所得稅會計(jì)習(xí)題及答案

1、所得稅練習(xí)題及參考答案第一大題 ：單項(xiàng)選擇題1、所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指()。A. 資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額B. 資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額C. 會計(jì)利潤與稅法應(yīng)納稅所得額之間的差額D. 僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額答案：B解析： 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 18 號所得稅的規(guī)定，暫時(shí)性差異是指資產(chǎn) 或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。2、某公司 2007年 12 月購入設(shè)備一臺并投入使用，原值 360萬元，凈殘值 60 萬元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限 5 年；會計(jì)規(guī)定采用年限平均法，折 舊年限 4 年。稅前會計(jì)利潤各

2、年均為 1000 萬元， 2007年所得稅率為 33%，2010 年所得稅率為 25%，2010年12月 31日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是( )萬元。A. 90 ，72B . 135， 120C . 180，144D.225，240答案： B解析：賬面價(jià)值=360 300/4 X 3= 135萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=360 300X( 5/15 + 4/15 + 3/15 )= 120萬元。3、 2007年1月1 日, B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金 股票增值權(quán)，這些人員從 2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù) 3年，即可 自2009年12月 31日起根據(jù)股價(jià)的增長

3、幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在 2011年 12 月 31 日之前行使完畢。 B 公司 2007 年 12 月 31 日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的 余額為 100萬元，假設(shè)根據(jù)稅法規(guī)定，在實(shí)際支付時(shí)可以稅前扣除。 2007年12 月 31 日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A. 100B.0C.50D.-100答案： B解析： 應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ) =100-100=0。4、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了 500 萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益， 按照稅法規(guī)定， 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用， 允許在開始正常 生產(chǎn)經(jīng)營活動之后 5 年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在 2008

4、年開始正常 生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了 100 萬元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在 2008 年末的計(jì) 稅基礎(chǔ)為()萬元。A. 0B.400C.100D.500答案： B解析：該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益， 不體現(xiàn) 為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為 0。按照稅法規(guī)定， 該費(fèi)用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分 5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 在 2008 年末，則與該筆費(fèi)用相關(guān)的， 其于未來期間可稅前扣除的金額為 400 萬元，所以 計(jì)稅基礎(chǔ)為 400 萬元。5、按照我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各事項(xiàng)中會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（ ）。A. 期末交易性金融資產(chǎn)

5、的公允價(jià)值繼續(xù)上升B. 當(dāng)期新增一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，稅法按年數(shù)總和法計(jì) 提折舊，折舊年限均為 5 年C. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定，該損失于實(shí)際 發(fā)生時(shí)可以稅前列支D. 因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了 100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā) 生的損失不得稅前列支答案：C解析：選項(xiàng)A,資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，會計(jì)折舊小于稅法折舊， 故資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)， 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差 異；選項(xiàng)D,預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值二100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)二賬面價(jià)值100-可從未 來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0= 100萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。6、甲

6、股份公司自 2007年 2月 1 日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)， 2007 年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用 300萬元，開發(fā)支出 600萬元（符合資本化 條件）， 2008年 4月 2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。按照稅法 規(guī)定，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的， 可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)扣除 50%； 形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使 用年限為 5年，法律規(guī)定的有效年限為 10年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì) 利益會逐期遞減，因此，會計(jì)上采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，稅法按照直線法在10 年內(nèi)攤銷。 2008 年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差

7、異為（）萬元。A. 315B.400C.450D.382.5答案： D解析： 無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 600萬元，會計(jì)按 5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，2008年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =600-600X 5/15 X 9/12=450 （萬元）。2008 年4月2日初始確認(rèn)時(shí)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =600X 150%=900（萬元），2008年 末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=900-900/10 X 9/12=832.5 （萬元），所以2008年末 該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 =832.5-450=382.5 （萬元）。7、甲公司 2008年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面金額為 200萬元（預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用）

