應(yīng) 加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。第六條 財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金領(lǐng)用單 ，并寫明用途 和金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)及總裁批準(zhǔn)后提取。第七條 一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”字樣，妥

47、善保管。出納人員不得受理未按規(guī)定審批的付款業(yè)務(wù)，不得受理不完整、不真 實(shí)、不合法的原始憑證。第八條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付，并結(jié)出庫(kù) 存余額。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。如出現(xiàn)長(zhǎng)短款，應(yīng)向財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人匯報(bào)，查明原因后及時(shí)處理。第九條 不得用白條抵沖現(xiàn)金，不準(zhǔn)因私借支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存帳外現(xiàn)金，不 得公款私存。第十條 公司應(yīng)安排出納以外的其他人每月對(duì)出納庫(kù)存現(xiàn)金至少檢查核對(duì) 一次，驗(yàn)證帳實(shí)是否相符，情況異常時(shí)應(yīng)進(jìn)行突發(fā)性檢查。第十一條 銀行賬戶必須按照國(guó)家規(guī)定開立和使用。銀行賬戶是公司為辦 理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金信貸和現(xiàn)金收付而在相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的基本帳戶、一般結(jié) 算帳戶

48、和專用帳戶。基本帳戶：是公司為辦理基本的、主要的資金結(jié)算、現(xiàn)金存取等業(yè)務(wù)而開 立的主要帳戶；16一般結(jié)算帳戶：是公司為方便資金結(jié)算業(yè)務(wù)而在就近的金融機(jī)構(gòu)開立的基 本帳戶以外的輔助帳戶；專用帳戶：是公司為辦理某些特殊業(yè)務(wù)或?qū)ｉT業(yè)務(wù)，按國(guó)家規(guī)定必須開立 的某些有特殊用途的補(bǔ)充帳戶。第十二條 銀行賬戶開立的管理程序：由財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況提出申請(qǐng)， 經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核、報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁審批后，交由出納人員具體辦理。第十三條 公司的銀行賬戶僅供本公司收支結(jié)算使用，不得出借銀行戶頭 給外單位或個(gè)人使用，不得為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。第十四條 因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而獲取的資金收入原則上只能通過(guò)基本

49、賬戶辦理；一般結(jié)算賬戶原則上只辦理資金支付業(yè)務(wù)，其資金來(lái)源可以根據(jù)需 要由基本賬戶劃轉(zhuǎn)。專用賬戶是根據(jù)需要為某種特殊業(yè)務(wù)而開立的。除辦理規(guī) 定的專項(xiàng)業(yè)務(wù)外，不得辦理經(jīng)營(yíng)性的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，專用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè) 務(wù)的開展而開立，因其結(jié)束而撤銷，且業(yè)務(wù)結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)必須清理完畢；第十五條 嚴(yán)格禁止用個(gè)人名義開立銀行賬戶。第十六條 各子公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期 檢查銀行賬戶的使用情況，在提報(bào)資金日?qǐng)?bào)時(shí)，每周向本公司報(bào)送一次賬戶余 額及使用情況。一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立即向本公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)并妥善處理。第十七條 本公司財(cái)務(wù)部可不定期對(duì)各子公司的銀行賬戶管理情況進(jìn)行檢 查或抽查，并將

50、結(jié)果通報(bào)全公司。第十八條 各企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)各開戶行的戶頭進(jìn)行清理、核對(duì)，對(duì) 不再使用的帳戶應(yīng)及時(shí)辦理銷戶手續(xù)。第十九條 銀行票據(jù)由出納員專門負(fù)責(zé)，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜。第二十條 出納員對(duì)收到的支票或銀行匯票等票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格審查，以免收進(jìn)假 票或無(wú)效票。第二十一條 公司除現(xiàn)金開支范圍外的所有業(yè)務(wù)類、非業(yè)務(wù)類對(duì)外付款支 出，應(yīng)采用支票、匯票等銀行結(jié)算方式。第二十二條 公司的業(yè)務(wù)或日常費(fèi)用付款，需預(yù)先領(lǐng)用支票的，須填寫支 票領(lǐng)用單，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由出納辦理，支票申請(qǐng)單中至少要列明用途、 金額和收款單位，如無(wú)法明確金額的，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，填寫限額；暫無(wú)法 明確收款單位的，交經(jīng)辦人在使用支

