會計模擬實驗報告

1、會計模擬實驗報告 姓 名：肖正強 專業(yè)班級：會計112班 學(xué) 號： 2011014202 指導(dǎo)教師：胡頻、李小健、李抗 完成時間： 2013年7月18日 一、基本信息 實習(xí)時間：2012年7月 實習(xí)地點：校內(nèi) 實習(xí)指導(dǎo)教師：胡頻、李小健、李抗 實習(xí)形式：集中仿真模擬 連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合，會計的四大特點在此次實習(xí)中體現(xiàn)得淋漓精致，作為一 門專業(yè)性和實踐性很強的學(xué)科，光憑我們從課本里學(xué)到的知識是遠遠不夠，有鑒于此， 學(xué)校專門為我們會計專業(yè)的學(xué)生開設(shè)了一次集中仿真模擬，旨在融合我們兩年來所學(xué)的 會計知識，了解將來工作的大致流程，使我們比較系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)會計核算的基本程序 和具體操作方法，加強我們

2、對基本理論的理解，基本方法的運用和基本技能的訓(xùn)練，達 到理論知識與會計實務(wù)的統(tǒng)一。在為期半個月的實訓(xùn)過程中，通過做分錄，填制憑證到 制作賬本來鞏固我們的技能。通過財務(wù)會計實訓(xùn)，我們系統(tǒng)地練習(xí)了企業(yè)會計核算的基 本程序和具體方法，加強了對所學(xué)專業(yè)理論知識的理解、實際操作的動手能力，提高了 運用會計基本技能的水平，也是對所學(xué)專業(yè)知識的一個檢驗。總之，這半個月的仿真模 擬讓我們獲益匪淺。 二. 實習(xí)內(nèi)容 根據(jù)實驗資料設(shè)制帳簿，首先建立總賬賬目，將 12月初數(shù)據(jù)登入賬簿，然后根據(jù) 相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容和原始憑證填制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證填制現(xiàn)金日記帳、銀行存款 日記賬以及各種明細賬。本次試驗每十天編制一次“

3、科目匯總表”，根據(jù)“科目匯總 表”登記“總分類賬”，將“總分類賬”與“日記帳”和“明細分類賬”核對，月底 結(jié)平科目或者結(jié)轉(zhuǎn)下年科目。最后用線裝訂記賬憑證和明細分類賬，交由實驗室保管。 在這次的的會計模擬實習(xí)中，我們以模擬企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為實訓(xùn)資料，對會計核算 的各步驟進行系統(tǒng)操作實驗，包括賬簿建立、登記、核對、裝訂等。在老師的安排下領(lǐng) 取各項會計實習(xí)資料以及實習(xí)辦公文具，第一次見到真正的銀行帳、現(xiàn)金賬、總賬賬本 以及會計專用印章，有些新奇，更有不小的壓力，不知道憑我們所學(xué)能不能完成這艱巨 的任務(wù)。接下來，老師帶我們了解了此次實習(xí)的操作程序、規(guī)范、要求，我們有了基本 的實習(xí)概念；同時，老師大概的介

4、紹了一些我們實習(xí)中容易遇見的問題以及我們?nèi)绾我?guī) 避這些問題的方法等等，讓我們對實習(xí)多了一絲自信。以下便是我們的實習(xí)步驟： （一）、建設(shè)總賬科目和明細賬科目 首先根據(jù)我們實習(xí)對象單位上海閔浦電機有限公司上一月末有關(guān)賬戶余額表進行 期初建帳 1. 建立總賬：根據(jù)上個月月末有關(guān)賬戶余額建立總賬，總賬建立時要有序，根據(jù)編 號分頁建設(shè)，防止重記、漏記、錯記，以便于期末查找，減少人工勞動； 2. 建立明細賬：根據(jù)增設(shè)的總賬賬簿，我們還應(yīng)增設(shè)相關(guān)明細賬簿，如商品采購明 細賬，反映購進商品的進價成本及入庫商品的實際成本，商品采購明細賬可按客戶名稱 設(shè)置；庫存商品明細賬，反映商品的收發(fā)結(jié)存情況，可按商品的種類、

