審計第四章習題10 答案

1、、單項選擇題1、下列關于收費的說法中，不正確的是（）。A. 如果從某一審計客戶收取的全部費用占某一合伙人從所有客戶收取的費用總額比重很大， 或占會計師事務所某一分部收取的費用總額比重很大， 也將因自身利益或外在壓力產生不利 影響B(tài). 如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將因自身利益或外在壓力產生不利影響C. 會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，非鑒證服務的或有收費由對財務報表發(fā)表審計意見的會計師事務所取得， 并且對其影響重大或預期影響重大， 此時將因自身利益產生非常 嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平

2、D. 會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，非鑒證服務的結果以及由此收取的費用金額， 取決于未來或當期與財務報表重大金額審計相關的判斷， 此時是可以采取防范措施消除不利 影響的2、 XYZ 會計師事務所委派甲注冊會計師為項目合伙人，審計 A 公司（非公眾利益實體） 2011年度財務報表，以下情形會對獨立性產生不利影響的是（）。A. 甲注冊會計師提出會計調整分錄的建議B. 甲注冊會計師曾參與設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制C. 非審計項目組成員乙注冊會計師為 A公司發(fā)放工資D. 甲注冊會計師為 A公司提供特定技術支持（分析和積累監(jiān)管機構要求提供的信息），但 不承擔管理層責任3、如果會

3、計師事務所前任合伙人加入了審計客戶且擔任董事，但該人員與其以前的會計師事務所已經沒有重要關系， 則會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度并在必要時采取防 范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。下列防范措施不恰當的是（）。A. 向審計項目組分派經驗更豐富的人員B. 修改審計計劃C. 沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務所應當終止業(yè)務D. 由項目組以外的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作4、ABC 會計師事務所與丁公司之間簽訂了長期審計業(yè)務約定書， 委派 A 作為關鍵審計合伙人，至執(zhí)行完 2011 年度財務報表審計業(yè)務止， 該關鍵審計合伙人已經為丁公司服務了四年， 在

4、2011 年審計業(yè)務結束之后，該客戶成功上市，則 A 還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計業(yè)務 （ ）。A. 一年B. 兩年C. 三年D. 四年5、2011 年 5 月 6 日，乙公司董事 C 離開乙公司加入了 ABC 會計師事務所，在 2012 年 1 月 10 日， ABC 會計師事務所擬承接乙公司 2011 年度財務報表審計業(yè)務，則這種情況下（ ）。A. 可以將C納入鑒證小組，但不安排 C對2011年5月6日之前乙公司的交易和事項進行 審計B. 可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復核C所執(zhí)行的工作C. 可以將C納入鑒證小組，但需要 C對保持獨立性進行承諾D. ABC 會計師事務所

5、不應安排 C 作為審計項目組成員6、2012 年 1 月 5 日， ABC 會計師事務所承接了甲銀行 2011 年財務報表審計業(yè)務，事務所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是（）。A. ABC 會計師事務所了解該情況后應解除業(yè)務約定B按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產生的不利影響降低至可接受的水平C. 只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產生不利影響D. 如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立 性產生不利影響7、ABC 會計師事務所接受委托審計丙公司 2011 年度財務報表，

6、 ABC 會計師事務所為丙公 司貸款提供擔保，則（ ）。A. 除非該貸款對 ABC會計師事務所以及丙公司均不重大，否則將產生重大的自身利益不利 影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或將其降至可接受水平B. ABC 會計師事務所不能承接該業(yè)務C.如果該筆貸款對于 ABC會計師事務所重大，應當評價產生不利影響的程度，并采取措施 消除這種不利影響或將其降至可接受水平D.如果該筆貸款對于 ABC會計師事務所不重大，但是對于丙公司來說重大，則應當評價產生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或將其降至可接受水平8、 以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中正確的是（）。A. 如果審計

7、客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常對獨立性產生不利影響B(tài). 如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平C. 在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平D. 向審計客戶提供評估服務可能會產生自我評價對獨立性產生的不利影響9、下列情況中， XYZ 會計師事務所可能承接審計業(yè)務的是（）。A. XYZ會計師事務所與 A公

8、司共同出資1 000萬元成立XA公司，A公司擬委托XYZ會計 師事務所審計其 2011 年度財務報表B. XYZ 會計師事務所為 B 上市實體提供關于財務系統(tǒng)的內部審計服務， B 公司擬委托 XYZ 會計師事務所審計其 2011 年度財務報表C. XYZ 會計師事務所前任主任會計師離職13 個月后加入 C 上市實體， C 公司擬委托 XYZ會計師事務所審計其 2011 年度財務報表D. XYZ會計師事務所代編了 D上市實體的2011年度財務報表，D公司擬委托XYZ會計師 事務所審計其 2011 年度財務報表10、 下列選項中，屬于網絡事務所的是（）。A. 旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質