8、， 2008年產(chǎn)品銷售收入為 5000萬元，按照 2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用， 假設(shè)產(chǎn)品 保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以抵扣， 2008年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。則 2008年 12 月 31 日的暫時(shí)性差異為（ ）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異300萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異100萬元答案： B解析： 2008年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用= 5000X2%= 100（萬元）；負(fù)債的賬面價(jià)值= 300（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債賬面價(jià)值 300其在未來期間計(jì)算應(yīng)稅利潤時(shí)可予抵扣的金額300= 0 (萬元)；負(fù)債的賬面價(jià)值 300萬元計(jì)稅基礎(chǔ)0,其差額 為 300 萬元

9、，即為可抵扣暫時(shí)性差異。8、在進(jìn)行所得稅會計(jì)處理時(shí),下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是( )。A. 享受稅收優(yōu)惠的自行研發(fā)的無形資產(chǎn) B. 期末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)D. 國債利息收入答案：D解析：按照稅法規(guī)定, 國債投資在計(jì)提應(yīng)收利息時(shí)不納稅, 同時(shí)在未來收回該項(xiàng) 資產(chǎn)時(shí)也不需要交稅, 所以不會導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅的增加, 應(yīng)收利息并不 產(chǎn)生暫時(shí)性差異,但要在當(dāng)期進(jìn)行納稅調(diào)整。9、某公司 2008年 12 月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定,接到環(huán)保部門的處罰 通知,要求其支付罰款 100萬元。稅法規(guī)定, 企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付 的罰款和滯納金, 計(jì)算應(yīng)

10、納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。 至2008年 12月 31日, 該項(xiàng)罰款尚未支付。 則 2008年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為 ( )萬元。A. 0B.100C.-100D.不確定答案： A解析：稅法規(guī)定, 罰款和滯納金不能稅前扣除, 即該部分費(fèi)用無論是在發(fā)生當(dāng)期 還是以后期間均不允許稅前扣除, 其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值, 不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。10、甲公司于 2007年發(fā)生經(jīng)營虧損 1000萬元,按照稅法規(guī)定, 該虧損可用于抵 減以后 5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。 該公司預(yù)計(jì)其于未來 5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納 稅所得額為 800 萬元。甲公司 2008 年以前適用的所得稅稅率為 33%,根據(jù) 2007

11、 年通過的企業(yè)所得稅法,企業(yè)自 2008 年起適用的所得稅為 25%,無其他納稅調(diào) 整事項(xiàng),則甲公司 2007 年就該事項(xiàng)的所得稅影響,應(yīng)做的會計(jì)處理是()。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)264萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬元D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元答案： C解析：本題中,甲公司預(yù)計(jì)在未來 5 年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣該 虧損,則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限, 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性 差異=800X 25%=200(萬元)，故選項(xiàng)C正確。1 1、甲公司于2008年1月1日成立并開始營業(yè), 2008年共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差 異 500 萬元

12、，可抵扣暫時(shí)性差異 1 000 萬元，預(yù)期這些暫時(shí)性差異將于 2009 年 全部轉(zhuǎn)回，企業(yè)預(yù)期 2009年的應(yīng)納稅所得額為 400萬元，甲公司適用的所得稅 稅率為 25，不考慮其他因素，則甲公司 2008年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。A. 250B.100C.225D.125答案： C解析： 在判斷企業(yè)于可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來期間是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng) 納稅所得額時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)在未來期間通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納 稅所得額以及以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)將增加的應(yīng) 納稅所得額。 企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)= ( 400500) X 25= 225(萬元)

13、。12、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅， 不計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的是 （ ）。A. 期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B. 期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異C. 期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D. 期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異答案：A解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益， 由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所 有者權(quán)益， 不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅。 期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資 產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本

