071043429 盧旭 淺議企業(yè)稅收籌劃

1、畢畢 業(yè)業(yè) 設(shè)設(shè) 計（論計（論 文）文） 題目題目 淺議企業(yè)稅收籌劃淺議企業(yè)稅收籌劃 系系 別別 經(jīng)濟與管理系經(jīng)濟與管理系 專專 業(yè)業(yè) 會計會計電算化電算化 班班 級級 07104340710434 學(xué)學(xué) 號號 2929 姓姓 名名 盧旭盧旭 指導(dǎo)教師指導(dǎo)教師 曾碧釵曾碧釵 完成時間完成時間 20102010 年年 6 6 月月 閩南理工學(xué)院教務(wù)處制閩南理工學(xué)院教務(wù)處制 二二 0 0 一一 0 0 年六月一日年六月一日 閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋 + 摘摘 要要 稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)是指納稅人為維護自己的權(quán)益， 在法律法規(guī)許可的范圍

2、內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到盡 可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟行為。由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅 法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因 各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收 籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風(fēng)險。當(dāng) 前隨著稅收籌劃在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，已經(jīng)引起了越來越多的中 小企業(yè)重視。然而由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融金渠道與跨國公司和 大型企業(yè)的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風(fēng)險也有所不同。 因此本文就強調(diào)中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹

3、立風(fēng)險意識，認真分析各 種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅漏稅 的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。 關(guān)鍵詞：稅收籌劃；籌劃風(fēng)險；風(fēng)險原因；風(fēng)險對策 閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋 + 目目 錄錄 引引 言言 .1 1 1 1、稅收籌劃的概述、稅收籌劃的概述 .2 2 1.1 稅收籌劃的概念 .2 1.2 稅收籌劃的特征 .2 2 2、中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險分析、中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險分析 .3 2.1 稅收籌劃的風(fēng)險 .4 2.1.1 稅收籌劃的政策性風(fēng)險 .4 2.1.2 稅收籌劃的經(jīng)營性風(fēng)險 .5 2.2 稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)

4、險的原因 .6 2.2.1 企業(yè)自身因素帶來的風(fēng)險 .6 2.2.2 企業(yè)外部因素帶來的風(fēng)險 .8 3 3、企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險的對策、企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險的對策 .9 3.1 樹立依法納稅的概念 .9 3.2 及時把握稅收政策的內(nèi)涵 .9 3.3 提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì) .9 3.4 保持稅收政策方案的靈活性 .11 3.5 營造良好的稅企關(guān)系 .11 結(jié)束語結(jié)束語 .1313 參考文獻參考文獻 .1414 致致 謝謝 .1515 閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋 + 第 頁 共 10 頁1 引引 言言 稅收籌劃（Taxingplanning）并不是一

5、個新生事物，在西方國家己有很長的歷史， 不僅被政府認可，而且在會計主體中應(yīng)用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業(yè)。但 在我國稅收籌劃卻似“小荷才露尖尖角”，還僅僅處于探索、研究和推行的階段。盡 管如此，人們對稅收籌劃的熱情卻一直在升溫， “野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者 漏稅、精明者進行稅收籌劃”的說法，令人們對稅收籌劃產(chǎn)生諸多遐想。 稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)是指納稅人為維護自己的權(quán)益，在 法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到盡可能 減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟行為。由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定 性的邊緣操作，其風(fēng)險無時不在。所謂稅收籌

6、劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因各種原因 失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本 目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風(fēng)險。當(dāng)前隨著稅收籌 劃在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，已經(jīng)引起了越來越多的中小企業(yè)重視。然 而由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融金渠道與跨國公司和大型企業(yè)的巨大差 異，其稅收籌劃的方法和風(fēng)險也有所不同。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹 立風(fēng)險意識，認真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng) 險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。 1 1、企業(yè)稅收籌劃的概述、企業(yè)稅收籌劃的概述 1.1

7、1.1 稅收籌劃的概念稅收籌劃的概念 稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的 導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動 的一種企業(yè)籌劃行為。 這個概念說明了稅收籌劃的前提條件是必須復(fù)合國家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃 的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財 活動之前；稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”， 包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負最輕。 1.21.2 稅收籌劃的特征稅收籌劃的特征 閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋閩南理工學(xué)

