摩托車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題及建議

1、摩托車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題及建議近年來(lái)，隨著人們生活水平的不斷提高，城鄉(xiāng)居民對(duì)交通工具的需求越來(lái)越大，摩托車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)的興起，極大的彌補(bǔ)了縣城及鄉(xiāng)村市場(chǎng)的需求。摩托車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)的迅速崛起，在改善農(nóng)村交通條件的同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了稅賦，大部分摩托車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)因銷(xiāo)售量大，達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。但由于摩托車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)經(jīng)營(yíng)商品品種多、數(shù)量大，購(gòu)銷(xiāo)均以現(xiàn)金方式結(jié)算等特點(diǎn)，在稅收管理上存在一定的漏洞，部分摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)虛報(bào)瞞報(bào)銷(xiāo)售收入，為達(dá)到少繳稅款目的， 在發(fā)票上大做手腳， 造成稅款流失，影響了稅收管理秩序和稅法的遵從度，為稅收征管及稽查增加了難度。榕江縣局不斷探索對(duì)縣域內(nèi)摩托車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)的稅收管理，并結(jié)合專(zhuān)項(xiàng)檢查

2、的工作要求，對(duì)商業(yè)零售及批發(fā)行業(yè)中的摩托車(chē)零售業(yè)實(shí)施了檢查。被檢查的摩托車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)均為增值稅一般納稅人，通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)均不同程度在存在涉稅違法違規(guī)問(wèn)題。一、存在的主要問(wèn)題（一）摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)均是私營(yíng)企業(yè)，企業(yè)法人多是個(gè)人，納稅意識(shí)比較淡薄，對(duì)已銷(xiāo)售的車(chē)輛不予開(kāi)票或滯后開(kāi)票，借以利用遲報(bào)收入調(diào)節(jié)稅負(fù)和偷稅。（二）摩托車(chē)品種、型號(hào)繁多，商品流動(dòng)量大，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存難度高。且均以現(xiàn)金方式結(jié)算， 對(duì)核實(shí)企業(yè)申報(bào)是否真實(shí)增加了困難。（三）購(gòu)進(jìn)貨物未入庫(kù)，發(fā)票聯(lián)未作賬務(wù)處理，銷(xiāo)售收入未申報(bào)納稅，存在帳外經(jīng)營(yíng)行為，以達(dá)到少繳、逃避稅款的目的。（四）企業(yè)未如實(shí)申報(bào)甚至少開(kāi)發(fā)票金額少申報(bào)，存在未按規(guī)定填開(kāi)使用發(fā)票現(xiàn)象。

3、由于機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票既是購(gòu)車(chē)者繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的憑據(jù)，又是銷(xiāo)售企業(yè)繳納增值稅的依據(jù)，基于共同利益的需要，均以低于實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格開(kāi)具發(fā)票，甚至一些車(chē)輛的開(kāi)票金額低于最低計(jì)稅價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到雙方都少繳稅款的目的。（五）由于交管部門(mén)管理乏力，摩托車(chē)購(gòu)買(mǎi)者法律意識(shí)淡薄以及受利益驅(qū)使等因素影響，經(jīng)銷(xiāo)商不給摩托車(chē)購(gòu)買(mǎi)者開(kāi)具發(fā)票，特別是購(gòu)買(mǎi)摩托車(chē)的農(nóng)民居多，銷(xiāo)售商借以不上車(chē)輛牌照、不索要購(gòu)車(chē)發(fā)票等手段，以達(dá)到逃避各類(lèi)稅費(fèi)的目的。（六）賬務(wù)存在問(wèn)題。根據(jù)車(chē)輛銷(xiāo)售行業(yè)慣例，車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)商當(dāng)年銷(xiāo)售量達(dá)到一定數(shù)量或金額后，車(chē)輛生產(chǎn)廠商均要給各地銷(xiāo)售商家返還一定比例的紅利，按照稅法規(guī)定，此部分返利應(yīng)申報(bào)納稅，但從征收的實(shí)際情

4、況看，此部分收入均未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。（七）行業(yè)稅負(fù)偏低。在檢查的2戶(hù)摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)稅負(fù)率在 0.11 % -0.24 %左右，明顯低于全國(guó)、全省同行業(yè)的稅負(fù)水平。二、存在問(wèn)題的原因（一）供需雙方利益驅(qū)動(dòng)造成少開(kāi)發(fā)票、不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象嚴(yán)重。經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)，為少繳稅款，購(gòu)買(mǎi)方也圖少繳稅費(fèi)，存在供銷(xiāo)協(xié)議少開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)用發(fā)票金額，少計(jì)銷(xiāo)售收入，造成 稅負(fù)偏低或留抵?jǐn)?shù)大的現(xiàn)象。這類(lèi)企業(yè)都是現(xiàn)金交易，難以查到證據(jù)。（二）為逃避納稅，利用政策人為調(diào)節(jié)稅負(fù)。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在是個(gè)體戶(hù)或小規(guī)模納稅人時(shí)，還能實(shí)現(xiàn)一些稅收， 當(dāng)這些企業(yè)由小規(guī)模企業(yè)變成一般納稅人時(shí)，稅負(fù)反倒下降或零稅負(fù)。是什么原因?qū)е碌哪兀吭谡{(diào)