14、公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積。13、某公司 2006年交易性金融資產(chǎn)賬面初始成本為 2000萬元， 12月 31日其公 允價(jià)值為 2400萬元，可供出售金融資產(chǎn)初始成本 1000萬元， 12月 31日公允價(jià) 值為 1300萬元，該公司 2006年以前沒有該類金融資產(chǎn)，則 2006年12月 31日 該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的遞延所得稅負(fù)債和計(jì)入利潤表的遞延所得稅費(fèi) 用分別為（ ）萬元，本公司所得稅率為 25%。A. 100 ， 100B.175， 75C.175， 100D.100， 75答案： C解析：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債二400X 25%二10

15、0萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債二300X 25%= 75萬元，合計(jì)175萬元。其中計(jì)入利潤表的遞延所得稅費(fèi)用為100萬元， 75 萬元計(jì)入資本公積。14、某股份有限公司 2008年初某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ) 600 萬元，該公司 2008年度對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為 50萬元，按稅法規(guī)定可從 應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為 80萬元，從 2008年起適用所得稅稅率從 33%調(diào)整 為 25%，無其他調(diào)整事項(xiàng)，則該公司 2008年末資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅余額和當(dāng) 期遞延所得稅費(fèi)用分別為（）萬元。A. 遞延所得稅負(fù)債 75.9， 9.9（貸方） B. 遞

16、延所得稅資產(chǎn) 57.5， 9.9（借方）C.遞延所得稅負(fù)債75.9，8.5 （貸方）D.遞延所得稅負(fù)債57.5，8.5 （借方） 答案： D 解析： 2008年末該項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值= 80050=750萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)= 60080 = 520萬元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)， 產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債= （750520） X 25% = 57.5 萬元。當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用= 57.5（ 800600）X 33%=8.5 萬元， （借方）。15、甲公司于 2007 年 1 月 1 日開業(yè)， 2007 年和 2008 年免征企業(yè)所得稅， 從 2009 年開始適用的所得稅稅率為 25%。甲公司 2007年開始計(jì)提

17、折舊的一臺設(shè)備， 2007 年12月31 日其賬面價(jià)值為 8000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 6000萬元；2008年12月31 日賬面價(jià)值為 6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 3600萬元。 2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅 負(fù)債發(fā)生額為（ ）萬元。A. 0B.100 （貸方）C.500 （貸方）D.600 （貸方）答案： B解析：2007年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=（8000-6000） X 25%=50（萬元） （要按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量）， 2007年 12月 31日遞延所得 稅負(fù)債發(fā)生額為 500萬元（貸方） ； 2008年12月 31日遞延所得稅負(fù)債余額 =（6000-3600）X

18、25%=600（萬元），2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額 =600-500=100（萬元）（貸方）。16、企業(yè)于 2007 年 12 月 31 日購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對外出租，采用公允 價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，成本為 1 000萬元，該寫字樓稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提 折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 2008年末，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn) 的公允價(jià)值為 1400萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%。稅法規(guī)定投資性房 地產(chǎn)公允價(jià)值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 2008年末該投資性房地產(chǎn)的所得稅 影響為（ ）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬元B.不需確認(rèn)遞延所得稅C.確認(rèn)遞延所得稅

19、負(fù)債112.5萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元 答案： C解析： 企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會計(jì)上不計(jì)提折舊， 稅法上需要按照稅法規(guī)定對該房地產(chǎn)計(jì)提折舊。因此 2008年末，該寫字樓的賬 面價(jià)值為 1400萬元；計(jì)稅基礎(chǔ) =1000-1000/20=950（萬元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅 基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 450 （1400-950）萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 =450X 25%=112.5（萬元）。17、A公司于2007年10月20日自甲客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為 1000 萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)屬于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額， 應(yīng)計(jì)入取

20、得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，A公司自乙客戶處收到一筆合同預(yù) 付款，金額為 2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，具有預(yù)收性質(zhì)， 不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得，A公司當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為 25%就上述預(yù)收款項(xiàng)，下列處理正確的是（A. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 250萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元）。B. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元答案： A解析： 預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為 3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 2000萬元，故應(yīng)確認(rèn)遞延 所得稅資產(chǎn) =1000X 25%=250（萬元）。18、2008年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5 000萬元對B公司進(jìn)行吸收合