8、院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋 + 第 頁 共 10 頁2 （1）政策導(dǎo)向性。稅收是政府宏觀調(diào)控的重要杠桿，國家的產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)規(guī)劃 布局均體現(xiàn)在稅法的具體條款上。屬國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)往往少征稅款；屬國家需要限制 的產(chǎn)業(yè)，則大多加重征稅。而企業(yè)稅收籌劃，則是在許可的范圍內(nèi)進行的，以稅法為 依據(jù)，并在深刻理解稅法精神和有多種應(yīng)稅方案可供選擇的情況下，做出繳納稅負最 低的抉擇。 （2）選擇最優(yōu)性。因為企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，為此某項經(jīng)濟 行為，當(dāng)稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時，或完成某項經(jīng)濟活動有兩種以上方案供選 用時，就存在稅收籌劃的可能。也就是說，企業(yè)稅收籌劃就是在若干方案中選擇稅負 最輕或整

9、體效益最大的方案。 （3）事前籌劃性。稅負對于企業(yè)來說是可以控制的，也就是說，在應(yīng)稅義務(wù)發(fā) 生之前，企業(yè)就可以進行事先的籌劃安排。如可利用稅收優(yōu)惠規(guī)定，適當(dāng)調(diào)整收入和 支出，對應(yīng)納稅額進行控制等。這從稅收法律的角度來講，稅收要素是由法律明確規(guī) 定的；從理論上講，應(yīng)納稅額也應(yīng)由法律明確規(guī)定，但目前法律所規(guī)定的卻僅僅是稅 收要素，如納稅主體、征稅對象、稅基、稅率、稅收減免等，而無規(guī)定納稅人稅基的 具體數(shù)額，這就給納稅人通過經(jīng)營活動來減少稅基提供了可能。 （4）成功性不確定。企業(yè)稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素， 其成功率并非百分之百；同時，企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟效益也是一個預(yù)估的范圍，不

10、是 絕對數(shù)字。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)盡量選擇成功概率較大的方案。 2 2、中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險分析、中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險分析 由于稅收支出直接減少納稅人可以支配的現(xiàn)金流，因此，從國家向納稅人征稅開 始，納稅人就關(guān)注如何減輕自身的稅負。在西方發(fā)達國家，稅收籌劃已經(jīng)為社會所普 遍接受。隨著我國稅法的日益完善，偷漏稅行為的成本逐漸增加，稅收籌劃也日益受 到關(guān)注。由于稅收籌劃過程中的各種不確定性，稅收籌劃在為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的同 時，也帶來相應(yīng)的風(fēng)險。企業(yè)在進行稅收籌劃時應(yīng)積極地采取措施應(yīng)對風(fēng)險。 風(fēng)險是預(yù)期結(jié)果的不確定性，風(fēng)險不僅包括負面效應(yīng)的不確定性，還包括正面 效應(yīng)的不確定性。稅收籌

11、劃作為企業(yè)財務(wù)管理決策的一個重要組成部分，其結(jié)果同樣 閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋 + 第 頁 共 10 頁3 具有不確定性。稅收籌劃風(fēng)險是籌劃結(jié)果的不確定性。風(fēng)險管理中人們更關(guān)注的是風(fēng) 險的負面效應(yīng)，即風(fēng)險可能帶來的損失。因此，對稅收籌劃風(fēng)險我們還可以這樣理解： 稅收籌劃風(fēng)險是納稅人的財務(wù)活動和經(jīng)營活動針對納稅而采取各種應(yīng)對行為時，所可 能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發(fā)生的各種損失 和成本的現(xiàn)金流出。 2.12.1 中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險、中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險、 2.1.1稅收籌劃的政策性風(fēng)險。 政策性風(fēng)險主要是指企業(yè)進

12、行稅收籌劃時，由于籌劃方案與現(xiàn)行的稅法政策和規(guī) 定沖突，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出或承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來負面影響的風(fēng)險。 （1）稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險。稅收籌劃是實用性和技術(shù)性很強的業(yè)務(wù)，涉 及多個領(lǐng)域，因此對稅收籌劃人員提出了很高的要求。由于稅收籌劃人員受專業(yè)的局 限，對相關(guān)法律條款的理解可能相對不夠準確，因而難免在具體操作上出現(xiàn)偏差，引 發(fā)稅收籌劃的政策風(fēng)險。同時由于我國相關(guān)規(guī)定有待完善，執(zhí)法機關(guān)在判定企業(yè)減稅 行為的合法性上存在一定的主觀性。稅收執(zhí)法機關(guān)與納稅人對稅收政策理解上的差異， 會帶來企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。 （2）稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家的稅收政策也