51、票時(shí)填寫。支票應(yīng)分別加蓋財(cái)務(wù)章及法人 名章。經(jīng)辦人領(lǐng)用支票后，須在支票登記簿上簽字確認(rèn)。第二十三條 空白支票由出納統(tǒng)一保管，空白支票的保管視同現(xiàn)金。因故 作廢的支票，出納須加蓋作廢印章，并登記保管，于年末列銷毀清單，報(bào)財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后予以銷毀，銷毀清單應(yīng)存檔備查。第二十四條 如結(jié)算方式為匯票結(jié)算時(shí)，經(jīng)辦人將付款申請(qǐng)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽 字后，交由出納辦理，填寫銀行匯票申請(qǐng)書，填明收款人名稱、支付金額、申 請(qǐng)人和申請(qǐng)日期等事項(xiàng)，并簽章。出納將匯票交經(jīng)辦人后，經(jīng)辦人在匯票登記 簿上簽字確認(rèn)。經(jīng)辦人員采用匯票付款后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞至財(cái)務(wù)部進(jìn)行報(bào) 銷。第二十五條 出納員應(yīng)逐日逐筆登記銀行日記賬，并每日結(jié)出

52、余額。出納 應(yīng)每月根據(jù)銀行對(duì)帳單仔細(xì)核對(duì)和清理銀行日記帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及其原因， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其說(shuō)明。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其說(shuō)明應(yīng)每 年裝訂成冊(cè)歸檔。第二十六條 公司建立備用金審批制度。備用金主要用于各部門的經(jīng)常性17 的、 小金額的日常費(fèi)用開支及其他零星開支。財(cái)務(wù)部門可根據(jù)業(yè)務(wù)情況，確定借支 備用金的合理限額，嚴(yán)格控制職員借取大額備用金。第二十七條 借支備用金需由經(jīng)手人填寫“借款單” ，注明備用金金額、預(yù) 計(jì)還款時(shí)間等，各部門的負(fù)責(zé)人審簽后，由財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁審批。第二十八條 各部門備用金支出后，將有關(guān)票據(jù)按照?qǐng)?bào)銷程序交財(cái)務(wù)部報(bào) 銷，補(bǔ)足備用金。第二十九條 至備用金使用期滿，各部

53、門應(yīng)將備用金足額交回財(cái)務(wù)部，并由 財(cái)務(wù)部重新核定備用金限額。第三十條 職工出差及其他零星支出，可申請(qǐng)借款。第三十一條 借款申請(qǐng)的程序?yàn)椋?1、經(jīng)辦人填寫借款申請(qǐng)單 ，注明借款 人、借款部門、借款用途、借款金額、預(yù)計(jì)還款日期。2、借款申請(qǐng)單須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后，交總裁審批。 3、出納根據(jù)審批后的借 款申請(qǐng)單進(jìn)行付款。第三十二條 借支的款項(xiàng)應(yīng)在業(yè)務(wù)完成后一周內(nèi)報(bào)銷或清還，對(duì)未按規(guī)定及 時(shí)清還者，財(cái)務(wù)部門應(yīng)通知人力資源部從借款人當(dāng)期或下月工資中予以扣還； 并不得批準(zhǔn)其再次借款。 超過(guò)三個(gè)月仍未清還且欠款超過(guò) 1,000 元者，提交所在 部門和有關(guān)部門處理，并視同占用本單位資金，按銀行

54、一年期貸款利率計(jì)收利 息。第三十三條 職員調(diào)離時(shí)，原所在部門應(yīng)督促還清各種借款，欠款未清者， 人事等有關(guān)部門不得辦理調(diào)離手續(xù)。第三十四條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)逐月清理，并將借款結(jié)欠情況通報(bào)各有關(guān)部門和本 人。七、費(fèi)用報(bào)銷管理辦法第一條 費(fèi)用報(bào)銷的程序?yàn)椋?、經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單 ，并附原始憑據(jù)，如為出差的，附原始憑證 及出差報(bào)告，由經(jīng)辦人所在部門負(fù)責(zé)人審簽。2、根據(jù)費(fèi)用的審批權(quán)限經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。3、財(cái)務(wù)部門根據(jù)部門費(fèi)用預(yù)算，審核是否超出費(fèi)用預(yù)算，如超出預(yù)算，應(yīng) 將費(fèi)用報(bào)銷單返回給經(jīng)辦人填寫超預(yù)算說(shuō)明 ，本部門負(fù)責(zé)人審簽，財(cái)務(wù) 總監(jiān)審簽后，交總裁審批。4、出納根據(jù)經(jīng)審批的費(fèi)用報(bào)銷單付款或沖銷借款，或注銷支