21、并，并 于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司的存貨的公允價(jià)值為1 600萬元，計(jì)稅基 礎(chǔ)為 1 000萬元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為 500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，其他資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 200萬元。 假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅 法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為 25%則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 和商譽(yù)分別為（ ）萬元。A. 0 ，800B.150，825C.150，800D.25，775答案： B解析：存貨的賬面價(jià)值二1 600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)二1 000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí) 性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)

22、遞延所得稅負(fù)債二600X25%= 150（萬元）；其他應(yīng)付 款的賬面價(jià)值=500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)二0,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)二500X 25%= 125（萬元）；因此考慮遞延所得稅后的可辨 認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值二4 200+ 125- 150= 4 175（萬元）應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5 000 4 175=825（萬元）。19、按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 18 號所得稅的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的 賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A. 企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)B. 期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額C. 因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)D.

23、 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債答案：C解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定， 因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步 增加商譽(yù)的賬面價(jià)值， 會影響到會計(jì)信息的可靠性， 而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值 以后可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備， 同時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納 稅暫時(shí)性差異， 使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。 因此，對于 企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異， 準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。20、甲企業(yè)20X2年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預(yù)計(jì)使 用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。20X6年

24、年末，甲企業(yè)對該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為 2400萬元。并 假定20X8年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為 1700萬元。甲企業(yè)對所得稅 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、 折舊方法均與稅法相同， 并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 甲企業(yè) 在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異， 甲企業(yè) 20X8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A. 借方100B.借方25 C.借方132D.借方125答案： A解析：甲企業(yè)20X6年年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=5000- 5000- 10X 4- 240

25、0 =600（萬元）（可抵扣暫時(shí)性差異） 20X7年計(jì)提折舊=2400-6= 400 （萬元） 按稅收規(guī)定20X7年應(yīng)計(jì)提折舊=5000- 10= 500 （萬元）20X8年會計(jì)折舊= 2400-6= 400 （萬元）按稅收規(guī)定20X8年應(yīng)計(jì)提折舊=5000- 10= 500 （萬元） 20X8年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5000-500X 4- 600-400X2= 1600（萬元） 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為 1700萬元， 沒有發(fā)生減值， 不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備。20X8年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1600 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)= 5000- 500X 6=

26、 2000（萬元），即可抵扣暫 時(shí)性差異的余額為 400萬元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應(yīng)為 100萬元（ 400X 25%）。21、某股份有限公司所得稅率 25%，本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額 130萬元，本期 銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100萬元，期初存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備余額為 60 萬元，該存貨除計(jì)提準(zhǔn)備外無其他與稅法的差異，因存貨的暫時(shí) 性差異應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅本期期末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)分別是 （）A. 遞延所得稅資產(chǎn) 25 萬元， 8.25 萬元（借方）B. 遞延所得稅負(fù)債41.5萬元，15萬元（貸方）C. 遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元，17.5萬元（借方）D

27、. 遞延所得稅負(fù)債25萬元，0萬元（貸方）答案：C解析：期末跌價(jià)準(zhǔn)備二130萬元，存貨賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅 資產(chǎn)的期末余額二130X 25%= 32.5萬元，上期末遞延所得稅資產(chǎn)二60X 25%= 15 萬元，本期遞延所得稅發(fā)生數(shù)二32.5 15= 17.5萬元（借方）。22、A公司2006年12月31日購入價(jià)值200萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無 殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 2007年 前適用的所得稅稅率為 33%， 2007年新頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從 2008年起 適用的所得稅稅率為 25%。 2008 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額

28、為（ ）萬 元。A. 減少1.2B.增加2C.增加1.2D.減少2答案： B解析：2007年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200- 5=160 （萬元），計(jì)稅基礎(chǔ) =200-200X 40%=120（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額 =160-120=40 （萬元），遞 延所得稅負(fù)債余額=40X 25%=10（萬元）。2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值 =200-200- 5X 2=120（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200X 40%（200-200X 40% X 40%=72（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額 =120-72=48（萬元）遞延所得稅負(fù)債余額=48X 25%=12（萬元）。200