13、在 調(diào)整。因此，政府的稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。企業(yè)制定稅收籌劃方 案從醞釀到設(shè)計再到落實、實施都需要一定的時間。如果稅收籌劃方案不能跟上國家 最新的稅收調(diào)整政策，那么其原定的籌劃方案就可能由合法變?yōu)椴缓戏ǎ侠碜兊貌?合理。稅收政策的時效性增加了企業(yè)稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的目 標遭到失敗。因此，稅收政策的時效性將會帶來企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。 2.2.2 稅收籌劃的經(jīng)營性風(fēng)險。 閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋 + 第 頁 共 10 頁4 在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨著各種經(jīng)營性風(fēng)險。這些經(jīng)營性風(fēng)險也影響企業(yè)的 稅收籌劃效益。 （1）

14、投資決策引起的風(fēng)險。從理論上講，稅收政策不影響企業(yè)的經(jīng)營決策。但是， 作為國家經(jīng)濟調(diào)控的杠桿，稅收政策的制定必然存在導(dǎo)向性差異。這些導(dǎo)向性差異成 為企業(yè)進行稅收籌劃的切入點。但是，由于企業(yè)在運用這些政策的導(dǎo)向性差異的時候， 可能存在忽視相關(guān)因素的分析而給企業(yè)帶來損失的可能性。例如在西部地區(qū)設(shè)立企業(yè)， 雖然企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，但是由于投資環(huán)境的不完善以及需求狀況等都會使 得企業(yè)面臨較高的經(jīng)營風(fēng)險。 （2）成本開支引起的風(fēng)險。作為追求利潤最大化的市場主體，企業(yè)所做的每項投 資決策都建立在相應(yīng)成本投入的基礎(chǔ)上。作為現(xiàn)代企業(yè)的一項重要財務(wù)活動，稅收籌 劃也是在相應(yīng)成本的基礎(chǔ)上爭取稅收利益。 稅收

15、籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，包括潛在成本和顯性成本。 潛在成本是指稅務(wù)籌劃失敗時的罰款；顯性成本，即人工成本，是一種物化勞動成本， 是向注冊會計師、注冊稅務(wù)師進行稅務(wù)籌劃咨詢或委托進行稅務(wù)籌劃時所支付的報酬 和費用。很多稅收籌劃方案在理論上具有可行性，但在實踐中，會有許多的影響因素， 使得籌劃的正面影響小于實施時帶來的負面影響。如果忽視了成本，則可能取得與稅 收籌劃適得其反的效果。 收益和風(fēng)險是稅收籌劃的正反面，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中應(yīng)盡量趨利避害， 降低稅收籌劃的風(fēng)險。 2.22.2 稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險的原因稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險的原因 2.2.1 中小企業(yè)自身因素帶來的風(fēng)險 （1

16、）對稅收政策和稅收籌劃的認識存在誤區(qū)。片面認為稅收籌劃是財務(wù)人員的事 閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋 + 第 頁 共 10 頁5 情,與其他部門無關(guān),或認為只要與稅務(wù)局的關(guān)系好,有事可以通過疏通擺平等,盲目操 作,很容易形成納稅風(fēng)險。一些企業(yè)把稅收籌劃誤解為單純的少納稅,甚至采取違規(guī)手 法開展“籌劃”。有的企業(yè)籌劃人員的財務(wù)會計、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟法律等方 面的專業(yè)知識欠缺,統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強,很難使稅收籌劃真正取得實效。 某鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦年銷售額500余萬元,銷售對象大都是個體、私營企業(yè),由于進項抵扣少,一 般納稅人稅負在9%以上。該礦進行稅

17、收籌劃,選擇小規(guī)模納稅人身份(征收率3%)。稅務(wù) 機關(guān)檢查時,按照一般納稅人17%的稅率補繳了少繳稅款,不得抵扣進項稅,企業(yè)損失慘 重。 （2）稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個 組成部分,稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標,而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最 大化才是它的最終目標。因此,稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標,為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn) 略管理目標服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求,稅負抑減效應(yīng)行 之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序,那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂,最終 將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。如,有的企業(yè)為了享受“兩免三減”免稅期的