5、名稱、規(guī)格和存 放地點設(shè)置，要求采用數(shù)量金額核算法。同總賬一樣，明細賬根據(jù)上月月末的余額賬目 建賬，印蓋“結(jié)轉(zhuǎn)上月”的專用章結(jié)轉(zhuǎn)上月余額，對上月無余額的等到實際業(yè)務(wù)發(fā)生時 補建，需要注意的是明細賬有很多種類，我們實習(xí)中遇見的便有三欄式、多欄式、數(shù)量 金額式、增值稅明細賬，應(yīng)交稅費明細賬等，所以我們建賬時一定要小心謹慎，分類建 賬，例如：成本類科目按照多欄式建賬，債權(quán)債務(wù)類科目按照三欄式建賬，購入材料等 按照數(shù)量金額式建賬。記賬憑證上沒有子目的不需要建立明細賬；至于明細賬中比較特 殊的日記賬，銀行日記賬和庫存現(xiàn)金日記賬由于每日發(fā)生的業(yè)務(wù)比較多，需要每日終了 登記，月末核對； （二）填制原始憑證和

6、記賬憑證 登記十二月份的業(yè)務(wù)，所依據(jù)的是我們根據(jù)原始憑證填制的記賬憑證， 所以首先要 對該公司十二月上旬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細地做會計分錄，在已做好的會計分錄的基礎(chǔ)上，填 制原始憑證，然后根據(jù)原始憑證填制記賬憑證。 1. 原始憑證是指直接記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任具有法律效力并作為記賬原始依 據(jù)的重要憑證文件，其主要作用是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。原始憑證不能直接 修改，需要原簽發(fā)單位重開或者交由有關(guān)部門審核； 2. 記賬憑證又稱記賬憑單，或分錄憑單，是指財會部門根據(jù)審核確認無誤的原始憑 證或原始憑證匯總表編制、記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，確認會計分錄，作為記賬直接依 據(jù)的一種會計憑證。 對記賬后的記

7、賬憑證，發(fā)現(xiàn)錯誤，用紅字沖銷原錯誤憑證時的摘 要為“注銷某月某日某號憑證”，同時，用藍字編寫正確的記賬憑證時摘要為“訂正某 月某日某號憑證”。對只有金額錯誤的會計分錄，在編制調(diào)整數(shù)字差額憑證時摘要為“調(diào) 整某月某日某號憑證”。如果所修改的是往年的錯誤憑證，那么，在“某月某日”前務(wù) 必加上“某年”字樣。在此說明一點，在注銷、訂正或調(diào)整某張錯誤憑證的同時，應(yīng)在 被修改的記賬憑證摘要的下面手工注明“該憑證在某月某日某號憑證已更正”的標(biāo)記， 表示該憑證已被修改完畢。我們實習(xí)中使用的填制方法設(shè)置了 “銀行收款”、“銀行付款”、 “現(xiàn)金付款”、“現(xiàn)金收款”、“其它付款”、“轉(zhuǎn)賬”等科目，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填

8、制兩張 或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號，如1號會計事項分錄需要填制三 張記賬憑證，就可以編成1 (1/3)、1 (2/3)、1 (3/3)號。然后根據(jù)所填制的經(jīng)過審核 的記賬憑證登記賬簿； (三) 登記賬簿 步驟一、根據(jù)記賬憑證中的總分類賬戶，登記總分類帳 登記總帳，可以直接根據(jù)各種記帳憑證逐筆進行， 也可以把各種記帳憑證先行匯總， 編制成匯總記帳憑證或“科目匯總表”后再據(jù)以進行，這次實習(xí)我們選擇的是先編輯“科 目匯總表”，每十天編輯一次“科目會總編”，月末在總的編輯一次，根據(jù)“科目匯總表” 每十天登記一次總賬，月末再登記一次； 步驟二、根據(jù)記賬憑證中的明細科目，登記明細分類賬