29、8年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=12-10=2 （萬元）（貸 方）。23、甲公司 2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為 125萬元（均為因 承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的對所得稅的影響） ，該公司適用所得稅稅率 為 25%。甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利， 各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。 2009 年末 該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 6600萬元， 2009年確認(rèn) 因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債 200萬元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出 300萬元， 則甲公司 2009 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。A. 100B.225C.250D.125答案： D解析： 預(yù)計(jì)負(fù)債

30、項(xiàng)目： 2009 年末賬面價(jià)值 =125/25%-300+200=400（萬元） 計(jì) 稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) =（400-0） X 25%=10（萬元）但 2009年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以 2009年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 =100-125=-25（元） 固定資產(chǎn)項(xiàng)目： 2009 年末可抵扣暫時(shí)性差 異=6600-6000=600 （萬元） 應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) = （6600-6000） X 25%=150（萬元） 甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（-25） +150=125（萬元）24、某公司 2007 年實(shí)現(xiàn)稅前利潤 1125

31、0萬元。當(dāng)年發(fā)生存貨項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性 差異 1125萬元，發(fā)生固定資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 450萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備 可抵扣暫時(shí)性差異 750萬元。假定該公司的所得稅稅率為 30%。則該公司 2007 年的應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。A. 3172.5 B.3352.5 C.3577.5 D.3802.5答案：B解析：應(yīng)交所得稅=(11250+ 1125-450 750)X 30%= 3352.5 (萬元)。25、甲公司 2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為 90萬元（均為固定 資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響） ，適用的所得稅稅率為 18%，2008年初適用所得 稅稅率改為 25%；2008

32、年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 5800 萬元，2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債1 00萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008 年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會計(jì)分錄為（ ）。A. 借：遞延所得稅負(fù)債 65 B. 貸：所得稅費(fèi)用 65C. 借：遞延所得稅負(fù)債 40 D. 遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 65 答案： C解析： 2008 年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值借：遞延所得稅負(fù)債 50遞延所得稅資產(chǎn) 25貸: 所得稅費(fèi)用 75借：所得稅費(fèi)用 25 遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：遞

33、延所得稅負(fù)債 506000萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 5800萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為 200萬元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額=（ 60005800）X 25%= 50 （萬元）2008年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=50 90= 40（萬元）（減少） 2008 年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值 100萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100X 25%f 25（萬元）c 因此，甲公司 2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會計(jì)分錄為：借：遞延所得稅 負(fù)債 40 遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 6526、甲公司 2008 年實(shí)現(xiàn)利潤總額為 1000 萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生

34、業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法 規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支 50萬元，由于會計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期 會計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊 100 萬元。 2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為 50萬 元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 5000萬元， 其計(jì)稅基礎(chǔ)為 4700萬元。 除上述差異 外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司 2008年的凈利潤為（ ）萬元。A. 670B.686.5C.719.5D.737.5答案： D解析： 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 =（1000-100+50）X 25%=237.5（萬元），遞延所得稅費(fèi) 用=（5000-4700） X 25%-50=25（萬元），所得稅費(fèi)用總額

35、 =237.5+25=262.5（萬 元），凈利潤 =1000-262.5=737.5（萬元）。27、某股份公司 2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額 2500萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額 為 810萬元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 275萬元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算， 2008年起適用的所得稅稅率為 25%， 而 2008 年以前適用的所得稅稅率為 33%。按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備均勻不在應(yīng)納稅所得額中扣除； 2008年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫 時(shí)性差異外， 無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所 得額。則該公司 20

36、08 年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。A. 689.8 B.560.2 C.679.2 D.625答案：A解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=（2500+275-30）X 25%=686.25 （萬元）。 2008年初因資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=810X 33%=267.3 （萬元），2008年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額 =（810+275-30） X 25%=263.75（萬元）, 所以 2008 年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 =263.75-267.3=-3.55 （萬元） ，影響遞延所 得稅費(fèi)用 3.55 萬元。因此， 2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用 =686.25+3.55=689