5、查中很快就找到答案。企業(yè)在變更為增值稅一般納稅人后，禾U用銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)這一政策“高銷(xiāo)低開(kāi)”、“倒時(shí)差”。“倒時(shí)差”就是當(dāng)企業(yè)購(gòu) 入貨物進(jìn)行銷(xiāo)售時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅金將要大于進(jìn)項(xiàng)稅金時(shí)，企業(yè)馬上購(gòu)入大量貨物， 取得專(zhuān)用發(fā)票，造成留抵稅額，多年經(jīng)營(yíng)，長(zhǎng)期留抵。（三）摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)法人多是個(gè)人，納稅意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員本著只為老板服務(wù)的思想，賬務(wù)處理不規(guī)范、不健全，工資支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)等隨意性大，給稽查工作增加了難度。三、加強(qiáng)摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)稅收管理的建議（一）以確定行業(yè)參數(shù)為突破口，掌握摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)的平均稅負(fù)。針對(duì)摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)整體稅負(fù)偏低的問(wèn)題， 在得不到納稅人資金流、物流信息等數(shù)據(jù)信息的情況下，采用“

6、同行業(yè)對(duì)比”這一比較有效的方法進(jìn)行納稅評(píng)估。即：對(duì)企業(yè)實(shí)行案頭審核和實(shí)地調(diào)查，測(cè)算其保本的毛利額和銷(xiāo)售毛利率，采集全國(guó)、全省摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)的平均稅負(fù)率與摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè) 稅負(fù)率進(jìn)行對(duì)比，并對(duì)稅負(fù)偏低企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。一是確定摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率。利用增值稅稅收負(fù)擔(dān)率 （簡(jiǎn)稱(chēng)稅負(fù)率）與同行業(yè)相比找出疑點(diǎn)問(wèn)題。全國(guó)該行業(yè)平均稅負(fù)率是1.0415 %。二是有針對(duì)性地測(cè)算出每臺(tái)摩托車(chē)毛利額。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)摩托車(chē)所需支付各項(xiàng)必要費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)測(cè)算。通過(guò)測(cè)算企業(yè)銷(xiāo)售一輛摩托車(chē)毛利額至少在500元左右，即毛利率要在11 %左右企業(yè)才可以生存下去，否則企業(yè)無(wú)利可賺， 經(jīng)營(yíng)不下去。重點(diǎn)采取兩項(xiàng)調(diào)查方法。 第一，

7、對(duì)企業(yè)同牌號(hào)摩托車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票與采購(gòu)發(fā)票比對(duì)，看摩托車(chē)銷(xiāo)售差價(jià)是否低于500元。第二，從消費(fèi)者入手，摸清摩托車(chē)真實(shí)的銷(xiāo)售價(jià)格，看企業(yè)是否存在少開(kāi)發(fā)票或不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象。（二）加強(qiáng)納稅評(píng)估，規(guī)范摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)征收管理。摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)必須達(dá)到一定毛利率水平才能保本正常經(jīng)營(yíng)，一般而言，每臺(tái)摩托車(chē)差價(jià)在 500元左右，所以應(yīng)該采取最低銷(xiāo)售利潤(rùn)率的辦法計(jì)算其最低銷(xiāo)售收入，即銷(xiāo)售價(jià)應(yīng)大于或等于進(jìn)價(jià)加最低銷(xiāo)售利潤(rùn)，銷(xiāo)售利潤(rùn)率在11%左右才為正常。對(duì)稅負(fù)率異常的要及時(shí)列入納稅評(píng)估對(duì)象，進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。（三）抓好機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票日常管理工作。稅收管理員應(yīng)經(jīng)常深入摩托車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)，對(duì)業(yè)戶(hù)發(fā)票的使用、保管和開(kāi)具等情況進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，嚴(yán)查大頭小尾、故意低開(kāi)銷(xiāo)售價(jià)格、開(kāi)票日期不真實(shí)等違法行為。要抽查部分消費(fèi)者，看企業(yè)是否存在少開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額或不開(kāi)發(fā)票逃避稅款等情況。（四）實(shí)行異地調(diào)查，對(duì)其進(jìn)貨渠道實(shí)行源頭控制。加強(qiáng)對(duì)摩托車(chē)批發(fā)企業(yè)的調(diào)查或協(xié)查，調(diào)查是否存在低開(kāi)發(fā)票及廠家返利現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通知對(duì)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理，加大處罰力度，以堵塞征管漏洞。（五） 加強(qiáng)庫(kù)存管理。設(shè)置盤(pán)點(diǎn)表，逐輛登記摩托車(chē)型號(hào)、車(chē)架號(hào)、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)、進(jìn)貨價(jià)