55、票。第二條 所有申請(qǐng)報(bào)銷的支出經(jīng)過(guò)完整的驗(yàn)收、 審核、批準(zhǔn)手續(xù)， 方可報(bào)銷。 經(jīng)手人、業(yè)務(wù)審核、批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)審核原則上不能有同一人重復(fù)的情況。不準(zhǔn)自 審、自批自己開支的費(fèi)用，一律呈報(bào)總裁或董事長(zhǎng)審批。第三條 付款批準(zhǔn)人為財(cái)務(wù)總監(jiān)，所有開支一律須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)或其指定的財(cái) 務(wù)人員審批后方能付款。第四條 所有申請(qǐng)報(bào)銷的支出必須附有正確及有效的票據(jù)來(lái)證實(shí)支出，支出 證明/依據(jù)必須是正本，并加蓋對(duì)方公章，復(fù)印件將不受理。發(fā)票、收據(jù)或其他 證明文件必須附在報(bào)銷憑證后。第五條 各人自行支付、報(bào)銷自己發(fā)生的費(fèi)用。多人參加的活動(dòng)（如用餐、18 乘坐出租車等)，應(yīng)由其中職級(jí)最高者報(bào)銷。第六條 對(duì)員工實(shí)行現(xiàn)金周報(bào)制度。

56、上周發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用，應(yīng)于本 周內(nèi)一次性填寫“每周現(xiàn)金報(bào)銷單”辦理報(bào)銷手續(xù)，一般不允許跨月報(bào)銷。報(bào) 支差旅費(fèi)者，必須在出差回來(lái)后一周內(nèi)，到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。第七條 報(bào)銷申請(qǐng)人首先將所有發(fā)票整理分類。定額小尺寸發(fā)票(如車票、 餐飲發(fā)票)應(yīng)分類粘貼在一張或多張票據(jù)粘貼單上，并在粘貼單上注明該類發(fā) 票的張數(shù)及金額。購(gòu)物發(fā)票應(yīng)附手續(xù)完整的“固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告” (固定資產(chǎn))， 或由驗(yàn)收人在發(fā)票上簽字證明 (如辦公用品等其他物資) ；車票 /機(jī)票上應(yīng)注明起訖 地點(diǎn)、時(shí)間；所有接待、應(yīng)酬費(fèi)用原則上每次結(jié)賬，不可以月結(jié)形式付款；發(fā) 票應(yīng)注明時(shí)間、地點(diǎn)、事由；填寫費(fèi)用報(bào)銷單 ，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，分管副總

57、 裁復(fù)核后，送財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。第八條 財(cái)務(wù)部核對(duì)金額是否準(zhǔn)確、是否符合公司規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)、各類審 批手續(xù)是否適當(dāng)、單據(jù)粘貼是否規(guī)范等等。如果有疑問，或發(fā)現(xiàn)不應(yīng)報(bào)銷的項(xiàng) 目， 應(yīng)及時(shí)向申請(qǐng)人落實(shí)及說(shuō)明。財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核后，按審批權(quán) 限 規(guī)定，呈送總裁審批。未經(jīng)財(cái)務(wù)部審核的報(bào)銷單據(jù)，不得送總裁審批。第九條 出納員應(yīng)及時(shí)通知報(bào)銷申請(qǐng)人領(lǐng)款，付款時(shí)收款人應(yīng)在收款欄簽 名及填寫日期。付款之后出納員應(yīng)在發(fā)票、 費(fèi)用報(bào)銷單蓋上“現(xiàn)金付訖”章。八、資產(chǎn)管理辦法第一條 本辦法所稱資產(chǎn)系指公司擁有的實(shí)物資產(chǎn)，主要指商業(yè)物業(yè)、存貨 與固定資產(chǎn)。第二條 實(shí)物管理部門(1) 商業(yè)物業(yè)，由本公司指定專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理。(2) 房屋建筑物、交通工具、辦公設(shè)備，由公司總裁辦公室指定專人負(fù)責(zé)管 理。(3) 所有資產(chǎn)的檔案材料由公司總裁辦公室指派專人負(fù)責(zé)，定期歸檔。(4) 財(cái)務(wù)部指定專人就各公司資產(chǎn)進(jìn)行匯總登記，定期會(huì)同資產(chǎn)管理部門進(jìn) 行盤點(diǎn)，并就盤點(diǎn)情況做出書面報(bào)告。第三條 固定資產(chǎn)編號(hào) 固定資產(chǎn)取得后即歸資產(chǎn)管理部門管理，依其類別分類編號(hào)，并粘貼標(biāo)簽。第四條 固定資產(chǎn)購(gòu)置及登記(1)購(gòu)置手續(xù) 因工作業(yè)務(wù)需要，添置固定資產(chǎn)，應(yīng)提出書面申請(qǐng)，報(bào)總裁審批