37、.8（萬 元）。28、甲公司 2007年及以前年度適用的所得稅稅率為 33%，從2008年1 月1 日起 改為 25%。 2007年初庫存商品的賬面價(jià)值為 40萬元， 計(jì)稅基礎(chǔ)為 60萬元；固定 資產(chǎn)賬面價(jià)值為 800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 760萬元。 2007年實(shí)現(xiàn)利潤總額為 200 萬元；年末庫存商品的賬面余額為 85萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為 50萬元； 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 700萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 680萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 則甲公司 2007年度“所得稅費(fèi)用”為（ ）萬元。A. 68.4B.82.5C.82D.98.4答案： A解析：（1）存貨年初可抵扣暫時(shí)性差異余額二60-

38、 40= 20 （萬元）年初遞延所得稅資產(chǎn)余額二20X 33%= 6.6 （萬元） 年末可抵扣暫時(shí)性差異余額= 85-（85-50）=50（萬元） 年末遞延所得稅資產(chǎn)余額= 50X25%= 12.5 （萬元） 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額= 12.5-6.6=5.9 （萬元） （ 2）固定資產(chǎn)年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額= 800- 760= 40（萬元） 年初遞延所得稅負(fù)債余額= 40X33%= 13.2（萬元） 年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額= 700- 680= 20（萬元） 年末遞延所得稅負(fù)債余額= 20X 25%= 5（萬元） 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額= 5-13.2=-8.2（萬元）（3）2007年度的

39、應(yīng)交所得稅=（200+ 30+ 20）X 33%= 82.5 （萬元）（4）2007年度的“所得稅費(fèi)用”= 82.5-5.9-8.2=68.4（萬元）29、A公司于2008年1月1日成立，2008年度的利潤總額為1000萬元，年末存 在如下納稅調(diào)整事項(xiàng)； 應(yīng)付職工薪酬超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)100萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 200 萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降 50 萬元，計(jì) 提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100萬元。所得稅稅率為 25%，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 則A公司2008年度利潤表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填列的金額為（）萬元。A. 237.5B.250C.275D.225答案： C解析： 當(dāng)

40、期應(yīng)交所得稅 =（1000+100-200+100）X 25%=250（萬元）當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =（50+100）X 25%=37.5（萬元） 其中可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降 50萬元產(chǎn)生的遞延所得稅影響 12.5 （ 50X 25%）萬元應(yīng)計(jì)入資本公積。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 =200X 25%=50（萬元）所得稅費(fèi)用 =250+50-(37.5-12.5 )=275(萬元)30、甲公司 2009年實(shí)現(xiàn)利潤總額 500萬元，從 2008 年起適用的所得稅稅率為 25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款 5 萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支 10 萬元，國債 利息收入 30 萬元，甲公司年初

41、“預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為 25 萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi) 15 萬元，當(dāng)年支付了 6 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 費(fèi)。甲公司 2009 年凈利潤為()萬元。A. 121.25 B.125 C.330 D.378.75答案：D解析： 預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為 25 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，形成可抵扣暫時(shí) 性差異 25 萬元；年末賬面余額=25+ 15-6= 34萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時(shí)性差異34 萬元。 當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34X 25滄25X 25%f 2.25萬元。 當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+ 5+ 10-30 + 15- 6)X 25%f 123.5萬元。 當(dāng)

42、年所得稅費(fèi)用二123.5 2.25 = 121.25萬元。 當(dāng)年凈利潤=500 121.25 = 378.75萬元。31 、甲公司擁有乙公司 60%的表決權(quán)股份， 能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。 2007 年1月甲公司以 1000萬元將自產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給乙公司，該批產(chǎn)品成本為 500 萬元，至 2007年末尚未對外銷售。假設(shè)甲、乙公司的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 則在編制合并報(bào)表時(shí)， 應(yīng)確認(rèn)( )。A. 遞延所得稅資產(chǎn) 125 B. 遞延所得稅負(fù)債 125C. 遞延所得稅資產(chǎn)75D.遞延所得稅負(fù)債50答案： A解析： 甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)，對于與乙公司發(fā)