9、量控制政策和程序B會計師事務所僅與某一實體以聯合方式提供服務或研發(fā)產品C. 共享培訓資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息D. 會計師事務所轉讓某一部分，但允許該部分在一定期間內繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素二、多項選擇題1 、如果提供服務的人員并非審計項目組成員，并且服務屬于日常性、機械性的工作，則在 下列情況中， 會計師事務所可以向屬于公眾利益實體的審計客戶的分支機構或關聯實體提供）。會計和記賬服務（不包括工資服務和編制財務報表）的有（A. 接受服務的分支機構或關聯實體從總體上對被審計財務報表不具有重要性B. 服務所涉及的事項從總體上對該分支機構或關聯實體的財務報表不具有重要性C. 接受服

10、務的分支機構或關聯實體從總體上對會計師事務所將要發(fā)表意見的財務報表重大D. 服務所涉及的事項從總體上對該分支機構或關聯實體的財務報表重大2、 下列關于關聯實體的陳述恰當的有（）。A. 能夠對客戶施加直接控制，且客戶對該實體重要則屬于關聯實體B. 受到客戶直接控制的實體屬于關聯實體C. 客戶擁有直接經濟利益的實體，且對該實體能夠施加重大影響，在實體內的經濟利益對客戶重要則屬于關聯實體D. 與客戶同處于共同控制下的實體，且該實體和客戶對其控制方都很重要則屬于關聯實體3、 ABC 會計師事務所承接了丁公司2011 年度財務報表審計業(yè)務，事務所派遣的審計項目組成員 B 的妻子是丁公司的財務主管，則（）

11、。A. ABC 會計師事務所可以聘請項目組外其他注冊會計師復核B 的工作B. 只有通過將該B調離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平C. ABC 會計師事務所可以執(zhí)行質量控制復核以降低對獨立性的不利影響程度D. 如果不將B調離審計項目組，會計師事務所應當解除審計業(yè)務約定4、 下列事項中，與注冊會計師審計客戶A 公司形成直接經濟利益的有（）。A. 注冊會計師參股于某房地產公司，在審計期間A公司購買了該房地產公司的一套寫字樓B. 注冊會計師將自己的一套寫字樓委托地產中介公司出租，中介公司將該房產出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費C. 注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價

12、格包租給地產中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了 A 公司D. 注冊會計師購買了某股票型基金，該基金持有A公司對外發(fā)行大量的股票5、 下列情況中，注冊會計師有可能仍被視為具有獨立性的有（）。A. 被審計單位為金融機構，項目組的注冊會計師在該機構開立存款賬戶B. 被審計單位為非金融機構，項目組的注冊會計師在該機構取得貸款C. 會計師事務所向審計客戶提供貸款或為其提供擔保D. 被審計單位為金融機構，并且該機構為項目組成員提供了貸款擔保6、某項活動是否屬于管理層職責取決于具體情況，并要求運用判斷。下列活動通常不被視 為管理層職責的有（ ）。A. 對交易進行授權B. 向管理層提供意見和建議，以協助管理

13、層履行職責C. 跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期D. 負責設計、實施和維護內部控制7、下列對于收費的描述中，會計師事務所沒有防范措施可以消除不利影響或將其降至可接 受水平的有（ ）。A. 非鑒證服務的結果及其對該服務的收費金額取決于現在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關B. 審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付，可能產生自身利益不利影響C. 或有收費是由對財務報表發(fā)表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的D. 或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網絡事務所收取，并且

14、對該網絡事務所是重大的或預期是重大的8、 下列實體可認定為公眾利益實體的有（）。A. 上市公司B. 保險公司C. 銀行D. 電信公司9、如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有（）。A. A、 B 會計師事務所包含于該組織結構中，則 A 會計師事務所應當與 B 會計師事務所的審計客戶保持獨立B. 雖然A、B會計師事務所包含于該組織結構中，但A會計師事務所與 B會計師事務所的審計客戶之間并無關聯，也無需考慮獨立性的問題C. 該組織結構不應被視為一個網絡D. 該組織結構應被視為一個網絡三、簡答題V上市實體(以下簡稱V公司

15、)系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2011年11月，ABC會計師事務所與 V公司(金融機構)續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計V公司2011年度財務報表。假定存在以下情形：(1) V公司由于財務困難，應付 ABC會計師事務所2010年度審計費用100萬元一直沒有支 付。經雙方協商，ABC會計師事務所同意 V公司延期至2011年年底支付。在此期間， V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。(2) V公司由于財務人員短缺，2011年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在 V公司2011年度財務報表審計

16、項目組。(3) 甲注冊會計師已連續(xù) 5年擔任V公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師。根據有關規(guī)定，在審計 V公司2011年度財務報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔 任簽字注冊會計師。但在成立V公司2011年度財務報表審計項目組時，ABC會計師事務所要求其繼續(xù)擔任審計組成員。(4) 由于V公司降低2011年度財務報表審計費用近 1/3，導致ABC會計師事務所審計收入 不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對 V公司下屬的兩個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。(5) ABC會計師事務所針對審計過程中發(fā)現的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調整的建議，并協助其解決相關賬戶調整問題。要求：請根據中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定，分別判斷上述5種情形是否對ABC會計師事務所的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由?！菊_答案】：(1)產生不利影響。如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響。(2) 不產生不利影響。會計師事務所可以提供這樣的幫助，但借調員工不應為審計客戶提供不允許提供的非