9、 明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿(如固定資產(chǎn)明細賬)，根據(jù) 經(jīng)營管理的要求及經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，采用不同的格式： 1. 三欄式明細分類賬：三欄式明細分類賬是在賬頁內(nèi)只設(shè)“借方”、“貸方”、“余額” 三個金額欄的明細賬，適用于只要求提供價值指標(biāo)的賬戶，如應(yīng)收應(yīng)付賬款； 2. 多欄式明細分類賬：多欄式明細分類賬是根據(jù)經(jīng)營管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點， 在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個欄目用以記錄某一會計科目所屬的各明細科目的內(nèi)容。一 般適用于成本、費用類的明細賬，如：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)外收入、 利潤分配等賬戶的明細分類賬； 3. 數(shù)量金額式明細分類賬：“數(shù)量金額式”明細分

10、類賬 的賬頁，其基本結(jié)構(gòu)為“收 入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三欄，在這些欄內(nèi)再分別設(shè)有“數(shù)量”、“單價”、“金額”等項 目，以分別登記實物的數(shù)量和金額； 4. 橫線登記式明細分類賬：“橫線登記法”明細賬是在賬頁的同一行內(nèi)，逐筆逐項登 記每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的“借方”和與其相對應(yīng)的“貸方”。其適用于材料采購業(yè)務(wù)的付款和 收料，備用金業(yè)務(wù)的支出和報銷收回等情況； 步驟三、根據(jù)記賬憑證中現(xiàn)金和銀行存款科目登記日記賬 普通日記賬是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，不論其性質(zhì)如何，逐日逐筆編成會計分 錄，將全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入會計賬簿。我們實習(xí)中也是企業(yè)日常記賬中常用到的便是“銀 行存款日記賬”和“庫存現(xiàn)金日記賬”，逐日登記每

11、天發(fā)生的業(yè)務(wù)，月末核對； (四) 編制會計報表 編制會計報表，就是將一定時期企業(yè)、行政、事業(yè)等單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果， 總括地反映在具有一定格式的表格之中。各單位會計必須定期提供“通用”的財務(wù)報告 （會計報表），以滿足各有關(guān)方面及時、全面地了解會計單位財務(wù)信息的需要。 實習(xí)中根據(jù)總分類賬、明細分類賬、期初資料及有關(guān)資料編制“資產(chǎn)負債表”“利潤 表” “現(xiàn)金流量表”和“所有者權(quán)益變動表”，報表需填寫單位名稱、編報日期，各種報 表中所規(guī)定的補充資料要填列齊全； （五）整理歸檔 將記賬憑證整理好，把所需要的原始憑證附在對應(yīng)的記賬憑證后面，用膠水按照事 先預(yù)定好的方法黏在一起，填制好憑證的封面，用打

12、孔機裝訂好，結(jié)實、美觀，同裝訂 好的明細賬、銀行存款日記賬、庫存現(xiàn)金日記賬一起交由會計保管人員分類保管； 三、實習(xí)過程中遇到的問題及解決方法 （一）結(jié)轉(zhuǎn)上月余額以及按照科目會總表登記明細賬時容易登記錯誤，數(shù)字多而繁 雜，按科目建賬時應(yīng)該仔細認真，記得自己建過什么科目，填寫時保持細心，不要錯填 或串行； （二）對已經(jīng)發(fā)生的錯誤，不要盲目的重新建立新的明細賬，也不要不負責(zé)任的胡 亂修改，需要我們掌握正確的錯誤更正方法，這樣既節(jié)約時間節(jié)約成本同時也不會“難 以入目”，我們已經(jīng)學(xué)習(xí)過的錯誤更正方法有： 1. 劃線更正法。適用于登記賬簿的文字或數(shù)字有誤，而據(jù)以登賬的記賬憑證正確的 情況； 2. 紅字更正