43、生的內(nèi)部交易抵銷如下：借： 營業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成本 500 存貨 500 經(jīng)過上述抵銷處理后， 該項(xiàng)內(nèi) 部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為 500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為 1000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 500萬元，在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所 得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 125 ( 500X 25%)貸：所得稅費(fèi)用 125第二大題 ：多項(xiàng)選擇題1 、根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 18 號所得稅的規(guī)定，下列表述方式正確的內(nèi)容有( )。A. 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中， 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按 照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額B. 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬

44、面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按 照稅法規(guī)定可予抵扣的金額C. 通常情況下， 資產(chǎn)在取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的， 后續(xù)計(jì)量過程 中因企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異D. 通常情況下，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會對 當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值E. 企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等， 稅法規(guī)定不能在稅前扣除， 所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為 零 答案： ABCD 解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按 照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 罰款和滯納金的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間 計(jì)稅時(shí)可予扣除的

45、金額零之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。2、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的判定中，正確的是（）。A. 企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了 100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。 則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 100 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0B. 企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值 為 1000 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是 1000 萬元C. 企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上作為 預(yù)收賬款反映， 但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件， 該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所 得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為 80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0D. 企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條

46、件，會計(jì)上作為 預(yù)收賬款反映， 如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則保持一致， 則預(yù)收賬款 的賬面價(jià)值為 80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是 80萬元E .某企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì) 200萬元，尚未 支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為 170萬元。則“應(yīng) 付職工薪酬”的賬面價(jià)值為 200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是 200萬元 答案： ABCDE 解析： 以上說法均正確。3、 下列有關(guān)暫時(shí)性差異正確的表述有（）。A. 暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不同的差額B. 未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額為零C. 可抵扣暫時(shí)性差異

47、在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額D. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得 額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異E. 可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn) 答案： ACD解析：未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的科目， 按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的， 該 計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。 可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn) 生的暫時(shí)性差異， 會計(jì)處理上視同可抵扣暫時(shí)性差異， 符合條件的情況下， 應(yīng)確 認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。4、 在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A. 企業(yè)當(dāng)年購入并已開始計(jì)提折舊的固定

48、資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限相同，會計(jì)采 用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊B. 企業(yè)當(dāng)期以免稅吸收合并方式購入乙公司，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額C. 企業(yè)當(dāng)期購入的無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，且 當(dāng)期末經(jīng)測試和減值D. 企業(yè)當(dāng)期收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)，尚未確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)入 當(dāng)期應(yīng)納稅所得額E. 為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定，在計(jì)提時(shí)和實(shí) 際發(fā)生損失時(shí)均不允許在稅前扣除答案： ABC解析：選項(xiàng)D,預(yù)付賬款賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E, 預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。5、根據(jù)企業(yè)會

49、計(jì)準(zhǔn)則所得稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A. 所有者權(quán)益的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間也會形成暫時(shí)性差異B. 購入交易性金融資產(chǎn)后，公允價(jià)值持續(xù)增加，將形成可抵扣暫時(shí)性差異C. 在企業(yè)合并日，對于企業(yè)合并形成的暫時(shí)性差異，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 或負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)調(diào)整商譽(yù)D. 企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)E. 可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所 得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異答案： CDE 解析：所有者權(quán)益的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不形成暫時(shí)性差異； 購入交易性 金融資產(chǎn)后，公允價(jià)值持續(xù)增加，將形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。6、某公司 2007年