18、 稅收優(yōu)惠政策,人為加大成本費用,推遲盈利年度,以便調(diào)整“兩免三減”免稅期的到來,而 忽視生產(chǎn)經(jīng)營、造成連續(xù)虧損等,這種本末倒置的做法,對企業(yè)有百害而無一利,必然導(dǎo) 致企業(yè)整體利益的損失和稅收籌劃的失敗。 （3）籌劃方案不科學(xué)導(dǎo)致的風(fēng)險。一些企業(yè)在稅收實踐中,過分追求納稅籌劃而 忽視遵從稅收政策和財務(wù)核算規(guī)范,不科學(xué)的稅收籌劃時有發(fā)生,表現(xiàn)在稅收籌劃方案 嚴重脫離企業(yè)實際,不符合成本效益原則,沒有從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略角度設(shè)計,缺少全局 觀和戰(zhàn)略觀,甚至違反稅法等。例如,某超市混淆返還收入與進場費、上架費、廣告費、 管理費等的區(qū)別,鉆政策空子,不管與商品銷售量、銷售額有無聯(lián)系,都以進場費、上架 費

19、、管理費等名義與供貨方簽訂合同,人為調(diào)劑收入費用,假籌劃,真偷稅,90余萬元返還 收入只申報營業(yè)稅,而不進行增值稅進項轉(zhuǎn)出。稅務(wù)機關(guān)查實后不但追征了稅款,還給 予了相應(yīng)的處罰。 （4）稅收籌劃的客觀基礎(chǔ)條件不完善導(dǎo)致的風(fēng)險。中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜,行業(yè) 門類齊全、所有制形式多樣化,投資規(guī)模小,資金、人員少,競爭力、抗風(fēng)險度差,個別 企業(yè)的投資人和經(jīng)營管理者為了企業(yè)或個人的利益,往往重經(jīng)營、重效益,而忽視對企 業(yè)財務(wù)的重視,忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營規(guī)模不大,在 閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋 + 第 頁 共 10 頁6 企業(yè)內(nèi)部的

20、經(jīng)營機構(gòu)和內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置上都較簡單,沒有太多的管理層次。有的企 業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置很不規(guī)范,有的獨資小企業(yè)甚至不設(shè)置會計機構(gòu),臨時從社會招聘一些 兼職會計,目的就是出出報表,交交稅,規(guī)范管理、規(guī)范經(jīng)營根本無從談起。有的中小企 業(yè)即使設(shè)置了會計機構(gòu),一般也是層次不清、分工不明、會計人員業(yè)務(wù)水平不高。這樣 會計核算不健全,賬證不完整,會計信息嚴重失真,造成稅收籌劃的基礎(chǔ)極不穩(wěn)固,在這 樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃,其風(fēng)險性極強。 2.2.2企業(yè)外部因素帶來的風(fēng)險 （1）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收政策按照目的不同可分為激勵性稅收政策、 限制性稅收政策、照顧性稅收政策和維權(quán)性稅收政策。不同的稅收政策體現(xiàn)了

21、國家不 同的稅收導(dǎo)向和征收目的。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化,國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整,稅 收政策總是要作出相應(yīng)的變更,以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此,國家稅收政策具有不定期 或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終 獲得成功都需要一個過程,而在此期間,如果稅收政策發(fā)生變化,就有可能使得依據(jù)原稅 收政策設(shè)計的稅收籌劃方案,由合法變成不合法,由合理變成不合理,從而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險。 （2）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃最本質(zhì)的特點是合法性,但現(xiàn)實 中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中,客觀上存在由于稅務(wù)行 政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險

22、。首先,稅務(wù)法律、法規(guī)的不完善導(dǎo)致稅收 政策執(zhí)行偏差。多數(shù)稅收制度一般只對有關(guān)稅收的基本面作出相應(yīng)規(guī)定,具體的稅收條 款設(shè)置不完善,無法涵蓋所有的稅收事項;或者由于客觀情況發(fā)生了變化,稅法尚未根據(jù) 變化了的客觀實際作出相應(yīng)的調(diào)整;其次,稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空 間,在一定的范圍內(nèi),稅務(wù)機關(guān)擁有自由裁量權(quán),客觀上也為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可 能性;再次,行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊也是導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的一個不可忽視 的因素。因此,企業(yè)開展稅收籌劃經(jīng)常會遇到來自一些基層稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)的觀念沖 突與行為障礙。其結(jié)果是:企業(yè)合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致 閩南理工學(xué)

23、院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋 + 第 頁 共 10 頁7 稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或?qū)⑵髽I(yè)本 屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺,為以后 產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。 3 3、中小企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險的對策、中小企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險的對策 稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的,但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)而言,防范 稅收籌劃風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手。 3.13.1 樹立依法納稅的概念樹立依法納稅的概念 正確認識稅收籌劃,規(guī)范會計核算。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念,這 是成功