13、法。適用于以下兩種情況：（1）根據(jù)記賬憑證登記賬簿后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā) 現(xiàn)記賬憑證所記的科目或金額有錯誤， 但賬簿中的記錄與記賬憑證中的記錄相吻合；（2） 根據(jù)記賬憑證登記賬簿后，年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目、記賬方向都 沒有錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所計的金額大于應(yīng)計金額； 3. 補充登記法。適用于根據(jù)記賬憑證登記賬簿后，年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng) 貸的會計科目、記賬方向都沒有錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所計的 金額小于應(yīng)計金額； （三）上海閩浦電機有限公司雖然不是特別大的公司，但是一個月下來的業(yè)務(wù)還是 相當(dāng)多的，我們無法保證每一天的每一筆都是正確的，所

14、以我們需要認真的做好每旬的 科目匯總表，做好試算平衡，發(fā)現(xiàn)錯誤時立即向前檢測，找出錯誤的原因，避免下次再 犯； （四）會計教材一直在更新，每一個人都有其自己的記賬方式，就像我們的兩個老 師也一樣，在對待預(yù)付賬款應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付賬款的時候兩個老師的意見就出現(xiàn) 了不一致，我們應(yīng)當(dāng)選擇最新的會計準(zhǔn)則和最新的會計方法，更加詳細方便的登記業(yè)務(wù)， 避免兩種不同的方法最后引致的試算不平衡； 四、實習(xí)體會與建議 十五天的模擬實驗就這么匆匆的結(jié)束了，原本以為自己很難完成的任務(wù)現(xiàn)在做起 來卻是得心應(yīng)手，這次模擬實驗我學(xué)到了很多東西，不再只是書本上的理論，還有十幾 運用中的許多技巧，雖然不能說我門現(xiàn)在立馬就能

15、參加工作，但是至少為我們以后的工 作打下了一定的基礎(chǔ)，不會再害怕自己在工作中不能運用自己所學(xué)而一無是處，也不會 因為自己掌握了書本上的知識就沾沾自喜，讓我能準(zhǔn)確的認識自我，不自卑也不自大。 我們沿用的上一屆學(xué)長學(xué)姐的實習(xí)材料，同時也是和他們一樣的分組方式，四人一小組, 共用一套工具，在實習(xí)過程中互相幫助，把自己在以前課堂上漏學(xué)的知識一一補齊，對 會計的知識有了新的理解一一會計不僅僅作為一門學(xué)科，它是一門管理的手段，具有管 理的“藝術(shù)性”，在實際工作中我們需要靈活的運用會計知識，不斷的提高會計的職能， 要向著準(zhǔn)確、簡單的方面發(fā)展，所以我們依舊還有好長一段路要走。 作為一名會計專業(yè)的學(xué)生，經(jīng)過這次

16、實習(xí)，雖然有了很大的進步，但是還是想向我 們的母校提一些建議：我們實習(xí)的環(huán)境應(yīng)該加以改善，會計是一門精細活，炎熱的天氣 容易讓人煩躁而出錯，而且良好的環(huán)境可以讓人放松心情；我們的實習(xí)材料不夠用，我 們不用像其他專業(yè)的同學(xué)出去宣傳之類的花費，但是希望我們的實習(xí)材料能夠充足，我 們都是新手，肯定會有比較大的錯誤和浪費，這次實習(xí)中，我們的材料不足，不少同學(xué) 都自己出去買，雖然不貴，但是路程遠而且不一定能買到一樣的實習(xí)材料，而且浪費時 間，希望學(xué)校能酌情考慮；最后，如果可以的話，希望學(xué)校能多組織幾次這樣的實習(xí)， 對我們的幫助很大。 7 清代 紅頂商人”胡雪巖說： 做生意頂要緊的是眼光，看得到一省，就能做一省的生意；看得到天下，就能做天下的生意；看得到外國，就能做外國的生意?！笨梢?，一個人的心胸和眼光，決定了他志向的短淺 或高遠；一個人的希望和夢想，決定了他的人生暗淡或輝煌。 人生能有幾回搏，有生不搏待何時！所有的機遇和成功，都在充滿陽光，充滿希望的大道之上！我們走過了黑夜，就迎來了黎明；走過了荊棘，就迎來了花叢；走過了