50、發(fā)生虧損 200 萬元， 2007年所得稅稅率為 33%， 2008年所得 稅稅率為 25%，公司認(rèn)為在以后年度可以產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣虧損，則 2007 年該公司應(yīng)（）。A. 增加遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬元B. 增加遞延所得稅負(fù)債66萬元C. 增加所得稅費(fèi)用66萬元D. 減少遞延所得稅資產(chǎn)50萬元E. 減少所得稅費(fèi)用50萬元答案： AE解析： 對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損， 應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異， 以很可 能獲得用來抵扣該部分虧損的未來應(yīng)納稅所得額為限， 確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資 產(chǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)二可抵扣暫時(shí)性差異x所得稅稅率二200X 25滄50（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn) 50

51、 貸：所得稅費(fèi)用 507、 按照準(zhǔn)則規(guī)定，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，可能計(jì)入的項(xiàng)目有（）。A.所得稅費(fèi)用B.預(yù)計(jì)負(fù)債C.資本公積D. 商譽(yù)E. 應(yīng)收賬款答案： ACD解析：在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)， 一般情況下計(jì)入所得稅費(fèi)用； 在直接計(jì)入 所有者權(quán)益的交易中，計(jì)入資本公積；在企業(yè)合并中，應(yīng)計(jì)入商譽(yù)。8、 下列說法中，正確的有（）。A. 資產(chǎn)負(fù)債表日，在確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額 用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B. 資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額 用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所

52、得稅負(fù)債C. 當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響 會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)特征時(shí)， 該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始 確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)D. 當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響 會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)特征時(shí)， 該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始 確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)E. 當(dāng)某項(xiàng)交易不同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影 響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)特征時(shí)， 該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初 始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)答案： ACE 解析： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取

53、得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限， 確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 但是同時(shí)具有以下特征的交易 中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：（ 1）該項(xiàng)交易 不是企業(yè)合并；（ 2）交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。資 產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣 可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。9、下列說法中，正確的有（）。A. 當(dāng)同時(shí)滿足“暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回”和“未來很可能 獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)條件時(shí)， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的 遞延所得稅資產(chǎn)B. 當(dāng)同

54、時(shí)滿足“暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回”和“未來很可能 獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)條件時(shí)， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的 遞延所得稅負(fù)債C. 當(dāng)同時(shí)滿足“暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回”和“未來很可能 獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)條件時(shí)， 企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn) 相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以很可能獲得 確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得應(yīng)當(dāng)以很可能獲得 確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得D. 企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減, 用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限， 稅資產(chǎn)E. 企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減, 用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得

55、額為限， 稅負(fù)債答案： AD解析：企業(yè)對與子公司、 聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異， 同 時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：（ 1）暫時(shí)性差異在可預(yù) 見的未來很可能轉(zhuǎn)回；（ 2）未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納 稅所得額。企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減， 應(yīng)當(dāng)以很可能 獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限， 確認(rèn)相應(yīng)的遞延 所得稅資產(chǎn)。10、依據(jù)新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 下列有關(guān)遞延所得稅會計(jì)處理的表述中， 正確 的有（ ）。A. 應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B. 應(yīng)當(dāng)足額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

56、C. 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅的影響，應(yīng)當(dāng)計(jì) 入所有者權(quán)益D. 資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī) 定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)算， 如果未來期間稅率 發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定E. 無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債不要求折 現(xiàn)答案：CDE解析：選項(xiàng)A,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)謹(jǐn)慎；選項(xiàng) B,確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或 者遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限。故選項(xiàng) AB不正確。11、在不考慮其他影響因素的情況下， 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中， 期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”

57、增加的有（）。A. 本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B .本期轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備C. 本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來 5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧D. 實(shí)際發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)E. 根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債答案： ACDE解析：選項(xiàng)B是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。12、按現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， “遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有 （）。A. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額B. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額C. 負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額D. 負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額E. 會計(jì)上確認(rèn)的費(fèi)用大于稅法上當(dāng)期允許稅前扣除的費(fèi)用的差額答案： AD解析：選項(xiàng)B和C產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng) E 的說法不符合資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的思路。13、 以下會造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。