24、開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績,但它只 是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié),不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅收 籌劃,因為經(jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多 因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理,是 企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法,首先必須通過納稅檢查,而檢查的 依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此,中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和 記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,為提高稅收籌劃的效果,提供可靠的依據(jù)。 3.23.2 及時把握稅收政策的內(nèi)涵及時把握稅收政策的內(nèi)涵 及時、系統(tǒng)地學(xué)

25、習(xí)稅收政策,準確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵,緊密關(guān)注稅收政策 的變化和調(diào)整。為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策,稅收政策總是處于不斷變 化之中,稅收籌劃從某個角度講,就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的不斷變化,尋 找納稅人在稅收上的利益增長點,從而達到利益最大化。因此,進行稅收籌劃就是要不 斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點,及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢。此外,要注意全面把握稅收政 策,切勿抓住一點,不計其余,否則也會功虧一簣。事實上,全面、準確地把握政策是規(guī) 避稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時,應(yīng)建立一套適合自身特點的稅收 閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋

26、 + 第 頁 共 10 頁8 籌劃信息系統(tǒng),如訂閱中國稅務(wù)報、國家稅務(wù)總局公報、稅法速遞等經(jīng)濟 類報刊,及時知曉稅收政策信息,收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況, 及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響,準確把握立法宗旨,適時調(diào)整稅收籌劃 方案,確保企業(yè)的稅收籌劃行為在合法的范圍內(nèi)實施。 3.33.3 提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì)提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì) 提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì),也可以借助社會中介機構(gòu)、稅收專家的力量。稅收 籌劃是一項高層次的理財活動,它包含著多方面的專業(yè)知識,如稅法、會計、投資、金 融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識,專業(yè)性較強。因此,要求執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政

27、 策和會計外,還要通曉工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識,而且能在短時間內(nèi)掌握企 業(yè)的基本情況、涉稅事項,籌劃意圖等,在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上, 選準策劃切入點,制定正確的籌劃方案。中小企業(yè)由于專業(yè)、經(jīng)驗和人才的限制,不一 定能獨立完成,可以聘請具有專業(yè)勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作,以提高稅收籌 劃的規(guī)范性和合理性,完成稅收籌劃方案的制定和實施,從而進一步減少稅收籌劃的風(fēng) 險。 3.43.4 保持稅收籌劃方案的靈活性保持稅收籌劃方案的靈活性 保持稅收籌劃方案適度的靈活性。由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別,加之稅收政 策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中,這就要求在稅收籌劃

28、時,應(yīng)該對未來的 稅收政策走向有一定的預(yù)測,從而保持籌劃方案相對的靈活性,以便隨著稅法、相關(guān)政 策的改變及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化隨時調(diào)整項目,對籌劃方案進行重新審查和評估,適時更 新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風(fēng)險,趨利避害,保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。 3.53.5營造良好的稅企關(guān)系營造良好的稅企關(guān)系 營造良好的稅企關(guān)系。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事,已經(jīng)把實施稅收差 別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大就業(yè)機會、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。不同類型且 閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋 + 第 頁 共 10 頁9 具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、各地不同的稅收征管方式,使稅

29、務(wù)執(zhí)法機關(guān)擁有較大 的自由裁量權(quán)。進行稅收籌劃的許多活動是在法律的邊界運作,稅收籌劃人員很難準確 把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊。因此,中小企業(yè)要加強對 稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解,加強聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認可。這樣,企業(yè)的稅收 籌劃方案才能最終得以實施。 這里特別要強調(diào)的是,中小企業(yè)要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解。即認為“協(xié)調(diào)” 就是與稅務(wù)機關(guān)搞關(guān)系,并不惜對稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員進行賄賂,讓少數(shù)不稱職的稅務(wù)干 部在處理稅收問題上睜一只眼,閉一只眼,以達到不繳稅或少繳稅、不被處罰或從輕處 罰的目的。其實,在稅務(wù)機關(guān)稽查力度不斷加大的情況下,這種做法不僅不會幫助企業(yè) 少繳稅,反而會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險。 閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋閩南理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）專用箋 + 第 頁 共 10 頁10 結(jié)束語結(jié)束語 中小企業(yè)進行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，它表明企 業(yè)的有關(guān)利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現(xiàn)，這也是中小企 業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標志。同時，從經(jīng)濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也正 是政府運用稅收杠桿引導(dǎo)中小企業(yè)，